納稅人權(quán)利與義務(wù)

1、天津市國(guó)家稅務(wù)局依法納稅是公民的基本義務(wù)。我們?cè)诼男辛x務(wù)的同時(shí)，也享受著權(quán)利，但您知道您的權(quán)利和義務(wù)嗎？納稅人，您知道您的權(quán)利與義務(wù)嗎？2009年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告明確了我國(guó)納稅人擁有的14項(xiàng)權(quán)利和10項(xiàng)義務(wù)。納稅人，您知道您的權(quán)利與義務(wù)嗎？目錄權(quán)利篇義務(wù)篇 權(quán)利篇納稅人權(quán)利依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)知情權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)保密權(quán)陳述與申辯權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)稅收法律救濟(jì)權(quán)申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)依法要求聽證的權(quán)利申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)納稅人權(quán)利之知情權(quán)圖中所示的納稅行為侵犯了納稅人的哪項(xiàng)權(quán)利？想

2、一想應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法 辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料 現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定 法律救濟(jì)途徑 稅務(wù)行政處理決定 涉稅程序 納稅人權(quán)利之知情權(quán)知情權(quán)稅收政策納稅人 權(quán)利之知情權(quán)您如何實(shí)現(xiàn)知情權(quán)？12366服務(wù)熱線辦稅服務(wù)廳社會(huì)媒體網(wǎng)站專題輔導(dǎo)會(huì)納稅人權(quán)利之保密權(quán)您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和您、主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無(wú)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會(huì)對(duì)外部門、社會(huì)公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違

3、法行為信息不屬于保密范圍。納稅人權(quán)利之保密權(quán)商業(yè)秘密保密權(quán)技術(shù)信息個(gè)人隱私儲(chǔ)蓄賬戶賬號(hào)、存款經(jīng)營(yíng)信息個(gè)人財(cái)產(chǎn)、收入狀況納稅人權(quán)利之保密權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人權(quán)利之稅收監(jiān)督權(quán) 您對(duì)我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，您對(duì)其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。舉案說(shuō)權(quán) 某國(guó)稅局稅收管理員李某，利用主管A商貿(mào)公司的權(quán)力，要求該公司將自己宴請(qǐng)他人的費(fèi)用3000元予以報(bào)銷，該公司對(duì)李某的行為十分氣憤，遂向該國(guó)稅局書面進(jìn)行檢舉。國(guó)稅局紀(jì)檢監(jiān)察部門在查清事

4、實(shí)的基礎(chǔ)上，責(zé)成李某退還了報(bào)銷款并對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)行政處理，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。納稅人權(quán)利之納稅申報(bào)方式選擇權(quán) 需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封 以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù) 以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期一 上門申報(bào)二 郵寄方式三數(shù)據(jù)電文方式需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞桨凑找?guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。納稅人權(quán)利之申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán) 您如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的

5、期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 公告內(nèi)容納稅人權(quán)利之申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) 某公司2009年11月13日申報(bào)當(dāng)月稅款10萬(wàn)元，未在稅款限繳期限內(nèi)繳納稅款。11月18日該公司以貨款未收回、資金周轉(zhuǎn)困難為由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，并提供有關(guān)書面材料。案例納稅人的申請(qǐng)是否符合條件？能否被批準(zhǔn)？問題納稅人權(quán)利之申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) 概念特殊困難：1.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。2.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款

6、的。1.在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)。2.省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn) 。3.延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。條件相關(guān)規(guī)定指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請(qǐng)延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。 納稅人權(quán)利之申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) 某公司2009年11月13日申報(bào)當(dāng)月稅款10萬(wàn)元，未在稅款限繳期限內(nèi)繳納稅款。11月18日該公司以貨款未收回、資金周轉(zhuǎn)困難為由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，并提供有關(guān)書面材料。案例納稅人的申請(qǐng)是否符合條件？能否被批準(zhǔn)？問題解析稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后認(rèn)為，依據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則第四

7、十二條的規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)該在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。但該公司提出申請(qǐng)已超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅款限繳日期，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)，并從稅款限繳期限屆滿次日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。納稅人權(quán)利之申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) 對(duì)您超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。容內(nèi)告公納稅人權(quán)利之申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) 申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)的法律依據(jù)稅

8、收征管法第五十一條 稅收征管法實(shí)施細(xì)則第七十八條 稅收征管法實(shí)施細(xì)則第七十九條 納稅人權(quán)利之稅收法律救濟(jì)權(quán) 稅收法律救濟(jì)方式申請(qǐng)行政復(fù)議提起行政訴訟請(qǐng)求國(guó)家賠償納稅人權(quán)利之稅收法律救濟(jì)權(quán) 行政復(fù)議行政訴訟國(guó)家賠償納稅人與我們?cè)诩{稅上發(fā)生爭(zhēng)議繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保不服處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服二者均可因稅務(wù)工作人員職務(wù)違法行為您的合法權(quán)益遭受損失收惠減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。稅權(quán)優(yōu)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報(bào)告。不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。享受的稅

9、收優(yōu)惠需要備案的，及時(shí)辦理事前或事后備案。納稅人權(quán)利之依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 納稅人權(quán)利之委托稅務(wù)代理權(quán) 委托稅務(wù)代理事項(xiàng)辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告稅款繳納和申請(qǐng)退稅制作涉稅文書審查納稅情況、建賬建制辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議提起稅務(wù)行政訴訟國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)納稅人權(quán)利之陳述與申辯權(quán) 您對(duì)我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對(duì)您實(shí)施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會(huì)向您解釋實(shí)施行政處罰的原因。我們不會(huì)因您的申辯而加重處罰。納稅人權(quán)利之對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

10、的拒絕檢查權(quán) 我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。納稅人權(quán)利之依法要求聽證的權(quán)利 稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書。納稅人三日內(nèi)書面申請(qǐng)，要求聽證；否則，視為放棄。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織聽證；對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。您認(rèn)為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請(qǐng)主持人回避。納稅人權(quán)利之索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利征收查封扣押代扣、代收開具完稅憑證開付收據(jù)開付清單商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)稅款代扣、代收稅款憑證要求扣繳義務(wù)人開具納稅人權(quán)利之索取有關(guān)稅收憑證的

11、權(quán)利 2013年1月，某縣國(guó)稅局核定個(gè)體戶張某應(yīng)納稅額為800元，經(jīng)該稅務(wù)局責(zé)令繳納，張某仍拒不繳納。經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，該分局指派兩名稅務(wù)人員依法扣押張某相當(dāng)于800元稅款的貨物。在實(shí)施扣押行為時(shí)，稅務(wù)人員未攜帶扣押收據(jù)，僅以收條代替。請(qǐng)問，該案例中稅務(wù)人員的扣押行為是否合法？理由是什么？ 此案中，稅務(wù)人員扣押程序不合法，未提供有效稅收憑證，因此個(gè)體戶張某有權(quán)拒絕。納稅人，您依法納稅了嗎？馬克思曾說(shuō)過(guò)：“沒有無(wú)義務(wù)的權(quán)利，也沒有無(wú)權(quán)利的義務(wù)。”權(quán)利和義務(wù)相生相伴，在享受著稅收權(quán)利的同時(shí)，納稅人，您是否履行著納稅義務(wù)？憲法第56條規(guī)定，公民有依照法律納稅的義務(wù)。那么，納稅人，您知道您的義務(wù)有哪

12、些嗎？納稅人，您知道您有哪些義務(wù)嗎？ 義務(wù)篇納稅人義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) 依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù) 按時(shí)繳納稅款的義務(wù) 按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù) 接受依法檢查的義務(wù) 及時(shí)提供信息的義務(wù) 納稅人義務(wù)之依法進(jìn)行稅務(wù)登記 在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)

13、辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請(qǐng)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。納稅人義務(wù)之依法進(jìn)行稅務(wù)登記依法進(jìn)行稅務(wù)登記設(shè)立登記變更登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 稅務(wù)登記證換證、補(bǔ)辦 非正常戶處理 出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理 納稅人義務(wù)之依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開 具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)案例解說(shuō)B公司成立于2010年3月8日，采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬及相應(yīng)各類明細(xì)賬、日記賬，且總賬、日記賬應(yīng)采用訂本式。2010年4-6月，B公司連續(xù)進(jìn)行收入和納稅零申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂要求B公司

14、提供經(jīng)營(yíng)賬簿備查，但B公司在此期間尚未建立賬簿，因此不能提供。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)于6月21日對(duì)B公司作出責(zé)令其限期改正的處理決定，同時(shí)處以罰款處罰。 您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。納稅人義務(wù)之按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)

15、實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。 02扣繳義務(wù)人須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他有關(guān)資料。 03您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人義務(wù)之按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)符合條件不能按期申報(bào)的納稅人可以申請(qǐng)延期申報(bào)弄虛作假受處罰您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 未按照規(guī)定期限繳納稅 款或者未按照規(guī)定期限 解繳稅款的，我們除責(zé) 令限期繳納外

16、，從滯納 稅款之日起，按日加收 滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。納稅人義務(wù)之按時(shí)繳納稅款的義務(wù) 納稅人義務(wù)之按時(shí)繳納稅款的義務(wù) B公司在2010年5月5日辦理了稅務(wù)登記，主要從事服裝加工、銷售業(yè)務(wù)，5月份當(dāng)月銷售額約10萬(wàn)元。該公司于2010年6月10日按照規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了納稅申報(bào)，但是因辦稅人員工作失誤，未在6月15日之前繳納應(yīng)納稅款。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并從6月16日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，同時(shí)處以應(yīng)納稅款百分之五十的罰款。納稅人義務(wù)之按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將

17、責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。納稅人義務(wù)之接受依法檢查的義務(wù)您好！這是我的稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，請(qǐng)您接受我們依法檢查。您好！我將主動(dòng)配合您的檢查，如實(shí)地報(bào)告我們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，絕不隱瞞和弄虛作假，絕不阻撓、刁難您的檢查和監(jiān)督。 1.責(zé)令限期改正2.處以行政處罰2008年3月27日，某稅務(wù)稽查局接到群眾電話舉報(bào)，B公司存在逃避納稅嫌疑。于是，稅務(wù)人員依法對(duì)B公司進(jìn)行了詢問和檢查，并要求B公司提供經(jīng)營(yíng)賬簿，但B公司以種種理由拒絕提供經(jīng)營(yíng)賬簿及相關(guān)資料。根據(jù)稅收征管法第七十條，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司拒絕提供經(jīng)營(yíng)賬簿的行為，責(zé)令其限期改正，并處以罰款處罰。納稅人義務(wù)之接受依法檢查的義務(wù)納稅人義務(wù)之代扣、代收稅款的義務(wù)如您負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照規(guī)定履行義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。納稅人義務(wù)之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù) 義務(wù)您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備案。與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸時(shí)，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)