整理年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)大綱政策提示與風(fēng)險防控

1、精品文檔2012年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)大綱（政策提示與風(fēng)險防控）第一部分態(tài)度決定一切，細(xì)節(jié)決定成?。簠R算清繳基礎(chǔ)問題您懂了嗎一、企業(yè)所得稅匯算清繳該由誰做?誰要做企業(yè)所得稅匯算清繳？就是企業(yè)所得稅納稅人嗎？誰來做企業(yè)所得稅匯算清繳？只有企業(yè)財務(wù)辦稅人員嗎？二、企業(yè)所得稅匯算該在什么時候做？誰來做企業(yè)所得稅匯算清繳？年度終了后5個月內(nèi)嗎？企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)際操作時間真的只需要依法進(jìn)行嗎？三、企業(yè)所得稅匯算清繳都做些什么？企業(yè)所得稅匯算清繳與填報年度納稅申報表可以劃上等號嗎？除了填報年度納稅申報表，納稅人還需要做些什么？企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)了差錯，納稅人又該如何處理？匯算清繳期間少繳納的企

2、業(yè)所得稅，追征期有多長？第二部分堡壘是從內(nèi)部攻破的：會計數(shù)據(jù)審核是匯算清繳的基礎(chǔ)一、企業(yè)會計核算是企業(yè)所得稅匯算清繳的基礎(chǔ)（一）依法進(jìn)行會計核算是基礎(chǔ)性要求，但總是被納稅人忽視（二）會計核算（準(zhǔn)確性、正確性）直接決定了會計利潤（三）會計核算確認(rèn)的會計利潤直接決定了應(yīng)納稅所得額的計算（四）會計核算直接決定了一些稅前扣除費(fèi)用限額的計算如捐贈二、會計核算數(shù)據(jù)審核的重點(diǎn)（一）會計業(yè)務(wù)的真實(shí)性審核（二）會計業(yè)務(wù)合理性的審核（三）會計核算憑據(jù)的合法性與有效性的審核什么是合法有效憑證？合法的扣稅憑證一定是發(fā)票么？（合法有效憑證的種類與形式）取得真發(fā)票就一定能夠?qū)崿F(xiàn)稅前扣除嗎？（真實(shí)性、合理性；法定性，必須無

3、限額的限制）2011年發(fā)票管理的新要求（新發(fā)票管理辦法的施行與管理要求）匯算清繳期間對發(fā)票的處理要求與籌劃（匯算清繳期間取得發(fā)票的處理、未能取得發(fā)票的處理、匯算清繳期間對發(fā)票的補(bǔ)正包括對假發(fā)票的處理）發(fā)票真?zhèn)舞b別的方法企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度的構(gòu)建三、會計核算數(shù)據(jù)的審核技巧與方法第三部分與時俱進(jìn)是永恒白主題：把脈2011年稅收新政一、國債投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅新政精品文檔精品文檔（一）如何計算國債的利息收入？國債利息又該在何時確認(rèn)收入？按照規(guī)定計算確認(rèn)的國債利息收入是否都可以免稅？（二）轉(zhuǎn)讓國債收入是否可以享受免稅待遇？轉(zhuǎn)讓國債在時確認(rèn)為收入？如何計算國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）？（三）國債的成本該如何確定

4、和計算？二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅處理新政（一）企業(yè)代個人轉(zhuǎn)讓限售股的收入是作為企業(yè)的收入還是作為個人的收入？此時，企業(yè)所得稅與個人所得稅該如何協(xié)調(diào)？（二）企業(yè)在限售股解禁前就轉(zhuǎn)讓限售股的收入與企業(yè)代個人轉(zhuǎn)讓限售股的處理方法一致嗎？如果不一致，又該如何處理？三、可以扣除的工會經(jīng)費(fèi)的票據(jù)是如何規(guī)定的？四、如何正確理解金融企業(yè)同期同類貸款利率？五、企業(yè)員工的服飾費(fèi)用支出能在稅前扣除嗎？六、航空企業(yè)發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)是否可以稅前扣除？七、企業(yè)本年發(fā)生的費(fèi)用暫未取得發(fā)票時該如何進(jìn)行納稅處理？扣除還是不能扣除？八、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策都發(fā)生了怎樣的調(diào)整與變化？九、煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全

5、生產(chǎn)費(fèi)用在計算企業(yè)所得稅能否實(shí)現(xiàn)稅前扣除？十、企業(yè)未足額提取折舊的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出該如何處理？新的規(guī)定究竟有多大的合理性？十一、企業(yè)撤回投資或減少投資時，該如何區(qū)分不同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息紅利所得以及投資成本收回？十二、2011年，國家對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策都作了哪些調(diào)整與補(bǔ)充？第四部分世界上從來不缺少風(fēng)險，缺少的只是發(fā)現(xiàn)：匯算清繳中的風(fēng)險及其防控一、企業(yè)所得稅匯算清繳中的主要納稅風(fēng)險（一）多繳納稅款及承擔(dān)額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險（二）匯算清繳差錯引發(fā)行政法律責(zé)任的風(fēng)魚（三）嚴(yán)重性違反稅法引發(fā)刑事法律責(zé)任的風(fēng)險（四）其他納稅風(fēng)險二、匯算清繳中納稅風(fēng)險防控與籌劃的意義與特征（一）匯算清繳中

6、納稅風(fēng)險防控與籌劃的意義（二）匯算清繳中納稅風(fēng)險防控與籌劃的特征三、匯算清繳中納稅風(fēng)險防控與籌劃的定位（一）2011年企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險特征國際與國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)背景仍然不容樂觀稅務(wù)”風(fēng)暴仍然在繼續(xù)并將進(jìn)一步強(qiáng)化（二）匯算清繳中納稅風(fēng)險防控與籌劃的三種境界定位（三）匯算清繳中納稅風(fēng)險防控與籌劃的四種策略定位四、匯算清繳中納稅風(fēng)險防控的具體策略措施（一）匯算清繳中的業(yè)務(wù)培訓(xùn)策略選擇（二）匯算清繳中的會計審核與審核策略（三）匯算清繳中的資料報備與報審策略五、企業(yè)所得稅匯算清繳的試決算管理第五部分企業(yè)所得稅收入與所得政策提示與解析一、企業(yè)所得稅法收入總額構(gòu)成與形式概述精品文檔精品文檔（一）收入構(gòu)成及

7、各自的含義（二）收入的形式：貨幣性收入與非貨幣性收入（三）收入確認(rèn)的原則二、一般貨物銷售收入政策提示（一）貨物銷售收入的含義提示（二）稅法對貨物銷售收入確認(rèn)的一般條件規(guī)定是什么？與會計的規(guī)定究竟有什么差異？是否不強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益的流入？（三）稅法對貨物銷售收入確認(rèn)的時間規(guī)定是什么？與一般條件限定是什么關(guān)系？當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)流入已經(jīng)滿足收入確認(rèn)的一般條件，卻不符合收入時間規(guī)定時該如何處理？（四）貨物銷售收入金額該如何計量？必須按照貨物的公允價值進(jìn)行計量嗎？（五）現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回、售后回購、以舊換新、買一贈一（買一送一、有獎銷售、捆綁銷售）等幾種特殊情況下的貨物銷售收入究竟該如何確認(rèn)？

8、增值稅收入確認(rèn)規(guī)定是否適用于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)？（六）委托他人代銷貨物在什么情況下必須確認(rèn)收入？180天嗎？（七）包裝物銷售收入的企業(yè)所得稅確認(rèn)與增值稅收入確認(rèn)的差別與比較？（八）納稅人同時銷售商品并提供勞務(wù)時該如何確認(rèn)收入？（九）貨物捐贈收入是否確認(rèn)收入？確認(rèn)收入與否對企業(yè)所得稅有何影響？（十）材料銷售收入是否也比照貨物銷售收入規(guī)定確認(rèn)收入？三、提供勞務(wù)收入政策提示（一）稅法上的提供勞務(wù)收入的含義（二）稅法所確定的提供勞務(wù)收入確認(rèn)的一般條件是什么？與會計規(guī)定有何不同？如何理解？（三）稅法對提供勞務(wù)收入確認(rèn)時間是如何規(guī)定的？與一般勞務(wù)收入確認(rèn)條件規(guī)定之間是一個什么樣的關(guān)系？（四）納稅人提供勞務(wù)

9、收入該如何計量？是按照合同確認(rèn)收入還是其他方法進(jìn)行確認(rèn)？讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入政策提示（五）建造合同收入是貨物銷售收入還中提供勞務(wù)收入嗎？該如何適用875號文的收入確認(rèn)條件與時間規(guī)定？（六）稅法對建造合同收入的確認(rèn)與計量是如何規(guī)定的？在沒有明確規(guī)定的情況下該如何處理？精品文檔精品文檔（七）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入是否適用提供勞務(wù)收入規(guī)定？（八）供暖企業(yè)等一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)如何確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)？四、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入政策提示1.什么是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入？財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入與貨物銷售收入有什么不同?如何區(qū)分？2、財產(chǎn)收入在本質(zhì)上也屬于貨物銷售收入，那么是否適用875號文有關(guān)貨物銷售收入的確認(rèn)條件規(guī)定3 .財產(chǎn)銷售收入是否構(gòu)成業(yè)務(wù)

10、招待費(fèi)、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計算依據(jù)？如果不是，那么該如何處理？4 .轉(zhuǎn)讓國債時該如何計算其財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的應(yīng)稅收入？5 .轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)時，如何計算確定其應(yīng)稅所得？盈余公積是否可以扣除？6 .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性收入確認(rèn)新規(guī)定是什么？五、特許權(quán)使用費(fèi)收入政策提示（一）特許權(quán)使用費(fèi)收入的含義。特許權(quán)使用費(fèi)收入與貨物銷售收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等有什么區(qū)別？（二）特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)條件有哪些？如何對其收入進(jìn)行計量？六、租金收入政策提示（一）您真的理解租金收入的含義了嗎？租金收入與讓渡資產(chǎn)要用權(quán)究竟有什么區(qū)別？（二）租金收入確認(rèn)時間的如何規(guī)定？跨年提前一次性收取的租金收入該如何處理才對納稅人有利呢？（三）包裝

11、物出租收入的流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)所得稅處理差異七、利息收入確認(rèn)政策提示（一）稅法對利息收入是如何界定的？（二）利息收入確認(rèn)的條件與時間有何特別之處？（三）企業(yè)之間無償提供資金借貸在企業(yè)所得稅上是否也必須確認(rèn)收入？（四）企業(yè)在取得利息收入時直接沖減財務(wù)費(fèi)用是否會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響？精品文檔精品文檔（五）流轉(zhuǎn)稅上利息收入不同情況下的處理對企業(yè)所得稅會產(chǎn)生什么影響？八、接受捐贈收入政策提示（一）接受捐贈收入該如何計量？如果將接受捐贈的貨物再銷售那么又該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅所得呢？（二）企業(yè)取得的捐贈收入是否需要全部確認(rèn)為應(yīng)稅收入？比如說納稅人接受贈送的樣機(jī)是否也確需繳納企業(yè)所得稅？九、股息、紅利等權(quán)益性投資

12、收益（一）銀行理財產(chǎn)品收益是否可以作為權(quán)益性投資性收益？流轉(zhuǎn)稅處理與企業(yè)所得稅處理又有什么差異？（二）股票投資收益是否可以作為權(quán)益性投資收益？（三）稅法對投資收益確認(rèn)時間的規(guī)定與實(shí)際操作的矛盾如何化解？（四）境外投資收益的確認(rèn)、計量（五）合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的處理十、視同銷售的收入政策提示（一）應(yīng)當(dāng)如何正確理解視同銷售收入的稅法范圍？有沒有一個簡單的標(biāo)準(zhǔn)對視同銷售與否作出判斷？（二）產(chǎn)品分成收入是否屬于視同銷售收入范圍？（三）以非貨幣性資產(chǎn)換取股權(quán)是否屬于視同銷售？如果是，是作為非貨幣性資產(chǎn)交換處理嗎？（四）視同銷售可否籌劃？十一、不動產(chǎn)銷售收入的政策提示（一）商品房銷售收入是否適用貨物銷售收

13、入的規(guī)定？（二）商品房銷售收入的所得稅規(guī)定與土地增值稅的規(guī)定差異比較？（三）商品房預(yù)售收入計算繳納企業(yè)所得稅的特別規(guī)定精品文檔精品文檔（四）財稅200931號文施行后，財稅200631號文究竟有沒有法律效力？十二、不征稅收入政策提示（一）不征稅收入與免稅收入有何差異？（二）到目前為止，不征稅收入究竟有哪些？軟件生產(chǎn)企業(yè)取得增值稅即征即退、福利企業(yè)增值稅退稅、文化宣傳退稅是不征稅收入嗎？（三）從縣級以上財政部門取得的財政性資金怎樣才能作為不征稅收入？（四）不征稅收入所滋生的孽息是否仍作為不征收收入？（五）如何用足用活不征稅收入規(guī)定？納稅人取得的收入只有作為不征稅收入才合算嗎？比如說技術(shù)開發(fā)時？企

14、業(yè)取得的財政性資金只有及時足額上繳才有利嗎？十三、其他收入、收益與所得政策提示（一）超過三年還未支付的應(yīng)付款項(xiàng)是否必須確認(rèn)為應(yīng)稅收入？（二）政策性搬遷收入與資產(chǎn)處置收入如何才能不確認(rèn)為企業(yè)所得稅收入？其金額又該如何確定？（三）代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入是否征稅（營業(yè)稅、企業(yè)所得稅）？如果征稅，那么能否化解？（四）企業(yè)代相關(guān)部門收取的費(fèi)用即代收費(fèi)用是確認(rèn)為收入好還是不確認(rèn)為收入好？（五）在建工程試運(yùn)行收入是否也需要繳納企業(yè)所得稅？（六）固定資產(chǎn)評估增值是否需要確認(rèn)為所得計算繳納企業(yè)所得稅？十四、核率征收企業(yè)應(yīng)稅收入總額的特別規(guī)定第六部分企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的政策提示與解析精品文檔精品文檔一、允

15、許稅前扣除項(xiàng)目范圍概述（一）企業(yè)所得稅稅前扣除的原則（二）企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的范圍（三）不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目范圍二、工資薪金支出的稅前扣除政策提示（一）哪些人員發(fā)生的報酬屬于工資薪金支出？企業(yè)人員發(fā)生的支出都是工資薪金支出嗎？（二）稅前扣除的工資薪金必須是合理的，那么如何把握管理”的度？（三）工資薪金支出沒有的額度限制是否意味著企業(yè)所發(fā)生的工資薪金都可以稅扣除？（資本化規(guī)定、個人所得稅規(guī)定）（四）工資薪金總額的構(gòu)成內(nèi)容都包括哪些？三項(xiàng)工資薪金附加費(fèi)”以及社保費(fèi)等屬于工資薪金總額范圍嗎?（五）代員工個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除嗎？（六）稅前扣除的

16、工資薪金支出標(biāo)準(zhǔn)是計提數(shù)還是實(shí)際發(fā)放數(shù)？本年計提下年發(fā)放的工資薪金該在何時進(jìn)行扣除？（七）股份支付屬于職工工資薪金支出范疇嗎？（八）臨時工的工資薪金支出如何處理？（九）福利部門工作人員的工資薪金支出構(gòu)成工資薪金支出總額嗎？（十）辭退福利是福利還是工資薪金支出？一次性離職補(bǔ)償金能否稅前扣除？在匯算清繳階段，工資薪金支出稅前扣除應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整？工資薪金支出必須與社保費(fèi)掛鉤嗎？（籌劃時必須考慮的問題）三、三項(xiàng)工資附加費(fèi)用”稅前扣除政策提示（一）三項(xiàng)工資附加費(fèi)用"稅前扣除限額計算的依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？福利部門工作人員的工資薪金可以作為計算基數(shù)嗎？（二）稅法上對職工福利費(fèi)列支的范圍

17、有明確界定嗎？3號文的界定（三）企業(yè)傷亡補(bǔ)助能否作為職工福利費(fèi)在稅前扣除？（四）職工福利費(fèi)稅前扣除的核算條件是如何規(guī)定的？（五）企業(yè)能夠準(zhǔn)確把握職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍嗎？（六）員工的學(xué)歷教育與學(xué)位教育費(fèi)用支出可以作為職工教育經(jīng)費(fèi)嗎？（七）企業(yè)高管的境外考察費(fèi)用可以作為職工教育經(jīng)費(fèi)嗎？（八）職工福利費(fèi)等稅前扣除時也須取得合法有效的票據(jù)嗎？職工食堂發(fā)生的一些費(fèi)用比如說向農(nóng)民個人購買的蔬菜未取得發(fā)票也能稅前扣除？（九）職工食堂發(fā)生的費(fèi)用都是職工福利費(fèi)嗎？（十）可以稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)究竟需要什么條件？是否以設(shè)立工會組織為必要條件？（十一）可以稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)必須取得專用收據(jù)為限嗎？（十二）本年未能扣

18、除的工資附加費(fèi)用可以遞延到下年繼續(xù)抵扣嗎？（十三）高溫補(bǔ)貼稅前扣除政策的重大調(diào)整四、保險費(fèi)用稅前扣除的政策提示（一）社保費(fèi)用的稅前扣除的條件是什么？是不是社會保險都能夠稅前扣除？（二）員工個人繳納的社保費(fèi)用尤其是異地繳納的社保費(fèi)可否稅前扣除？（三）補(bǔ)充養(yǎng)老保險與補(bǔ)充保險能否稅前扣除？企業(yè)年金能不能稅前扣除？（四）哪些特殊的商業(yè)保險（煤炭法與建筑法的規(guī)定）可以稅前扣除？（五）企業(yè)財產(chǎn)保險都可以稅前扣除嗎？（六）如何進(jìn)行運(yùn)作，才可以增大企業(yè)商業(yè)保險的稅前扣除并且不增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險？五、住房公積金與住房補(bǔ)貼的稅前扣除政策提示（一）允許企業(yè)稅前扣除的住房公積金需要什么樣的條件？精品文檔精品文檔（

19、二）住房補(bǔ)貼可以稅前扣除嗎？政策依據(jù)是什么？六、開辦費(fèi)的稅前扣除政策提示（一）開辦費(fèi)的內(nèi)容到底包括哪些？（哪些可以列為開辦費(fèi)？哪些不得列為開辦費(fèi)）（二）新會計準(zhǔn)則中到底有沒有開辦費(fèi)的規(guī)定嗎？（三）開辦費(fèi)究竟在何時進(jìn)行稅前扣除？如何進(jìn)行稅前扣除？（四）開辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等是否需要作納稅調(diào)整？七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策提示（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍有沒有明確的界定？（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額該如何計算（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計算基數(shù)？視同銷售收入是否可以全額參與計算？（四）企業(yè)在沒有銷售收入的情況下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何計算扣除？（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在只有商品房預(yù)售收入的情況下

20、可以按照預(yù)售收入計算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？（六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以合并計算扣除嗎？八、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策（一）稅法對廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例是如何規(guī)定的？（二）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)有明確的界限嗎？（三）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除計算的基數(shù)？視同銷售收入是否可以全額參與計算？（四）企業(yè)在沒有取得銷售收入的情況下，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何計算扣除？（五）國稅發(fā)200631號文有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的規(guī)定還有效嗎？（六）企業(yè)開辦費(fèi)用中的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行扣除？九、勞動保護(hù)支出的稅前扣除政策提示（一）勞動保險

21、支出的范圍（二）稅法對勞動保護(hù)支出稅前扣除的政策規(guī)定（工作服費(fèi)用支出的稅前扣除新規(guī)定）（三）勞動保護(hù)支出與職工福利支出的界限劃分十、借款費(fèi)用稅前扣除政策提示（一）借款費(fèi)用稅前扣除類型都有哪些？（資本化與費(fèi)用化、金融機(jī)構(gòu)的借款、非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款、關(guān)聯(lián)方借款、對個人的借款、投資未到位時的借款、無償資金拆借等）（二）企業(yè)所得稅法對借款費(fèi)用的構(gòu)成有什么規(guī)定？（三）企業(yè)所得稅法上不同類型借款利息支出的內(nèi)涵是否一致？（四）企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出該如何稅前扣除？（五）企業(yè)履行債券的利息支出能否稅前扣除？（六）委托銀行貸款所發(fā)生的利息支出可否視為金融機(jī)構(gòu)的借款？（七）一般企業(yè)間的資金拆借（非關(guān)聯(lián)方借款）利

22、息支出如何稅前扣除？（八）如何理解金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利率？現(xiàn)行的規(guī)定合理嗎？誰來舉證？（九）哪些借款構(gòu)成關(guān)聯(lián)方借款？（十）關(guān)聯(lián)方借款利息支出是否只有一個債資比例的限制而沒有利率比例的限制？（十一）關(guān)聯(lián)方借款沒有利息支出是否也需要進(jìn)行納稅調(diào)整？（十二）特別納稅調(diào)整規(guī)程規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除限額的計算公式是不是有問題？（十三）如何計算關(guān)聯(lián)方的債資比例？（十四）關(guān)聯(lián)方借款利息支出未造成稅款流失，那么是否仍然需要按照債資比例進(jìn)行納稅調(diào)整？（十五）企業(yè)因向個人借款而發(fā)生的利息支出可以稅前扣除嗎？（十六）企業(yè)老板向銀行借款再將借款交由企業(yè)使用，其利息支出能否稅前扣除？（十七）企業(yè)向個人借款并向

23、個人支付利息時需要扣繳營業(yè)稅、個人所得稅嗎？（十八）投資者在投資未到位時所發(fā)生的借款利息該如何進(jìn)行稅前扣除？精品文檔精品文檔（十九）預(yù)提但未實(shí)際支付的借款利息支出以及沒有取得發(fā)票的借款利息支出能否稅前扣除？（二十）資本化的借款利息支出是否也需要按照規(guī)定對超出限額的部分進(jìn)行納稅調(diào)整？十一、差旅費(fèi)稅前扣除政策提示（一）稅法對差旅費(fèi)稅前扣除的規(guī)定都有哪些？（二）差旅費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有明確和具體的界定嗎？（三）差旅費(fèi)稅前扣除需要注意哪些問題？十二、會計費(fèi)稅前扣除政策提示（一）為什么2011年會計費(fèi)成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)?（二）企業(yè)發(fā)生的會議費(fèi)究竟該如何稅前扣除？十三、手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除政策提示（一）如何

24、理解和把握手續(xù)費(fèi)、傭金的概念與范圍？（二）手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除的條件是如何規(guī)定的？（三）手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除的比例及計算依據(jù)？（四）哪些手續(xù)費(fèi)與傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除？十四、捐贈的稅前扣除政策提示（一）允許稅前扣除捐贈在范圍（方向）上有什么限制？（二）允許稅前扣除的捐贈在捐贈途徑上有什么限制？（三）允許稅前扣除的捐贈限額的計算基數(shù)與比例是如何規(guī)定的？會計利潤是會計報表上的利潤嗎？（四）允許稅前扣除的捐贈在憑證上有什么要求？（五）實(shí)物捐贈時，該如何計算稅前扣除的捐贈限額？十五、旅游費(fèi)用的稅前扣除政策提示（一）企業(yè)發(fā)生的旅游費(fèi)究竟是作為銷售費(fèi)用還是作為職工福利費(fèi)用？是由企業(yè)稅前扣除還是由個人

25、承擔(dān)?（二）旅游費(fèi)可以調(diào)整為其他費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃嗎？十六、煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用的稅前扣除政策提示十七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅扣除費(fèi)用的特別規(guī)定（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等可以在計算企業(yè)所得稅時進(jìn)行稅前扣除嗎？（二）房地產(chǎn)企業(yè)在無銷售收入的情況下發(fā)生的廣告費(fèi)可以順延不能超過至三年內(nèi)進(jìn)行稅前扣除嗎？（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目未竣工前，可以對成本費(fèi)用進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除征收企業(yè)所得稅嗎？十八、企業(yè)預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除政策提示十九、企業(yè)對外贊助支出怎樣才能實(shí)現(xiàn)稅前扣除？如何使贊助支出的稅收負(fù)擔(dān)最小化？第七部分企業(yè)資產(chǎn)處理政策提示與解析一、企業(yè)固定資產(chǎn)稅前扣除政策提示（一）固定資產(chǎn)

26、單位價值標(biāo)準(zhǔn)缺失是否意味著企業(yè)可以隨便確定固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)？（二）稅法未規(guī)定固定資產(chǎn)最低的殘值率是否意味著企業(yè)可以不設(shè)立固定資產(chǎn)的殘值率?（三）固定資產(chǎn)該從何時開始計提折舊？在未取得發(fā)票的情況下是否可以計提折舊？如果可以，那么又該如何計提折舊？（四）稅法設(shè)定了固定資產(chǎn)折舊的最低年限，那么會計年限高于稅法年限時是否仍然需要進(jìn)行納稅調(diào)整？（五）在什么情況下企業(yè)可以加速折舊？除了加速折舊之外，稅法對固定資產(chǎn)折舊還有哪些規(guī)定？（六）企業(yè)是否在任何時候都可以采取加速折舊方法實(shí)施納稅籌劃？（七）稅法設(shè)定的固定資產(chǎn)修理支出作資本化處理的條件是什么？如果會計上已經(jīng)作資本化，但卻不符合稅法規(guī)定的大修理支出

27、條件，那么是否也需要進(jìn)行納稅調(diào)整？（八）企業(yè)因購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出如何稅前扣除？超標(biāo)的資本化利息能否稅前扣除？（九）固定資產(chǎn)評估增值可以通過折舊攤銷扣除嗎？精品文檔精品文檔（十）企業(yè)確定固定資產(chǎn)的折舊年限與殘值率之后是否可以對年限與殘值率進(jìn)行調(diào)整？（十一）房產(chǎn)的改建擴(kuò)建支出該如何處理？總局的新規(guī)定又有多大的合理性？（十二）投資性房地產(chǎn)在企業(yè)所得稅法上應(yīng)當(dāng)如何處理？二、無形資產(chǎn)稅前扣除的政策提示（一）所得稅法上的無形資產(chǎn)與會計準(zhǔn)則上的無形資產(chǎn)在范圍上有何差異？（二）企業(yè)外購與自創(chuàng)的商譽(yù)能否在稅前攤銷扣除嗎？（三）企業(yè)的無形資產(chǎn)從什么時候可以攤銷扣除？如果未取得發(fā)票，那么能否進(jìn)行稅前扣

28、除？（四）稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年，那么土地使用權(quán)在所得稅上可以按照10年進(jìn)行攤銷嗎？（五）通過投資途徑取得的無形資產(chǎn)必須取得發(fā)票嗎？如果沒有發(fā)票，那么憑什么入賬？（六）企業(yè)因購置土地使用權(quán)而取得的土地返還款可以沖減土地使用權(quán)成本嗎？該如何操作才成使稅收負(fù)擔(dān)最小化？（七）與房產(chǎn)一并核算的土地使用權(quán)該如何進(jìn)行所得稅處理？房產(chǎn)與土地使用權(quán)仍然需要分開折舊與攤銷嗎？三、生物資產(chǎn)的稅前扣除政策提示（一）所得稅法與會計準(zhǔn)則在生物資產(chǎn)范圍上的差異都有哪些?（二）看門狗”及其費(fèi)用在所得稅上該如何處理？可以稅前扣除嗎？（三）企業(yè)觀賞性”生物資產(chǎn)在企業(yè)所得稅上該如何處理？四、投資資產(chǎn)的稅前扣除政

29、策規(guī)定（一）企業(yè)因?qū)ν馔顿Y而發(fā)生的借款利息能否稅前扣除？33號文的規(guī)定是否有效？（二）在企業(yè)所得稅上，企業(yè)以現(xiàn)金購買投資資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)是否記入投資資產(chǎn)的成本？（三）投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，如何確認(rèn)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓成本并進(jìn)行稅前扣除？五、長期待攤費(fèi)用稅前扣除政策提示（一）稅法上的長期待攤費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？（二）固定資產(chǎn)的改建支出（改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出）是否只有滿足固定資產(chǎn)大修用時才需要確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用？（三）固定資產(chǎn)的改良支出如何進(jìn)行攤銷？上一期間的固定資產(chǎn)改良支出攤銷完畢但又發(fā)生新的改良支出時應(yīng)當(dāng)如何處理？（四）稅法規(guī)定：其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。”那么如何理解其中的：自支出發(fā)生月份的次月起”？比如說一個長期待攤費(fèi)用發(fā)生的時間為2011年38月份，那么應(yīng)當(dāng)是從3月份開始攤銷還是自8月份攤銷？六、資產(chǎn)損失稅前扣除政策提示全面解讀國家稅務(wù)總局2011年第25號公告（一）資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍？無形資產(chǎn)損失能否稅前扣除？（二）企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時，按照其賬面凈值進(jìn)行稅前扣除嗎？（三）資產(chǎn)損失實(shí)現(xiàn)稅前扣除都需要具備哪些條件？是否必須以會計確認(rèn)為前提條件？（四）企業(yè)之間