稅法的構(gòu)成要素及分類課件

1、與納稅人相關(guān)的概念負稅人人代扣代繳義務人代征代繳義務人稅務代理人 消費稅稅目稅率表稅目 稅率一、煙1. 卷煙 45%加0.003元/支（1）甲類 （2）乙類 30%加0.003元/支2.雪茄 25%3 .煙絲 30% 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 2.黃酒 240元/噸3.啤酒（1）甲類啤酒 250元/噸（2）乙類啤酒 220元/噸4.其他酒 10% 5.酒精 5% 三、化妝品 30% 四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5% 2.其他貴重首飾和珠寶玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油1.汽油 （1）含鉛汽油 0.2

2、8元/升 （2）無鉛汽油 0.20元/升 2.柴油 0.10元/升 3.航空煤油 0.10元/升 4.石腦油 0.20元/升 5.溶劑油 0.20元/升 6.潤滑油 0.20元/升 7.燃料油 0.10元/升七、汽車輪胎 3% 八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 2.氣缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下1%（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

3、9%（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）氣缸容量在4.0升以上的 40% 2.中輕型商用客車 5% 十、高爾夫球及球具 10%十一、高檔手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、實木地板5% 營業(yè)稅稅目稅 目 稅率 范 圍 說 明 一、交通運輸業(yè) 3% 陸路運輸包括鐵路運輸、公路運輸、 纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。 水路運輸 打撈，比照水路運輸征稅。 航空運輸 通過空中航線運送貨物或旅客 通用航空業(yè)務，航空地面服 的運輸業(yè)務。 務業(yè)務，比照航空運輸征稅。 管道運輸 裝卸搬運二、建

4、筑業(yè) 3% 建筑 安裝 修繕 裝飾 其他工程作業(yè)三、金融保險業(yè) 6% 金融業(yè)務包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓 金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務 。 說明：貸款包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。典當業(yè)的 押貸款業(yè)務，按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業(yè)務，不征稅。從2001年1月1日至12月31日，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為7；從2002年1月1日至12月31日，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為6；從2003年1月1日起，金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率降為5保險一年期以上返還性人身保險業(yè)務免征營業(yè)稅。四、郵電通信業(yè) 3% 包括郵政、電信。郵政包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄，其他郵政業(yè)務。郵政部門銷售集郵商

5、品，征收營業(yè)稅。電信包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。五、文化體育業(yè) 3% 包括文化業(yè)、體育業(yè)文化業(yè) 包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務，比照文化業(yè)征稅。體育業(yè) 包括舉辦體育比賽，為體育比賽或活動提供場所。六、娛樂業(yè)10%經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、壁球、網(wǎng)球等項目。經(jīng)營射擊、游藝機、跑馬、狩獵(包括釣魚)、游艇、賽車(專供兒童娛樂的游艇、賽車除外)等游藝項目5%其他游藝項目。七、服務業(yè) 5% 代理業(yè)包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理業(yè)務。 旅店業(yè) 飲食業(yè) 旅游業(yè) 倉儲業(yè)租賃業(yè)融資租賃，不按本稅目征稅。

6、 廣告業(yè)其他服務業(yè)航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探、 不按本稅目征稅。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5% 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。 轉(zhuǎn)讓商標權(quán) 轉(zhuǎn)讓專利權(quán) 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) 提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。 轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)， 完征營業(yè)稅。 轉(zhuǎn)讓商譽轉(zhuǎn)讓股權(quán)，(無形資產(chǎn)投資入股)按本稅目征稅。九、銷售不動產(chǎn)5% 銷售建筑物或構(gòu)筑物以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。銷售其他土地附著物單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)時，連同轉(zhuǎn)讓所占土地使用權(quán)，比照銷售不動產(chǎn)征稅，轉(zhuǎn)讓以不動產(chǎn)投資入股的股權(quán)，按本稅目征稅定

7、額稅率比例稅率復合稅率累進稅率工資薪金所得適用個稅超額累進稅率表級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元的 30二超過1500元至4500元的部分 10105三超過4500元至9000元的部分 20555四超過9000元至35000元的部分 251005五超過35000元至55000元的部分 302755六超過55000元至80000元的部分 355505七超過80000元的部分 4513505方法一用直接計算法計算速扣數(shù) 全額：450010%=450元 超額：15003%（4500-1500）10%=345 速扣數(shù)： 450-345=105方法二速扣數(shù)=上一級最高應納稅所

8、得額（本級稅率-上級稅率）+上一級速扣數(shù)第二級：1500 （10%-3%）+0=105第三級：4500 （20%-10%)+105=555第四級: 9000 （25%-20%)+555=1005第五級: 35000 （30%- 25%)+1005=2755第六級: 55000 （35%-30%)+2755=5505第七級：80000 （45%-35%)+5505=13505超率累進稅率 （一）增值額未超過扣除項目金額50土地增值稅稅額=增值額30（二）增值額超過扣除項目金額50，未超過100的土地增值稅稅額增值額40扣除項目金額5（三）增值額超過扣除項目金額100，未超過200的土地增值稅稅額

9、=增值額50扣除項目金額15（四）增值額超過扣除項目金額200土地增值稅稅額=增值額60扣除項目金額35公式中的5，15，35為速算扣除系數(shù)。例：假設(shè)一個企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入100萬，扣除項目金額60萬直接計算法1.增值額:100-60=40萬2.增值率：4060=67%3.土地增值稅稅額 6050%30+（40-6050%） 40=13萬元速算法土地增值稅稅額增值額40扣除項目金額5=40 40 60 5=13萬全率:40 40=16萬超率累進直接法：13萬速扣數(shù)：16-13=3萬速扣率=速扣數(shù)扣除項目金額=3 60=5%依次為15%，35%種類結(jié)算期繳庫期 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5

10、日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。形式按期：日、月、季、年 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。按次某企業(yè)在2008年應納稅所得額為200萬，1-12月每月按去年應納稅所得額（160萬）的112預繳企業(yè)所得稅，年終結(jié)算應補繳多少稅款？16025%=4