增值稅培訓(xùn)課件

1、增值稅相關(guān)知識(shí)增值稅的應(yīng)稅范圍增值稅納稅義務(wù)人 增值稅扣稅憑證 增值稅稅率一、增值稅應(yīng)稅范圍銷售貨物。提供加工、修理修配勞務(wù)。進(jìn)口貨物。 營(yíng)改增的應(yīng)稅勞務(wù)。貨物銷售 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體和水等；銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 （1）銷售產(chǎn)品 （2）銷售材料 （3）銷售廢舊物資 （4）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)提供加工提供加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。提供加工是指有償提供加工的勞務(wù)。 （1）受托加工費(fèi)收入 （2）加工過(guò)程中代墊材料的收費(fèi)修理修配修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀

2、和功能的業(yè)務(wù)。提供修理修配勞務(wù)是指有償提供修理修配勞務(wù)。營(yíng)改增的應(yīng)稅勞務(wù) 運(yùn)輸服務(wù)。包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸； 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù)。二、增值稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物和提供營(yíng)改增勞務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。三、增值稅稅率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率一般納稅人稅率1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物一般稅率為17%.2、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： （1）糧食、

3、食用植物油； （2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。3、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。4、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)稅率為17%.5、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。6、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。7、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。小規(guī)模納稅人稅率小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。特殊稅率（一）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)

4、的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 5.自來(lái)水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 7.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月

5、內(nèi)不得變更。（四）一般納稅人銷售以下物品，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅： 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； 2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。四、增值稅扣稅憑證 增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) 增值稅專用發(fā)票的審核要點(diǎn)1.屬于增值稅征收范圍。2.符合增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；注：發(fā)票開(kāi)具應(yīng)使用中文。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則的通知（國(guó)稅發(fā)1993157號(hào)）第三十六條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)?/p>

6、通用一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 貨物運(yùn)輸發(fā)票審核要點(diǎn)： 1、審核貨運(yùn)發(fā)票發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目是否填寫齊全；（財(cái)稅2005165號(hào)、國(guó)稅發(fā)2007101） 2、審核貨物名稱與經(jīng)營(yíng)范圍是否具有相關(guān)性。注：若存在匯總開(kāi)具的情況，應(yīng)在發(fā)票后面附明細(xì)清單，詳細(xì)注明起運(yùn)地和到達(dá)地；當(dāng)一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí)，“ “運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列 扣稅憑證的抵扣期限根據(jù)國(guó)稅函【2009】617號(hào)規(guī)定，自2010年1月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)

7、一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 取得的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證是不是所有的增值稅專用發(fā)票都可以抵扣呢？增值稅扣稅憑證不允許抵扣的項(xiàng)目包括： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

8、和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 注：未按照規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅發(fā)票增值稅扣稅憑證增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。所以，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅。（如對(duì)開(kāi)發(fā)票） 問(wèn)題公司一般采購(gòu)，有人問(wèn)是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票時(shí)候開(kāi)具根據(jù)優(yōu)惠情況而定，假如一件產(chǎn)品原價(jià)100元，采購(gòu)時(shí)對(duì)方肯定問(wèn)是否要開(kāi)具發(fā)票，不開(kāi)發(fā)票可以優(yōu)惠，那優(yōu)惠多少才算合適呢？計(jì)算方法開(kāi)發(fā)票公司可以抵扣稅額