基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新思路

1、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)開展新思路基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)開展新思路隨著醫(yī)療改革的深化，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)將改變過(guò)去以藥養(yǎng)醫(yī)謀生存和開展的形式，國(guó)家制定根本用藥目錄，藥品實(shí)行零差價(jià)，人員經(jīng)費(fèi)，固定資產(chǎn)投入將由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要目的是為廣闊農(nóng)民提供滿意的醫(yī)療效勞。目前，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療效勞才能和效勞質(zhì)量是民眾關(guān)注的焦點(diǎn)。基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，改變傳統(tǒng)的過(guò)失糾弊的審計(jì)形式。促進(jìn)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和健全，并監(jiān)視內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。幫助基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)建醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估和防范機(jī)制，并積極嘗試以財(cái)務(wù)審計(jì)為基 礎(chǔ)，以基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療效勞的經(jīng)濟(jì)性效果性效率性為目的的績(jī)效審計(jì)。本文就

2、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)如何改變觀念，構(gòu)建新的審計(jì)形式提出個(gè)人意見。一、抓重點(diǎn)，促進(jìn)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建立和健全基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料，財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和及時(shí)性。揭露醫(yī)療效勞活動(dòng)中錯(cuò)誤舞弊和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，保護(hù)資產(chǎn)的平安和完好。對(duì)醫(yī)療效勞活動(dòng)的合法性和合規(guī)性進(jìn)展評(píng)估并對(duì)醫(yī)療效勞活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性效率性效果性進(jìn)展評(píng)價(jià)，并提出整改意見。內(nèi)部控制制度是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在日常醫(yī)療效勞中所必須遵循的法律法規(guī)和規(guī)章制度，以及為保證醫(yī)療效勞活動(dòng)順利進(jìn)展基層醫(yī)療單位制定的操作標(biāo)準(zhǔn)和程序?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合本單位詳細(xì)情況抓住重點(diǎn)，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度。對(duì)此，要強(qiáng)化預(yù)算管理控制，要根據(jù)基層醫(yī)療

3、機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的特點(diǎn)，及時(shí)完善內(nèi)部控制。詳細(xì)而言，要重點(diǎn)監(jiān)視各基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部控制制度的統(tǒng)一性和會(huì)計(jì)信息的可比性。監(jiān)視核算中心賬務(wù)處理程序執(zhí)行的有效性，是否保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)處理方法的一致性；針對(duì)賬務(wù)處理和藥品管理，業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的別離，內(nèi)部控制對(duì)藥品管理進(jìn)展定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合，對(duì)在建工程要現(xiàn)場(chǎng)觀察保證會(huì)計(jì)賬務(wù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)的正確；對(duì)藥品醫(yī)療設(shè)備政府采購(gòu)的遵循性和審批程序要進(jìn)展監(jiān)視，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收費(fèi)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)和疾病控制婦幼保健網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)的操作準(zhǔn)確和純熟性，權(quán)責(zé)分工，權(quán)限設(shè)置進(jìn)展抽查和監(jiān)視。此外，還有強(qiáng)化收入支出控制，要建立統(tǒng)一收入賬戶，全部基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入全部一個(gè)

4、賬戶，杜絕坐支和挪用；要實(shí)行集中支付，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行報(bào)賬管理，超過(guò)限額實(shí)行統(tǒng)一支付。并標(biāo)準(zhǔn)集中支付的審批權(quán)限，和審批程序。同時(shí)，更要注意強(qiáng)化資金管理控制，嚴(yán)格備用金的使用 單位備用金根據(jù)單位資金使用量規(guī)定每次備用金限額、和每月備用金限額、并定期支付。二、抓風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制、評(píng)估和防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，醫(yī)療事故的發(fā)生會(huì)對(duì)病人造成人身和精神傷害，對(duì)社會(huì)造成惡劣影響，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的一種手段和重要組成部分，也是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域。通過(guò)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的合理分析，和評(píng)價(jià)，制定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)有效防范的內(nèi)部控制措施，消除和減少醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的

5、發(fā)生，降低對(duì)病人的危害，減少基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)損失。詳細(xì)而言，可強(qiáng)化如下幾方面的工作：一要敢于正視風(fēng)險(xiǎn)的存在。基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期處于依靠藥品收入維持生存和開展，設(shè)施和醫(yī)療設(shè)備落后，醫(yī)療技術(shù)人員長(zhǎng)期得不到培訓(xùn)和進(jìn)修醫(yī)療活動(dòng)不標(biāo)準(zhǔn)，不能滿足民眾日益增長(zhǎng)的醫(yī)療需求。另外，工資分配和醫(yī)療收入掛鉤的機(jī)制導(dǎo)致的醫(yī)療機(jī)構(gòu)間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，超范圍手術(shù)，造成病人治療貽誤增加的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，必須正確認(rèn)識(shí)到系列醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的存在，而不能存在幸運(yùn)心理漠視之。二要強(qiáng)化專業(yè)人員定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育。醫(yī)療效勞專業(yè)技術(shù)人員是醫(yī)療效勞活動(dòng)的主體，也是降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的重要的因素之一，醫(yī)療改革后，建立和完善醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)制度，建立專業(yè)技術(shù)人員

6、繼續(xù)教育鼓勵(lì)和經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼制度。進(jìn)步醫(yī)療效勞標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)程度，為有效降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)奠定人力素質(zhì)及專業(yè)化建立根底。三要靈敏利用各種技術(shù)推動(dòng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。常用的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別技術(shù)有兩種。一是工作流程圖法，從病人接診，到治療或手術(shù)住院，護(hù)理康復(fù)出院病歷書寫等，結(jié)合內(nèi)部控制，以及醫(yī)療技術(shù)人員的業(yè)務(wù)才能，單位設(shè)備情況，對(duì)每個(gè)步驟環(huán)節(jié)分析，找出薄弱環(huán)節(jié)。二是調(diào)查法，設(shè)計(jì)專門的調(diào)查表，通過(guò)對(duì)病人，醫(yī)療人員，護(hù)理人員的專門調(diào)查發(fā)現(xiàn)醫(yī)療效勞，醫(yī)療設(shè)備存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。四要客觀科學(xué)開展醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是測(cè)定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失程度造成的社會(huì)不良影響，它是在充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的根底上建立的一整套科學(xué)論證分析方

7、法。通過(guò)對(duì)病人診療活動(dòng)的處理程序的分析，對(duì)診療程序的科學(xué)遵循性，以及診療活動(dòng)中人員技術(shù)程度和病人需求的差距，醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療效勞需求的差距。發(fā)現(xiàn)醫(yī)療效勞中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)重要程度，對(duì)社會(huì)的影響程度。并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)特有的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，概率論等專業(yè)技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中獲得的資料，數(shù)據(jù)進(jìn)展專業(yè)分析。五要持續(xù)推動(dòng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制建立和防范。要嚴(yán)格按照?醫(yī)療效勞標(biāo)準(zhǔn)?和?護(hù)理人員操作標(biāo)準(zhǔn)?等相關(guān)規(guī)定，明確基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療效勞范圍，建立手術(shù)準(zhǔn)入制度.由主管單位組成對(duì)手術(shù)準(zhǔn)入的管理和審定小組，建立基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)手術(shù)準(zhǔn)入的申請(qǐng)程序，和審定程序。對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的手術(shù)范圍，對(duì)業(yè)務(wù)技術(shù)人員手術(shù)資格進(jìn)展審定，嚴(yán)

8、禁超范圍手術(shù)和不合格人員進(jìn)展手術(shù)操作。建立內(nèi)部審計(jì)和醫(yī)療管理部門結(jié)合定期進(jìn)展檢查考核和處分程序。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療效勞中藥占比，單張?zhí)幏街?、藥品量進(jìn)展監(jiān)測(cè)。三、抓信息，完善基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)步會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)已根本實(shí)行管理網(wǎng)絡(luò)化和會(huì)計(jì)電算化，并實(shí)行了會(huì)計(jì)的集中核算。針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)要關(guān)注幾個(gè)重要節(jié)點(diǎn)，不僅是查錯(cuò)糾弊的保證，最重要的是保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。要建立為基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理效勞的觀念，積極建立財(cái)務(wù)分析框架、為相關(guān)財(cái)務(wù)決策提供保證。完善基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)要建立整體觀念、進(jìn)步基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)各單位采取會(huì)計(jì)方法的一致性，籍此強(qiáng)化可比性。比方，F(xiàn)X衛(wèi)生局應(yīng)該根據(jù)屬下2

9、5家核算單位的情況，就分配方案、會(huì)計(jì)科目使用、績(jī)效工資的計(jì)算、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金繳納比例等建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在此根底上，以月、年為周期定期進(jìn)展系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析。在月末，及時(shí)提供綜合分析報(bào)表、對(duì)所關(guān)注的會(huì)計(jì)要素，提供各單位收入支出明細(xì)表和各單位之間比照分析表。并對(duì)變動(dòng)異常情況及時(shí)進(jìn)展調(diào)查并要說(shuō)明原因和整改意見。年末，比較財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)收支的構(gòu)造和變動(dòng)的合理性，比較各月份財(cái)務(wù)收支分析及其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，比較各月份藥占比、醫(yī)療收入比率并與歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展比較。在進(jìn)展系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，從收入明細(xì)賬抽取部分醫(yī)療收入，抽查相對(duì)應(yīng)的病人病例、醫(yī)生醫(yī)囑、藥品發(fā)放情況記錄、以及農(nóng)村新型合作醫(yī)療或職工醫(yī)療

10、保險(xiǎn)報(bào)銷單據(jù)，和業(yè)務(wù)發(fā)生的一致性和真實(shí)性。核對(duì)醫(yī)療收入日記賬和收入?yún)R總表一致性，以及應(yīng)收醫(yī)療款明細(xì)賬是否存在虛增收入現(xiàn)象。四、抓績(jī)效，積極嘗試探究基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)近幾年來(lái)，國(guó)家對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的設(shè)備購(gòu)置，基建工程改造投入專項(xiàng)財(cái)政資金和國(guó)債工程經(jīng)費(fèi)，對(duì)此的審計(jì)工作均應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)運(yùn)用績(jī)效的審核和關(guān)注，嘗試探究績(jī)效審計(jì)。對(duì)醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置，應(yīng)該實(shí)行省統(tǒng)一招標(biāo)，積極評(píng)價(jià)工程經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果，重點(diǎn)關(guān)注購(gòu)置的設(shè)備是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用，是否存在資源浪費(fèi)、設(shè)備使用率低、病床使用率低的現(xiàn)象。對(duì)農(nóng)村公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)，要明確資金使用的方向，以及資金在鎮(zhèn)村兩級(jí)使用比例是否合理分配，明確資金使用的重點(diǎn)三項(xiàng)八大類：人員經(jīng)費(fèi)

11、，設(shè)備購(gòu)置和根本建立經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)列支，明確農(nóng)民安康體檢、婦幼保健、重大疾病防治、傳染病防治、地方病職業(yè)病以及公共事件的處理等是否有專業(yè)人員設(shè)置，是否使經(jīng)費(fèi)用到工程改造。對(duì)于農(nóng)合資金的審計(jì)要從資金的籌集和使用、農(nóng)合藥品目錄的管理以及農(nóng)合報(bào)銷的總體比例幾方面進(jìn)展。資金籌集是新農(nóng)合制度有效落實(shí)的根底，資金的籌集要實(shí)行專門賬戶、農(nóng)合籌資收款單據(jù)和資金收繳別離，單據(jù)直接交付農(nóng)戶，農(nóng)戶報(bào)銷憑醫(yī)療本和本人身份證件，農(nóng)合報(bào)銷經(jīng)費(fèi)的發(fā)放領(lǐng)取直接到病人賬戶，防止醫(yī)療機(jī)構(gòu)中間環(huán)節(jié)因醫(yī)療效勞和資金管理不別離帶來(lái)的農(nóng)合經(jīng)費(fèi)使用的效率低。結(jié)合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)付賬款審計(jì)相結(jié)合，清查是否存在單位和村衛(wèi)生人員的資金墊付，統(tǒng)籌資金的墊付直接影響新農(nóng)合資金的使用效果。資金的使用要分鄉(xiāng)鎮(zhèn)門診住院報(bào)銷比例和縣級(jí)醫(yī)院門診住院報(bào)銷比例合理性，重點(diǎn)關(guān)注單病種報(bào)銷的合理性，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)以及病案統(tǒng)計(jì)報(bào)表總體分析農(nóng)村合作醫(yī)療中單病種報(bào)銷費(fèi)用所占比例的合理性，是否存在不正常