如何看懂財務(wù)報表(非財務(wù)版總經(jīng)理培訓(xùn))

1、1 如何看懂會計報表如何看懂會計報表2如何看懂會計報表如何看懂會計報表會計報表的形成、作用與會計原則會計報表的種類和基本結(jié)構(gòu)三幾種基本的會計報表及其功能會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)關(guān)系3 4&掀起你的蓋頭來掀起你的蓋頭來會計報表是什么會計報表是什么&思念你的人是我思念你的人是我什么人需要閱讀什么人需要閱讀會計報表會計報表&游戲規(guī)則游戲規(guī)則十二條基本的會計原則十二條基本的會計原則會計報表的形成、作用與會計原則會計報表的形成、作用與會計原則5掀起你的蓋頭來掀起你的蓋頭來-會計報表是什么會計報表是什么一些由企業(yè)自行設(shè)計的財務(wù)記錄和分類帳簿 幾種基本的會計報表 現(xiàn)在的會計報表是企業(yè)

2、的會計人員根據(jù)一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。 財務(wù)管理中心6投資人、股東、經(jīng)營者（投資人、股東、經(jīng)營者（總經(jīng)理、高級管理總經(jīng)理、高級管理層）層）、稅務(wù)局、銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決、稅務(wù)局、銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決策人員策人員 思念你的人是我思念你的人是我什么人需要閱讀會計報表什么人需要閱讀會計報表游戲規(guī)則游戲規(guī)則 十二條基本的會計原則十二條基本的會計原則H 客觀性原則H 相關(guān)性原則H 可比性原則H 一貫性原則H 及時性原則H 歷史成本原則H 權(quán)責發(fā)生制原則H 配比原則H 清晰性原則H 謹慎性原則H 重要性原則H 劃分收益性支出與 資本性支出原則

3、7 會計報表的種類和基本結(jié)構(gòu)會計報表的種類和基本結(jié)構(gòu)我的兄弟姐妹會計報表的種類讓我悄悄告訴你會計報表的基本結(jié)構(gòu)你從哪里來會計報表的數(shù)據(jù)來源有你才有我會計報表數(shù)據(jù)的填制89財務(wù)報表的種類財務(wù)報表的種類l反映資產(chǎn)狀況反映資產(chǎn)狀況l資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表l反映損益狀況反映損益狀況l利潤表利潤表l反映損耗狀況反映損耗狀況l成本與費用類報表成本與費用類報表l反映控制狀況反映控制狀況l預(yù)算與分析類報表預(yù)算與分析類報表三大報表是什么？10l資產(chǎn)負債表l反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益水平的表單l損益表l反映企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果是否盈利的表單l現(xiàn)金流量表l反映企業(yè)的現(xiàn)金流動情況和基本現(xiàn)金情況的水

4、平財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述財務(wù)報表財務(wù)報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出1112資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 凈利潤通過利凈利潤通過利潤分配形成留潤分配形成留存收益和應(yīng)付存收益和應(yīng)付利潤分別進入利潤分別進入資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)

5、負反映資產(chǎn)負債表中貨幣債表中貨幣資金的變化資金的變化情況情況財務(wù)報表之間的關(guān)系財務(wù)報表之間的關(guān)系13財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況展狀況 準確分析企業(yè)目前存在的困難準確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題面臨的難題 預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響種財務(wù)上的影響 14資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資

6、產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資15資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用 資金的來源資金的來源 16利潤表概述利潤表概述 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤

7、是如何產(chǎn)生的。 利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤利潤 = 收入成本費用收入成本費用損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：17現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性資產(chǎn)的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則以收付實現(xiàn)制

8、作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：循的會計等式：18凈凈 利利 潤潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性經(jīng)營性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加

9、強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的

10、補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。19我的兄弟姐妹會計報表的種類20讓我悄悄告訴你讓我悄悄告訴你 會計報表的基本結(jié)構(gòu)會計報表的基本結(jié)構(gòu)21表頭表體附注簽章或有事項的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況等公章（封面），法人，分管領(lǐng)導(dǎo)，總會計師，財務(wù)負責人，復(fù)核人，制表人 企會02表編制單位：單位：元項 目項 目行次行次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入1256,434.36256,434.363,645,418.653,645,418.65 減：主營業(yè)務(wù)成本4135,645.251,656,764.89 減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加515,027.06186,543.65二、主營業(yè)務(wù)利潤

11、二、主營業(yè)務(wù)利潤10105,762.05105,762.051,802,110.111,802,110.11 加：其他業(yè)務(wù)利潤115,646.0045,213.64 減：營業(yè)費用1435,645.28451,321.45 管理費用1543,455.00546,853.51 財務(wù)費用161,458.0025,641.00三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤1830,849.7730,849.77823,507.79823,507.79 加：投資收益192,356.003,564.00 營業(yè)外收入23156.002,156.00 減：營業(yè)外支出252,656.008,621.00四、利潤總額四、利潤總額273

12、0,705.7730,705.77820,606.79820,606.79 減：所得稅289,852.56256,532.56五、凈利潤五、凈利潤3020,853.2120,853.21564,074.23564,074.23利潤表2000年1 2月財務(wù)管理中心22 你從哪里來你從哪里來會計報表的數(shù)據(jù)來源會計報表的數(shù)據(jù)來源 編表基礎(chǔ)編表基礎(chǔ)記帳依據(jù)記帳依據(jù)原原 始始 憑憑 證證記記 帳帳 憑憑 證證各級明細帳簿各級明細帳簿匯總帳簿匯總帳簿會計報表會計報表核算資料核算資料和證據(jù)和證據(jù)財務(wù)管理中心23 有你才有我有你才有我會計報表數(shù)據(jù)的填制會計報表數(shù)據(jù)的填制填寫依據(jù)填寫依據(jù)帳戶舉例帳戶舉例匯總帳余

13、額固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付工資幾個匯總帳余額加總?cè)绱尕?物資采購+原材料+包裝物+低值低值易耗品易耗品+自制半成品+庫存商品庫存商品+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本匯總帳借方余額產(chǎn)品銷售成本、財務(wù)費用匯總帳貸方余額產(chǎn)品銷售收入、投資收益若干個匯總帳所屬的明細帳戶的借方或貸方余額之和應(yīng)收帳款、待攤費用三種基本的會計報表及其功能三種基本的會計報表及其功能& 資產(chǎn)負債表企業(yè)財務(wù)狀況的快照& 損益表& 現(xiàn)金流量表24財務(wù)管理中心25資產(chǎn)負債表企業(yè)財務(wù)狀況的快照 想象中的你并列排放的多斗柜 真實的你看一張簡單的資產(chǎn)負債表26財務(wù)管理中心27想

14、象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費用存貨應(yīng)收帳款貨幣資金短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費用長期應(yīng)付款實收資本未分配利潤負債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)柜來源柜會計衡等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益財務(wù)管理中心28真實的你真實的你一張簡單的資產(chǎn)負債表一張簡單的資產(chǎn)負債表會企0 1 表填報單位：單位：元資 產(chǎn)資 產(chǎn)行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負債：流動負債： 貨幣資金1 短期借款68 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款70 應(yīng)收帳款6 預(yù)收帳款71 預(yù)

15、付帳款8 應(yīng)付工資72 存貨10 應(yīng)付福利費73 應(yīng)交稅金75 流動資產(chǎn)合計31 流動負債合計100長期投資：長期負債： 長期股權(quán)投資32 長期借款101 長期債券投資34 應(yīng)付債券102長期投資合計38 長期應(yīng)付款103固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價39 長期負債合計110 減：累計折舊40 負債合計負債合計114 固定資產(chǎn)凈值41 工程物資44所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 在建工程45 實收資本（或股本）115 減：已歸還投資116 固定資產(chǎn)合計50 實收資本（或股本）凈額117無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 資本公積118 無形資產(chǎn)51 盈余公積119 長期待攤費用52 其中：法定公益金120 其他長期資

16、產(chǎn)53 未分配利潤121 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計：122無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計67負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計：負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計：135 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 年 月 日財務(wù)管理中心29找的就是你找的就是你 關(guān)注關(guān)注什么什么總經(jīng)理關(guān)注什么？總經(jīng)理關(guān)注什么？收益性、效率性指標收益性、效率性指標安定性、風(fēng)險性指標安定性、風(fēng)險性指標投資活動性指標投資活動性指標不是所有的指標性數(shù)據(jù)都可以通過三大報表來反不是所有的指標性數(shù)據(jù)都可以通過三大報表來反映！映！幾種基本的會計報表及其功能幾種基本的會計報表及其功能& 資產(chǎn)負債表& 損益表盈利或虧損

17、形成過程的回放& 現(xiàn)金流量表財務(wù)管理中心30損益表 盈利或虧損形成過程的回放多步式結(jié)構(gòu)的損益表權(quán)責發(fā)生制原則資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系財務(wù)管理中心31財務(wù)管理中心32 多步式結(jié)構(gòu)的損益表多步式結(jié)構(gòu)的損益表 蛋糕毛坯覆上鮮奶裱上花朵分享蛋糕 會計衡等式：收入-費用=利潤（或虧損） 企會02表編制單位：2000年1 2月單位：元項 目項 目行次行次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入1256,434.36256,434.363,645,418.653,645,418.65 減：主營業(yè)務(wù)成本4135,645.251,656,764.89 減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加515

18、,027.06186,543.65二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤10105,762.05105,762.051,802,110.111,802,110.11 加：其他業(yè)務(wù)利潤115,646.0045,213.64 減：營業(yè)費用1435,645.28451,321.45 管理費用1543,455.00546,853.51 財務(wù)費用161,458.0025,641.00三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤1830,849.7730,849.77823,507.79823,507.79 加：投資收益192,356.003,564.00 營業(yè)外收入23156.002,156.00 減：營業(yè)外支出252,656.

19、008,621.00四、利潤總額四、利潤總額2730,705.7730,705.77820,606.79820,606.79 減：所得稅289,852.56256,532.56五、凈利潤五、凈利潤3020,853.2120,853.21564,074.23564,074.23利潤表 直接人工費用 主營 直接材料費用 車間管理人員工資福利 業(yè)務(wù) 其他直接費用 生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊 成本 維修費 辦公費 水電費 勞保費 其他 總 制造費用 成本* 行政管理人員工資和福利費 * 辦公設(shè)施折舊費 * 維修費 * 辦公用品* 低值易耗品攤銷 * 辦公費* 差旅費 * 工會經(jīng)費* 職工教育培訓(xùn)費 * 勞動保

20、險費 管理費用* 待業(yè)保險費 * 咨詢費期間* 訴訟費 * 董事會會費費用* 土地使用費 * 土地損失補償費* 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 * 上交管理費* 無形資產(chǎn)攤銷 * 存貨跌價準備* 壞帳損失準備 * 業(yè)務(wù)招待費 銷售費用 * 廣告費 *運輸裝卸費 * 展覽費 * 銷售機構(gòu)經(jīng)費 * 銷售人員工資福利傭金 * 保險費 財務(wù)費用 * 利息凈支出 * 匯兌損失 * 銀行金融中介手續(xù)費 財務(wù)管理中心33財務(wù)管理中心34真實的你真實的你一張簡單的資產(chǎn)負債表一張簡單的資產(chǎn)負債表會企0 1 表填報單位：單位：元資 產(chǎn)資 產(chǎn)行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末

21、數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負債：流動負債： 貨幣資金1 短期借款68 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款70 應(yīng)收帳款6 預(yù)收帳款71 預(yù)付帳款8 應(yīng)付工資72 存貨10 應(yīng)付福利費73 應(yīng)交稅金75 流動資產(chǎn)合計31 流動負債合計100長期投資：長期負債： 長期股權(quán)投資32 長期借款101 長期債券投資34 應(yīng)付債券102長期投資合計38 長期應(yīng)付款103固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價39 長期負債合計110 減：累計折舊40 負債合計負債合計114 固定資產(chǎn)凈值41 工程物資44所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 在建工程45 實收資本（或股本）115 減：已歸還投資116 固定資產(chǎn)合計50

22、 實收資本（或股本）凈額117無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 資本公積118 無形資產(chǎn)51 盈余公積119 長期待攤費用52 其中：法定公益金120 其他長期資產(chǎn)53 未分配利潤121 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計：122無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計67負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計：負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計：135 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 年 月 日幾種基本的會計報表及其功能幾種基本的會計報表及其功能& 資產(chǎn)負債表& 損益表& 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金從哪里來，到哪里去財務(wù)管理中心35現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金從哪里來，到哪里去現(xiàn)金從哪里來，到哪里去 現(xiàn)金流量表

23、描述 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系財務(wù)管理中心36現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述財務(wù)管理中心37現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額財務(wù)管理中心38現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表與 資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系資產(chǎn)負債表和損益表的關(guān)系（資產(chǎn)負債表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）財務(wù)狀況經(jīng)營成果變動原因和過程財務(wù)管理中心39會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)關(guān)系會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)關(guān)系例一、公司注冊時，存入銀行投資款例一、公司注冊時，存入銀行投資款5050萬元萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8 8萬元萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3 3萬元萬元例四、員工差旅費報銷例四、員

24、工差旅費報銷1 1萬元萬元例五、公司銷售收入例五、公司銷售收入100100萬元萬元例六、購入電腦例六、購入電腦1010臺計臺計8 8萬萬元元例七、月末結(jié)賬、計提稅費、結(jié)轉(zhuǎn)利潤例七、月末結(jié)賬、計提稅費、結(jié)轉(zhuǎn)利潤財務(wù)管理中心40例一、公司注冊時，存入銀行投資款例一、公司注冊時，存入銀行投資款5050萬元萬元財務(wù)管理中心41例一、公司注冊時，存入銀行投資款例一、公司注冊時，存入銀行投資款5050萬元萬元2.02.0開立銀行基本賬戶開立銀行基本賬戶3.03.0稅務(wù)機關(guān)辦法稅務(wù)登記稅務(wù)機關(guān)辦法稅務(wù)登記.收到銀行進賬水單收到銀行進賬水單賬務(wù)處理賬務(wù)處理: :借借: :銀行存款銀行存款 500,000.00

25、500,000.00 貸貸: :實收資本實收資本 500,000.00500,000.00 財務(wù)管理中心42例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負債合計所有者權(quán)益合計現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動資產(chǎn)合計實收資本500000財務(wù)管理中心43付款流程圖付款流程圖例二、公司轉(zhuǎn)帳

26、支付員工工資例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8 8萬元萬元財務(wù)管理中心44例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8 8萬元萬元1.1.行政人事核算工資行政人事核算工資, ,負責人審核負責人審核; ;2.2.財務(wù)中心分管會計、經(jīng)理復(fù)核、總監(jiān)審核；財務(wù)中心分管會計、經(jīng)理復(fù)核、總監(jiān)審核；3.3.總裁或總裁授權(quán)人簽批總裁或總裁授權(quán)人簽批; ;4.4.財務(wù)總監(jiān)安排資金、出納付款；財務(wù)總監(jiān)安排資金、出納付款；5.5.會計進行賬務(wù)處理。會計進行賬務(wù)處理。根據(jù)審核無誤的工資表、銀行代付明細表入賬：根據(jù)審核無誤的工資表、銀行代付明細表入賬：借借: :營業(yè)費用營業(yè)費用 80,000.0080,000.00

27、 貸貸: :銀行存款銀行存款 80,000.0080,000.00 財務(wù)管理中心45資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負債合計所有者權(quán)益合計420000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動資產(chǎn)合計實收資本420000420000未分配利潤-80000？財務(wù)管理中心46利潤表 2012年1月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年

28、累計數(shù)編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入 整車、售后銷售收入二、主營業(yè)務(wù)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤 減： 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及負倆及所有者所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計長期負債所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益總計負債合計權(quán)益合計420000420000420000420000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤500000-80000-80000-80000-80000-

29、80000 080000例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬元財務(wù)管理中心47例三、出納從銀行提取現(xiàn)金例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3 3萬元萬元1.1.出納提交提現(xiàn)申請出納提交提現(xiàn)申請; ;2.2.出納開據(jù)現(xiàn)金支票出納開據(jù)現(xiàn)金支票; ;3.3.支票與印鑒分管支票與印鑒分管, ,由財務(wù)經(jīng)理審由財務(wù)經(jīng)理審核后加蓋印鑒核后加蓋印鑒; ;4.4.銀行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金, ,至少有一人陪同至少有一人陪同; ;會計處理會計處理: :借借: :現(xiàn)金現(xiàn)金 30,000.0030,000.00 貸貸: :銀行存款銀行存款 30,000.0030,000.00財務(wù)管理中心48資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年

30、初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負債合計所有者權(quán)益合計390000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動資產(chǎn)合計實收資本420000420000未分配利潤-8000030000財務(wù)管理中心49例四、員工差旅費報銷例四、員工差旅費報銷1 1萬元萬元 財務(wù)管理中心50例四、員工差旅費報銷例四、員工差旅費報銷1 1萬元萬元 1. 1.適用的制度：適用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制度、費

31、費用開支控制制度用開支控制制度。2.2.填制的單據(jù)：填制的單據(jù)：費用報銷單費用報銷單3.3.控制點：有效性、預(yù)算范圍內(nèi)控制點：有效性、預(yù)算范圍內(nèi)財務(wù)管理中心51例四、員工差旅費報銷例四、員工差旅費報銷1 1萬元萬元 分管會計初審、經(jīng)理復(fù)核、總監(jiān)審批：分管會計初審、經(jīng)理復(fù)核、總監(jiān)審批：1. 1.適用的制度：適用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制度、費費用開支控制制度用開支控制制度。2.2.填制的單據(jù)：填制的單據(jù)：費用報銷單費用報銷單3.3. 預(yù)算范圍內(nèi)。預(yù)算范圍內(nèi)。4.4.單據(jù)是否合法、簽批是否按權(quán)限執(zhí)行、金額單據(jù)是否合法、簽批是否按權(quán)限執(zhí)行、金額是否正確。是否正確。會計處理：會計處理：借：

32、營業(yè)費用借：營業(yè)費用 10,000.0010,000.00 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10,000.0010,000.00財務(wù)管理中心52資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負債合計所有者權(quán)益合計390000現(xiàn)金銀行存款410000410000500000流動資產(chǎn)合計實收資本410000410000未分配利潤-9000020000？財務(wù)管理中心53利潤表 2012

33、年1月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入 整車收入 售后維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本 三、準備金提轉(zhuǎn)差四、承保利潤五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及負倆及所有者所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計長期負債所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益總計負債合計權(quán)益合計390000410000410000410000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤500000-90000

34、-90000-90000-90000-9000090000營業(yè)費用20000財務(wù)管理中心54 收到貨款，據(jù)銀行進賬單入賬收到貨款，據(jù)銀行進賬單入賬借：銀行存款借：銀行存款 1,000,000.001,000,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,000.001,000,000.00財務(wù)管理中心55資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負

35、債合計所有者權(quán)益合計1390000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動資產(chǎn)合計實收資本510000510000未分配利潤1000020000？壽險責準金存貨-900,000財務(wù)管理中心56根據(jù)出庫單根據(jù)出庫單, ,送貨單入賬送貨單入賬借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 900,000.00900,000.00 貸：庫存商品貸：庫存商品 900,000.00900,000.00財務(wù)管理中心57利潤表 2012年1月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入 整車收入 維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本 整車成本三、營業(yè)費用 .

36、五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及負倆及所有者所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計長期負債所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益總計負債合計權(quán)益合計1390000510000510000 510000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤50000010000 1,0000 1,0000 1,0000100,000090,0000 20,000 90000存貨-900,000財務(wù)管理中心58財務(wù)管理中心59財務(wù)管理中心60財務(wù)管理中心61

37、固定資產(chǎn)驗收固定資產(chǎn)驗收u生產(chǎn)用固定資產(chǎn)驗收由總裁辦公室會同行政管理中心、使生產(chǎn)用固定資產(chǎn)驗收由總裁辦公室會同行政管理中心、使用單位、財務(wù)管理中心、組成驗收小組進行驗收工作，辦公用單位、財務(wù)管理中心、組成驗收小組進行驗收工作，辦公用固定資產(chǎn)驗收由行政管理中心負責進行驗收，財務(wù)管理中用固定資產(chǎn)驗收由行政管理中心負責進行驗收，財務(wù)管理中心審計人員進行后續(xù)的審查；心審計人員進行后續(xù)的審查；u對購置的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，驗收小組應(yīng)按照合同、技術(shù)交對購置的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，驗收小組應(yīng)按照合同、技術(shù)交底文件規(guī)定的驗收標準進行驗收；對重要設(shè)備驗收，必須有底文件規(guī)定的驗收標準進行驗收；對重要設(shè)備驗收，必須有供應(yīng)商派

38、員在場時，方能開封驗收；驗收不合格時，及時通供應(yīng)商派員在場時，方能開封驗收；驗收不合格時，及時通知供應(yīng)商，并由基建部門組織相關(guān)人員與供應(yīng)商協(xié)商退貨、知供應(yīng)商，并由基建部門組織相關(guān)人員與供應(yīng)商協(xié)商退貨、換貨、索賠等事項；換貨、索賠等事項；u驗收固定資產(chǎn)時，由總裁辦公室出具驗收報告，并與購貨驗收固定資產(chǎn)時，由總裁辦公室出具驗收報告，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對；、資料進行核對；u在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，總裁辦公室應(yīng)完整地取在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，總裁辦公室應(yīng)完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說

39、明資料。得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。 財務(wù)管理中心62財務(wù)管理中心63公司固定資產(chǎn)管理部門（總裁辦公室）會同公司固定資產(chǎn)管理部門（總裁辦公室）會同財務(wù)管理中心門以及相關(guān)部門，編制固定資產(chǎn)財務(wù)管理中心門以及相關(guān)部門，編制固定資產(chǎn)目錄冊，在目錄冊中明確固定資產(chǎn)編號、名稱、目錄冊，在目錄冊中明確固定資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格、型號、以及折舊年限、折舊方法、類別、規(guī)格、型號、以及折舊年限、折舊方法、預(yù)計殘值等，目錄冊經(jīng)董事會批準后，不得隨預(yù)計殘值等，目錄冊經(jīng)董事會批準后，不得隨意改變，并備案于公司本部。意改變，并備案于公司本部。財務(wù)管理中心64財務(wù)管理中心65財務(wù)管理中心66資產(chǎn)負債表 2012年

40、1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權(quán)益權(quán)益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權(quán)益：負債及所有者權(quán)益總計負債合計所有者權(quán)益合計1310000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動資產(chǎn)合計實收資本430000510000未分配利潤1000020000固定資產(chǎn)原值80000減：折舊固定資產(chǎn)凈值80000存貨-900,000財務(wù)管理中心67財務(wù)管理中心68利潤表 2012年1月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)務(wù)務(wù)

41、編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入 整車收入 維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本 三、四、營業(yè)利潤六、利潤總額六、所得稅七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2012年1月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及所負倆及所有者權(quán)益有者權(quán)益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債合計所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益總計負債合計權(quán)益合計1310000510000 507500510000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤500000 7500 75001000010000100000090000營業(yè)費用20000 900000固定資產(chǎn)

42、：固定資產(chǎn)原值減：折舊固定資產(chǎn)凈值8000080000流動資產(chǎn)合計430000存貨-900,000 2500 2500 應(yīng)交稅金 2500財務(wù)管理中心69現(xiàn)金流量表 2012年度項項 目目行行次次金額金額編制單位：XX公司會保03表單位：元一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到的現(xiàn)金保費 . 現(xiàn)金流入小計 以現(xiàn)金支付的費用 購買商品支付的現(xiàn)金 . 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入小計 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 收到現(xiàn)金保費中責任準備金部分 籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

43、量五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額例一、公司成立時收到投例一、公司成立時收到投資款資款5050萬元萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資資工資資8 8萬元萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)例三、出納從銀行提取現(xiàn)金金3 3萬元萬元例四、員工差旅費報銷例四、員工差旅費報銷1 1萬萬元元例五、公司整車收入例五、公司整車收入100100萬萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本元，結(jié)轉(zhuǎn)成本9090萬元萬元例六、購電腦例六、購電腦1010臺計臺計8 8萬元萬元 4300001000,000900001000,0009900001000080000-80000500000500000900,000企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標體系企業(yè)的財務(wù)

44、預(yù)警指標體系財務(wù)預(yù)警指標體系財務(wù)預(yù)警指標體系償債能力償債能力營運能力營運能力盈利能力盈利能力銷售能力銷售能力發(fā)展能力發(fā)展能力控制能力控制能力3項項6項項4項項9項項2項項4項項6 6 大類大類2828個指標個指標財務(wù)管理中心70財務(wù)管理中心-71-償債能力償債能力指標指標償債能力分析包含以下償債能力分析包含以下3個指標：個指標：流動比率流動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率企業(yè)的財務(wù)管理目標之一就是到期償債企業(yè)的財務(wù)管理目標之一就是到期償債流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力資產(chǎn)負債率反映企業(yè)長期的償債能力資產(chǎn)負債率反映企業(yè)長期的償債能力

45、v一般認為流動比率為一般認為流動比率為 2 的時候，企業(yè)償還短期的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全債務(wù)的能力比較強，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)。業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)。v現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。短期償債能力短期償債能力財務(wù)管理中心-72-償債能力償債能力指標指標資產(chǎn)負債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。資產(chǎn)負債率越大，企業(yè)面臨的財

46、務(wù)風(fēng)險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險大，經(jīng)營者應(yīng)特負債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險大，經(jīng)營者應(yīng)特別關(guān)注。別關(guān)注。長期償債能力長期償債能力合理穩(wěn)健合理穩(wěn)健資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率 55%65%預(yù)警信號預(yù)警信號資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率 70%以上以上 如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率小于如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率小于50%50%，在企業(yè)盈利時，可以，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經(jīng)營項目，或者進行新產(chǎn)通過適度增加借款用以實施新的經(jīng)營項目，或者進行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保品的推廣，以獲取額

47、外的利潤，但前提是新的項目要確保盈利，增強企業(yè)的盈利能力。盈利，增強企業(yè)的盈利能力。財務(wù)管理中心-73-償債能力償債能力指標指標注注 意意 ！即使企業(yè)的資產(chǎn)負債率和流動比率指標非常穩(wěn)即使企業(yè)的資產(chǎn)負債率和流動比率指標非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務(wù)的健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務(wù)的可能可能企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營性現(xiàn)金流入才是償企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障還到期債務(wù)最有力的保障企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達成延長還債期限協(xié)議的方產(chǎn)償還債務(wù)，或者達成延長還債期限協(xié)議的方式緩解

48、到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失益的更大流失財務(wù)管理中心-74-流動比率流動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率償債能力償債能力指標指標關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍大大小小關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力流動比率流動比率：由于企業(yè)的長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等：由于企業(yè)的長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長期負債也不需要在不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長期負債也不需要在短期內(nèi)償付，所以我們要考察企業(yè)以流

49、動資產(chǎn)短期內(nèi)償付，所以我們要考察企業(yè)以流動資產(chǎn)對流動負債的償還能力對流動負債的償還能力現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率：通常企業(yè)用現(xiàn)金來償還到期債務(wù)，為確保償還：通常企業(yè)用現(xiàn)金來償還到期債務(wù)，為確保償還到期債務(wù)的能力，重點要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金到期債務(wù)的能力，重點要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金對流動負債的比例對流動負債的比例財務(wù)管理中心-75-償債能力償債能力指標指標增強增強短期短期償債償債能力能力可以動用的銀行貸款指標；可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)；償債能力的聲譽，如：銀行對企業(yè)的信用償債能力的聲譽，如：銀行對企業(yè)的信用評級評級 未作記錄的或有負債，如：未決

50、訴訟，企未作記錄的或有負債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預(yù)計損失業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預(yù)計損失由于對外提供擔保，可能引發(fā)的連帶責任由于對外提供擔保，可能引發(fā)的連帶責任減弱減弱短期短期償債償債能力能力v未在財務(wù)報表上列示的影響短期償債未在財務(wù)報表上列示的影響短期償債能力的其他因素能力的其他因素財務(wù)管理中心-76-營運能力營運能力指標指標貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運能力指標營運能力指標財務(wù)管理中心-77-營運能力營運能力指標指標流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

51、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費，短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某

52、幾項做的比較好：部或某幾項做的比較好：快速增長的銷售收入快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快 銷售收入銷售收入平均流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn)= =財務(wù)管理中心-78-營運能力營運能力指標指標貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補充對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補充 反映企業(yè)最重要的三項流動資產(chǎn)的反映企業(yè)最重要的三項流動資產(chǎn)的使用效率使用效率 三項指標的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周三項指標的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化 其管理

53、水平的高低直接影響企業(yè)的其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進企業(yè)通過計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款等途徑，加強應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款等途徑，加強應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度回收速度 存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞財務(wù)管理中心-79

54、-營運能力營運能力指標指標v如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅 ，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢速度減慢v如果因為應(yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營如果因為應(yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補充現(xiàn)金流為負數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負債增加，同時需要經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負債增加，同時需要支付相應(yīng)的利息費用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險加大，支付相應(yīng)的利息費用，導(dǎo)致企業(yè)

55、償債風(fēng)險加大，減弱企業(yè)的盈利能力減弱企業(yè)的盈利能力財務(wù)管理中心-80-營運能力營運能力指標指標固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當，固固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運營能資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運營能力不強。力不強。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率規(guī)模得當規(guī)模得當規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費 規(guī)模過?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益

56、規(guī)模過?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益 結(jié)構(gòu)合理結(jié)構(gòu)合理生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效銷售收入銷售收入平均固定資產(chǎn)平均固定資產(chǎn)= =財務(wù)管理中心-81-營運能力營運能力指標指標總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標重要指標 反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入 體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度 銷售收入銷售收入平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)= =財務(wù)管理中心-82-營運能力營運能

57、力指標指標v 在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當降低產(chǎn)在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當降低產(chǎn)品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力v 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v 企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也會提高企業(yè)的總

58、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高產(chǎn)能利用率，從而達到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的的目的提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)管理中心-83-營運能力營運能力指標指標舉舉 例例100元元100元元150元元50元元利潤利潤購買購買銷售銷售100元元100元元140元元購買購買銷售銷售購買購買140元元196元元利潤利潤銷售銷售96元元財務(wù)管理中心-84-凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)1 1(1-(1-資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率) )

59、不變不變提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對企業(yè)盈利能力的影響提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對企業(yè)盈利能力的影響雖然企業(yè)銷售凈利率由雖然企業(yè)銷售凈利率由50%50%下降到下降到40%40%，但是由，但是由于采取薄于采取薄利多銷的方式加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，使資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)增加一利多銷的方式加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，使資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)增加一次，為企業(yè)多增加次，為企業(yè)多增加4646元的利潤，提高了企業(yè)的凈資產(chǎn)收元的利潤，提高了企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率。益率。薄利多銷薄利多銷50%下降到下降到40%提高周轉(zhuǎn)次數(shù)提高周轉(zhuǎn)次數(shù)1次提高到次提高到2次次提高凈資產(chǎn)收益率提高凈資產(chǎn)收益率50%提高到提高到96%財務(wù)管理中心-85-銷售毛利率銷售毛利率銷售利潤率銷售利潤率

60、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)盈利能力指標盈利能力指標盈利能力盈利能力指標指標財務(wù)管理中心-86-盈利能力盈利能力指標指標銷售毛利率銷售毛利率銷售利潤率銷售利潤率 指標表示銷售收入的收益水平指標表示銷售收入的收益水平 指標的變化反映企業(yè)經(jīng)營理財狀況指標的變化反映企業(yè)經(jīng)營理財狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機的轉(zhuǎn)機v 盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來源需資金的重要來源v 銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利v 銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售銷售利潤率