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文檔簡介

1、 2010年企業(yè)匯算清繳戰(zhàn)略與管控講授提綱前言:本次課題內(nèi)容緊緊圍繞大成方略納稅人俱樂部2010年匯算清繳基本宗旨:整體性 經(jīng)營融合性 前瞻性。課題內(nèi)容以2010年匯算清繳課程體系及主要目標(biāo)第一部分 2010年企業(yè)匯算清繳環(huán)境解析本章提要:本章圍繞新企業(yè)所得稅相關(guān)政策調(diào)整,根據(jù)企業(yè)實(shí)際涉稅工作以及前景規(guī)劃通過案例分析,從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的細(xì)節(jié)入手從四個(gè)方面進(jìn)行講解, 一是2010年國家財(cái)稅政策的特點(diǎn)及未來趨勢;二是2010年稅務(wù)檢查中出現(xiàn)的問題根源;三是稅收征管模式給企業(yè)帶來的思考;四是2010年度最新稅收政策與企業(yè)匯繳配套法規(guī)解析。首先了解什么是戰(zhàn)略?一、企業(yè)所得稅匯算清繳中稅收征管模式給企

2、業(yè)帶來新的思考、企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變新的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策,將政策轉(zhuǎn)移到了以產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向?yàn)橹?、區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向?yàn)檩o的方向上來,貫徹實(shí)施國家的產(chǎn)業(yè)政策,把優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式結(jié)合起來,充分發(fā)揮稅收對轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟(jì)增長方式的促進(jìn)作用。自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中:享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行。、企業(yè)投資環(huán)節(jié)

3、稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變?yōu)榱梭w現(xiàn)稅收效率和中性原則,有利于資源的有效配置,要使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。此環(huán)節(jié)注意企業(yè)投資環(huán)節(jié)中的收益所得相關(guān)問題處理的基本方法,根據(jù)2010年稅務(wù)稽查案例問題解析,大家要注意五大問題的正確處理,案例一、 案例二、案例三此環(huán)節(jié)注意企業(yè)所得稅匯算中涉及的其他稅種的處理重點(diǎn)了解:企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的處理;固定紅利超過了應(yīng)按投資比例分配的紅利處理;留存收益轉(zhuǎn)為資本(股本)的處理;居民企業(yè)和非居民企業(yè)股東來源于居民企業(yè)的股息、紅利,采取稅收待遇處理;公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金處理;企業(yè)授予員工的股票期權(quán)的處理。3 、企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

4、稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變?nèi)绾螒?yīng)用稅收優(yōu)惠政策提升公司經(jīng)營利潤的基本思路。重點(diǎn)掌握三的環(huán)節(jié)與方法。 此環(huán)節(jié)注意三大問題的處理:正確解析相對應(yīng)的稅收政策的應(yīng)用,企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除中涉及費(fèi)用內(nèi)容的基本要素,通過2010年稅務(wù)稽查案例解析,充分掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷問題的方法。案例一、案例二、案例三、企業(yè)人力資源稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變 提升企業(yè)人力資源稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的力度,掌握兩大內(nèi)容問題的處理。、環(huán)保稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變充分賬務(wù)國家稅收對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得優(yōu)惠政策。尤其是相關(guān)業(yè)務(wù)的單獨(dú)核算中的業(yè)務(wù)劃分,不得混淆其概念和行為。案例一、 重點(diǎn)掌握:

5、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷期期限;企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用的處理:加計(jì)扣除如果形成虧損的處理;企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送什么資料;從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)用處理;注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。注意享受稅收優(yōu)惠政策概念:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。、稅收政策促進(jìn)消費(fèi)需求與未來

6、調(diào)整動(dòng)向 二、2010年國家財(cái)稅政策的特點(diǎn)及未來趨勢、政策對產(chǎn)業(yè)調(diào)整與未了變化此環(huán)節(jié)通過以前稅收政策調(diào)控方向解析未來國家稅收政策變化,從而建議企業(yè)良性投資的要點(diǎn)重點(diǎn),注意兩大環(huán)節(jié)稅收政策的調(diào)控和應(yīng)用第二部分匯算清繳中如何充分運(yùn)用財(cái)務(wù)主體原則提升公司本章提要:此章節(jié)主要通過企業(yè)財(cái)務(wù)主體原則進(jìn)行節(jié)稅思考,通過以主體原則來診斷企業(yè)過去、現(xiàn)在及未來的經(jīng)營利潤以及涉稅邊界問題,從而是企業(yè)通過主體原則協(xié)調(diào)匯算中稅收的一致性,講解中通過2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)經(jīng)營重大環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)檢查案例解析,指導(dǎo)企業(yè)如何用管理的手段和理想化的溝通方式化解企業(yè)涉稅問題,將事后風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為事前管控。、企業(yè)所得稅匯算清繳稅收管控一、

7、收入?yún)R算清繳稅收管控稅務(wù)稽查中提出合法的扣稅憑證才可以稅前扣除,通過2010年稅務(wù)稽查案例解析,大家掌握2010年企業(yè)所得稅匯算清繳中,相關(guān)企業(yè)在涉稅事宜處理應(yīng)當(dāng)把握的基本點(diǎn),稅收管控之一:相關(guān)票據(jù)處理案例一、案例二、案例三、案例四、案例五、案例六、案例七。 尤其要注意企業(yè)收取違約金開具發(fā)票的稅務(wù)稽查處理案例一、案例、稅務(wù)管控之二:查賬征收的居民企業(yè)與.核定征收的居民企業(yè) 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法,以及其他合理的辦法。重點(diǎn)掌握核定征收中涉及相關(guān)稅收處理方法與政策的應(yīng)用。     案例一、案例二、注意:相關(guān)稅務(wù)處理要點(diǎn)首先掌握要

8、點(diǎn):企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效、以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算,均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分。其次掌握內(nèi)容稅務(wù)處理:用于非增值稅項(xiàng)目稅務(wù)認(rèn)定的基礎(chǔ);免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額處理;企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出基本內(nèi)容確定;定期定額戶在申報(bào)方面有一些優(yōu)惠政策。稅務(wù)管控題之三:應(yīng)納稅收入 企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)在企業(yè)所得稅的核算,但是,大家應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的年度稅務(wù)稽查內(nèi)容進(jìn)行涉稅處理。稅務(wù)稽查的基本內(nèi)容比較全面和繁雜,所以,在匯算中逐一清查相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅種。通過2010年稅務(wù)

9、稽查中相關(guān)案例解析,進(jìn)一步了解問題的稽查與處理。案例一、 案例二、案例三、 案例四、 案例五、案例一、 案例二、 案例三、 案例四、 案例五、案例一、案例二、案例三、案例四、案例五案例一、案例二、案例三、案例四、案例五、案例六、收入環(huán)節(jié)中注意增值稅與企業(yè)所得稅收入確定的區(qū)別注意:相關(guān)稅務(wù)處理要點(diǎn)“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者”的規(guī)定屬于視同銷售行為涉及增值稅處理;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的界定;單位或個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人的行為涉稅認(rèn)定;轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)涉稅處理;企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣

10、除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)如何扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)符合特殊性的稅務(wù)處理;對于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的處理;境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供勞務(wù)的處理;承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為的處理;企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)的處理;向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用的認(rèn)定;納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低的處理;各種返利收入、印制宣傳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)的處理、企業(yè)發(fā)放員工購物卡處理。第三部分 企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除主要管控點(diǎn)首先掌握企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除的基本原則。通過四大原

11、則的基本點(diǎn)掌握稅務(wù)處理的主要原則。痛過210年稅務(wù)稽查案例解析,掌握如何把握各項(xiàng)基本原則應(yīng)用要點(diǎn)及方法。一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。案例一、二、 配比原則案例一、此環(huán)節(jié)要注意涉及相關(guān)稅種的處理,注意四大問題的稅務(wù)認(rèn)定和稅務(wù)處理方法,通過2010年稅務(wù)稽查案例解析,了解稅務(wù)機(jī)關(guān)處理問題的方法。案例一、案例二、 注意;相關(guān)問題稅務(wù)處理要點(diǎn): 企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)稅前扣除問題、企業(yè)有為業(yè)務(wù)人員購買汽車、報(bào)銷費(fèi)用涉稅處理、三、 相關(guān)性原則。 此環(huán)節(jié)要注意概念的理解,通過2010年稅務(wù)稽查案例解析,了解稅務(wù)機(jī)關(guān)處理問題的方法。案例一、合理的支出-是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的

12、支出。 四、 確定性原則。此環(huán)節(jié)要注意基本原則的理解,通過2010年稅務(wù)稽查案例解析,了解稅務(wù)機(jī)關(guān)處理問題的方法。案例一、案例二、 允許稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用必須是真實(shí)、合法五、 合理性原則 此環(huán)節(jié)特別注意匯算中所涉及的增值稅進(jìn)行抵扣內(nèi)容,了解稅法中規(guī)定的不允許進(jìn)行抵扣五大環(huán)節(jié): (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù); (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。的內(nèi)涵,通過2010年稅務(wù)稽查案例解析,了解稅務(wù)機(jī)關(guān)

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