項(xiàng)目二復(fù)式記賬

1、項(xiàng)目二項(xiàng)目二 復(fù)復(fù) 式式 記記 賬賬任務(wù)四任務(wù)四 復(fù)復(fù) 式式 記記 賬賬【本任務(wù)導(dǎo)讀本任務(wù)導(dǎo)讀】本任務(wù)主要說(shuō)明將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入賬戶的基本方法，本任務(wù)主要說(shuō)明將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入賬戶的基本方法，會(huì)計(jì)上稱為復(fù)式記賬法，進(jìn)而介紹借貸記賬法、借會(huì)計(jì)上稱為復(fù)式記賬法，進(jìn)而介紹借貸記賬法、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)以及試算平衡。貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)以及試算平衡。任務(wù)四任務(wù)四 復(fù)復(fù) 式式 記記 賬賬【知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)】1掌握復(fù)式記賬法的概念和特征。掌握復(fù)式記賬法的概念和特征。2理解和掌握借貸記賬法的基本原理。理解和掌握借貸記賬法的基本原理。3掌握借貸記賬法下不同類型賬戶的結(jié)構(gòu)。掌握借貸記賬法下不同類型賬戶的結(jié)構(gòu)。4掌握

2、會(huì)計(jì)分錄的編制。掌握會(huì)計(jì)分錄的編制。 5理解試算平衡在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用。理解試算平衡在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用?！灸芰δ繕?biāo)能力目標(biāo)】1能夠運(yùn)用借貸記賬法編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。能夠運(yùn)用借貸記賬法編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2能夠運(yùn)用試算平衡檢查賬戶記錄的正確性。能夠運(yùn)用試算平衡檢查賬戶記錄的正確性。項(xiàng)目一項(xiàng)目一 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 記賬方法記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。業(yè)務(wù)的一種專門方法。 記賬方法主要有：記賬方法主要有： 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式

3、記賬法復(fù)式記賬法一、單式記賬法一、單式記賬法單式記賬法單式記賬法是對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常是對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。的一種記賬方法。單式記賬法一般單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備磨損等）則不予記錄。磨損等）則不予記錄。賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目一項(xiàng)目一 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理v一、單式記賬法一、單

4、式記賬法【例例1】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料10 000元元【例例2】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料5 000元（材料已收到，款項(xiàng)末付）元（材料已收到，款項(xiàng)末付）【例例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20 000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。項(xiàng)目一項(xiàng)目一 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 （材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款銀行存款”賬戶中作減少賬戶中作減少10 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。元的記錄，而材料的增加則不予記錄。減：銀行存款減：

5、銀行存款 10 000（原材料增加不記賬）（原材料增加不記賬）采用單式記賬法時(shí)只在采用單式記賬法時(shí)只在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶中作增加賬戶中作增加5 000元元的記錄，而材料的增加則不予記錄。的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應(yīng)付賬款增：應(yīng)付賬款 5 000 （原材料增加不記賬）（原材料增加不記賬）會(huì)計(jì)上不作任何處理。會(huì)計(jì)上不作任何處理。v 一、單式記賬法一、單式記賬法 單式記賬法的特點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法的特點(diǎn)： 賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系。賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系。 不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反映與欠人

6、、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能得到反映。能得到反映。 所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。項(xiàng)目一項(xiàng)目一 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理v二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相相等的金額等的金額，同時(shí)在，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。 每一

7、會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶每一會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶項(xiàng)目一項(xiàng)目一 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1.用現(xiàn)金用現(xiàn)金200元支元支付辦公用品付辦公用品庫(kù)存現(xiàn)金減少庫(kù)存現(xiàn)金減少200元元庫(kù)存現(xiàn)金賬戶減少庫(kù)存現(xiàn)金賬戶減少200元元管理費(fèi)用增加管理費(fèi)用增加200元元2.出售產(chǎn)品一批價(jià)出售產(chǎn)品一批價(jià)值值500元，收到現(xiàn)元，收到現(xiàn)金金300元，元，200元元貨款未收。貨款未收。庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加300元元人欠增加人欠增加200元元庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加300元元應(yīng)收賬款增

8、加應(yīng)收賬款增加200元元銷售收入增加銷售收入增加500元元3.收到購(gòu)買人欠款收到購(gòu)買人欠款200元。元。庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加200元元人欠減少人欠減少200元元庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金增加200元元應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少200元元4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料材料1000元。元。不作記錄不作記錄生產(chǎn)成本增加生產(chǎn)成本增加1000元元原材料減少原材料減少1000元元二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)。復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)。(2) 可以進(jìn)行試算平衡，以便檢查可以進(jìn)行試算平衡，以便檢查會(huì)計(jì)賬戶記錄的正確性。會(huì)計(jì)賬戶記錄的正確性。(1) 能夠科學(xué)、全面、系統(tǒng)地能夠科學(xué)、全面、系

9、統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。項(xiàng)目一項(xiàng)目一 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理借貸記賬法借貸記賬法：是以：是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。收付記賬法：收付記賬法：是以是以“收收”和和“付付”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。曾在我國(guó)行政、事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)使用。曾在我國(guó)行政、事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)使用。增減記賬法：增減記賬法：是以是以“增增”和和“減減”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。曾在我國(guó)商業(yè)部門使用。曾在我國(guó)商業(yè)部門使用。項(xiàng)目一項(xiàng)目一 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸

10、記賬法一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以借貸記賬法是以借、貸二字作為記賬符號(hào)借、貸二字作為記賬符號(hào)，以，以會(huì)會(huì)計(jì)基本等式作為理論基礎(chǔ)計(jì)基本等式作為理論基礎(chǔ)，以，以“有借必有貸、借有借必有貸、借貸必相等貸必相等”作為記賬規(guī)則作為記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。記的一種復(fù)式記賬方法。注：注：我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“會(huì)計(jì)記賬采用會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法借貸記賬法”。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)二、借貸記賬法的記賬符號(hào)v 借貸記賬法以借貸記賬法以“借（借

11、（debit）”、“貸（貸（credit）”作為記賬符號(hào)。作為記賬符號(hào)。 從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借借”、“貸貸”記賬符號(hào)原本記賬符號(hào)原本具有字面上的含義：借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家具有字面上的含義：借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，的角度來(lái)解釋的，“借借”表示表示“欠欠”，“貸貸”表示表示“有有”（含有取得之意）。但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原含有取得之意）。但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標(biāo)志一種純粹的記賬標(biāo)志存在。一般將存在。一般將左邊左邊規(guī)定為規(guī)定為“借方借方”，右邊右邊規(guī)

12、定為規(guī)定為“貸方貸方”。 “借借”和和“貸貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。來(lái)決定。任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法 三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。 賬戶體系按會(huì)計(jì)要素分類賬戶體系按會(huì)計(jì)要素分類 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶

13、 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 共同類共同類 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(一一)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方期末余額借方期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額期初余額期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方圖圖4-1 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法資產(chǎn)

14、類賬戶應(yīng)用舉例資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。元購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額100000期末余額期末余額60000試試看！試試看！v設(shè)某公司設(shè)某公司2012年年10月初有購(gòu)買單位應(yīng)收賬款月初有購(gòu)買單位應(yīng)收賬款10 000元，下面發(fā)生了幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：元，下面發(fā)生了幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月月2日，新增一筆日，新增一筆5000元的應(yīng)收賬款；元的應(yīng)收賬款；（2）10月月6日，購(gòu)買單位償還了之前欠的日，購(gòu)買單位償還了之前欠的800元元；（3）10月月12日，購(gòu)買單位購(gòu)買日，購(gòu)買

15、單位購(gòu)買1000元產(chǎn)品，款元產(chǎn)品，款未付；未付；（4）10月月16日，購(gòu)買單位償還日，購(gòu)買單位償還2000元的欠款。元的欠款。 如何在丁字形賬戶反映？如何在丁字形賬戶反映？三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(二二)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額期初余額期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額借方借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方圖圖4-2 負(fù)債及

16、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例例從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。元，存入銀行。銀行存款銀行存款借借 貸貸60000短期借款短期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額160000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額150000所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例例將資本公積將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積資本公積借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期

17、末余額期末余額80000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額110000三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(三三)成本、費(fèi)用類賬戶成本、費(fèi)用類賬戶借借 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)圖圖4-3 成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的結(jié)構(gòu)期末余額反期末余額反映在產(chǎn)品的映在產(chǎn)品的成本成本任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(三三)成本、費(fèi)用類賬戶成本、費(fèi)用類賬戶借借 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方本期發(fā)生增加額

18、本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)圖圖4-3 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法損益類損益類費(fèi)用費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額本期減少或轉(zhuǎn)出額借借 貸貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸費(fèi)用費(fèi)用任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法練習(xí)：練習(xí)：設(shè)某服務(wù)公司設(shè)某服務(wù)公司3 3月份發(fā)生下列月份發(fā)生下列銷售費(fèi)

19、用銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：（1 1）1818日，計(jì)提銷售人員的工資日，計(jì)提銷售人員的工資5 0005 000元；元；（2 2）2020日，支付廣告費(fèi)用日，支付廣告費(fèi)用10 00010 000元；元；（3 3）2222日，支付銷售過(guò)程中的租賃費(fèi)用日，支付銷售過(guò)程中的租賃費(fèi)用2 0002 000元；元；（4 4）3131日，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用日，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用17 00017 000元，結(jié)元，結(jié) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。 請(qǐng)同學(xué)們編寫請(qǐng)同學(xué)們編寫“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”丁字形賬戶丁字形賬戶三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(四四)收入類賬戶收入類賬戶借方借方 收入類賬戶收

20、入類賬戶 貸方貸方圖圖4-4 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)本期發(fā)生減少額本期發(fā)生減少額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。損益類損益類收入收入賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸收入會(huì)計(jì)科目收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸收入收入任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法 資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 負(fù)債的減少負(fù)債的

21、減少 所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少 費(fèi)用、成本的增加費(fèi)用、成本的增加 收入、成果的減少收入、成果的減少 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少 負(fù)債的增加負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加 費(fèi)用、成本的減少費(fèi)用、成本的減少 收入、成果的增加收入、成果的增加賬戶名稱賬戶名稱左方左方右右 方方賬戶總模式賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）在借方在借方費(fèi)用（成本）費(fèi)用（成本）類賬戶類賬戶增加（增加（+）減少（減少（-）若有余額在若有余額在借方借方負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方所有者

22、權(quán)益賬所有者權(quán)益賬戶戶減少（減少（-）增加（增加（+）在貸方在貸方收入類賬戶收入類賬戶減少（減少（-）增加（增加（+）期末無(wú)余額期末無(wú)余額資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費(fèi)用費(fèi)用 = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + 收入收入（借加貸減余借）（借加貸減余借） （借減貸增余貸）（借減貸增余貸）公式：公式：期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額= =期末余額期末余額 借貸記賬法的記借貸記賬法的記賬規(guī)則是：賬規(guī)則是：“有借必有借必有貸，借貸必相等有貸，借貸必相等”。 有借

23、必有貸有借必有貸賬戶登記方向賬戶登記方向 借貸必相等借貸必相等賬戶登記金額賬戶登記金額四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則銀行存款銀行存款借借 貸貸短期借款短期借款借借 貸貸5000050000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例1】2013年年8月月5日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。元備用。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加10 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的元，另一方面使得資產(chǎn)要

24、素中的“銀行存款銀行存款”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少10 000元。按借貸記賬元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 借借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸10 00010 000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例2】2013年年8月月7日以銀行存款償還到期的一年期借款日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項(xiàng)目減少項(xiàng)

25、目減少800 000元，元，另一方面使得負(fù)債要素中的另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款短期借款”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少800 000元。按借貸記賬法，應(yīng)元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 短期借款短期借款 貸貸800 000800 000 任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例3】2013年年8月月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價(jià)值價(jià)值2 000 000元。元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)

26、生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加2 000 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本實(shí)收資本”項(xiàng)目同時(shí)增加項(xiàng)目同時(shí)增加2 000 000元。元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：下： 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸2 000 000 2 000 000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例4

27、】2013年年8月月21日將資本公積金日將資本公積金500 000元轉(zhuǎn)增資元轉(zhuǎn)增資本本.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“資本公積資本公積”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少500 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本實(shí)收資本”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加500 000元。按元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 借借 資本公積資本公積 貸貸借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸500 000500 000任

28、務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例5】2013年年8月月24日銷售日銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 000元，計(jì)元，計(jì)160 000元，貨款已收到存入銀行。元，貨款已收到存入銀行。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款銀行存款”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加160 000元，元，另一方面使得收入要素中的另一方面使得收入要素中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加160 000元。按借貸記賬法，元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：應(yīng)當(dāng)

29、記錄銀行存款賬戶的借方和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸160 000160 000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例6】2013年年8月月25日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少600元，另元，另一方面使得費(fèi)用要素中的一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄

30、管理費(fèi)用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：管理費(fèi)用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 借借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸600600任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例7】6月月26日，收到投資人投入的資本日，收到投資人投入的資本200 000元，元，其中包括一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款其中包括一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款70 000元；其余款項(xiàng)存入銀行。元；其余款項(xiàng)存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使資產(chǎn)類賬戶固定資產(chǎn)增加這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使資產(chǎn)類賬戶固定資產(chǎn)增加70 000元，記入該賬戶元，記入該賬戶的借方，另一資產(chǎn)類賬戶銀行存款

31、增加的借方，另一資產(chǎn)類賬戶銀行存款增加130 000元，應(yīng)記入該賬戶的借方；元，應(yīng)記入該賬戶的借方；另一方面，使所有者權(quán)益另一方面，使所有者權(quán)益類賬戶實(shí)收資本增加類賬戶實(shí)收資本增加200 000元，應(yīng)記入該賬戶的貸方。元，應(yīng)記入該賬戶的貸方。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸130 000200 000借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸70 000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例例8】6月月30日，購(gòu)入一批原材料日，購(gòu)入一批原材料40 000元，以銀行元，以銀行存款支付存款支付8 000元，其余貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元

32、，其余貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使資產(chǎn)類賬戶原材料增加這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使資產(chǎn)類賬戶原材料增加40 000元，應(yīng)記入該賬戶元，應(yīng)記入該賬戶的借方；另一方面，使資產(chǎn)類賬戶銀行存款減少的借方；另一方面，使資產(chǎn)類賬戶銀行存款減少8 000元，應(yīng)記入該賬戶的元，應(yīng)記入該賬戶的貸方，同時(shí)，負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款增加貸方，同時(shí)，負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款增加32 000元，應(yīng)記入該賬戶的貸方。元，應(yīng)記入該賬戶的貸方。 借借 原材料原材料 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸400 0008 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸32 000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法？應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些

33、賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。五、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系五、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系(一一)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資

34、產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000應(yīng)記方向應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借”“”“貸貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v五、會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系五、

35、會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系v(一）會(huì)計(jì)分錄一）會(huì)計(jì)分錄庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款1000010000￥100 00 ￥100 00任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法五、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系五、借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)分錄形式：會(huì)計(jì)分錄形式：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄，即分錄，即“一借一貸一借一貸”的分錄；的分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及3個(gè)或個(gè)或3個(gè)以上會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分個(gè)以上會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄，它的基本格式有兩種：一種是錄，它

36、的基本格式有兩種：一種是“一借多貸一借多貸”，即一，即一個(gè)會(huì)計(jì)分錄涉及一個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶；另一種個(gè)會(huì)計(jì)分錄涉及一個(gè)借方賬戶，多個(gè)貸方賬戶；另一種是是“多借一貸多借一貸”，即一個(gè)會(huì)計(jì)分錄涉及多個(gè)借方賬戶，即一個(gè)會(huì)計(jì)分錄涉及多個(gè)借方賬戶，一個(gè)貸方賬戶。一個(gè)貸方賬戶。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000借：原材料借：原材料 6000060000貸：銀行存款貸：銀行存款 5800058000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20002000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v五、會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系五、會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系30 000 20 000 10 0

37、0020 000 20 00010 000 10 000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v假設(shè)企業(yè)決定于假設(shè)企業(yè)決定于2013年年9月月1日成立一個(gè)新華股日成立一個(gè)新華股份有限公司。份有限公司。v【例例1 1】新華公司于新華公司于9 9月月1 1日成立，張華投入資金日成立，張華投入資金60 60 000000元，存入銀行。元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本張華 60 00060 000分析分析銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時(shí)，資銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方

38、；同時(shí)，資本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸方。方。任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v【例例2 2】9 9月月3 3日，新華公司用銀行存款日，新華公司用銀行存款21 00021 000元購(gòu)元購(gòu)買一批材料。買一批材料。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料 21 000 21 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 21 00021 000分析分析材料（資產(chǎn)）增加；銀行存款（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加材料（資產(chǎn)）增加；銀行存款（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。任

39、務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v【例例3 3】9 9月月5 5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購(gòu)買一日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購(gòu)買一套房產(chǎn)，價(jià)值套房產(chǎn)，價(jià)值36 00036 000元。合同規(guī)定，元。合同規(guī)定，15 00015 000元用銀行元用銀行存款支付，其余存款支付，其余21 00021 000元要在元要在9090天內(nèi)全部付清。天內(nèi)全部付清。分析分析購(gòu)買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時(shí)，銀行存款（資產(chǎn)）減少，負(fù)債中的購(gòu)買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時(shí)，銀行存款（資產(chǎn)）減少，負(fù)債中的應(yīng)付賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負(fù)債的增加應(yīng)付賬款增加。資產(chǎn)增加記

40、入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負(fù)債的增加記入貸方。記入貸方。v 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 36 000 36 000 v 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 15 000 v 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款佳佳房地產(chǎn)佳佳房地產(chǎn) 21 000 21 000 任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v【例例4 4】9 9月月1010日，新華公司銷售商品貨款日，新華公司銷售商品貨款60006000元元，存入銀行。，存入銀行。 分析分析貨款存入銀行，表示企業(yè)銀行存款（資產(chǎn)）增加，同時(shí)，企業(yè)銷售貨款存入銀行，表示企業(yè)銀行存款（資產(chǎn)）增加，同時(shí)，企業(yè)銷售產(chǎn)品，表示公

41、司產(chǎn)品銷售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，產(chǎn)品，表示公司產(chǎn)品銷售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。收入增加記入貸方。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 0006 000任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v【例例5 5】9 9月月1414日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公設(shè)備，價(jià)值購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公設(shè)備，價(jià)值5 4005 400元，貨款尚未支元，貨款尚未支付。付。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借借: : 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5 400 5 400

42、 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 通用公司通用公司 5 400 5 400 分析分析購(gòu)買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時(shí)，企業(yè)購(gòu)買購(gòu)買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時(shí)，企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加記入借方，負(fù)債增加記入貸方。記入借方，負(fù)債增加記入貸方。任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v【例例6 6】9 9月月2020日，企業(yè)收到大華公司還來(lái)銷售貨日，企業(yè)收到大華公司還來(lái)銷售貨款款1 5001 500元，貨款收到存入銀行。元，貨款收到存入銀行

43、。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1 500 1 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款- -大華公司大華公司 1 500 1 500 分析分析貨款收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）減少；同時(shí)，企業(yè)收回的貨款貨款收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）減少；同時(shí)，企業(yè)收回的貨款存入銀行，表示公司銀行存款（資產(chǎn)）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收存入銀行，表示公司銀行存款（資產(chǎn)）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。入增加記入貸方。任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v【例例7 7】9 9月月3030日，企業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款3 0003 000元，支付元，支

44、付通用辦公設(shè)備公司賬款。通用辦公設(shè)備公司賬款。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 通用公司通用公司 3 000 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 3 000 任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 借貸記賬法運(yùn)用舉例借貸記賬法運(yùn)用舉例v【例例8 8】企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的展覽費(fèi)企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的展覽費(fèi)360360元。元。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 360360 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 360360任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v 五、會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系五、會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)分錄的方式記錄下來(lái)，會(huì)在有關(guān)賬將企業(yè)發(fā)生

45、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)分錄的方式記錄下來(lái)，會(huì)在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。 把有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸相互聯(lián)系，稱之為把有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸相互聯(lián)系，稱之為賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系關(guān)系。把構(gòu)成這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。通過(guò)對(duì)賬戶對(duì)。把構(gòu)成這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。通過(guò)對(duì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的掌握可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理應(yīng)關(guān)系的掌握可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合理、合法。是否合理、合法。企業(yè)向某企業(yè)采購(gòu)材料一批價(jià)值企業(yè)向某企業(yè)采購(gòu)材料一批價(jià)值10 000元，其中，以銀行存款支元，其中，以銀行存款支付付8

46、000元，其余貨款未付。元，其余貨款未付。 借：原材料借：原材料 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2 000賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。轉(zhuǎn)移；通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和

47、比較，檢查賬戶記錄的正確性、完通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。整性的技術(shù)方法。任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡 借貸記賬法對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的試算，是一種借借貸記賬法對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的試算，是一種借貸直接平衡法。貸直接平衡法。 方法一：方法一： 因?yàn)槊抗P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都遵循因?yàn)槊抗P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都遵循“有借必有貸，借有借必有貸，借貸必相等貸必相等”的記賬規(guī)則，那么的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額全部賬戶本期發(fā)生額借方合計(jì)借方合計(jì)一定等于一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)。全部賬戶借方發(fā)生額

48、合計(jì)全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法v六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡 方法二：方法二： 賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明其負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)其負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì) 根據(jù)公式：根據(jù)公式： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 余額的平衡就是：余額的平衡就是：全部資產(chǎn)賬戶全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額期末借方余額 =全部負(fù)債和所有者權(quán)益全部負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額合計(jì)賬戶期末貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部

49、賬戶期末貸方余額合計(jì)全部賬戶期末貸方余額合計(jì)任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡法（1 1）試算平衡了，不能絕對(duì)說(shuō)明賬戶處理無(wú)誤。試算平衡了，不能絕對(duì)說(shuō)明賬戶處理無(wú)誤。（2 2）如果在檢查后，借貸雙方發(fā)生額及余額不平衡，）如果在檢查后，借貸雙方發(fā)生額及余額不平衡，可以肯定賬戶的記錄和計(jì)算有錯(cuò)誤；但有時(shí)即使借貸可以肯定賬戶的記錄和計(jì)算有錯(cuò)誤；但有時(shí)即使借貸雙方發(fā)生額及余額平衡，也并不能說(shuō)明賬戶的記錄沒(méi)雙方發(fā)生額及余額平衡，也并不能說(shuō)明賬戶的記錄沒(méi)有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡。有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡。（3 3）比如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部）比如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

50、務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記漏記或或重重記記，或者，或者錯(cuò)記錯(cuò)記賬戶和借貸方向等，就不能通過(guò)試算平賬戶和借貸方向等，就不能通過(guò)試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)。還必須結(jié)合其他方法進(jìn)行檢查。衡來(lái)發(fā)現(xiàn)。還必須結(jié)合其他方法進(jìn)行檢查。注意試算平衡表的編制試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái)關(guān)系，可以用來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在在實(shí)務(wù)中實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平，賬戶記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登

51、記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額所有賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入試算過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算平衡表，并計(jì)算期初余額期初余額、本期發(fā)生額本期發(fā)生額、期末余額期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。生額及余額的平衡關(guān)系。任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法 試算平衡表試算平衡表 年年 月月 日日 元元賬戶賬戶期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計(jì)合計(jì)任務(wù)二任務(wù)二 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡表的編制舉例試算平衡表的編制舉例例例某企業(yè)某企業(yè)2013年年6月月30日賬戶期初余額銀行存款借方日賬戶期初余額銀行存款借方1 000 000元，長(zhǎng)期借款貸方元，長(zhǎng)期借款貸方200 000元，實(shí)收資本貸方元，實(shí)收資本貸方800 000元。元。6月月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表算平衡表（1)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金10000元。元。(2