計算機(jī)審計講述

1、A Free sample background from Slide 1A Free sample background from Slide 2A Free sample background from Slide 3審計人員面臨巨大挑戰(zhàn)前審計署審計長李金華，就提到： 審計人員面臨的最大問題：進(jìn)不了門，打不開賬 “如果審計人員不掌握計算機(jī)，就會失去審計的資格”，“計算機(jī)審計是一場深刻的革命”ITIT審審計計A Free sample background from Slide 44一IT審計相關(guān)概念二IT審計基本流程三IT審計方法及案例四IT審計未來發(fā)展A Free sample back

2、ground from Slide 512IT審計發(fā)展現(xiàn)狀I(lǐng)T審計相關(guān)概念A(yù) Free sample background from Slide 6A Free sample background from Slide 7A Free sample background from Slide 8A Free sample background from Slide 9A Free sample background from Slide 10A Free sample background from Slide 1111A Free sample background from Slide 1

3、212A Free sample background from Slide 13A Free sample background from Slide 14平行模擬平行模擬測試數(shù)據(jù)測試數(shù)據(jù)集成測試集成測試程序編碼審查程序編碼審查程序代碼比較程序代碼比較跟蹤跟蹤A Free sample background from Slide 15 賬 表 分 析數(shù) 據(jù) 查 詢數(shù) 值 分 析.面向數(shù)據(jù)的通用審計軟件嵌入審計模塊數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析處理統(tǒng) 計 分 析審 計 抽 樣數(shù)據(jù)預(yù)處理A Free sample background from Slide 16A Free sample background

4、 from Slide 17 計算機(jī)輔助審計技術(shù)賬表分析數(shù)據(jù)查詢數(shù)值分析集成測試平行模擬.面向系統(tǒng)的面向數(shù)據(jù)的新技術(shù)通用審計軟件嵌入審計模塊數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)分析處理統(tǒng)計分析審計抽樣測試數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)預(yù)處理A Free sample background from Slide 18A Free sample background from Slide 19A Free sample background from Slide 20A Free sample background from Slide 21A Free sample background from Slide 22A Free sample

5、 background from Slide 23A Free sample background from Slide 24A Free sample background from Slide 25A Free sample background from Slide 26A Free sample background from Slide 27A Free sample background from Slide 28A Free sample background from Slide 29云審計數(shù)據(jù)中心聯(lián)網(wǎng)審計審計現(xiàn)場軟件審計資源集成管理A Free sample backgrou

6、nd from Slide 30A Free sample background from Slide 31A Free sample background from Slide 32A Free sample background from Slide 33A Free sample background from Slide 34A Free sample background from Slide 35A Free sample background from Slide 36A Free sample background from Slide 37審計信息系統(tǒng)建設(shè)、審計信息系統(tǒng)建設(shè)、

7、ITIT審計規(guī)范審計規(guī)范建設(shè)、建設(shè)、ITIT審計人才培訓(xùn)，促進(jìn)了審計人才培訓(xùn)，促進(jìn)了政府審計信息化的全面發(fā)展政府審計信息化的全面發(fā)展A Free sample background from Slide 38提高注冊事務(wù)所審計質(zhì)量必須借助于提高注冊事務(wù)所審計質(zhì)量必須借助于ITIT審審計，原先靠翻憑證、帳簿的時代已經(jīng)過時計，原先靠翻憑證、帳簿的時代已經(jīng)過時A Free sample background from Slide 39A Free sample background from Slide 40A Free sample background from Slide 4141一IT審計相

8、關(guān)概念二IT審計基本流程三IT審計方法及案例四IT審計未來發(fā)展A Free sample background from Slide 42123電子數(shù)據(jù)審計流程審計基本流程概述信息系統(tǒng)審計流程A Free sample background from Slide 43法律法規(guī)行業(yè)要求監(jiān)管要求企業(yè)制度審計依據(jù)審計依據(jù)審計目的審計范圍進(jìn)度及分工審計程序?qū)徲嬘媱澰L談觀測審計檢查審計檢查審計測試審計測試文檔審閱審計實施工作底稿審計發(fā)現(xiàn)審計報告審計報告A Free sample background from Slide 44A Free sample background from Slide 454

9、5 審 前 調(diào) 查制 定 審 計 方 案 、 成 立 審 計 小組由審 計 機(jī) 關(guān) 簽 發(fā) 審 計 通 知 書采 集 被 審 計 單 位 數(shù) 據(jù)數(shù) 據(jù) 分析 ， 生 成 審 計 疑 點審 計 取證 ， 生 成 審 計 底 稿匯 總 結(jié) 果生 成 審 計 報 告審計 機(jī) 關(guān) 審 查 批 準(zhǔn) 審 計 報 告 ，提出 審 計 意 見 、 決 定審 計 意 見、 決 定 的 執(zhí) 行 跟 蹤執(zhí) 行 結(jié) 果審 計 結(jié) 束 ， 項 目 歸 檔審 計 準(zhǔn) 備審 計實 施審 計報 告結(jié) 果 執(zhí)行向 被 審 計 單 位 征 求 意 見向 被 審 計 單 位 征求 意 見A Free sample backgrou

10、nd from Slide 46審計署審計數(shù)據(jù)采集與分析A Free sample background from Slide 47A Free sample background from Slide 48與傳統(tǒng)審計類似A Free sample background from Slide 49A Free sample background from Slide 50硬件設(shè)備硬件設(shè)備 系統(tǒng)軟件系統(tǒng)軟件 系統(tǒng)技術(shù)文檔資料系統(tǒng)技術(shù)文檔資料 系統(tǒng)的主要功能系統(tǒng)的主要功能 系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程用戶使用手冊用戶使用手冊 系統(tǒng)設(shè)計說明書系統(tǒng)設(shè)計說明書 數(shù)據(jù)庫詳細(xì)設(shè)計說明書數(shù)據(jù)庫詳細(xì)設(shè)計

11、說明書 總數(shù)據(jù)流圖和具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流圖總數(shù)據(jù)流圖和具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流圖、軟件結(jié)構(gòu)圖設(shè)計、軟件結(jié)構(gòu)圖設(shè)計 數(shù)據(jù)庫表間關(guān)系圖數(shù)據(jù)庫表間關(guān)系圖 表結(jié)構(gòu)描述表結(jié)構(gòu)描述 數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)庫SQLSQL文件（含表、視圖、文件（含表、視圖、觸發(fā)器、存儲過程等）觸發(fā)器、存儲過程等）信息系統(tǒng)停止運(yùn)行或部分停止對被審信息系統(tǒng)停止運(yùn)行或部分停止對被審計單位的運(yùn)行程度計單位的運(yùn)行程度信息化處理占全部業(yè)務(wù)流程的比重信息化處理占全部業(yè)務(wù)流程的比重員工對信息系統(tǒng)的滿意度員工對信息系統(tǒng)的滿意度ITIT部門地位；財務(wù)、業(yè)務(wù)人員分部門地位；財務(wù)、業(yè)務(wù)人員分工；信息系統(tǒng)主要控制環(huán)節(jié)；工；信息系統(tǒng)主要控制環(huán)節(jié)；設(shè)備；網(wǎng)絡(luò)；數(shù)據(jù)庫及管理軟件；被審

12、設(shè)備；網(wǎng)絡(luò)；數(shù)據(jù)庫及管理軟件；被審單位對審計工作的影響程度單位對審計工作的影響程度A Free sample background from Slide 51A Free sample background from Slide 52A Free sample background from Slide 53A Free sample background from Slide 54審計內(nèi)容和范圍審計內(nèi)容和范圍審前信息系統(tǒng)調(diào)查審前信息系統(tǒng)調(diào)查審計數(shù)據(jù)需求審計數(shù)據(jù)需求審計實施方案審計實施方案 審計目標(biāo)審計目標(biāo)XXXXA Free sample background from Slide 55數(shù)據(jù)

13、數(shù)據(jù)采集采集數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)處理處理數(shù)據(jù)分析面向數(shù)據(jù)的CAATS：審計軟件、SQL、Access、EXCELA Free sample background from Slide 56A Free sample background from Slide 57A Free sample background from Slide 58A Free sample background from Slide 59A Free sample background from Slide 60這些調(diào)查內(nèi)容與電子數(shù)據(jù)審計這些調(diào)查內(nèi)容與電子數(shù)據(jù)審計基本相同，更側(cè)重信息系統(tǒng)的基本相同，更側(cè)重信息系統(tǒng)的運(yùn)營、控制和安全

14、運(yùn)營、控制和安全A Free sample background from Slide 61A Free sample background from Slide 62A Free sample background from Slide 63A Free sample background from Slide 64A Free sample background from Slide 65A Free sample background from Slide 66A Free sample background from Slide 6767一IT審計相關(guān)概念二IT審計基本流程三IT審計方

15、法及案例四IT審計現(xiàn)狀與發(fā)展A Free sample background from Slide 68面向系統(tǒng)的CAATS面向數(shù)據(jù)的CAATS計算機(jī)輔助技術(shù)CAATS數(shù)據(jù)采集、處理和分析審計人員應(yīng)當(dāng)具備知識與技能平行模擬法、集成測試、程序代碼法要求具備較高的計算機(jī)水平，難度較大A Free sample background from Slide 691234數(shù)據(jù)采集方法審前調(diào)查方法數(shù)據(jù)預(yù)處理方法數(shù)據(jù)分析方法電子數(shù)據(jù)審計方法5A Free sample background from Slide 70逐步細(xì)化，適當(dāng)擴(kuò)展逐步細(xì)化，適當(dāng)擴(kuò)展結(jié)合業(yè)務(wù)流程結(jié)合業(yè)務(wù)流程（2 2）信息化部門為依托）信息

16、化部門為依托（3 3）以審計關(guān)注點為切入）以審計關(guān)注點為切入數(shù)據(jù)的可信度、數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)的可信度、數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)關(guān)系、采集方法等數(shù)據(jù)關(guān)系、采集方法等審計相關(guān)案例、資料審計相關(guān)案例、資料A Free sample background from Slide 7112345A Free sample background from Slide 72巧婦難為無米之炊A Free sample background from Slide 73A Free sample background from Slide 74A Free sample background from Slide 75A Free

17、sample background from Slide 76A Free sample background from Slide 77A Free sample background from Slide 78A Free sample background from Slide 79A Free sample background from Slide 80A Free sample background from Slide 81A Free sample background from Slide 82A Free sample background from Slide 8383A

18、 Free sample background from Slide 84A Free sample background from Slide 85A Free sample background from Slide 86A Free sample background from Slide 87A Free sample background from Slide 8888A Free sample background from Slide 89A Free sample background from Slide 90A Free sample background from Sli

19、de 91A Free sample background from Slide 92審計目標(biāo)業(yè)務(wù)流程特點數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系審計經(jīng)驗審計手段審計資源限制熟悉財務(wù)數(shù)據(jù)存儲結(jié)構(gòu)將財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相同對待基于XML國標(biāo)數(shù)據(jù)A Free sample background from Slide 93A Free sample background from Slide 941234數(shù)據(jù)采集方法審前調(diào)查方法數(shù)據(jù)分析方法5A Free sample background from Slide 95n 1.1.數(shù)據(jù)質(zhì)量概念及分類數(shù)據(jù)質(zhì)量概念及分類n 2.2.數(shù)據(jù)預(yù)處理的意義數(shù)據(jù)預(yù)處理的意義n 3.3.數(shù)據(jù)預(yù)處理的內(nèi)

20、容數(shù)據(jù)預(yù)處理的內(nèi)容n 4.4.審計中間表的建立審計中間表的建立A Free sample background from Slide 96A Free sample background from Slide 97數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)質(zhì)質(zhì)量量問問題題單單數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)源源問問題題多多數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)源源問問題題模模 式式 級級 問問 題題缺 乏 完 整 性 約束 、 差 的 模 式設(shè) 計實實 例例 級級 問問 題題數(shù) 據(jù) 輸 入 錯 誤模模 式式 級級 問問 題題異 構(gòu) 的 數(shù) 據(jù) 模型 和 模 式 設(shè) 計實實 例例 級級 問問 題題沖 突 和 不 一 致的 數(shù) 據(jù)拼 寫 錯 誤重 復(fù) 的 數(shù) 據(jù)沖 突 的 數(shù) 據(jù)命

21、名 沖 突結(jié) 構(gòu) 沖 突唯 一 值參 照 完 整 性不 一 致 的 匯 總不 一 致 的 時 間 選 擇. . . . . . . . . . . . .A Free sample background from Slide 98A Free sample background from Slide 99數(shù)據(jù)質(zhì)量問題更加突出、嚴(yán)重每個數(shù)據(jù)源都可能含有臟數(shù)據(jù)，多數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)可能會出現(xiàn)不同表示、重復(fù)、沖突等現(xiàn)象在數(shù)據(jù)庫設(shè)計時，主要問題命名沖突和結(jié)構(gòu)沖突實例級上，即數(shù)據(jù)沖突 不僅單數(shù)據(jù)源中的所有問題都可能會出現(xiàn)，數(shù)據(jù)沖突問題嚴(yán)重 A Free sample background from Slid

22、e 100100例如，對性別的描述，一個數(shù)據(jù)源中可能用“0/1”來描述，另一個數(shù)據(jù)源中可能會用“F/M”來描述例如，不同數(shù)據(jù)源中的信息可能表示在不同的聚集級別上，如一個數(shù)據(jù)源中信息可能指的是每種產(chǎn)品的銷售量，而另一個數(shù)據(jù)源中信息可能指的是每組產(chǎn)品的銷售量。A Free sample background from Slide 101q為下一步的審計數(shù)據(jù)分析提供準(zhǔn)備為下一步的審計數(shù)據(jù)分析提供準(zhǔn)備q幫助發(fā)現(xiàn)隱含的審計線索幫助發(fā)現(xiàn)隱含的審計線索q降低審計風(fēng)險降低審計風(fēng)險A Free sample background from Slide 102102n A.A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換n B.B.數(shù)據(jù)清理

23、數(shù)據(jù)清理n C.C.數(shù)據(jù)驗證數(shù)據(jù)驗證A Free sample background from Slide 103A Free sample background from Slide 104A Free sample background from Slide 105105A Free sample background from Slide 106A Free sample background from Slide 107A Free sample background from Slide 108A Free sample background from Slide 109A Free

24、 sample background from Slide 110n數(shù)據(jù)驗證的原因n數(shù)據(jù)驗證的方法n不同階段的數(shù)據(jù)驗證A Free sample background from Slide 111A Free sample background from Slide 112A Free sample background from Slide 113A Free sample background from Slide 114A Free sample background from Slide 115A Free sample background from Slide 116A Free

25、sample background from Slide 1171234數(shù)據(jù)采集方法審前調(diào)查方法數(shù)據(jù)預(yù)處理方法5A Free sample background from Slide 118A Free sample background from Slide 119A Free sample background from Slide 120 結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析對業(yè)務(wù)類別層次的深入分析，鎖住重點對業(yè)務(wù)類別層次的深入分析，鎖住重點利用法律法規(guī)構(gòu)建模型利用法律法規(guī)構(gòu)建模型數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系構(gòu)建模型數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系構(gòu)建模型業(yè)務(wù)處理關(guān)系構(gòu)建模型業(yè)務(wù)處理關(guān)系構(gòu)建模型內(nèi)部和外

26、部數(shù)據(jù)構(gòu)建模型內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)構(gòu)建模型利用審計經(jīng)驗構(gòu)建模型利用審計經(jīng)驗構(gòu)建模型A Free sample background from Slide 121A Free sample background from Slide 122A Free sample background from Slide 123A Free sample background from Slide 124A Free sample background from Slide 125A Free sample background from Slide 126A Free sample background fro

27、m Slide 127A Free sample background from Slide 128A Free sample background from Slide 129憑借審計經(jīng)驗，關(guān)注審計中的敏感內(nèi)容，包括：敏感時間敏感時間：l年初、年末結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整賬務(wù)集中；l新企業(yè)注冊時間；l干部離任交接時間；l會計制度及其他規(guī)定變動時間。敏感科目敏感科目：l往來科目、成本費用類科目、預(yù)提待攤類科目、估計類科目。A Free sample background from Slide 130A Free sample background from Slide 131A Free sample bac

28、kground from Slide 132A Free sample background from Slide 133各審計各審計軟件功軟件功能名稱能名稱存在差存在差異異A Free sample background from Slide 134A Free sample background from Slide 135A Free sample background from Slide 136A Free sample background from Slide 137A Free sample background from Slide 138A Free sample back

29、ground from Slide 139A Free sample background from Slide 140A Free sample background from Slide 141A Free sample background from Slide 142A Free sample background from Slide 143A Free sample background from Slide 144A Free sample background from Slide 145A Free sample background from Slide 146A Free

30、 sample background from Slide 147A Free sample background from Slide 148A Free sample background from Slide 149，A企業(yè)為國有大型鍋爐設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，為關(guān)注與鍋爐制造企業(yè)簽訂合同較多即購買鍋爐較多的大客戶，筆者在AO中導(dǎo)入A企業(yè)的鍋爐銷售合同臺賬，針對購買鍋爐的電力公司名稱字段利用重號分析工具進(jìn)行統(tǒng)計分析。分析結(jié)果如下：A Free sample background from Slide 150A Free sample background from Slide 151A Free

31、sample background from Slide 152A Free sample background from Slide 153A Free sample background from Slide 154A Free sample background from Slide 155A Free sample background from Slide 156A Free sample background from Slide 157A Free sample background from Slide 158A Free sample background from Slid

32、e 159A Free sample background from Slide 160A Free sample background from Slide 161數(shù)據(jù)查詢是目前面向數(shù)據(jù)的計算機(jī)輔助審計中最常用的數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)查詢是指審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗，按照一定的審計分析模型，在通用軟件（如MS Access）中采用SQL語句來分析采集來的電子數(shù)據(jù)。或采用一些審計軟件通過運(yùn)行各種各樣的查詢命令以某些預(yù)定義的格式來檢測被審計單位的電子數(shù)據(jù)。運(yùn)用SQL語句的強(qiáng)大查詢功能，通過構(gòu)建一些復(fù)雜的SQL語句，來構(gòu)造被審計單位的業(yè)務(wù)規(guī)則，可以完成模糊查詢以及多表之間的交叉查詢等功能，從而可以完成復(fù)

33、雜的數(shù)據(jù)分析功能。A Free sample background from Slide 162A Free sample background from Slide 163A Free sample background from Slide 164A Free sample background from Slide 165A Free sample background from Slide 166A Free sample background from Slide 1671234數(shù)據(jù)采集方法審前調(diào)查方法數(shù)據(jù)預(yù)處理方法數(shù)據(jù)分析方法5A Free sample background fr

34、om Slide 168A Free sample background from Slide 1692022-3-19A Free sample background from Slide 170A Free sample background from Slide 171A Free sample background from Slide 172銷售單位財務(wù)數(shù)據(jù)銷售單位財務(wù)數(shù)據(jù)（集團(tuán)（集團(tuán)A子公司）子公司）購貨單位財務(wù)數(shù)據(jù)購貨單位財務(wù)數(shù)據(jù)（集團(tuán)（集團(tuán)B B子公司）子公司）通過銷售系統(tǒng)數(shù)通過銷售系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對據(jù)進(jìn)行核對第一步第一步第三步第三步第二步第二步A Free sample bac

35、kground from Slide 173A Free sample background from Slide 174A Free sample background from Slide 175A Free sample background from Slide 176A Free sample background from Slide 177 1. 僅從財務(wù)賬上看，A股份公司年底一筆實現(xiàn)大額銷售收入有點不正常。 2.但是查原始憑證后，發(fā)現(xiàn)銷售方、供貨方所有入庫單、出庫單、發(fā)票等原始憑證都完全齊備 3.鋼材是滾動銷售的,并且前期的數(shù)據(jù)也無法通過盤庫進(jìn)行驗證。通過比計算機(jī)系統(tǒng)（銷售系統(tǒng)

36、）卻發(fā)現(xiàn)沒有提貨記錄，確認(rèn)了為虛假收入的事實。 4.財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)比對法解決了傳統(tǒng)審計明知有疑點但無法查實的問題。 被審計單位最終目的：完成對大型國有企業(yè)被審計單位最終目的：完成對大型國有企業(yè)制定的考核指標(biāo)。制定的考核指標(biāo)。A Free sample background from Slide 178A Free sample background from Slide 179A Free sample background from Slide 180180一IT審計相關(guān)概念二IT審計基本流程三IT審計方法及案例四IT審計未來發(fā)展A Free sample background from Slide 181A Free sample background from Slide 182A Free sample background from Slide 183A Free sample background from Slide 184體量體量Volume多樣性多樣性Variety價值密度價值密度Value速度速度Velocity非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的超大規(guī)模和增長總數(shù)據(jù)量的8090%比結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)增長快10倍到50倍是傳統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫的10倍到50倍大數(shù)據(jù)的異構(gòu)和多樣性很多不同形式無模式或者模式不明顯不連貫的語法或句義大量的不相關(guān)信息對未來趨勢與模式的可預(yù)測分析深度復(fù)雜分析實時