2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案

1、2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案有部分同學(xué)手上有很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題 ，卻不知道如何運(yùn)用它來(lái)為自己提升 ，還有些同學(xué) 一味的做真題，到頭來(lái)還就是無(wú)法提高分?jǐn)?shù)。 那么如何有效利用真題來(lái)加強(qiáng)自己呢 ？溫馨提示：做真 題一定要結(jié)合自身復(fù)習(xí)的進(jìn)度與情況 ，切不可盲目抓重點(diǎn)。預(yù)祝大家取得一個(gè)理想的成績(jī) ，也可隨 時(shí)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試（cpa_）,我們將第一時(shí)間公布相關(guān)考試信息。一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題,每小題1分,本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案 ，請(qǐng)從 每小題的備選答案中選出一個(gè)您認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效 ）1、下列

2、不構(gòu)成審計(jì)工作底稿的就是（）。A、外部專家的審計(jì)工作底稿B、具體審計(jì)計(jì)劃C、業(yè)務(wù)約定書(shū)D、總體審計(jì)戰(zhàn)略【參考答案】A【答案解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不就是審計(jì)工作底稿的一部分。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)戰(zhàn)略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函與聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件（如重大的或特定的合同或協(xié)議）作為審計(jì)工作底稿的一部分。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其她人士（如其她注冊(cè)會(huì) 計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及

3、錯(cuò)報(bào)匯總表等。但就是，審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。2 、重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面 ( )A 、被審計(jì)單位生命周期B 、基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C 、基準(zhǔn)的波動(dòng)性D 、被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)與融資結(jié)構(gòu)【參考答案】 B【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括 :財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入與費(fèi)用);就是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn) );被審計(jì)單位的性質(zhì)、 所處的生命周期階段以及所處行業(yè)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)與融資方式; 基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。3 、下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中,正確的就是(

4、 ) 。A 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序與總體復(fù)核B、 對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 ,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C 、細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期【參考答案】 B【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不就是必須的,選項(xiàng)A 錯(cuò)誤 ;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平, 應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試, 選項(xiàng) B 正確 ;在某些情況下,實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)

5、 C 錯(cuò)誤 ;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù),選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。4、 在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說(shuō)法中 ,不正確的就是( ) 。A、集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí) ,需要使用組成部分的重要性B 、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表C 、每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D 、各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【參考答案】 B【答案解析】按規(guī)定,在確定組成部分重要性時(shí),無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。5、 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通,下列說(shuō)法中 ,正確的就是( )

6、 。A 、 對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng) ,應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B 、 對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄C、 與治理層溝通的書(shū)面記錄就是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù),所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所D 、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)【參考答案】 C【答案解析】 選項(xiàng) C 對(duì) :與治理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計(jì)工作底稿,其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng) A 錯(cuò) :對(duì)于管理層的勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通,而應(yīng)直接與治理層溝通。選項(xiàng)B 錯(cuò) :對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)D 錯(cuò) :注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。A 、 實(shí)際執(zhí)行的重要性就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍C 、 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正與未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻 、 以前年度審計(jì)調(diào)整越多, 評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【參考答案】 D【答案解析】 針對(duì) D 中情況, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)降低實(shí)際執(zhí)行的重要性水平,使其更接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%, 不就是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。7 、下列關(guān)

8、于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中 ,錯(cuò)誤的就是( ) 。A 、審計(jì)證據(jù)主要就是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的8 、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、 審計(jì)證據(jù)包括支持與佐證管理層認(rèn)定的信息 ,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D 、 在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【參考答案】 B【答案解析】審計(jì)證據(jù)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論,形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。8、下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的有( )。A 、 期后事項(xiàng)就是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之

9、間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后B 、 期后事項(xiàng)就是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng) 知悉的事實(shí)C 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)D 、 審計(jì)報(bào)告日后 , 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí) ,且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序,出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告【參考答案】 A【答案解析】選項(xiàng)A 不正確:期后事項(xiàng)就是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng), 以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)B 、 C 、 D 均屬規(guī)定。9 、 下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中,正確的就是( )

10、 。A 、 審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期B、 盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后C 、所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期【參考答案】 B【答案解析】簽發(fā)書(shū)面聲明就是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志,簽發(fā)審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志。審計(jì)工作的前提就是管理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 , 故書(shū)面聲明日期不得在審計(jì)報(bào)告日期之后。10 、 下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制與信息技術(shù)應(yīng)用控制的A 、 不信賴人工控制或自動(dòng)化控制 ,采用實(shí)質(zhì)性方案B、 僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C 、僅信賴人工控制,此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,注

11、冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D 、 信賴自動(dòng)化控制【參考答案】 D【答案解析】當(dāng)信賴自動(dòng)控制時(shí),就需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制與信息技術(shù)應(yīng)用控制。11 、 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任表述不正確的就是( )A 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中,實(shí)施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足 ),導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)普通過(guò)失的責(zé)任B 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施了程序 ,但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為 ,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任C 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實(shí),甲公司可以以過(guò)失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可以說(shuō)現(xiàn)金短缺等問(wèn)題就是由于

12、甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的,并以此為由來(lái)反擊甲公司的訴訟;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以“共同過(guò)失”進(jìn)行抗辯D 、利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任【參考答案】 D【答案解析】選項(xiàng)D, 根據(jù)司法解釋,利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項(xiàng)D 不正確。A 、 管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)B 、 管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法C、 針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致,但仍使用被審計(jì)單位的自有

13、假設(shè)D 、 選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)【參考答案】D【答案解析】選項(xiàng)D 不正確。如果管理層選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì),則屬于存在管理層偏向的跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。13 、在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),不屬于影響樣本規(guī)模的因素的就是( )。A 、 可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B、可容忍偏差率C 、 預(yù)計(jì)總體偏差率D 、總體變異性【參考答案】 D【答案解析】總體變異性就是指總體的某一特征(如金額 )在各項(xiàng)目之間的差異程度。 在控制測(cè)試中 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。14 、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常

14、不需要考慮的因素有( )A 、 可獲得信息的來(lái)源B 、可獲得信息的可比性C 、 可獲得信息就是否經(jīng)過(guò)審計(jì)D 、與可獲得信息相關(guān)的控制【參考答案】C【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)就是否可靠時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)可獲得信息的來(lái)源 ;(2) 可獲得信息的可比性,實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)與相關(guān)性;(4) 與信息編制相關(guān)的控制 ,與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。而可獲得信息就是否經(jīng)過(guò)審計(jì)并不就是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)需要考慮的因素。15 、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)B 公司 20 x2 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列何題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用 PPS 抽樣方法 ,下列有關(guān)該方法的表述中 ,正確的就是( ) 。A 、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同B 、余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)C、與低估的賬戶相比,高估的賬戶被抽取的可能性更小D 、在確定樣本規(guī)模時(shí), 需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性【參考答案】 B【答案解析】 在 PPS 抽樣方法下,每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同,但不就是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同,選項(xiàng)A 不正確。 余額為零的賬戶就是沒(méi)有被抽取的機(jī)會(huì)的 ,選項(xiàng) B 的說(shuō)法正確。 傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模就是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)

16、差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。 高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大, 選項(xiàng) C 不正確。 PPS 抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差,因此選項(xiàng)D 不正確。A 、 未能合理地運(yùn)用重要性原則B 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足C 、 被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告,未予拒絕D 、 在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí), 沒(méi)有追加必要的程序予以證實(shí)【參考答案】 C【答案解析】選項(xiàng)A 、 B 、 D 就是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。17 、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司 2012 年度銷(xiāo)售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證,但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施函證 ,因此修改了審計(jì)

17、計(jì)劃 ,對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序就是( ) 。A 、 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢查客戶訂購(gòu)單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本C 、 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D 、審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況【參考答案】 B【答案解析】選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽查與銷(xiāo)售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購(gòu)單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本等,可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。18 、 關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中,下列說(shuō)法中正確的有( ) 。A 、 與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,就是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序B 、在接受委托前,后任

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的就是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域C、在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D 、 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后, 可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托【參考答案】 A【答案解析】在接受委托前, 后任注后會(huì)計(jì)師與前任注后會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的就是確定就是否接受業(yè)務(wù)委托。 后任注后會(huì)計(jì)師一般就是在接受委托后才考慮選項(xiàng) B 的內(nèi)容。 選項(xiàng) D, 注后會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù),后任注后會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)

19、務(wù),要設(shè)法以其她方式與前任注后會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注后會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項(xiàng) C,接受委托后,如果需要查閱 “前任”的工作底稿, “后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意,并與“前任”進(jìn)行溝通 ; “前任”所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定就是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容,或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C 不正確。19 、 關(guān)于注后會(huì)計(jì)師與管理層的溝通,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)木褪? )。A 、 注后會(huì)計(jì)師與管理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍與時(shí)間直接與治理層作詳細(xì)的

20、溝通C 、 注后會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通相關(guān)事項(xiàng)D 、 如果管理層與治理層就有關(guān)事項(xiàng)溝通后 , 注后會(huì)計(jì)師可以不再與治理層進(jìn)行溝通【參考答案】 C【答案解析】 選項(xiàng) A 不恰當(dāng),注后會(huì)計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,通常先與管理層討論,但管理層的勝任能力與誠(chéng)信問(wèn)題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B 不恰當(dāng),注后會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不,對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)范圍與時(shí)間只能與治理層作簡(jiǎn)要溝通;選項(xiàng) D 不恰當(dāng),管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。20 、 以下有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中 ,錯(cuò)誤的就是( ) 。A 、 了解到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理后,不需要了

21、解內(nèi)部控制就是否得以執(zhí)行B、 了解內(nèi)部控制時(shí),只需考慮內(nèi)部控制就是否得以執(zhí)行,而不考慮就是否一貫執(zhí)行C 、 了解到內(nèi)部控制沒(méi)有得以執(zhí)行后,不需要對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試D 、 了解內(nèi)部控制時(shí), 只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就是否合理 ,無(wú)需考慮就是否得以執(zhí)行【參考答案】D【答案解析】對(duì)內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性與就是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果與執(zhí)行的一貫性就是控制測(cè)試的內(nèi)容 ，說(shuō)明選項(xiàng)A、B均正確，選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng) C,控制測(cè)試就是為了確定 內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。21 、 下列不屬于控制環(huán)境要素的就是( ) 。A 、對(duì)誠(chéng)信與道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B 、對(duì)勝任能力的重視C 、治理層的參與程度D 、管

22、理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置授權(quán)【參考答案】 D【答案解析】 在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素 ,以及這些要素如何被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程:(1)對(duì)誠(chéng)信與道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí) ;(2)對(duì)勝任能力的重視;管;人力資源政策與實(shí)理層的參與程度;管理層的理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ;組 織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配 務(wù)。 D 選項(xiàng)屬于了解控制活動(dòng)的 內(nèi)容。22 、 下列 ( )情況下,集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解相關(guān)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A 、僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序B 、了解評(píng)估的各組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C 、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的函證匯總表D 、了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)

23、師的專業(yè)勝任能力【參考答案】A【答案解析】當(dāng)涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組才需了解組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng) A 的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。23 、下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的就是( ) 。A 、控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B 、控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C 、控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度D 、控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍【參考答案】 A控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、 賬戶余額與披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其

24、她內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。A 、 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B 、 無(wú)論對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對(duì)C、 無(wú)論對(duì)管理層凌駕控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)與實(shí)施審計(jì)程序D 、 發(fā)現(xiàn)舞弊后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論【參考答案】 B【答案解析】A、D就是明顯正確的。選項(xiàng) B,如評(píng)估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很低，則應(yīng)對(duì)可能就是不必要的；選項(xiàng)C,管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設(shè)計(jì)與實(shí)施審計(jì)程序就是必要的。二、 多項(xiàng)選擇題 (本題型共 10 小題,每小題2 分 ,本題型共 20 分。 每小題均有

25、多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出您認(rèn)為正確的答案, 在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分; 不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)1 、下列事項(xiàng)中, 需要獲取書(shū)面聲明的就是( ) 。A 、 被審計(jì)單位巳向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任與前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息B 、 已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理與披露C 、管理層認(rèn)為 ,在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)就是合理的D 、 未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要【參考答案】 ABCD【答案解析】以上選項(xiàng)均屬于書(shū)面聲明的

26、內(nèi)容。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)自己2 、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)就是適當(dāng)?shù)淖鞒龅膮^(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的錯(cuò)報(bào)大小時(shí),下列說(shuō)法中,正確的就是( ) 。A 、錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異B 、錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異C 、錯(cuò)報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的 50%D 、錯(cuò)報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異【參考答案】 B【答案解析】選項(xiàng)B 恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)) 來(lái)評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性就是恰當(dāng)?shù)臅r(shí),作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的

27、結(jié)果而不就是所有可能的結(jié)果。通常情況下, 當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)就是適當(dāng)?shù)?管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)就是錯(cuò)報(bào)的最小值。3 、 按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提就是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見(jiàn),包括( ) 。A 、 管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任B 、 管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任C、 如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)D 、 注冊(cè)

28、會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息 ,能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息ABD,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能C 不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任承接審計(jì)委托。4 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),對(duì)重要性水平的初步判斷為 100 萬(wàn)元,在審計(jì)過(guò)程中修改重要性水平為 80 萬(wàn)元,則下列說(shuō)法中正確的有( )A 、應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性B 、應(yīng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當(dāng)性C 、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分D 、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加 ,需要收集更多的審計(jì)證據(jù)【參考答案】 ABD【答案解析】 若重要性水平降低 ,在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的

29、重要性水平也相應(yīng)降低 ,說(shuō) 明可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍的適當(dāng)性，需要搜集更多的審計(jì)證據(jù)。5 、審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿逐級(jí)進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有 ()A 、項(xiàng)目合伙人對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核B 、項(xiàng)目合伙人對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核C 、項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核D 、項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)ABC, 就是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核D 不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核就是

30、內(nèi)部復(fù)核,對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)與特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō) ,業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。6 、下列做法中,可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有( ) 。A 、針對(duì)銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B 、向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)C 、對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D 、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證【參考答案】 ABC【答案解析】選項(xiàng)D 不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序 ,不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性”。7 、內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)與執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證 ,其原因就是()。A 、建立與維

31、護(hù)內(nèi)部控制就是丙公司管理層的職責(zé)8 、內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益C 、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D 、兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避【參考答案】 CD【答案解析】?jī)?nèi)部控制存在固有局限性,無(wú)論如何設(shè)計(jì)與執(zhí)行,只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括:(1) 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤與由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2) 可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。8 、 在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) ( ) 。A、檢查已

32、簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議B 、獲取交易就是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)的證據(jù)C 、詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)D 、分析交易的商業(yè)理由就是否合理【參考答案】 AB【答案解析】選項(xiàng)A 、 B 屬于明確規(guī)定,正確。題目只就是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程,這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方就是新識(shí)別出的。如果就是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方,實(shí)施程序C 就沒(méi)有必要了 ;既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程,表明該交易不具有合理的商業(yè)理由 , 不選 D 。9 、 如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) X 公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 ( ) 情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A 、 期初余額存在對(duì)

33、本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)且未能得到正確的會(huì)計(jì)處理與恰當(dāng)?shù)牧?報(bào)B 、 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的相關(guān)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在影響但未能在本期得以 更正C 、 與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策未能在本期一貫運(yùn)用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌?bào) 與披露D 、 在實(shí)施必要的審計(jì)程序后注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)【參考答案】 AC【答案解析】對(duì)選項(xiàng)B 中的錯(cuò)報(bào),需要確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響就是否重大,不能一概而論。對(duì)選項(xiàng) D 中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn), 不會(huì)發(fā)表否定意見(jiàn)。10 、 與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中 ,錯(cuò)誤的就是（ ） 。A 、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)

34、報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性B、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其她錯(cuò)報(bào)可能就是重大的） 的可能性C、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 ,就是審計(jì)前就存在的D 、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制【參考答案】 ABD【答案解析】 本題考查的就是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念；選項(xiàng)B就是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,就是審計(jì)前就存在的 ;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x 檢查風(fēng)險(xiǎn) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的就是重

35、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) , 不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),故選項(xiàng)C 正確,選項(xiàng)D 不正確。三、簡(jiǎn)答題 （本題型共 6 題 ,每小題 7 分,共 42 分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保 留兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答, 答在試題卷上無(wú)效）1 、 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。 A 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所于2012 年 7 月承接了上市公司X 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),并委派 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 合伙人 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況(1) 1) 為發(fā)展 X 公司為新的審計(jì)客戶 ,A 事務(wù)所接受了 X 公司提出的要求,以該事

36、務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押 ,為 X 公司下屬某分公司取得三年期借款提供擔(dān)保。(2) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是A 事務(wù)所的合伙人,因其父拒絕出售所持有的 X 公司股票 , 辭去了原定的 X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù), 提議由 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替。(3) C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾就是C 事務(wù)所的高級(jí)合伙人,2011 年 11 月 ,C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)事務(wù)所擔(dān)任 X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理一職。(4) 2012 年 10 月 ,A 事務(wù)所接受了 X 公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì) 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,A 事務(wù)所與 X 公司商定將該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)分拆為三部分 ,使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

37、都不重大。(5)在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。應(yīng)X公司的要求 ,A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 X 公司的辯護(hù)人。(6) A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中向 X 公司推銷(xiāo)本所的非鑒證服務(wù) ,并將推銷(xiāo)結(jié)果作為晉升的重要條件。要求 :逐一針對(duì)上述情況,指出 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員就是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定。如認(rèn)為不符合,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案解析】(1) 不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保, 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的 不利影響。(2) 不符合。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其她合伙

38、人的主要近親屬不得在審計(jì)客戶 中擁有直接經(jīng) 濟(jì)利益 ,否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。(3) 不符合。 A 事務(wù)所與 C 事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級(jí)合伙人在離職不足 12 個(gè)月的情況下?lián)螌徲?jì)客戶的高級(jí)管理人員,將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。(4) 不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下,如果評(píng)估結(jié)果累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。(5) 不符合。 在審計(jì)客戶的法律訴訟中 ,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人,并 且訴訟所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,將因過(guò)度推介與自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。(6) 不符合。

39、項(xiàng)目組成員的晉升與其向?qū)徲?jì)客戶推銷(xiāo)的非鑒證服務(wù)掛鉤,將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。2 、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的 X 公司 20 x 2 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下 :(1) 基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí),首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。(2) 確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為X 公司最 大股東的 Y 公司的決策需要,以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y 公司的經(jīng)

40、濟(jì)決策。(3) 為防止未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)與不重大錯(cuò)報(bào)匯總后構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào) ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃重要性的 90% 。(4) X 公司的一部分原材料可能在因地震中毀損,因無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估,難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。(5) 為便于實(shí)施審計(jì)程序 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的 1% 作為 界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的界限。凡就是金額低于這個(gè)界限的錯(cuò)報(bào),都無(wú)需建議X 公司調(diào)整。(6) 因?qū)徲?jì)范圍受限而無(wú)法針對(duì)某類交易獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的反向變動(dòng)關(guān)系 , 調(diào)高了該類交易的重要性水平。要求 :請(qǐng)

41、逐一考慮上述每種情況, 指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法就是否存在或可能存在 不當(dāng)之處。 如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案解析】(1) 存在不當(dāng)之處。重要性就是評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)就是否重大的依據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先確定重要性 ,才能據(jù)以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2) 存在不當(dāng)之處。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大, 在確定重要性水平時(shí), 不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求。(3) 存在不當(dāng)之處。一般情況下,實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的 50%-75% 。(4) 存在不當(dāng)之處。確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。(5) 存在不當(dāng)之處

42、。明顯微小錯(cuò)報(bào)界限不就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷就是否提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整錯(cuò)報(bào)的界限。(6) 存在不當(dāng)之處。重要性水平就是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求評(píng)估確定的 ,不能人為地加以改變。3 、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是X 公司 20 x 2 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目成員需要編制、復(fù)核、利用審計(jì)工作底稿。相關(guān)情況如下 :(1) 項(xiàng)目合伙人要求每個(gè)項(xiàng)目組成員編制的工作底稿至少可以使本項(xiàng)目組其她成員在復(fù)核時(shí)能 清楚地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)與形成的結(jié)論等信息。(2) 在借閱 X 公司 20 x1 年度審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員C 私下更正了上年由分工作底稿中

43、存在的錯(cuò)誤結(jié)論。(3) 在編制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí),項(xiàng)目組成員B 根據(jù) X 公司與其客戶往來(lái)頻的公司名稱作為工作底稿的識(shí)別特征。(4) 為展現(xiàn)審計(jì)工作的思路與進(jìn)程,項(xiàng)目組成員 D 在工作底稿中記錄對(duì)相關(guān)問(wèn)題終結(jié)論。(5) 歸整工作底稿時(shí),項(xiàng)目組的助理人員E 有選擇地復(fù)印并保留了由其她注冊(cè)會(huì)工作底稿作為參考資料,以提高自己的業(yè)務(wù)能力。(6) 因條件所限,檔案管理員F 只保管紙質(zhì)工作底稿。項(xiàng)目合伙人要求項(xiàng)目組成形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。要求 :請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況, 假定不存在其她情況, 指出項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目成員的不當(dāng)之處 ,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢附馕觥?1) 存在不

44、當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿的編制 ,應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)地了解所實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)與形成的結(jié)論等信息。(2) 存在不當(dāng)之處。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿,違反了相關(guān)法規(guī)對(duì)保管(3) 存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計(jì)工作底稿識(shí)別特征,不滿足唯一性要求。(4) 存在不當(dāng)之處。審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。(5) 存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。私自保留審計(jì)工作底她自己編制的部繁的特點(diǎn) ,以客戶的初步思考與最計(jì)師編制的部分員將審計(jì)過(guò)程中做法就是否存在的專業(yè)人士清楚工作底稿的規(guī)定。稿違反了信息的安全性要求。(6) 存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后,應(yīng)

45、與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。4 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司 20x2 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司 從事商品零售業(yè) , 存貨占其資產(chǎn)總額的 60% 。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外,甲公司還將部分柜臺(tái)出租,并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。 根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與期中測(cè)試的結(jié)果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20x2 年 12 月 31 日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下:(1) 在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后,監(jiān)盤(pán)人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨就是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明 , 確定其未被納人存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。(2)在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目

46、上作出標(biāo)識(shí)o(3) 對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。(4) 在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中,監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨就是否出現(xiàn)毀損、 陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。(5) 對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨,要求甲公司單獨(dú)碼放,不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。(6) 在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí),監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。要求 :(1) 針對(duì)上述 (1) 至(6)項(xiàng) ,逐項(xiàng)指出就是否存在不當(dāng)之處。如果存在, 簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2) 假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措

47、施?！敬鸢附馕觥?1)事項(xiàng) (1) 不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng) (2) 存在不當(dāng)之處。 在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前,監(jiān)盤(pán)人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。事項(xiàng) (3) 存在不當(dāng)之處。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開(kāi)箱查驗(yàn) ,以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。事項(xiàng) (4) 不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng) (5) 存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間定在 12 月 31 日 ,所以對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程,需要納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。事項(xiàng) (6) 存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿 , 包括作廢的盤(pán)點(diǎn)表單。(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤(pán)日期,對(duì)

48、預(yù)定盤(pán)點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤(pán)( 本題存貨監(jiān)盤(pán), 也可以答成資產(chǎn)負(fù)債表日)之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試。5、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X 公司 20x2 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng) :(1) X 公司為奶制品生產(chǎn)企業(yè)。由于三聚氰胺、塑化劑、毒明膠等事項(xiàng)的影響, 奶制品行業(yè)出現(xiàn)信任危機(jī)。 X 公司 20 x2 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年下降。 董事會(huì)不得不批準(zhǔn)管理層進(jìn)行額外舉債與權(quán)益融資用于重大研發(fā)項(xiàng)目與資本性支出 ,以保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。(2) X 公司總經(jīng)理以自己的家族企業(yè) Y 公司為抵押,為 X 公司的 9500 萬(wàn)元債務(wù)提供了擔(dān)保。 Y 公司為冶金企業(yè),20x2 年年末 ,X

49、 公司從 Y 公司賒購(gòu)了 9800 萬(wàn)元的鋼材。,A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然設(shè)(3) 盡管評(píng)估的 20x2 年度管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較上年明顯下降計(jì)與實(shí)施審計(jì)程序,復(fù)核了會(huì)計(jì)估計(jì)就是否存在偏向 ,并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境就是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4) 在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)就是否存在偏向時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的明顯不合理的判斷與決策就是否反映出管理層的某種偏向。要求 :(1) 針對(duì)事項(xiàng) (1)與(2),分析 X 公司就是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 ,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2) 請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明,為應(yīng)對(duì)X 公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師除 了設(shè)計(jì)與實(shí)施事項(xiàng)(3

50、) 中的審計(jì)程序外,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。(4) 簡(jiǎn)要說(shuō)明 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)就是否存在偏向時(shí),除實(shí)施事項(xiàng)(4) 中程序外,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序?！敬鸢附馕觥?1) 存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。 在事項(xiàng) (1) 中,奶制品行業(yè)出現(xiàn)信任危機(jī),X 公司 20 x2 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年下降,不得不額外舉債與權(quán)益融資用于重大研發(fā)項(xiàng)目與資本性支出,以保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;在事項(xiàng) (2) 中,總經(jīng)理以家族企業(yè)為抵押為 X 公司的債務(wù)提供了擔(dān)保。 這些情況都可能導(dǎo)致X 公司產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力。在資料(2) 中 ,X 公司與 Y 公司進(jìn)行了超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易,為 X 公司對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行虛假報(bào)告

51、提供了機(jī)會(huì)。(2) 測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其她調(diào)整就是否適當(dāng) ;對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易,評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)就是否表明交易的目的就是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為。(3) 還應(yīng)當(dāng)追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷與假設(shè)。,根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定6 、 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全適用于本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度與本所的實(shí)際情況起草了與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的政策與程序,并分發(fā)給全體執(zhí)業(yè)人員征求意見(jiàn)。具體內(nèi)容摘錄如下:摘錄一:關(guān)于工作底稿的政策與程序(1) 如將原紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后存人業(yè)務(wù)檔案,只有在確保能夠

52、檢索與打 印掃描復(fù)制件的條件下,才能經(jīng)批準(zhǔn)后取代原紙質(zhì)工作底稿。摘錄二：關(guān)于業(yè)務(wù)檢查的政策與程序(2)選取被檢查的項(xiàng)目后，應(yīng)提前一周通知項(xiàng)目組做好準(zhǔn)備工作，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參與檢查工作如對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，則以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人代替項(xiàng)目負(fù)責(zé)人II與檢查；(3)對(duì)于已選取待木查的項(xiàng)目，檢查人員應(yīng)在項(xiàng)目組出具鑒證報(bào)告之前完成檢查工作。在對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正之前, 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得簽發(fā)鑒證報(bào)告;(4)檢查的周期視會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)情況確定。業(yè)務(wù)繁忙時(shí)可適當(dāng)延長(zhǎng)檢查周期。在每個(gè)檢查周期內(nèi)，至少應(yīng)抽取每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。摘錄三 :關(guān)于質(zhì)量投訴的政策與程序(5) 將內(nèi)部投訴作為

53、工作的重點(diǎn) ,優(yōu)先處理本會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員的投訴 ;為 保護(hù)隱私 ,使員工暢所欲言 ,鼓勵(lì)員工盡量采取匿名方式投訴。摘錄四 :關(guān)于質(zhì)量控制記錄的政策與程序(6) 按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的質(zhì)量控制記錄最低保存期限保存與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的記錄。在最低期限屆滿之前, 不得銷(xiāo)毀此類檔案。要求 :請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 , 指出 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上述政策與程序就是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由或提出改進(jìn)建議?！敬鸢附馕觥?1) 存在不當(dāng)之處。在原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存人業(yè)務(wù)檔案后,會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然應(yīng)當(dāng)保留原紙質(zhì)記錄。(2)存在不當(dāng)之處。項(xiàng)目組成員及項(xiàng)目

54、質(zhì)量控制復(fù)核人員均不得參與該項(xiàng)目的檢查工作；會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知項(xiàng)目組。(3) 存在不當(dāng)之處。檢查的對(duì)象就是已完成的業(yè)務(wù),檢查工作應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后進(jìn)行。(4) 存在不當(dāng)之處。 業(yè)務(wù)檢查的周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 應(yīng)明確提出“檢查周期不應(yīng)超過(guò)三年”的規(guī)定。(5) 存在不當(dāng)之處。 應(yīng)更加重視來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴;對(duì)于內(nèi)部投訴, 應(yīng)鼓勵(lì)員工盡量采取實(shí)名投訴。(6) 存在不當(dāng)之處。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則沒(méi)有針對(duì)質(zhì)量控制記錄規(guī)定最低保存期限。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自行明確規(guī)定。四、綜合題(本題型共1 題 ,共 14 分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù),小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入 )X 公司為食品制造行業(yè)的上市公司。 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 X 公司的審計(jì)委托并指派 A 與 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X 公司 20 x2 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施連續(xù)審計(jì),A 與 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) X 公司 20 x 1 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其她相關(guān)資料如下。資