建安施工企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)核算常見問題匯總

1、建安施工企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)核算常見問題匯總問：我剛接觸裝修裝飾行業(yè)。請(qǐng)教幾個(gè)問題：1、為某工程購買材料，借：工程施工工程 貸：銀行存款或現(xiàn)金當(dāng)工程結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：工程結(jié)算 貸：工程施工工程再，借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算2、工程施工與工程結(jié)算科目在期末作會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，都是計(jì)入損益表的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一欄嗎？3、資產(chǎn)負(fù)債表的存貨核算什么內(nèi)容？謝謝各位指教！答：1、術(shù)語叫對(duì)沖。2、損益表的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)按“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目分析填列。3、資產(chǎn)負(fù)債表的存貨核算的還包括已完工尚未結(jié)算款。問：關(guān)于工程的點(diǎn)交、結(jié)算、報(bào)量這些詞總是有些搞不清，區(qū)別在哪里？一個(gè)工程從開始到結(jié)束應(yīng)如何分段核算？答：工程的點(diǎn)交應(yīng)該是驗(yàn)收的意思

2、吧！結(jié)算即款項(xiàng)的收付，包括預(yù)付款、工程款、質(zhì)量保證金等；報(bào)量即施工單位實(shí)際完成的待業(yè)主認(rèn)可的量，一般通過監(jiān)理工程師驗(yàn)收，業(yè)主審批等程序；按施工進(jìn)程核算一般分，包括進(jìn)場(chǎng)、正式施工期、收尾、保修階段，從會(huì)計(jì)核算角度來說，要解決成本的補(bǔ)償問題，即權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則問題。問:“工程施工”科目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是計(jì)入什么科目？“工程決算”科目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是計(jì)入什么科目？在工程決算后，借：應(yīng)收賬款 貸方是“工程決算”科目嗎？答:1、比較工程結(jié)算與工程施工的大小,如,結(jié)算大于施工,在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目

3、根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。2、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“工程施工”。問:我是一家小型施工企業(yè)的會(huì)計(jì)，公司年完成建安結(jié)算收入在一千萬元左右。我公司的賬務(wù)處理也非常簡(jiǎn)單，工程的每期計(jì)量收入直接進(jìn)入“工程結(jié)算收入”，工程中發(fā)生的間接費(fèi)用進(jìn)“間接費(fèi)用”，工程中的直接材料費(fèi)用進(jìn)“工程施工”，工程完工時(shí)：“間接費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“工程施工”，而“工程施工”則轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算成本”，公司總部的費(fèi)用則進(jìn)“管理費(fèi)用”，期未再核算利潤(rùn)。根本就沒用“工程結(jié)算”科目，也沒用“預(yù)算成本-實(shí)際成本=工程成本降低額=工程結(jié)算利潤(rùn)”等公

4、式。請(qǐng)教老師：財(cái)務(wù)這樣處理對(duì)嗎？我很想找找關(guān)于施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)處理方面的書看看、學(xué)學(xué)，請(qǐng)問您能給我指點(diǎn)指點(diǎn)嗎？答:你好！其實(shí)我們現(xiàn)在也執(zhí)行的施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度，2005年1月1日?qǐng)?zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，上面討論的大部分是建造合同和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，我們是中直施工企業(yè)，一直有工程成本表，按成本項(xiàng)目，人工費(fèi)、材料費(fèi).，分5項(xiàng)，預(yù)算成本-實(shí)際成本=工程結(jié)算利潤(rùn)；另外，我們大一點(diǎn)的項(xiàng)目，還包括，輔助生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、臨時(shí)設(shè)施等科目等；分包工程直接計(jì)入“工程結(jié)算成本”?，F(xiàn)在書店有賣上海立信會(huì)計(jì)出版社的施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算兩個(gè)版本，很適用的。ad.php?tid=3438問:請(qǐng)教一下。我們是機(jī)電設(shè)備安裝企業(yè)，

5、應(yīng)怎樣計(jì)算生產(chǎn)成本啊，可不可以用毛利率法？那要是維修設(shè)備，怎么算成本啊？我們一直按毛利率法來計(jì)算成本的。要是按分部或分項(xiàng)工程設(shè)置，應(yīng)該怎樣做?答:毛利率法一般適用于商品流通企業(yè)，建筑、安、裝企業(yè)同屬施工企業(yè)，適用于建造合同。施工企業(yè)成本核算對(duì)象按分部或分項(xiàng)工程設(shè)置，核算應(yīng)盡量與企業(yè)管理模式相結(jié)合。如果專門維修設(shè)備應(yīng)設(shè)置“輔助生產(chǎn)-維修車間”，如果不是專門維修的話，可計(jì)入“機(jī)械作業(yè)-*設(shè)備”“間接費(fèi)用-修理費(fèi)”等問:預(yù)算成本-實(shí)際成本=工程結(jié)算利潤(rùn)這個(gè)我不太懂，為什么不是工程收入-成本=利潤(rùn)工程結(jié)算利潤(rùn)是怎么回事？答:損益表前幾步：1工程結(jié)算收入、2工程結(jié)算成本、3工程結(jié)算稅金及附加、4工程結(jié)算

6、利潤(rùn)，1-2-3=4，1-3=預(yù)算成本，工程成本表按成本項(xiàng)目分析成本升降原因。你可以看有關(guān)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的資料。問:我的賬上有好幾個(gè)工程，其中：1、工程已經(jīng)基本完工，有報(bào)量表，可一直沒有確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。另報(bào)量表中業(yè)主扣管理費(fèi)2%，還有業(yè)主提供材料也從工程款中直接扣除。每期的報(bào)量金額總是大于實(shí)際撥款金額，撥付的工程款我在預(yù)收賬款中掛賬呢，工程實(shí)際支出的費(fèi)用在“工程施工”科目掛賬，另外有5%的質(zhì)保金，要一年后給付。我沒有按正規(guī)的做賬，請(qǐng)問我現(xiàn)在如何調(diào)整？2、還有一個(gè)小工程，有合同，但沒有報(bào)量表，請(qǐng)問我如何確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本？答:1、扣管理費(fèi)很少見，有很多處理方式，可以沖減收入，但為了收入與稅

7、金相對(duì)應(yīng)，可以計(jì)入工程施工-其他直接費(fèi)，等等，但你應(yīng)該研究合同為什么業(yè)主要扣管理費(fèi)，知道原因才好記帳?？鄄牧峡睿瑧?yīng)計(jì)入“庫存材料”，收入就是收入，質(zhì)保金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收帳款”2、要看業(yè)主如何給你支付款項(xiàng)，你們單位有計(jì)劃合同部門吧，你們應(yīng)該溝通。問:有時(shí)由建設(shè)單位代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及附加時(shí)是按實(shí)際支付金額計(jì)稅的，若是需按計(jì)量數(shù)量計(jì)扣繳或開具發(fā)票，一年質(zhì)保期后的保留金般難得有全額支付的，而且拖欠也很厲害的，這樣的話，按計(jì)量計(jì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)不是偏高了？實(shí)際來說也是提前了，空有賬上數(shù)而實(shí)際卻不知什么時(shí)候能收回的。關(guān)于城建稅，1%的城建稅你們有過嗎？對(duì)于房產(chǎn)施工來說一般在城里，稅率確定可能沒什么疑意，但對(duì)于做路的來說

8、，一般所在地與駐地都在鄉(xiāng)下，但稅務(wù)局定城建稅卻一般是5%甚至7%。關(guān)于個(gè)人所得稅，應(yīng)該由個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅，稅務(wù)局卻老是要自做主張附加到營(yíng)業(yè)稅一起交，稅率低的是千分之三，高的居然要千分之六，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實(shí)際人工費(fèi)發(fā)放時(shí)按稅法想關(guān)條例代扣的金額，多出來部分只能是企業(yè)承擔(dān)了，都有搞不清是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所稅了！答:1代扣稅金，一種按收入來計(jì)算，一種按實(shí)際支付金額計(jì)算（預(yù)付款的支付與扣回），兩種方法實(shí)質(zhì)上總額一樣，只是交稅時(shí)間不同我們是水電施工企業(yè)，一般城建稅還是嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行的如果你的帳是健全的，你完全不用這么做，我的一個(gè)項(xiàng)目上成功地制止了稅務(wù)的這項(xiàng)行為來自房地產(chǎn)會(huì)計(jì)聯(lián)盟,地址：ht問:請(qǐng)教一個(gè)實(shí)

9、踐處理上的問題：項(xiàng)目上付材料通常會(huì)賒帳。到付款時(shí)通常整數(shù)付，比如材料商開來的發(fā)票是1060，我付出1000，余下的60元，材料商也許就不再要了，這樣，應(yīng)付帳款貸方就會(huì)掛60元直到工程結(jié)束。如果把它做為營(yíng)業(yè)外收入太麻煩，怎樣處理這60元方便呢？通常是怎樣處理這樣情況答:物資部門把錢取出n/bbs/viewthread.php?tid=3438問: 我公司是作軟件開發(fā)，系統(tǒng)集成，綜合布線，計(jì)算機(jī)設(shè)備銷售，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的，近來我公司接了一個(gè)系統(tǒng)集成的工程，該工程按定義來說是電氣工程中的弱電工程，在這個(gè)工程中我公司提供了工程所需所有設(shè)備如服務(wù)器，路由器，網(wǎng)線，數(shù)據(jù)庫等，國(guó)稅的人說這個(gè)是混合銷售交增值稅，但

10、交增值稅對(duì)我公司企業(yè)來說有此不合算，按建安行業(yè)交3%的稅合算，而且這的確是工程。您看我這個(gè)工程可以按建安3%稅率交稅嗎？我的依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅暫行條例，安裝工程無論怎樣核算都交營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。第二個(gè)問題：建筑業(yè)的砂石結(jié)算用什么票據(jù)，我十分想知道。在建筑行業(yè)中有不需票據(jù)就可以結(jié)算的嗎？第三個(gè)問題：工程預(yù)算中是要把工程稅金都要作進(jìn)去嗎，若作進(jìn)去，稅率是3.41嗎,為什么是3.41呀?第四個(gè)問題:工程從開始到結(jié)束,從財(cái)務(wù)人員角度要作什么樣的工作?工程流程是什么呀答:1稅務(wù)機(jī)關(guān)說的有依據(jù)，但如果你公司有建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的話可以根據(jù)國(guó)稅發(fā)2002117號(hào)文件即國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞

11、務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知銷售和安裝業(yè)務(wù)可以分開交稅。2材料銷售發(fā)票。除工資、福利以外，其他一般都要發(fā)票。3如果綜合稅率為3.30%的話，用公式（1/（1-3.30%）-1計(jì)算可得4大的方面有會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理等,具體如,辦理保函、收預(yù)付款、結(jié)算工程款、納稅申報(bào)、分包結(jié)算等日常工作.問:國(guó)稅發(fā)2002117號(hào)文件即國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知中規(guī)定的貨物為自產(chǎn)貨物,并不是我所說的外購貨物,有出入.我上面的問題就如同,一家企業(yè)需要建造一個(gè)廠房,而該企業(yè)采用全包的方式由我方既提供建設(shè)又提供建廠房時(shí)的全部

12、原材料.那么我方收回來的結(jié)算款項(xiàng)是一同交營(yíng)業(yè)稅3%,還是將原材料交增值稅,其他交營(yíng)業(yè)稅.答:混合銷售,全部?jī)r(jià)款還原為不含稅收入作基數(shù),如果你是一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.wthread.php?tid=3438問:公司是專門做交通方面設(shè)施的我研究了以前它的一些帳務(wù)處理,有些地方不明白報(bào)銷某工程材料款借:預(yù)提費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款(某人)月底預(yù)提某工程成本借:工程施工 貸:預(yù)提費(fèi)用為什么報(bào)銷材料款進(jìn)預(yù)提費(fèi)用呢?月底預(yù)提成本的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)又是怎樣的呢?答:1預(yù)提費(fèi)用與其他應(yīng)收款有什么對(duì)應(yīng)關(guān)系?你看附件有發(fā)票嗎?疑為核銷借款.2如果預(yù)提收尾工程款應(yīng)該可以,按一定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)問:：甲方還沒有付款，前面的開支就是

13、我們自己墊付的，這筆款是進(jìn)應(yīng)付帳款還是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？：施工企業(yè)應(yīng)繳納的稅目有哪些？答:你好！做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作并不難，首先要有信心甲方給你的錢是預(yù)付款結(jié)算款等你們自己墊的，也是該計(jì)入什么科目還計(jì)什么科目，確認(rèn)收入時(shí)，如果還沒給錢，掛帳就是了營(yíng)業(yè)稅城建稅印花稅車船使用稅個(gè)人所得稅，還可能涉及增值稅等等問:我公司是在沒收到款時(shí)就開出了發(fā)票（90天后收款），請(qǐng)問開出的這張發(fā)票應(yīng)作為收入嗎？但是工程尚未完工，而且工期有拖幾個(gè)月才完工的，現(xiàn)在確認(rèn)收入月末無相應(yīng)之成本，請(qǐng)指教！答:收入實(shí)現(xiàn),即甲方確認(rèn)了你們的量,才應(yīng)該開發(fā)票s/viewthread.php?tid=3438問:以前月底時(shí)會(huì)計(jì)都會(huì)做一筆分錄借

14、管理費(fèi)用貸應(yīng)付工資,摘要是計(jì)提工資為什么月底要這么做一筆分錄呢?答:這是權(quán)責(zé)發(fā)生制所要求的!當(dāng)月工資下月發(fā),工資要在當(dāng)月成本費(fèi)用中體現(xiàn).不過,不一定只是管理費(fèi)用,還可能有別的科目.問:請(qǐng)問工程完工后是不是做 借：工程結(jié)算 貸：工程施工呢？之后還要做什么呢？他們還有同時(shí)做什么 借：應(yīng)收帳款 貸：工程結(jié)算 是不是這樣做?。看?完工對(duì)沖,借：工程結(jié)算 貸：工程施工,工程施工-毛利(該科目也可能在借方)問:請(qǐng)問：工程施工毛利在什么情況下做?。课覜]有這個(gè)科目啊。我在收到工程預(yù)收款時(shí)做，借：現(xiàn)金 貸：預(yù)收帳款，之后工程完工結(jié)算好后是不是做 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 呢？然后再根據(jù)這個(gè)收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、

15、城建稅和教育費(fèi)附加嗎？主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月底有余額嗎？答:是根據(jù)收入計(jì)算稅金的.收入在期末要結(jié)轉(zhuǎn)的.問:緊急求助：我在一家物業(yè)公司工作，與總公司簽定綠化工程合同后把工程款全額拿到，再找一家分包商，賺取的是差額收入，那么此項(xiàng)業(yè)務(wù)是不是這樣，收到工程款時(shí)借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)收入，支付工程款時(shí)借：營(yíng)業(yè)成本 貸：現(xiàn)金，答:正確,需注意結(jié)算要同步!問:工程結(jié)算在財(cái)務(wù)上需要哪些手續(xù)？答:工程量清單經(jīng)甲方批準(zhǔn)后,會(huì)有相應(yīng)的支付證書,其中有應(yīng)付多少各項(xiàng)扣款多少,需要核實(shí),開具發(fā)票tid=3438問：付給工程審計(jì)結(jié)算的費(fèi)用是計(jì)入工程成本嗎？如果是投資方呢答:一般審計(jì)費(fèi)用在施工方不發(fā)生吧!投資方發(fā)生得多一些啊!我想在管理

16、費(fèi)用中列支吧!,是投資方的話,在工程未交付使用前,應(yīng)計(jì)入待攤投資吧!問:我們公司現(xiàn)有一新的市政工程與老總的朋友合伙.需單獨(dú)核算.現(xiàn)在的情況是這樣:工地里有一個(gè)專門管理材料進(jìn)出的倉管;一個(gè)出納.這個(gè)工程的費(fèi)用是這樣安排的:所有收入費(fèi)用由我公司統(tǒng)一管理,項(xiàng)目部用錢先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向公司借款領(lǐng)備用金;項(xiàng)目部的費(fèi)用每隔一段時(shí)間來公司報(bào)一帳與備用金相抵.現(xiàn)在的問題是賬務(wù)上,公司總部.答:他借的錢通過預(yù)付帳款.問:一、因平時(shí)我沒有開收據(jù)給他們（從每個(gè)工地帳戶（3890）扣稅款（稅率為6。87%）、公司管理費(fèi)到（3956）帳戶時(shí)），只是轉(zhuǎn)賬時(shí)借：銀行存款3956 貸：銀行存款3890二、待公司交稅（稅務(wù)局率為

17、6。54%）、交建局管理費(fèi)、質(zhì)監(jiān)費(fèi)時(shí)，據(jù)發(fā)票我記入具體某全工程借：應(yīng)交稅金（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、所得稅、教育附加稅綜合稅率6。54%）、 工程施工建局管理費(fèi)、質(zhì)監(jiān)費(fèi)（*工程） 貸：銀行存款農(nóng)行3956本來稅款、建局管理費(fèi)質(zhì)監(jiān)費(fèi)等都可以由工地交，但因公司所扣款與實(shí)際交款有一定差額，故老總也把他弄到公司里面來了。三、因公司所扣款與實(shí)際交款有一定差額，如果我只按一、二分錄做的話，并不能如實(shí)反映某個(gè)工程的稅款、上級(jí)管理費(fèi)等， 那我是不是還得做內(nèi)賬，如四？四、等到工程完工時(shí)我在各工程明細(xì)帳內(nèi)，據(jù)公司內(nèi)部（我開的）收據(jù)作如下內(nèi)賬處理：收款人一聯(lián)：借：銀行存款3956 貸：管理費(fèi)收入*工程 代收上級(jí)管理

18、費(fèi)質(zhì)監(jiān)費(fèi)*工程 建局管理費(fèi)*工程 代收稅款*工程付款人一聯(lián)：借：工程施工公司管理費(fèi) 上級(jí)管理費(fèi)（公司代扣代交） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金（公司代扣代交） 貸：銀行存款3890到 如這樣的話那付款人一聯(lián)我必須拿回來嗎？或不做分錄，據(jù)收據(jù)填張明細(xì)表則可，以應(yīng)付老總、工程負(fù)責(zé)人隨時(shí)要的數(shù)據(jù)。答:你用的科目不太規(guī)范,其實(shí)核算不太復(fù)雜,施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度有核算舉例,你可以仔細(xì)研究一下.稅不該有什么差額,提與交是兩個(gè)過程.收據(jù)做帳,一聯(lián)就夠用了.問:我想問一下，我單位有一個(gè)人掛靠在我單位，我把他的收入記到“其他應(yīng)付款”貸方中，然后把付給他的支票、現(xiàn)金、幫他交的稅、收的管理費(fèi)都記入“其他應(yīng)付款”借方中，這樣可以嗎？就是不

19、通過工程施工，工程結(jié)算收入等科目。因?yàn)樗I材料都沒有發(fā)票的。答:這個(gè)人是不是你單位問題不大,但你要減少你的風(fēng)險(xiǎn),掛應(yīng)付帳款,除扣稅以外,你不要為他做他該做的事情.問:如果我把工程中的一部分交給私人包工隊(duì)做，他們做小工無發(fā)票，只是由我們發(fā)給他們生活費(fèi)，即先支付 了工程款，結(jié)算 時(shí)能否以完工單造個(gè)工資表就作為人工費(fèi)？答:沒問題的.問:在施工過程中，有很多如修理、上下車費(fèi)用、向私人購買材料、請(qǐng)臨時(shí)搬運(yùn)工都無正規(guī)發(fā)票，怎么辦？必須去稅務(wù)開發(fā)票嗎？有沒有別的途徑解決？去稅務(wù)局開要繳納的稅率是多少？可以嗎？計(jì)算所得稅不需要要調(diào)整？還是有發(fā)票的好答:稅務(wù)開發(fā)票的稅率需要看業(yè)務(wù)的性質(zhì),如修理買材料按增值稅等等

20、.沒有發(fā)票不好辦,建議你總發(fā)生的和數(shù)額較大的必須索取發(fā)票,不常發(fā)生的數(shù)額小的,可以采取別的辦法.好多東西要變通處理,比如給業(yè)主送紅包等,看你如何發(fā)揮個(gè)人才智了.問:你好！我還有問題需要請(qǐng)教你 1、交掛靠單位的管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目 2、付掛靠單位管理人員的工資應(yīng)入哪個(gè)科目 答:我們單位是一般是承包方,這樣處理的,100萬元的工程,可能支付給分包隊(duì)伍90萬元.從資金流向的角度,業(yè)主-掛靠單位-施工單位,管理費(fèi)的支付在簽合同時(shí)應(yīng)該明確的.我認(rèn)為沖減收入比較好.支付掛靠單位管理人員工資可以同支付管理費(fèi)一樣.問:我也是中直施工企業(yè)，但本人只是下屬下屬多經(jīng)單位，從沒搞過施工企業(yè)會(huì)計(jì)，只是搞了很多年的商業(yè)會(huì)

21、計(jì)，最近我們經(jīng)理到下面的很小的施工單位檢查（修建十公里公路），看了財(cái)務(wù)報(bào)表后很不高興，剛開工不久就有三十多萬的利潤(rùn)（因?yàn)樗麄儼杨A(yù)收工程款當(dāng)做結(jié)算收入），認(rèn)為我工作一直不錯(cuò)把我調(diào)過去，這幾天就要去工地，我從沒搞過施工企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算，又沒下過工地，現(xiàn)在很急買了幾本施工企業(yè)會(huì)計(jì)天天在看，并設(shè)好具體會(huì)計(jì)科目請(qǐng)老師及同行是否合理并指正，同時(shí)還有幾個(gè)問題請(qǐng)教。我單位只有十幾個(gè)人為管理人員，其他都為民工，中標(biāo)一條10公里公路，自有一臺(tái)挖機(jī)等還要租用其他機(jī)械，同時(shí)自己開了個(gè)砂石廠工程施工-人工費(fèi)（民工工資） -材料費(fèi)-鋼材 -木材 -水泥 -磚 -瓦 -砂 -石 -石灰 -瀝青 -油氈 -機(jī)械使用費(fèi)-人工費(fèi)

22、 -燃料、動(dòng)力費(fèi) -材料費(fèi) -折舊修理費(fèi)（機(jī)械租賃費(fèi)） -替換工具、部件費(fèi)（是不是每樣機(jī)械設(shè)備都要有個(gè)這樣的明細(xì)分類，能不能不分設(shè)備分別歸總） -其他直接費(fèi)用 -間接費(fèi)用（本單位十多個(gè)職工發(fā)生的費(fèi)用）輔助生產(chǎn)（可不可不分人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)科目，可不可月末不轉(zhuǎn) 庫存材料直接進(jìn)工程成本核算？）如果我單位年底前完工一次結(jié)算，只有到年底才交稅是不是，這當(dāng)中做季報(bào)表中，工程施工的余額如何處理如果按成本金額結(jié)轉(zhuǎn)作收入進(jìn)本年利潤(rùn)，包不包期間費(fèi)用，當(dāng)季報(bào)表的利潤(rùn)是零、還是負(fù)期間費(fèi)用，因?yàn)闆]接觸過施工企業(yè)所以有些概念都不清，我想我們的會(huì)計(jì)報(bào)表要求和老師的差不多，一個(gè)季度報(bào)一次象兩本書一樣，我們單位今年九月

23、將用新的施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度，多多指點(diǎn)還應(yīng)在施工企業(yè)會(huì)計(jì)中注意的事項(xiàng)。答:1、工程施工-人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用2、自有設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用可以通過“機(jī)械作業(yè)”科目歸集，分配計(jì)入“工程施工-機(jī)械使用費(fèi)”，租賃來的設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入“工程施工-機(jī)械使用費(fèi)”3、“輔助生產(chǎn)”要分成本核算對(duì)象，手工記賬的話，如果管理上不要求成本具體數(shù)據(jù)可以不分項(xiàng)目，月末按照受益的原則分配。4、規(guī)模小的項(xiàng)目，庫存材料期末余額較小的，以購代耗也可以，5、如果底前完工一次結(jié)算，只有到年底才交稅，這當(dāng)中做季報(bào)表中，工程施工的余額在存貨中反映。6、期間費(fèi)用只和時(shí)間有關(guān)。問:1、工程施工-材料費(fèi)的三級(jí)明細(xì)按我

24、上面的行嗎？不分明就無法做“耗用材料分配表”，只修一條公路要不要這張表，工程施工余額在“存貨明細(xì)表其他”表中反映時(shí)名稱叫什么“工程施工”還是“未完施工”。？本單位分包一些小工程給下面小包工隊(duì)結(jié)賬時(shí)，由他開發(fā)票結(jié)賬或由我代扣代繳稅，這稅我能抵我和甲方結(jié)賬的稅嗎？（呵！搞商業(yè)會(huì)計(jì)搞暈了），按你前面說的在“工程結(jié)算收入、成本”中結(jié)轉(zhuǎn)，哪也就不用要他的詳細(xì)成本了，在報(bào)表附表“利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況”表中只能在其他費(fèi)用中反映是嗎？3、如果公路不能在一年內(nèi)修完、或老總想要看每季的收入成本情況、或已經(jīng)象我單位前期被他們已結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本并不配比的情況怎樣處理？4、由于很多單位不健全，業(yè)務(wù)技術(shù)差、通常對(duì)原

25、始附件要求不嚴(yán)或就沒有，老師能不能就這問題講解一下，象原始憑證下必須附帶的表，分配表、工程施工成本明細(xì)卡、已完工程結(jié)算表、竣工成本決算、已完工程月報(bào)表、工程價(jià)款結(jié)算單等哪些必要、哪些是財(cái)務(wù)人員做的（因單位小業(yè)務(wù)上懂的不多往往都推給財(cái)務(wù)人員做）。在這代表我、代表大家謝謝老師你辛苦了！希望大家一起針對(duì)以上問題（小型施工企業(yè)核算具體操作）多多提問、討論！答:1、工程施工-材料費(fèi)不用再分明細(xì)，“耗用材料分配表”作附件。成本臺(tái)賬為輔助帳。工程施工余額在“存貨明細(xì)表其他”表中反映應(yīng)該“未完施工”。2、營(yíng)業(yè)稅扣稅不重復(fù)。表是根據(jù)帳說話的。3、你可以進(jìn)行調(diào)帳。4、原始附件是對(duì)記賬憑證的支持。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范有

26、相應(yīng)的要求?！胺峙浔?、工程施工成本明細(xì)卡、已完工程結(jié)算表、竣工成本決算、已完工程月報(bào)表、工程價(jià)款結(jié)算單等”涉及到實(shí)際成本的由財(cái)務(wù)提供，項(xiàng)目核算圍繞“工程項(xiàng)目一攬表”進(jìn)行數(shù)據(jù)組織，涉及相關(guān)部門，這里計(jì)劃、合同（預(yù)算）部門很重要問：我公司是家軟件公司，承攬的網(wǎng)絡(luò)工程涉及硬件、軟件、集成、監(jiān)理、培訓(xùn)等方面，是否全部收入都繳增值稅，還是分開核算：硬件銷售繳增值稅，軟件、集成、監(jiān)理、培訓(xùn)收入按工程收入交建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，怎樣操作符合國(guó)家規(guī)定？答：你公司上述業(yè)務(wù)要看賬務(wù)是否分別核算。若沒有分別核算或者不能分別核算的，根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)混合銷售行為的稅務(wù)處理為：以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售

27、為主并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過的，應(yīng)一并繳納增值稅。建議你公司根據(jù)本公司的具體情況，各項(xiàng)業(yè)務(wù)分別核算，分別繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。問:好久不見了，請(qǐng)問各位施工企業(yè)的投標(biāo)設(shè)計(jì)費(fèi)是應(yīng)記入工程成本還是記入管理費(fèi)用，具體記哪項(xiàng)明細(xì)？答:管理費(fèi)用,具體明細(xì)一種是該是什么費(fèi)用就計(jì)入什么費(fèi)用,如辦公費(fèi)差旅費(fèi)等,另一種是單獨(dú)增加一個(gè)明細(xì)投標(biāo)費(fèi)用,但有三級(jí)明細(xì)科目,兩種方法沒有什么本質(zhì)區(qū)別,我們集團(tuán)公司就是按第二種方法做的.問:請(qǐng)問，跨年度工程每月是不是可以不確認(rèn)收入，到年底再按完工百分比確認(rèn)收入？那么稅金是不是也可以到年終再提或繳？答:原則上應(yīng)該按月核算

28、，按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提稅金，按稅法的規(guī)定繳納稅款順便向你推薦一本教材，立信會(huì)計(jì)出版社出版的施工企業(yè)會(huì)計(jì)教程很有參考價(jià)值問:請(qǐng)問，我單位分包一項(xiàng)工程，向分包方交的管理費(fèi)用做何科目？答:不考慮稅的問題,假如承包單位從業(yè)主結(jié)算回100萬,支付你95萬元,問題自然就解決了.問:請(qǐng)問兩個(gè)問題 1、稅務(wù)局的正式收據(jù)是否繳稅 2、清包工需開何種發(fā)票答:收據(jù)與發(fā)票有區(qū)別的,收據(jù)用于資金往來的.應(yīng)該是勞務(wù)發(fā)票.不過建筑業(yè)發(fā)票也能應(yīng)付,因?yàn)槎惵实颓铱鄱惒恢貜?fù).問:1、我把單包工的工程通過驗(yàn)工后，用工資單的形式一次付幾個(gè)月的工資付出行嗎，后面附工資單和驗(yàn)工單要不要交稅？2、雙包工（包工又包料）由我方技術(shù)人員驗(yàn)工結(jié)算后，我直接列入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款-*包工隊(duì)，如果稅金由我方出，是不是我方和甲方結(jié)算時(shí)交稅就可以了，分包工結(jié)算不用再交稅附發(fā)票？3、用上面方法結(jié)算就無法體現(xiàn)具體人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)，能否用預(yù)算按比例估算一個(gè)金額列成工程成本？4、我單位和甲方結(jié)算時(shí)已交營(yíng)業(yè)稅，我方租入工程機(jī)械不包發(fā)票，我方是否