外企所得稅匯算清繳有關稅收文件

1、盎1、國家稅務總襖局關于取消外商癌投資企業(yè)和外國哀企業(yè)所得稅若干邦審批項目后續(xù)管辦理有關問題的通藹知 (國稅發(fā)埃200312捌7號)巴國家稅務總局關罷于取消外商投資案企業(yè)和外國企業(yè)安所得稅癌若干審批項目后敖續(xù)管理有關問題半的通知跋各省、自治區(qū)、唉直轄市和計劃單敖列市國家稅務局矮、地方稅務局，八局內各單位：巴吧根據(jù)國務院行政班審批制度改革工柏作領導小組關辦于搞好已調整行般政審批項目后續(xù)背工作的意見（氨國審改發(fā)佰2003挨盎1襖號）的通知，為笆貫徹執(zhí)行國務板院關于取消第二案批行政審批項目伴和改變一批行政叭審批項目管理方盎式的決定（國挨發(fā)骯2003扮拔5挨號）的規(guī)定，現(xiàn)耙就國務院決定取拌消的外商投資

2、企吧業(yè)和外國企業(yè)（扳以下簡稱企業(yè)）瓣所得稅若干行政耙審批項目的后續(xù)頒管理工作通知如板下：霸暗一、翱取消企業(yè)列支職版工工資、福利費胺標準審核的后續(xù)癌管理巴根據(jù)中華人民襖共和國外商投資哀企業(yè)和外國企業(yè)罷所得稅法實施細懊則（以下簡稱靶稅法實施細則）芭第二十四條的規(guī)笆定，企業(yè)支付給搬職工的工資、福氨利費，應當報送巴其支付標準和所背依據(jù)的文件及有瓣關資料，經當?shù)貖W稅務機關審核同藹意后，準予列支搬。取消上述審核昂后，企業(yè)在向主鞍管稅務機關報送八年度企業(yè)所得稅叭申報表時，應該扳同時報送其所支耙付的工資、福利哎標準和所依據(jù)的拜文件等有關資料昂備案。耙以后年度工資、罷福利費支付標準皚沒有發(fā)生變化的暗，可以不再重

3、復跋報送；支付標準懊發(fā)生變化的，應版在辦理年度所得岸稅申報時將標準礙變化情況報主管敖稅務機關備案。癌岸當?shù)刂鞴芏悇諜C安關在審核企業(yè)工瓣資、福利費時，背應對企業(yè)報送的懊資料，進行認真唉審核。其中對福爸利費的列支標準敗，應按照國家把稅務總局關于外爸商投資企業(yè)和外愛國企業(yè)為其雇員壩提存醫(yī)療保險等隘三項基金以外的吧職工福利類費用熬稅務處理問題的八通知（國稅函霸斑1999佰絆709霸號）規(guī)定的標準靶執(zhí)行。艾壩二、擺取消企業(yè)計提壞稗賬準備金批準的安后續(xù)管理骯疤根據(jù)稅法實施細巴則第二十五條的稗規(guī)定，從事信貸懊、租賃行業(yè)的企暗業(yè)，可以根據(jù)實哎際需要，報經當哎地稅務機關批準懊后，按照年末放氨款余額（不包括斑銀行

4、間拆借），版或者年末應收賬矮款、應收票據(jù)等罷應收款項的余額瓣，計提不超過斑3%罷的壞賬準備，從挨該企業(yè)的應納稅笆所得額中扣除。奧取消上述審批后捌，上述行業(yè)可以澳按照規(guī)定提取壞板賬準備。各地稅擺務機關要對上述背行業(yè)的企業(yè)報送癌的年度所得稅申邦報資料、會計報叭表中的頒“愛放款余額捌”啊、唉“辦應收賬款佰”盎、盎“伴應收票據(jù)耙”傲等應收款項的科壩目，進行認真審靶查，確認壞賬準敗備。頒對信貸、租賃行般業(yè)以外的其他企般業(yè)，一般情況下壩不得計提壞賬準巴備熬，對那些應收賬捌款余額比較大的巴企業(yè)，需要計提扮壞賬準備的，仍捌按國家稅務局阿關于貫徹執(zhí)行外跋商投資企業(yè)和外俺國企業(yè)所得稅法扮若干業(yè)務處理問扮題的通知（

5、國白稅發(fā)唉1991罷白165罷號）第九條的規(guī)鞍定執(zhí)行。哎翱三、傲取消中外合作經芭營企業(yè)固定資產辦加速折舊審批的耙后續(xù)管理叭哎根據(jù)稅法實施細愛則第四十條第二胺款第（三）項規(guī)耙定，凡中外合作唉經營企業(yè)合作經捌營期限比稅法實頒施細則第三十五半條規(guī)定的折舊年骯限短，且合作期愛滿后歸中方所有安的固定資產，可爸以按照經營期限百計提折舊。取消懊上述審批后，對斑中外合作企業(yè)購佰置投入使用的固暗定資產，安凡企業(yè)合作年限隘比稅法實施細則扳第三十五條規(guī)定唉的折舊年限短，襖且合作期滿后歸八中方所有的，可按以按合作期限，跋或者剩余的合作版期限計提折舊。氨企業(yè)應就上述固藹定資產的購置價骯格、購置時間、背投入使用情況、癌折

6、舊計提情況等頒做出說明笆,跋報送主管稅務機版關備案。耙安四、取消企業(yè)固爸定資產少留或不埃留殘值審批的后靶續(xù)管理哀敖根據(jù)稅法實施細絆則第三十三條規(guī)絆定，企業(yè)的各類搬固定資產在計算佰折舊前，應該估暗計殘值，從固定敖資產原價減除。爸殘值應當不低于半原價的壩10%般；需要少留或不板留殘值的，須經懊當?shù)囟悇諜C關批扳準。取消上述審霸批后，對企業(yè)新艾購置投入使用的俺固定資產，在計拜提折舊前，其班殘值暫統(tǒng)一確定奧為礙10%阿。對一些固定資笆產凡能預見在其般使用年限結束后熬無法變賣、或者般沒有變賣價值的半，可不留殘值。矮挨五、八取消產品出口企礙業(yè)當年減半繳納安企業(yè)所得稅審批背的后續(xù)管理凹懊根據(jù)稅法實施細班則第七

7、十五條第罷七項的規(guī)定，外巴商投資舉辦的產版品出口企業(yè)，在疤依照稅法規(guī)定免皚征、減征企業(yè)所白得稅期滿后，凡拜企業(yè)當年出口產八品產值達到當佰年產品產值翱70%拜以上的安，應當提交審核把確認部門出具的盎有關證明文件，壩由當?shù)囟悇諜C關捌審核批準后，可扳以柏減半征收企業(yè)所哎得稅笆。取消上述審批礙后，凡符合規(guī)定艾，享受上述稅收白優(yōu)惠的企業(yè)，在般報送年度所得稅凹申報表時，必須靶同時報送以下證頒明資料：靶邦（一挨）主管部門出具癌的當年度該企業(yè)柏為產品出口企業(yè)把的有效證書；拔氨（二）審核確認般機關出具其出口笆產品產值超過當班年產值半70%啊的證明資料吧。般班主管稅務機關應拜就企業(yè)當年產值芭及出口產值進行拜嚴格認

8、定，積極擺與有關部門配合阿，建立信息交換盎制度扒,背加強協(xié)調，統(tǒng)一?？趶健０吡?、吧取消外商投資企愛業(yè)非貨幣資產投般資收益審批的后吧續(xù)管理吧根據(jù)財政部國板家稅務總局關于昂外商投資企業(yè)從柏事投資業(yè)務若干唉稅收問題的通知辦（罷94佰財稅字第癌083板號）第二條規(guī)定半，外商投資企業(yè)擺以實物或無形資敗產以及其他非貨愛幣資產向其他企昂業(yè)投資的，其資扳產投資認定的價挨格超過原賬面凈擺值之間的差額，盎應為財產轉讓收搬益，計入當期應氨納稅所得額。如跋凈收益數(shù)額較大拌，企業(yè)當期納稅般有困難的，經企藹業(yè)申請，當?shù)囟惲T務機關批準，可唉在不超過五年的壩期限內平均分期俺轉為應納稅所得翱額計算納稅。取巴消上述審批后，哎企業(yè)

9、取得上述收捌益，瓣如果凈收益數(shù)額啊較大，可由企業(yè)半自行選擇確定，澳在不超過五年的敗期限內，平均轉柏為企業(yè)應納稅所稗得額計算納稅敖,跋并應在相應期間熬的年度所得稅申藹報中對有關收益皚額及分期結轉額捌的情況做出說明哀。企業(yè)一經確定凹結轉年限后，不扒得變更藹。絆扮七、拔取消外商投資企俺業(yè)技術開發(fā)費加澳計扣除審批的后白續(xù)管理拌 芭根據(jù)國家稅務扒總局關于外商投版資企業(yè)技術開發(fā)矮費抵扣應納稅所案得額有關問題的哀通知（國稅發(fā)挨吧1999傲靶173藹號）的規(guī)定，外絆商投資企業(yè)當年叭發(fā)生的技術開發(fā)岸費白比上年度增長藹10%敗以上的，經稅務隘機關審核批準，扳對其發(fā)生的技術耙開發(fā)費允許把再按百50%邦抵扣當年澳度的

10、應納稅所得八額。取消上述審翱批后，外商投資斑企業(yè)在享受上述安優(yōu)惠政策時，在暗申報年度企業(yè)所敖得稅申報表時，奧應同時報送以下岸資料：般白（一）熬外商投資企業(yè)當昂年度編制的技術拌開發(fā)計劃和費用捌預算方案；瓣藹（二）外商投資敖企業(yè)技術研究人昂員情況；壩柏（三）外商投資背企業(yè)技術開發(fā)費哀發(fā)生情況；吧昂（四）外商投資瓣企業(yè)上年度技術百開發(fā)費發(fā)生情況爸。按板（五）稅務機關襖需要的其它資料案。八懊主管稅務機關在翱審核企業(yè)報送的頒上述資料時，應瓣按照國稅發(fā)艾1白999按扒173巴號及其補充規(guī)定傲的要求，嚴格審哀核。凡不符合規(guī)柏定要求及沒有提隘供上述資料的，佰其所發(fā)生的技術半開發(fā)費不得進行扳加計扣除。礙班八、搬

11、取消企業(yè)接受捐奧贈的大額非貨幣吧資產在不超過五把年的時間內平均般計入應納稅所得艾額核準的后續(xù)管辦理挨扒根據(jù)國家稅務辦總局關于外商投敖資企業(yè)和外國企隘業(yè)接受捐贈稅務疤處理的通知（艾國稅發(fā)哀1999八啊195氨號）的規(guī)定，企叭業(yè)接受非貨幣資案產捐贈，應按合翱理價格估價計入瓣有關資產項目，吧同時應作為當年昂收益計算繳納企疤業(yè)所得稅。若接埃受的非貨幣資產暗數(shù)額較大，企業(yè)凹一次性納稅有困叭難的，經企業(yè)申扮請，當?shù)囟悇諜C疤關批準后，可平頒均分五年計入企佰業(yè)應納稅所得額皚計算納稅。取消阿上述審批后，企佰業(yè)取得上述收益靶，半如果數(shù)額較大，百可由企業(yè)自行選岸擇確定把，在不超過五年芭的期限內，平均半轉為企業(yè)應納稅

12、奧所得額計算納稅叭,佰并應在相應期間靶的年度所得稅申八報中對有關收益礙額及分期結轉額辦的情況做出說明巴。企業(yè)一經確定鞍結轉年限后，不跋得變更。襖斑九、爸取消外商投資企拌業(yè)和外國企業(yè)雇罷員境外社會保險矮費免征個人所得板稅核準的后續(xù)盎管理跋哎根據(jù)國家稅務隘總局關于外商投背資企業(yè)和外國企絆業(yè)的雇員的境外板保險費有關所得岸稅處理問題的通唉知（國稅發(fā)盎1998疤稗101壩號）的規(guī)定，由爸企業(yè)支付的但不矮在企業(yè)應納稅所扳得額中扣除的中傲國境內工作雇員版的境外保險費，拌對其中確屬于按翱照有關國家法律阿規(guī)定應由雇主負拌擔的社會保障性襖質的費用，經當跋地稅務機關核準叭后，可不計入雇巴員個人的應納稅疤所得額。取消

13、上板述核準后，凡發(fā)霸生上述情況的，唉企業(yè)在向當?shù)刂靼牍芏悇諜C關報送吧上述個人所得稅稗代扣代繳稅款報骯告表時，應同時唉報送其居民身份阿和所在國法律規(guī)拌定應由雇主負擔隘的社會保障性質鞍費用的法律文件拔復印件。當?shù)囟惏穭諜C關應對企業(yè)搬所報送的上述資芭料進行審核，凡罷符合規(guī)定要求的霸，可不計入雇員擺個人的應納稅所罷得額。柏般十、本通知自擺2003把年皚1阿月吧1捌日起執(zhí)行。皚二礙伴三年十月二十四埃日哀2、國家稅務總拜局關于取消及下骯放外商投資企業(yè)爸和外國企業(yè)以及扮外籍個人若干稅斑務行政審批項目疤的后續(xù)管理問題岸的通知 (國稅唉發(fā)2004安80號)絆國家稅務總局關啊于取消及下放外爸商投資企業(yè)和外翱國企業(yè)

14、以及外籍版?zhèn)€人翱若干稅務行政審背批項目的后續(xù)管靶理問題的通知昂各省、自治區(qū)、拔直轄市和計劃單拔列市國家稅務局啊、地方稅務局：邦為貫徹落實國傲務院關于第三批爸取消和調整行政案審批項目的決定邦（國發(fā)捌2004笆唉16捌號）的規(guī)定，現(xiàn)疤就國發(fā)疤2004笆氨16班號文件規(guī)定取消拔及下放的外商投礙資企業(yè)和外國企胺業(yè)（以下簡稱企案業(yè)）以及外籍個啊人若干稅務行政襖審批項目的后續(xù)瓣管理工作通知如八下：藹一、取消不組成霸法人的中外合作皚經營企業(yè)申請統(tǒng)凹一計算繳納企業(yè)藹所得稅審批的后跋續(xù)管理邦根據(jù)中華人民啊共和國外商投資耙企業(yè)和外國企業(yè)骯所得稅法實施細扮則（以下簡稱擺稅法實施細則）敖第七條的規(guī)定，拔不組成法人的中

15、礙外合作經營企業(yè)壩，可由該企業(yè)申安請，經當?shù)囟悇瞻禉C關批準，依照伴稅法統(tǒng)一計算繳柏納所得稅。取消安上述申請審批后吧，凡企業(yè)章程中拌規(guī)定并實際實行翱共同經營，統(tǒng)一白核算，共負盈虧敖，共擔投資風險擺等合營方式的，瓣企業(yè)可以自行決壩定阿是否采取統(tǒng)一申半報繳納企業(yè)所得案稅。愛凡決定采取統(tǒng)一擺繳納企業(yè)所得稅挨的，企業(yè)在向主壩管稅務機關首次氨報送年度所得稅罷申報表時，應同岸時附上公司章程盎、中外雙方決定巴采取統(tǒng)一申報繳拌納企業(yè)所得稅的拌有關決議等資料岸。主管稅務機關阿接受申報后，應拌對企業(yè)是否符合捌統(tǒng)一申報納稅的八條件進行復核，扒符合規(guī)定條件的澳，給予認可，并藹按照國家稅務板總局關于貫徹執(zhí)爸行外商投資企業(yè)

16、岸和外國企業(yè)所得鞍稅若干業(yè)務處理礙問題的通知（翱國稅發(fā)跋1991斑礙165凹號）的規(guī)定，給八予企業(yè)相應的稅拌收待遇。復核不笆符合統(tǒng)一申報納跋稅條件的，應通伴知企業(yè)合作各方壩重新分別申報納般稅。藹二、取消企業(yè)改扮變折舊方法審批啊的后續(xù)管理暗根據(jù)稅法實施細吧則第三十四條的暗規(guī)定，企業(yè)固定敗資產的折舊方法跋，應當采用直線搬法，需要采取其癌他折舊方法的，盎應由企業(yè)提出申笆請，經當?shù)囟悇瞻袡C關審核后，逐敗級上報國家稅務襖總局批準。取消礙上述審批后，企啊業(yè)對已投入使用巴的固定資產，原捌則上應保持現(xiàn)行百折舊方法的穩(wěn)定半；對新購入的固壩定資產以及已投襖入使用并采取稅耙法規(guī)定折舊方法襖的固定資產，確懊實需要采用

17、或改敖用稅法規(guī)定以外芭折舊方法計提折扒舊的，企業(yè)可自拔行確定，并在該澳固定資產投入使啊用或改變折舊方奧法后的首個納稅頒年度，在報送企白業(yè)年度所得稅申翱報表時，附送該敖固定資產采用或壩改用的折舊方法安、具體年限以及癌原因等說明資料搬。主管稅務機關巴應就企業(yè)報送的搬上述資料進行論癌證，必要時可實瓣地調查。凡原因翱不充分、情況不癌屬實的，主管稅芭務機關有權作出藹調整，維持以稅敗法規(guī)定的折舊方熬法計提折舊。昂三、取消企業(yè)壞按賬損失審批的后辦續(xù)管理疤根據(jù)稅法實施細半則第二十五條的霸規(guī)定，企業(yè)實際敗發(fā)生應收賬款壞扮賬損失的，須經氨當?shù)囟悇諜C關審版核認可。取消上跋述審核認可后，艾對企業(yè)的應收賬搬款，凡符合稅

18、法昂實施細則第二十礙六條規(guī)定條件的爸，可以作為企業(yè)矮的壞帳損失，在瓣計算企業(yè)應納稅癌所得額時給予扣百除。企業(yè)在報送扮季度或年度企業(yè)敗所得稅申報表時盎，應就當期扣除爸的壞賬損失的原扮因作出附加說明按并提供有效的證瓣明資料。主管稅邦務機關應在對納氨稅申報的審核評耙估時，就企業(yè)報霸送的上述資料，壩根據(jù)壞賬損失稅皚務處理的有關規(guī)把定條件，進行認隘真審核。對原因百不充分，情況不案清晰，應實地調邦查了解、核實。罷必要時可以要求皚企業(yè)重新舉證，霸做出說明或進行岸公證。凡已扣除班的壞賬損失不符爸合規(guī)定條件，以版及無法提供證明拔資料的，應做出矮納稅調整。邦四、取消外國企壩業(yè)列支總機構管襖理費審批的后續(xù)埃管理氨根

19、據(jù)稅法實施細哀則第二十五條的巴規(guī)定，外國企業(yè)柏在我國設立機構隘、場所，其向總稗機構支付的與本般機構、場所有關襖的合理的管理費柏，應當提供有關鞍證明文件，經當爸地稅務機關審核搬同意后，準予列吧支。取消上述審礙核批準后，對在八我國設立機構、翱場所的外國企業(yè)捌列支與本企業(yè)有瓣關的總機構管理瓣費的，須出具總扮機構提供的管理瓣費匯集范圍、總叭額、分攤依據(jù)和唉方法等證明資料叭，并就上述證明哎資料附送注冊會拌計師查證報告。癌主管稅務機關在半對納稅申報的審霸核評估中，應就凹企業(yè)提供的證明骯資料，按照稅法岸的有關規(guī)定進行俺審核。凡證明資昂料不完整，無法奧說明該管理費列拜支合理性的，應哎通知企業(yè)在限定辦的時間內補

20、充說斑明資料。對不符頒合規(guī)定要求的、巴或者未能提供有耙效證明資料的，般主管稅務機關有佰權作出相應稅務邦調整。其中，對半外國銀行分行所翱列支的總機構管哎理費，應嚴格按凹照國家稅務總鞍局關于外國銀行爸分行攤列總行管版理費有關問題的翱通知（國稅函暗佰2002耙頒1把1霸號）規(guī)定執(zhí)行。疤五、取消對外國昂石油公司在開采拔油（氣）田合同癌區(qū)塊之間結轉勘阿探費審批的后續(xù)奧管理安根據(jù)稅法實施細昂則第四十八條的頒規(guī)定，外國石油愛公司擁有的合同柏區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)敖商業(yè)性油（氣）八田而終止作業(yè)，隘如果其不繼續(xù)擁瓣有開采油（氣）埃資源合同，也不氨在中國境內保留艾經營管理機構，般其已投入終止合礙同區(qū)的合理的勘敖探費用，經

21、稅務搬機關審查確認并版出具證明后，從吧終止合同之日起案十年內又簽訂新邦的合作開采油（瓣氣）資源合同的敖，準予在其新?lián)頂[有合同區(qū)的生產昂收入中攤銷。取癌消審核確認后，暗外國石油公司發(fā)霸生的上述勘探費癌用，需要在今后靶新的合作開采油奧（氣）資源合同搬區(qū)中攤銷的，必暗須保留原有有關安勘探費用帳目及罷憑證。如果外國捌石油公司確實存板在充分的原因，瓣無法保留有關憑罷證的，外國石油柏公司可以在終止凹前期合同的一年罷內提請主管稅務扒機關，就上述允版許在今后新的合捌同區(qū)塊中攤銷的半勘探費用進行預襖先審計確認。把六、取消中外合半資高新技術企業(yè)頒定期減免稅審批拌的后續(xù)管理搬根據(jù)稅法實施細敗則第七十五條第翱（六）款

22、的規(guī)定吧，在國家高新技骯術產業(yè)開發(fā)區(qū)設頒立的被認定為高把新技術企業(yè)的中傲外合資經營企業(yè)胺，經營期在十年跋以上的，經企業(yè)般申請，當?shù)囟悇瞻虣C關批準，從開扒始獲利年度起，扮第一年和第二年昂免征企業(yè)所得稅胺。取消上述審批扮后，凡在國家高凹新技術產業(yè)開發(fā)矮區(qū)內設立的中外埃合資經營企業(yè)，矮經有關部門認定襖為高新技術企業(yè)芭，且經營期限十瓣年以上的，可以疤享受第一年和第案二年免征企業(yè)所拔得稅。企業(yè)在享奧受免稅年度期間扒報送年度所得稅稗申報表時，應同哎時附送企業(yè)被認哀定為高新技術企扳業(yè)的證書、營業(yè)昂執(zhí)照等資料。主叭管稅務機關在對癌納稅申報審核評稗估時，應嚴格審鞍核企業(yè)證書的所挨屬期限、營業(yè)執(zhí)爸照的經營期限，巴

23、并應進行實地調笆查、核實其實際佰經營情況與被認把定為高新技術條案件是否相符等。案凡發(fā)現(xiàn)認定證件罷有誤的，應與有捌關認定部門協(xié)調叭核實，并作出相跋應稅務調整。拜七、取消企業(yè)借唉款利息審批的后拌續(xù)管理斑根據(jù)稅法實施細扒則第二十一條的案規(guī)定，企業(yè)發(fā)生柏與生產經營有關疤的合理的借款利笆息，應當提供借翱款付息的證明文凹件，經當?shù)囟悇瞻瑱C關審核同意后敖，準予列支。取佰消上述審批后，敖企業(yè)對每次發(fā)生扮的對外借款，在哀報送其年度所得癌稅申報表時，應般附送以下資料：扮扒1.芭借款利率與簽訂按借款合同時的一胺般商業(yè)貸款利率般比較說明。把背2.擺注冊資本投資到班位的驗資報告。哀澳如果企業(yè)從非關敖聯(lián)銀行金融機構辦借款

24、的，可免于俺提供上述第跋1百項所要求的資料八。挨耙當?shù)囟悇諜C關在疤對企業(yè)的納稅申骯報進行審核評估俺時，應審核分析按企業(yè)報送的有關鞍利息資料。對企拔業(yè)報送資料，凡礙不符合要求或者拜不能有效說明情懊況的，應要求企扳業(yè)在限定的時間白內重新提供。凡熬企業(yè)沒有提供利愛率比較說明資料岸的，其利息支出阿在計算應納稅所凹得額時不予扣除懊。凡企業(yè)發(fā)生的笆利息支出，高于斑當期一般商業(yè)利唉率計算的利息的鞍，其高出的部分絆，不得在計算企扮業(yè)應納稅所得額氨時給予扣除；對把注冊資本投資不案到位的企業(yè)所發(fā)皚生的借款利息，阿應嚴格按照國半家稅務總局關于懊外商投資企業(yè)利捌息列支問題的批班復（國稅函發(fā)藹背1991俺隘326哎號）

25、執(zhí)行。八八、取消企業(yè)取阿得已使用的固定拜資產按尚可使用捌年限折舊審批的百后續(xù)管理昂根據(jù)稅法實施細凹則第四十二條的拔規(guī)定，企業(yè)取得傲已使用的固定資跋產，其尚可使用邦年限比熬稅法實施細則規(guī)皚定的折舊年限短吧的，可以提出證頒明憑證，經當?shù)匕悇諜C關審核同啊意后，按尚可使霸用年限計算折舊藹。取消上述審批佰后，企業(yè)取得已扳使用的固定資產辦，凡尚可使用的礙年限比稅法實施柏細則規(guī)定短的，阿可按實際可使用扳年限計算折舊。愛企業(yè)應在報送年礙度所得稅申報表翱時，對按上述規(guī)敗定計算折舊的固壩定資產受讓價格扳、已使用年限、熬尚可使用年限等懊情況，向主管稅百務提供有關說明哎資料。班九、取消企業(yè)改奧變存貨計價方法拜審批的

26、后續(xù)管理靶根據(jù)稅法實施細哎則第五十一條的頒規(guī)定，企業(yè)的存搬貨計價一經選定搬，不得隨意改變凹，需要改變存貨挨計價方法，應當頒在下一納稅年度啊開始前報當?shù)囟惏粍諜C關批準。取鞍消上述審批后，鞍企業(yè)需要改變存敖貨計價方法的，啊應在下一納稅年癌度開始前，就改敖變存貨計價方法絆的原因，向主管班稅務機關做出書跋面說明。主管稅艾務機關對企業(yè)提笆出的改變存貨計安價方法的原因，熬應就其合理性情傲況進行分析、核背實。凡經認定企熬業(yè)改變存貨計價爸方法的原因不充隘分、或者存在有頒意推遲納稅嫌疑背的，主管稅務機擺關可以通知企業(yè)巴維持原有的存貨絆計價方法。皚十、取消企業(yè)財襖產損失所得稅前鞍扣除審批的后續(xù)拌管理芭根據(jù)國家稅務

27、隘總局關于外商投襖資企業(yè)財產損失扮所得稅前扣除審懊批管理的通知挨（國稅發(fā)笆2000靶傲46頒號）的規(guī)定，企把業(yè)發(fā)生的財產損皚失，經稅務機關盎審查批準后，可巴以在發(fā)生當期計爸算繳納企業(yè)所得耙稅時扣除。取消癌上述審批后，企俺業(yè)發(fā)生財產損失百的，在向主管稅鞍務機關報送年度半所得稅申報表時耙，應就其財產損耙失的類型、程骯 巴度、數(shù)量、價格隘、損失理由、扣巴除期限等做出書盎面說明，同時附矮送企業(yè)內部有關啊部門的財產損失背鑒定證明資料等襖，若涉及由企業(yè)敖外部造成財產損稗失的，還應附送澳企業(yè)外部有關部傲門、機構鑒定的罷財產損失證明資辦料。 熬 拜 搬主管稅務機關檢澳查企業(yè)所得稅納澳稅情況時，應就艾企業(yè)財產損

28、失進擺行重點檢查。對癌企業(yè)列支的財產頒損失，凡沒有提班供上述情況說明盎資料的，又沒有捌辦法實際取證，暗可以進行納稅調佰整。搬我局笆2000傲年疤3爸月俺13背日頒布的國稅發(fā)凹按2000敗柏46挨號文件同時停止奧執(zhí)行。頒十一、取消外國艾企業(yè)代表機構按哎經費支出換算收耙入計算征稅問題叭審批的后續(xù)管理邦根據(jù)國家稅務霸總局關于加強外哀國企業(yè)常駐代表叭機構稅收管理有版關問題的通知瓣（國稅發(fā)百1996鞍搬165霸號）的規(guī)定，外耙國企業(yè)常駐代表伴機構從事應稅業(yè)稗務，經代表機構邦申請，層報國家拔稅務總局批準，澳可以采取按經費敖支出換算收入計埃算征稅。我局于胺2003邦年拌3皚月跋12盎日發(fā)布了國家鞍稅務總局關

29、于外八國企業(yè)常駐代表罷機構有關稅收管昂理有關問題的通爸知（國稅發(fā)胺2003頒捌28阿號），就外國企艾業(yè)常駐代表機構笆采取按經費支出愛換算收入征稅的懊范圍及具體管理伴要求做出了調整罷，取消了外國企敗業(yè)常駐代表機構笆采取按經費支出班換算收入征稅的八審批要求。國務靶院取消此項審批矮后，各地應繼續(xù)稗依照國稅發(fā)岸2003懊版28佰號的規(guī)定執(zhí)行。埃哎十二、取敗消外國企業(yè)和外啊籍個人向我國境爸內轉讓技術取得挨收入免征營業(yè)稅扒審批的后續(xù)管理奧根據(jù)財政部、藹國家稅務總局關半于貫徹落實中按共中央國務院關白于加強技術創(chuàng)新霸，發(fā)展高科技，佰實現(xiàn)產業(yè)化的決把定有關稅收問扒題的通知（財捌稅字鞍1999頒皚273熬號）第二

30、條的規(guī)八定，外國企業(yè)和靶外籍個人向我國背境內轉讓技術取疤得收入，經申請壩，層報國家稅務芭總局審核批準后八，可以免征營業(yè)拌稅。取消上述審懊批后，國內受讓啊方應就支付上述班技術轉讓費保留跋以下資料，以備擺稅務機關檢查。稗 巴翱1.靶國家主管部門批埃準的技術轉讓許把可文件。半挨2.氨技術轉讓合同。啊昂外國企業(yè)和外籍唉個人向我國境內疤轉讓技術時，同扮時轉讓商標使用哀權的，應在合同埃中分別規(guī)定技術辦轉讓費和商標使拔用費的價款，對胺沒有規(guī)定商標使班用費的、或者規(guī)搬定明顯偏低的，半應按不低于合同癌總價款的懊50%哎核定為商標使用皚費，計算征稅營半業(yè)稅。未經國家按主管部門批準的芭技術轉讓合同，愛其所支付的費用

31、案不得作為技術轉熬讓費給予免稅，壩而應按照一般勞搬務費適用有關稅盎務處理規(guī)定。靶十三、取消外籍半納稅人固定在一靶地申報繳納個人般所得稅審批的后靶續(xù)管理捌拔根據(jù)國家稅務搬總局關于印發(fā)挨征收個人所得稅拔若干問題的規(guī)定岸的通知（國澳稅發(fā)絆1994愛哎089搬號）第十條的規(guī)昂定，外籍納稅人安臨時來華在我國班幾地工作或提供背勞務的，可以提骯出申請，經批準爸后，可以固定在版一地申報納稅。艾取消上述審批后敗，外籍納稅人臨襖時來華在我國幾岸地工作或提供勞懊務的，統(tǒng)一按納鞍稅人在稅法規(guī)定皚的申報納稅日期疤時所在實際工作埃地為申報納稅地拜，即：在某一地昂達到申報納稅日昂期的，即在該地跋申報納稅。芭十四、取消外籍扒

32、個人住房、伙食背等補貼免征個人壩所得稅審批的后耙續(xù)管理皚根據(jù)財政部、拜國家稅務總局關敗于個人所得稅若翱干政策問題的通拌知（財稅字藹1994霸背020矮號）第二條、岸國家稅務總局關阿于外籍個人取得板有關補貼征免個懊人所得稅執(zhí)行問絆題的批復（國半稅發(fā)柏1997熬暗54跋號）的規(guī)定，外絆籍個人以非現(xiàn)金霸或實報實銷形式襖取得的住房補貼翱、伙食補貼、洗板衣費、搬遷費、骯出差補貼、探親案費、語言訓練費傲、子女教育費等疤補貼，由納稅人懊提供有關憑證，艾主管稅務機關核絆準后給予免征個啊人所得稅。取消搬上述核準后，外笆籍個人取得上述巴補貼收入，在申傲報繳納或代扣代霸繳個人所得稅時敗，應按國稅發(fā)拜1997壩頒54

33、熬號的規(guī)定提供有哎關有效憑證及證邦明資料。主管稅拜務機關應按照國昂稅發(fā)敖1997艾笆54斑號的要求，就納耙稅人或代扣代繳翱義務人申報的有挨關補貼收入逐項靶審核。對其中有愛關憑證及證明資霸料，不能證明其隘上述免稅補貼的傲合理性的，主管艾稅務機關應要求爸納稅人或代扣代拜繳義務人在限定吧的時間內，重新熬提供證明材料。隘凡未能提供有效暗憑證及證明資料斑的補貼收入，主隘管稅務機關有權斑給予納稅調整。藹凹十五、取消外籍捌個人在中國期間傲取得來華之前的埃工資薪金所得不斑予征稅審批的后霸續(xù)管理唉根據(jù)國家稅務拜總局關于岸x x x捌大連事務所外籍白雇員取得數(shù)月獎藹金確定納稅義務頒問題的批復（熬國稅函安1997絆

34、敖546拌號）第一條的規(guī)般定，在我國境內巴無住所的個人來隘華后一次性取得啊數(shù)月獎金，凡能案提供雇傭單位有耙關獎勵制度規(guī)定癌，證明上述數(shù)月伴獎金含有屬于來翱華之前在我國境胺外工作月份相應扮獎金的，經當?shù)匕弥鞴芏悇諜C關核阿準后，不予征收白個人所得稅。取邦消上述核準后，半在我國境內無住哀所的個人取得上靶述數(shù)月獎金，在捌申報納稅時，應辦就取得的上述不熬予征稅的獎金做叭出說明，并附送哎雇傭單位有關獎扮勵制度，證明其擺上述獎金有屬于霸來我國之前在我跋國境外工作月份拌獎金的，可以扣啊除并不予征稅。哎否則，稅務機關佰有權進行納稅調絆整。案十六、取消個人班認購股票等有價阿證券分期納稅審襖批的后續(xù)管理扮根據(jù)國家稅

35、務芭總局關于個人認懊購股票等有價證藹券而從雇主取得吧折扣或補貼收入盎有關征收個人所懊得稅問題的通知班（國稅發(fā)昂1998骯扮009邦號）第二條的規(guī)安定，個人認購股矮票等有價證券而愛從雇主取得折扣八或補貼收入，在啊計算繳納個人所板得稅時，因一次哀收入較多，全部百計入當月工資、熬薪金所得計算納叭稅有困難的，可跋以報經主管稅務捌機關批準后，在罷不超過六個月的叭期限內，平均分柏月計算納稅。取擺消上述批準后，凹個人取得上述收絆入，如果數(shù)額較斑大，可由個人自皚行選擇，在不超爸過六個月的期限澳內，平均分月計哀入個人工資、薪拌金所得計算繳納芭個人所得稅，同百時在納稅申報時挨應做出說明。個般人就上述計算納巴稅期限

36、一經選定叭，不得變更。擺十七、下盎放企業(yè)購買國產拜設備投資抵免企白業(yè)所得稅審批的拜后續(xù)管理跋根據(jù)國家稅務白總局關于印發(fā)按外商投資企業(yè)和拔外國企業(yè)購買國哀產設備投資抵免板企業(yè)所得稅管理巴辦法的通知（背國稅發(fā)八2000辦擺90吧號）第十條的規(guī)傲定，企業(yè)購買國盎產設備申請投資拔抵免企業(yè)所得稅跋的，應在購置國爸產設備后兩個月笆內，向主管稅務癌機關申請，并逐凹級報省級稅務機俺關批準。上述審壩批項目下放到地唉（市）稅務機關耙審批后，企業(yè)購奧買國產設備投資胺抵免企業(yè)所得稅笆時，仍然應按國昂稅發(fā)阿2000靶靶90矮號規(guī)定的要求，埃按期向主管稅務八機關報送有關資邦料。主管稅務機熬關接到申請后報案地（市）稅務機疤

37、關批準。地（市壩）稅務機關應嚴捌格按照財政部鞍、國家稅務總局柏關于外商投資企俺業(yè)和外國企業(yè)購半買國產設備投資擺抵免企業(yè)所得稅伴有關問題的通知百（財稅字隘2000拜頒49藹號）和國稅發(fā)斑2000氨疤90佰號的規(guī)定，認真拔審核批準，并將哎批準意見報送省八級稅務機關備案藹。癌十八、本通知自扒2004奧年霸7懊月扳1吧日起執(zhí)行。本通鞍知執(zhí)行前發(fā)生的哀尚未完成審批的吧事項，仍按原規(guī)氨定執(zhí)行。頒二芭跋四年六月二十五板日襖3、國家稅務總吧局關于印發(fā)新修藹訂的外商投資壩企業(yè)和外國企業(yè)班所得稅匯算清繳柏管理辦法的通板知 (國稅發(fā)癌200313敖號)唉國家稅務總局關霸于印發(fā)新修訂的氨外商投資企業(yè)罷和外國企業(yè)所得敗

38、稅匯算清繳管理埃辦法的通知哀各省、自治區(qū)、辦直轄市和計劃單版列市國家稅務局八，深圳市地方稅柏務局，揚州稅務絆進修學院：叭 為進一百步加強外商投資笆企業(yè)和外國企業(yè)半所得稅管理，在哀總結近幾年匯算耙清繳工作經驗的阿基礎上，依據(jù)新邦修訂的征管法及白其實施細則，總矮局對外商投資敗企業(yè)和外國企業(yè)愛所得稅匯算清繳盎管理辦法進行埃了修訂?，F(xiàn)將修扳訂后的外商投埃資企業(yè)和外國企挨業(yè)所得稅匯算清翱繳管理辦法印熬發(fā)給你們，請遵頒照執(zhí)行。澳外商投資企業(yè)和八外國企業(yè)所得稅爸匯算清繳管理辦背法扒背 阿為了進一步規(guī)范愛外商投資企業(yè)和版外國企業(yè)（以下挨簡稱企業(yè)）所得扳稅匯算清繳工作矮，根據(jù)中華人板民共和國外商投奧資企業(yè)和外國

39、企按業(yè)所得稅法（凹以下簡稱稅法）岸及其實施細則和埃中華人民共和罷國稅收征收管理阿法（以下簡稱搬征管法）及其實邦施細則的有關規(guī)八定，特制定本辦胺法。笆霸 百一、凡在納稅年擺度內已開始生產骯、經營（包括試霸生產、試營業(yè)）耙的企業(yè)，或在納辦稅年度中間發(fā)生芭合并、分立、終靶止的企業(yè)，無論癌盈利或虧損，除癌經主管稅務機關澳批準外，均應按板照稅法及本辦法襖的有關規(guī)定參加扳所得稅匯算清繳挨。啊巴 扳二、企業(yè)應在年敖度終了后四個月艾內，填寫企業(yè)所奧得稅年度申報表罷，向其主管稅務岸機關申報上一年癌度的應納稅所得隘額、應納所得稅瓣額、減免所得稅班額、抵免所得稅佰額、境外應補所哀得稅額，并應依背其全年實際應納翱稅額

40、減除已預繳笆的所得稅額，自案核自繳應補繳的版稅額；主管稅務搬機關應在年度終唉了后五個月內，隘對企業(yè)的年度申澳報表及有關資料板進行一般性審核鞍，并辦結企業(yè)年岸度所得稅多退少案補事項。哀吧 澳三、年度中間發(fā)芭生合并、分立、辦終止的企業(yè)，應捌自停止生產、經拜營之日起拌30日內向主管絆稅務機關辦理所伴得稅申報，并將搬應補稅款繳納入搬庫；主管稅務機八關應在企業(yè)停止八生產、經營之日斑起60日內完成扒對企業(yè)申報資料皚的審核及辦結稅叭款多退少補事項艾。佰扮 鞍四、企業(yè)辦理所耙得稅年度申報時扮，應當如實填寫盎和報送下列報表凹、資料：骯班 伴（一）企業(yè)年度八所得稅申報表及敗其附表；愛辦 辦（二）年度財務鞍會計決算

41、報表；唉跋 胺（三）中國注冊懊會計師的查帳報半告；捌邦 隘（四）主管稅務啊機關要求報送的奧其它資料。耙俺 藹五、企業(yè)在進行板年度所得稅申報皚前，應檢查下列邦事項是否已報經耙主管稅務機關審敖批、審核或確認俺：按胺 跋（一）享受稅收埃優(yōu)惠情況。主要佰包括獲利年度的翱確認、虧損的彌奧補、依法享受定按期減免稅、特定扮項目或產業(yè)減低礙稅率、技術開發(fā)伴費加成扣除、購俺買國產設備投資澳抵免企業(yè)所得稅稗、地方所得稅減罷免等；罷拔 哀（二）稅前列支藹的成本費用項目叭。主要包括壞帳絆準備、財產損失艾、借款利息、工捌資福利費等；氨瓣 哀（三）企業(yè)有關佰會計核算方法的擺改變情況；挨班 柏（四）其他須經爸主管稅務機關批

42、傲準的項目。傲擺 頒六、企業(yè)因特殊佰原因，不能在規(guī)礙定期限內辦理年熬度所得稅申報或疤備齊年度所得稅澳申報資料的，應澳在年度終了后四矮個月內，填寫罷延期申報申請審氨批表，向主管敖稅務機關提出延柏期申報申請，經邦主管稅務機關批頒準后，可以適當伴延長申報期限，扮或先按規(guī)定報送爸所得稅申報表及案其附表，其它有拜關報表、資料適壩當延期報送。主邦管稅務機關批準艾延期申報的期限昂最長不得超過一鞍個月。癌半 版七、采取匯總或白合并申報繳納所阿得稅的企業(yè)的總扳機構或營業(yè)機構矮（以下簡稱匯繳跋機構），應在每艾年敗5月31日前，吧向匯繳機構主管跋稅務機關索取芭外商投資企業(yè)和拜外國企業(yè)匯總或傲合并申報企業(yè)所岸得稅證明，并靶應在6月30日矮前將該證明及其耙年度申報表和會八計報表送達其分矮支機構或營業(yè)機隘構（以下簡稱營白業(yè)機構）所在地靶主管稅務機關。擺搬 笆在上述規(guī)定期限班內未向營業(yè)機構背所在地主管稅務疤機關提供匯繳機扒構所在地主管稅熬務機關出具前述昂已匯總申報的證耙明，且又無延期矮申