第一節(jié)出納概述

1、 了解出納的含義和出納工作的職能 掌握出納工作的基本原則 掌握出納日常工作的內(nèi)容 了解出納人員的職責(zé)和權(quán)限 理解出納賬務(wù)處理的基本程序 了解出納工作的集體流程內(nèi)容提要： 出納是會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)重要崗位，工作繁重、責(zé)任重大，不是隨隨便便什么人都可以做好的。因此明確出納的概念、特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍，掌握出納工作職責(zé)權(quán)限，了解出納工作組織，是做好出納工作的前提條件。主要內(nèi)容：出納的概念、內(nèi)容和特點(diǎn)；出納 工作的業(yè)務(wù)范圍、工作的流程；會(huì)計(jì)基本知識(shí)。重點(diǎn)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍。難點(diǎn)：出納工作的業(yè)務(wù)范圍。教學(xué)安排：本章設(shè)4節(jié)，計(jì)劃3周。認(rèn)知一：出納的基本概念認(rèn)知二：出納業(yè)務(wù)的職能一、出納的基本概念出出:支出、付出

2、納納：收入出納出納：收入和支出的管理工作及工作人員。在會(huì)計(jì)上“出納”作為一個(gè)專業(yè)術(shù)語(yǔ)有兩層涵義：一是指出納工作出納工作；二是指出納人員出納人員。出納工作（出納業(yè)務(wù)）廣義廣義：出納工作既包括各單位的會(huì)計(jì)部門(mén)專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各種票據(jù)貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的處理、整理、保管、核算等各項(xiàng)工作。狹義：狹義：出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。出納人員（從事出納工作的人員） 廣義：出納人員既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)收款員（收銀員）狹義：出納人員僅指單位會(huì)計(jì)部門(mén)從事資金收付和核算工作的出納人員。二、出納業(yè)務(wù)的職能二、出納業(yè)務(wù)的職能 出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重

3、要組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的共性，但他又有一個(gè)專門(mén)的崗位以及一項(xiàng)專門(mén)的技術(shù)。 簡(jiǎn)而言之，出納的職能也就是出納產(chǎn)生的作用。總體來(lái)講，可概括為收付、反映、監(jiān)收付、反映、監(jiān)督、管理督、管理四個(gè)職能。1、收付職能 出納的最基本職能是收付職能。2、反映職能 反映職能即利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過(guò)其特有的日記賬、各種明細(xì)分類(lèi)帳，對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，從而為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。3、監(jiān)督職能 出納不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，為經(jīng)濟(jì)管理的投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，還要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法

4、性、合理性和有效性進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。4、管理職能 管理職能包括對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理。出納的業(yè)務(wù)范圍 （1）辦理現(xiàn)金與銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)； （2）登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳； （3）保管好庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券； （4）保管好印章、空白收據(jù)、空白發(fā)票及支票； （5）核對(duì)對(duì)賬單，編制余額調(diào)節(jié)表。出納的具體業(yè)務(wù)范圍 1、根據(jù)收、付款憑證，逐日、逐筆順序等級(jí)現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳。 2、根據(jù)原始憑證，辦理款項(xiàng)的收付、整點(diǎn)和結(jié)算。在原始憑證上蓋“收訖”或“付訖”戳記。 3、保管庫(kù)存現(xiàn)金并保證安全完整負(fù)責(zé)。密碼保密，不得白條抵庫(kù)，不得挪用現(xiàn)金。 4、辦理現(xiàn)金要謹(jǐn)慎，當(dāng)面點(diǎn)清

5、。收錢(qián)要先收款后記賬，付錢(qián)要先記賬后付款。 （收必復(fù)點(diǎn)，付必復(fù)核） 5、必須嚴(yán)格管理空白銀行支票薄、發(fā)票薄、收據(jù)薄，要做到賬實(shí)相符、賬賬相符。 6、應(yīng)掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法令和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)不符合財(cái)經(jīng)法令、財(cái)務(wù)制度的收支有權(quán)利拒絕辦理。 7、貫徹“錢(qián)賬分管，錢(qián)印分管，票證賬目分管”的原則。（三）出納的工作流程 出納工作是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的開(kāi)始，涉及現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)。 1、實(shí)物流。（1）清點(diǎn)與接收（2）保管（3）支出（4）財(cái)產(chǎn)清查2、信息流（1）填制或?qū)徍嗽紤{證。（2）支付或者收取現(xiàn)金或銀行存款。（原始憑證加蓋“收訖”、“付訖”戳記）（3）編制記賬憑證。（4）登記現(xiàn)金日記賬或者銀行存款日記賬以及相關(guān)的備查帳。（日清月結(jié)）（5）對(duì)