財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章后參考答案

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課后參考答案項(xiàng)目一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)知一、單選題：1.A 2.C 3.D 4.D 5.B二、多選題：1.ABC 2.BD 3.BD 4.ABD 5.AD三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.項(xiàng)目二 貨幣資金核算一、單選題：1.C 2.B 3.D 4.C 5.C 6.A二、多選題：1.ABD 2.AC 3.CD 4.ABCD 5.AC三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)題一1.借：管理費(fèi)用 1000 貸：其他應(yīng)收款小張 900 庫(kù)存現(xiàn)金 1002.借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 30003.借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8004.借：其他應(yīng)收款小李 1000 貸：

2、庫(kù)存現(xiàn)金 10005.借：管理費(fèi)用 800庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款小李 10006.借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：其他應(yīng)付款 20007.借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6008.借：銀行存款 8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80009.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 90 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9010.借：其他應(yīng)收款王某 90 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 90實(shí)訓(xùn)題二1.借：其他貨幣資金銀行匯票存款 50000 貸：銀行存款 50000 2.借：其他貨幣資金外埠存款 60000貸:銀行存款 600003.借:原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800

3、貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 468004.借：銀行存款 3200 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 32005.借:原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 585006.借：銀行存款 1500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1500借：其他貨幣資金存出投資款 500000 貸：銀行存款 500000項(xiàng)目三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算單選題:1.C 2.B 3.B 4.D 5.A多選題:1.ABCD 2.AD 3.AC 4.ABD 5.ABCD判斷題:1. 2. 3. 4. 5.實(shí)訓(xùn)一(1) 借: 應(yīng)收賬款 23060貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000應(yīng)交稅

4、費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3060銀行存款 2000 (2) 借: 應(yīng)收票據(jù) 23400貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 ) 34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000貸：庫(kù)存商品 16000 (3) 借：銀行存款 22660財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸: 應(yīng)收賬款 23060（4）借：應(yīng)付賬款8000貨:銀行存款8000 (5) 貼現(xiàn)息=23400 10%44/360=286元借: 銀行存款 23114財(cái)務(wù)費(fèi)用 286貸：應(yīng)收票據(jù) 23400 (6) 借: 原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅顏) 3400貸:預(yù)付賬款 23400借：預(yù)付賬款15400貸: 銀行存款

5、15400實(shí)訓(xùn)二會(huì)計(jì)分錄1.借：應(yīng)收賬款 1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1532.借：壞賬準(zhǔn)備 40 貸：應(yīng)收賬款 403.借：銀行存款500 貸：應(yīng)收賬款5004.借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款105.借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17計(jì)算壞賬準(zhǔn)備本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失 61.5 貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5實(shí)訓(xùn)三 5月31日，收到票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 00

6、0 貸：應(yīng)收賬款 100 0006月30日，計(jì)息（一個(gè)月利息1000元） 借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 0007月1日，向銀行貼現(xiàn)： 借：銀行存款 101 500（106000-4500） 貸：短期借款 101 000（10000+1000） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50011月30日，票據(jù)到期貼現(xiàn)企業(yè)的處理為： 借：應(yīng)收賬款 106 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101 000 短期借款 5000項(xiàng)目四 存貨核算一、單選題：1.C 2.A 3.B 4.B 5.A二、多選題：1.AC 2.ABC 3.ACD 4.AD 5.ABD三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一差異率=（2000-50

7、00）（100000+200000）=-1%借:生產(chǎn)成本 100000 制造費(fèi)用 40000 管理費(fèi)用 20000 貸：原材料 160000實(shí)訓(xùn)二借：材料采購(gòu) 21300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3621貸：預(yù)付賬款 19921 銀行存款 5000借：原材料 20000材料成本差異 1300貸：材料采購(gòu) 21300借：材料采購(gòu) 10500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：其他貨幣資金外埠存款 12200借：原材料 9000 貸：材料采購(gòu) 9000借：材料成本差異 1500 貸；材料采購(gòu) 1500實(shí)訓(xùn)三先進(jìn)先出法發(fā)出存貨成本：30010+20012+20011=7600（元）結(jié)存

8、存貨成本：10011=1100（元）加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)：（30010+20012+30011）（300+200+300）=10.875（元）發(fā)出存貨成本：（300+200+200）10.875=7612.5（元）結(jié)存存貨成本：10010.875=1087.5（元）實(shí)訓(xùn)四借：委托加工物資 198000貸：原材料 200000 材料成本差異 2000借：委托加工物資 18000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：銀行存款 18510借：委托加工物資 2000 貸：銀行存款 2000借：庫(kù)存商品 218000貸：委托加工物資 218000項(xiàng)目五 投資性房地產(chǎn)核算一、單選題：1.A 2.D

9、3.B 4.A二、多選題：1.ABC 2.BCD 3.ACD 4.ABCD 5.BC三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一借：投資性房地產(chǎn)成本 1000 貸：固定資產(chǎn) 10002014至2015年，確認(rèn)本年租金費(fèi)用借：銀行存款 40 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20借：銀行存款 1060 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1060借：其他業(yè)務(wù)成本 1020 貸：投資性房地產(chǎn)成本 1000 公允價(jià)值變動(dòng) 20借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20貸：其他業(yè)務(wù)成本 20處置損益=1060-1020-2

10、0+20=40萬(wàn)元實(shí)訓(xùn)二2014年12月31日收取租金借：銀行存款 6 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6借入款項(xiàng)借：銀行存款 50 貸：長(zhǎng)期借款 502014年12月31日計(jì)提利息：69.6%=0.576(萬(wàn)元）借：在建工程 0.576貸：應(yīng)付利息 0.576購(gòu)建生產(chǎn)線A 借：在建工程 43.2 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6.8 貸：銀行存款 50投資性房地產(chǎn)股面價(jià)值=12萬(wàn)元公允價(jià)值=13萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)=13-12=1萬(wàn)元借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1公允價(jià)值變動(dòng)=13.5-14=0.5萬(wàn)元借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 0.5 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0.5生產(chǎn)線A賬面

11、價(jià)值=43.2+0.576+4+1.8+1.64=51.276（萬(wàn)元）2015年生產(chǎn)線A折舊=51.2162/5=20.4864（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提利息=69.6=0.576（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用 20.4864 貸：累計(jì)折舊 20.4864借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.576 貸：應(yīng)付利息 0.5762016年度應(yīng)計(jì)提折舊=（51.216-20.4864）2/5=12.29184（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用 12.29184 貸：累計(jì)折舊 12.29184借：固定資產(chǎn)清理 18.48176累計(jì)折舊 32.77824 貸：固定資產(chǎn) 51.216借：固定資產(chǎn)清理 3 貸：銀行存款 3 借：銀行存款 50 貸：固定資產(chǎn)清理

12、50借：固定資產(chǎn)清理 28.51824 貸：營(yíng)業(yè)外收入 28.51824借：銀行存款 14 貸：其他業(yè)務(wù)收入 14借：其他業(yè)務(wù)成本 13.5 貸：投資性房地產(chǎn)成本 12公允價(jià)值變動(dòng) 1.5借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1.5貸：其他業(yè)務(wù)成本 1.5項(xiàng)目六 金融資產(chǎn)核算一、單選題：1.B 2.B 3.A 4.A 5.A二、多選題：1.ABD 2.BC 3.ABD 4.ACD 5.AC三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5四、實(shí)訓(xùn)一1、借：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000應(yīng)收股利 60000投資收益 1000貸：銀行存款 1061000借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收股利 600002、借：交易性金融資

13、產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 3、借：銀行存款 1500000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 投資收益 200000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000貸：投資收益 300000實(shí)訓(xùn)二1、借：持有至到期投資成本 1020 貸：銀行存款 992.77 持有至到期投資利息調(diào)整 27.232、借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 9.6385 貸：投資收益 49.6385 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 403、借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 10.1204 貸：投資收益 50.1204 借：銀行存款 40

14、貸：應(yīng)收利息 40 4、借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資利息調(diào)整 17.4711 貸：投資收益 57.4711 借：銀行存款 1040 貸：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資成本 1000實(shí)訓(xùn)三1、借：可供出售金融資產(chǎn)成本 10000000 貸：銀行存款 100000002、借：應(yīng)收利息 300000 貸：投資收益 300000借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100000 貸：其他綜合收益 1000003、借：應(yīng)收利息 300000 貸：投資收益 300000借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1900000 貸：其他綜合收益 19000004、借：應(yīng)收利息 300000 貸：投資收益 3000

15、00項(xiàng)目七 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算一、單選題：1.B 2.C 3.A 4.B 5.B二、多選題：1.ABC 2.AD 3.AD 4.BCD 5.ACD三、判斷題:1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4502 應(yīng)收股利 145 貸：銀行存款(5808+7) 4647注：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為4500，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本 借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 145占被投資方股本的10%，應(yīng)選擇“成本法”核算。2015年1月5日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 780貸：銀行存款 780實(shí)訓(xùn)二（1）2015年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）20

16、16年1月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：甲公司應(yīng)分得股利1000.1100（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 100貸：投資收益 100（3）2016年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：借：銀行存款 100貸：應(yīng)收股利 100（4）2016年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。實(shí)訓(xùn)三（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4000貸：銀行存款 4000(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 750(300025%)貸：投資收益 750(3)借：應(yīng)收股利 100(0.2500)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 100(4)借：銀行存款 100貸：應(yīng)收股利 100(5)借：銀行存款 5100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 4000損益調(diào)

17、整 650(750-100)投資收益 450實(shí)訓(xùn)四2014年2月1日投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 2550000 貸：銀行存款 2550000 2014年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 100000貸：投資收益 100000 2014年5月10日乙公司收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收股利 1000002016年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票 借：銀行存款 1800000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 1225000 投資收益 575000項(xiàng)目八 固定資產(chǎn)核算一、單選題:1.B 2.B 3.B 4.C 5.C二、多選題:1.BD 2.ABC 3.ABD 4.AC 5.ACD三、判斷題

18、:1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)題一轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程 110000累計(jì)折舊 180000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000貸：固定資產(chǎn) 300000支付拆除費(fèi)用借：在建工程 60000 貸：銀行存款 60000殘料變價(jià)收入借：銀行存款 50000 貸：在建工程 50000領(lǐng)用工程物資借:在建工程 20000 貸：工程物資 20000領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：在建工程 5000 貸：原材料 5000支付改擴(kuò)建工程人員工資借：在建工程 12000 貸：應(yīng)付職工薪酬 12000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 157000 貸：在建工程 157000改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提的折舊額：（157000-

19、30000）1/10=12700（元）實(shí)訓(xùn)題二2016年1月1日，預(yù)付租金借:預(yù)付賬款 長(zhǎng)城租賃公司 220000 貸：銀行存款 2200002016年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100000 貸：預(yù)付賬款長(zhǎng)城租賃公司 1000002017年12月31日，確認(rèn)本年租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100000 貸：預(yù)付賬款長(zhǎng)城租賃公司 1000002018年12月31日，支付第二期租金并確認(rèn)本年資金費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100000 貸：預(yù)付賬款長(zhǎng)城租賃公司 20000 銀行存款 80000 實(shí)訓(xùn)題三第一年年折舊額：6005/（5+4+3+2+1）=200（萬(wàn)元）第二年年折舊額：6004/（5

20、+4+3+2+1）=160（萬(wàn)元）第三年年折舊額：6003/（5+4+3+2+1）=120（萬(wàn)元）第四年年折舊額：6002/（5+4+3+2+1）=80（萬(wàn)元）第五年年折舊額：6001/（5+4+3+2+1）=40（萬(wàn)元）項(xiàng)目九 無(wú)形資產(chǎn)核算一、單選題：1.C 2.A 3.C 4.B 5.A二、多選題：1.AD 2.ABD 3.ABD 4.AB 5.ABCD三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一（1）無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值：16500+1000+500=18000（元）借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 3500 資本化支出 16500貸：銀行存款 20000（2）借：管理費(fèi)用 3500 貸：研發(fā)

21、支出費(fèi)用化支出 3500（3）借：無(wú)形資產(chǎn) 18000貸：研發(fā)支出 16500 銀行存款 1500月攤銷額:18000512=300（元）借：管理費(fèi)用 300 貸：累計(jì)攤銷 300 49500+7200-18000=38700（元）借：銀行存款 49500累計(jì)攤銷 7200貸；無(wú)形資產(chǎn) 18000 營(yíng)業(yè)外收入 38700實(shí)訓(xùn)二凈收益：495+136+84+153-700=168（萬(wàn)元）實(shí)訓(xùn)三凈損失：（72-725123）-30=38.4（萬(wàn)元）項(xiàng)目十 流動(dòng)負(fù)債核算一、單選題：1.B 2.C 3.A 4.D 5.A二、多選題：1.AC 2.CD 3.ABCD 4.ABCD 5.BC三、判斷題：1

22、. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一借：管理費(fèi)用 60000 貸：銀行存款 60000借：管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 4000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 4000 貸：累計(jì)折舊 4000借：生產(chǎn)成本 6250000 制造費(fèi)用 750000 管理費(fèi)用 1000000 銷售費(fèi)用 500000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 8500000（4）借：生產(chǎn)成本 1170000 銷售費(fèi)用 585000 管理費(fèi)用 234000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 1989000 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 1989000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1700000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 28900

23、0 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 貸：庫(kù)存商品 7000（5）借：應(yīng)付職工薪酬 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 40000借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000借：應(yīng)付職工薪酬工資 40000 貸：其他應(yīng)收款李經(jīng)理 40000實(shí)訓(xùn)二借：原材料 600000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102000 貸：應(yīng)付票據(jù) 702000借：應(yīng)收賬款 479700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 410000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值說(shuō)（銷項(xiàng)稅額） 69700借：其他業(yè)務(wù)成本 360000 貸：原材料 360000借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

24、項(xiàng)稅額） 34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000貸：庫(kù)存商品 160000借：在建工程 351000 貸：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）51000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 117000 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17000借：應(yīng)交稅費(fèi)已交稅金 25000 貸：銀行存款 25000銷項(xiàng)稅額 103700 應(yīng)交增值稅稅額 44700 應(yīng)交未交增值稅額 19700項(xiàng)目十一非流動(dòng)負(fù)債核算一、單選題：1.B 2.A 3.C 4.C 5.B二、多選題：1.ABD 2.AD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD三、判斷題：1. 2.

25、 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一2015年借入款項(xiàng)借：銀行存款 1000000 貸：長(zhǎng)期借款 1000000預(yù)付工程款借：在建工程 600000 貸；銀行存款 600000計(jì)提利息借：在建工程 54000財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000貸：應(yīng)付利息 90000支付利息 借：應(yīng)付利息 90000 貸：銀行存款 900002016年支付工程費(fèi)用借：在建工程 400000 貸：銀行存款 400000 計(jì)提利息借：在建工程 60000財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000貸：應(yīng)付利息 90000支付利息 借：應(yīng)付利息 90000 貸：銀行存款 90000 償還借款借：長(zhǎng)期借款 1000000 貸：銀行存款 1000000實(shí)訓(xùn)二2014

26、.1.1發(fā)行債券借：銀行存款 4861265 應(yīng)付債券利息調(diào)整 138735 貸：應(yīng)付債券面值 50000002014.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 194450.6貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 44450.6 應(yīng)付利息 1500002015.1.1支付利息借：應(yīng)付利息 150000 貸：銀行存款 1500002015.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 196228.62貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 46228.62 應(yīng)付利息 1500002016.1.1支付利息借：應(yīng)付利息 150000 貸：銀行存款 1500002016.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 198055.78貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 48055.

27、78 應(yīng)付利息 1500002017.1.1支付利息借：應(yīng)付利息 150000 貸：銀行存款 1500002017.1.1償還借款借：應(yīng)付債券面值 5000000 貸：銀行存款 5000000實(shí)訓(xùn)三（一）實(shí)際發(fā)行價(jià)格=1000（P/F,5%,5）+10006%（P/A,5%,5） =10000.7835+604.3295 =1043.27（萬(wàn)元） 利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元付息日期應(yīng)付利息利息費(fèi)用攤銷的溢價(jià)攤余成本2014.12.31104327002015.12.3160000052163578365103543352016.12.31600000517716.7582283.25102720

28、51.752017.12.31600000513602.5986397.4110185654.342018.12.31600000509282.7290717.2810094937.062019.12.31600000505062.9494937.0610000000（三）借：銀行存款 10432700貸：應(yīng)付債券面值 10000000 利息調(diào)整 4327002015.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 521365應(yīng)付債券利息調(diào)整 78365貸：應(yīng)付利息 600000支付利息借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 6000002016.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 517716.75應(yīng)付債券

29、利息調(diào)整 82283.25貸：應(yīng)付利息 600000支付利息借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 6000002017.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 513602.59應(yīng)付債券利息調(diào)整 86397.41貸：應(yīng)付利息 600000支付利息借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 6000002018.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 509282.72應(yīng)付債券利息調(diào)整 90717.28貸：應(yīng)付利息 600000支付利息借：應(yīng)付利息 600000 貸：銀行存款 6000002019.12.31計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 505062.94應(yīng)付債券面值 10000000利息調(diào)整 94937.06貸：銀

30、行存款 10600000項(xiàng)目十二 所有者權(quán)益核算一、單選題：1.C 2.B 3.B 4.A 5.C二、多選題：1.BC 2.BD 3.CD 4.BC 5.ACD三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一借：固定資產(chǎn) 126000貸：實(shí)收資本投資者A 100000 資本公積資本溢價(jià) 26000 借：原材料 110000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18700 貸：實(shí)收資本投資者B 100000 資本公積資本溢價(jià) 28700借：銀行存款 390000 貸：實(shí)收資本投資者C 300000 資本公積資本溢價(jià) 90000實(shí)訓(xùn)二借：庫(kù)存股 2400貸：銀行存款 2400借；股本 3000貸：庫(kù)

31、存股 2400資本公積股本溢價(jià) 600借：庫(kù)存股 6000貸：銀行存款 6000借：股本 3000資本公積股本溢價(jià) 3000貸：庫(kù)存股 6000借：庫(kù)存股 9000貸：銀行存款 9000、借：股本 3000資本公積股本溢價(jià) 5000盈余公積 1000貸：庫(kù)存股 9000實(shí)訓(xùn)三借：盈余公積法定盈余公積 20應(yīng)付股利 150貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 170借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500貸：本年利潤(rùn) 500借：本年利潤(rùn) 575貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 5752016年的可供分配利潤(rùn)：100+200-150-20-500+575=205（萬(wàn)元）項(xiàng)目十三 收入費(fèi)用和利潤(rùn)核算一、單選題：1.C 2.B 3.B

32、 4.C 5.D二、多選題：1.BCD 2.AC 3.AD 4.BC 5.AC三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一（一）借：應(yīng)收賬款乙公司 7956000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 6800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1156000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A商品 4800000貸：庫(kù)存商品A商品 4800000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A 商品 3400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 578000貸：應(yīng)收賬款乙公司 3978000借：庫(kù)存商品A商品 2400000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A商品 2400000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性職工福利 2808000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 2400

33、000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 408000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A商品 1800000 貸：庫(kù)存商品A商品 1800000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B商品 600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000貸：銀行存款 702000（二）680-340+240-60=520（萬(wàn)元）實(shí)訓(xùn)二應(yīng)納稅所得額：210-70+20=160（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅稅額：16025%=40（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 400000 遞延所得稅資產(chǎn) 100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 400000 遞延所得稅負(fù)債 100000凈利潤(rùn)=210-40=170（萬(wàn)元）借：本年利潤(rùn) 400000 貸：所得稅費(fèi)用 400000實(shí)訓(xùn)三

34、借：資本公積 90000貸：實(shí)收資本甲公司 30000 乙公司 30000 丙公司 30000借：盈余公積 50000 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 50000 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 153000貸：盈余公積法定盈余公積 153000借：銀行存款 1200000貸：實(shí)收資本B公司 1000000 資本公積資本溢價(jià) 200000項(xiàng)目十四 編制財(cái)務(wù)報(bào)表一、單選題：1.B 2.C 3.D 4.C 5.D二、多選題：1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.BCD 5.CD三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5.四、實(shí)訓(xùn)一存貨=263700+72300+64000=400000（元）應(yīng)收賬款=245000

35、+30000=275000（元）預(yù)付賬款=210000+30000=240000（元）應(yīng)付賬款=330000（元）預(yù)收賬款=155000（元）未分配利潤(rùn)=50000+350000=400000（元）實(shí)訓(xùn)二1.借：原材料 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34貸：銀行存款 2342.借：應(yīng)收賬款 585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320貸:庫(kù)存商品 320 3.借：銀行存款 150 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 100 公允價(jià)值變動(dòng)損益 26 投資收益 244.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15貸：應(yīng)付利息 155.借：壞賬準(zhǔn)備 4 貸：應(yīng)收賬款 46.借：管理費(fèi)用 48 貸：累計(jì)折舊 30 累計(jì)攤銷 187.借：管理費(fèi)用 18在建工程 7貸：應(yīng)付職工薪酬 258.借：稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)