餐費的財稅處理

1、餐費的財稅處理公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中會取得許女餐費發(fā)票而有些企業(yè)財務(wù)人員.見到餐費發(fā)票就列入業(yè)務(wù)招待費核算, 不僅財務(wù)核算不能反映業(yè)務(wù)的真實情況，而且會給公司造成藝交稅金的損失。開辦費與餐費（一）.財務(wù)處理以前財務(wù)核算將籌建期間交際應(yīng)酬費訃入“開辦費一其他費用”科目.并一般按五年攤銷但現(xiàn)在從企 業(yè)會訃準(zhǔn)則一應(yīng)用抬南附錄一“會訃科目與主要帳務(wù)處理（財會2006）8（二）稅務(wù)處理1、開辦費的稅務(wù)處理國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)爭項銜接問題的通知（國稅函（2009）98 遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的通知（大地稅函2009）8c ” 企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令2007

2、年第512號）第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營 活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出.按照發(fā)生額的60%扣除，但最商不得超過、1i年銷售（營業(yè)）收入的5戀”1年 沒有銷吿（營業(yè)）收入的，全額進(jìn)行納稅調(diào)增。二、差旅費與餐費（一）.財務(wù)處理公司人員岀差報銷的票據(jù)中餐票首先分淸哪些是出差人員的正常餐費支出.哪些是招待客戶的支出。 企業(yè)對于也差人員的餐費支出可參照財政部關(guān)于印發(fā)中央國家機(jī)關(guān)和爭業(yè)做位差旅費管理辦法）的通 知（財行20。6313號）的規(guī)定“第十三條出差人員的伙食補助費按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額 包干，每人每天5。元?！边M(jìn)行報銷，對在標(biāo)準(zhǔn)范圉內(nèi)的屬于個人正常差旅餐費支出il入“管理費用差旅 費

3、役“營業(yè)費用一差旅費等科目，將超標(biāo)準(zhǔn)范碉及招待客戶的餐般汁入“管理費用一業(yè)務(wù)招待費賀“營 業(yè)費用業(yè)務(wù)招待費”等科目o（二）稅務(wù)處理企業(yè)所得稅稅前扣除辦法國稅發(fā)2000 84號文件規(guī)芯“第五十二條納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動 有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董爭會費.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性 的合法憑證，否則.不得在稅前扣除差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點.時間、任務(wù).支 付憑證等?？梢娪嚾氩盥觅M的餐費支岀.屈于正常的經(jīng)營支出可以在稅前全額扣除。但如果主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)要求提供證明材料的.需提供證明材料。對超標(biāo)準(zhǔn)范鬧及招待客戶計入業(yè)務(wù)招待費的餐費，依照企業(yè)所得稅法實施

4、條例（國務(wù)院令2007 年第512號）第四十三條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出.按照發(fā)生額的60%扣除. 但最商不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5也”的規(guī)定執(zhí)行三、會議費與餐級（一）.財務(wù)處理公司內(nèi)部人員開會租用十地的酒店或賓館作會所.安排統(tǒng)一的就餐，各辦爭機(jī)構(gòu)或分子公司的人員來 公司開會期間的餐費報銷的票據(jù)中餐票，企業(yè)可參照中央國家機(jī)關(guān)會議費管理辦法（國管財（2006） 426號）的規(guī)定：“第十條 會議費開支范鬧會議費開支包括會議房租費（含會議室租金）.伙食補助費、 交通費、辦公用品費.文件印刷費、醫(yī)藥費等。會議主辦爪位不得組織會議代表游覽及與會議無關(guān)的參觀. 也不得宴請與

5、會人員.發(fā)放紀(jì)念品及與會議無關(guān)的物品。第十一條 會議費開支標(biāo)準(zhǔn)會議費開支實行綜合 定額控制.備項費用之間可以調(diào)劑使用，在綜合定額控制內(nèi)據(jù)實報銷。會議費綜合定額標(biāo)準(zhǔn)如下：會議類別房租費伙食補助其他費用合計備注一類會議25。8o70400含會議室租金二類會議1708o5。300同上三類會15。8o3。260同上議”進(jìn)行報銷.對在標(biāo)準(zhǔn)范圉內(nèi)的屈于與會人員在標(biāo)準(zhǔn)范碉內(nèi)餐費支出汁入“管理費用一會議費”等科目， 將超標(biāo)準(zhǔn)范圉及招待客戶的餐費訃入“管理費用一業(yè)務(wù)招待費”、“營業(yè)費用業(yè)務(wù)招待費”等科目（二）稅務(wù)處理同上四、董爭會費與餐費企業(yè)的董爭會費是指萊爭會及其成員為執(zhí)行董爭會的職能而支付的費用，如：董事會

6、開會期間董事的 差旅費、食宿費及其它必要開支。董爭會費的開支及標(biāo)準(zhǔn)，一般由董事會決定。董爭會決定的開支，凡木 期實際發(fā)生的.均可作為馮期的費用列支，但是，以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其它屬于交際 應(yīng)酬性質(zhì)的支出，都不得作為董爭會費支出，而應(yīng)il入企業(yè)的交際應(yīng)酬費。（一）.財務(wù)處理公司石開繭爭會的餐費支出只要在董事會決定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)都可作為、勺期的費用列支，il入“管理費用一董 爭會費”科目。對于以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其它屬干交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出訃入“管理費 用一業(yè)務(wù)招待費”。（二稅務(wù)處埋同上五. 職:福利費與餐費公司年末的員工大會餐：加班匸作餐的餐費支出：公司為解決職工的午餐問

7、題.統(tǒng)一由某酒店供餐. 公司統(tǒng)一時餐廳開具的餐費發(fā)票，在賬務(wù)處理中.應(yīng)做為“應(yīng)付職L：薪酬職匸福利費核算.而不能作 為業(yè)務(wù)招待費核算。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令2007年第5號）規(guī)定：“第四十條企業(yè)發(fā)生 的職工福利費支出.不超過工資薪金總額14%的部分.準(zhǔn)予扣除。六、業(yè)務(wù)招待費與餐費業(yè)務(wù)招待費是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的費用支出，主要有：餐飲、住宿費、香煙、食品.茶葉、 禮品、正常的娛樂活動.安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等支出。業(yè)務(wù)招待費中的餐費是為了招待客戶等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的招待費用，稅務(wù)處理上依照企業(yè) 所得稅法實施條例（國務(wù)院令2007年第512號）第四十三條規(guī)定“企業(yè)

8、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè) 務(wù)招待費支出.按照發(fā)生額的6。%扣除，但最商不得超過十年銷售（營業(yè)）收入的5矗”的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè) 要想充分利用好業(yè)務(wù)招待費的限額，可采用如下方法進(jìn)行控制：假設(shè)某公司為期銷售（營業(yè)）收入為A.、“I期列支業(yè)務(wù)招待費為B,則按規(guī)定半期允許稅前扣除的業(yè) 務(wù)招待費金額為6o%B同時要滿足小于5規(guī)的條件，令6o%B = 5處可以得出B = 83333沐 就可以充分利用好業(yè)務(wù)招待費的限額。綜上所述.企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)十對生產(chǎn)經(jīng)營中餐費要進(jìn)行正確分類，根據(jù)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行不同的財務(wù) 與稅務(wù)處理。業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃一、充分利用業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除基數(shù)企業(yè)所得稅執(zhí)行中若T稅務(wù)處理問題

9、的通知（國稅函（2009） 202號）明確，企業(yè)在il算業(yè)務(wù)招 待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用的扣除限額時.其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括條例規(guī)定的視同銷售 業(yè)）收入額。營業(yè)收入包扌舌主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入三大部分。關(guān)干企業(yè)處宜資 產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函（2008） 828號）規(guī)定.企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購）用于市場推廣或 銷皆、交際應(yīng)酬、職匸獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī) 定視同銷售確定收入C上述的視同銷停行為.應(yīng)及時調(diào)増十期銷售收入，以擴(kuò)大十期銷售（營業(yè)）收入額 凈額.從而提商業(yè)務(wù)招待費扣除比例。二、充分利用業(yè)務(wù)宣傳費進(jìn)行籌劃

10、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第5號）：“第I丿II十四條 企 業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費利業(yè)務(wù)宣傳費支出除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過、*1年銷 售（營業(yè)）收入5%的部分.準(zhǔn)予扌II除：超過部分.準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ”鑒于上述政策和籌劃空間.可以根據(jù)支出項目性質(zhì)合埋實施稅收籌劃。如在“管理費用”科目下設(shè)宜“業(yè) 務(wù)招待費”和在“銷倍費用”科目下設(shè)宜“廣告宣傳費” “展覽費”明細(xì)科目廣告宣傳費”核算為社會宣傳產(chǎn) 品或商品而在報刊雜總.電臺、電視臺刊登、廣播業(yè)務(wù)廣告等所支付的費用及設(shè)宜的宣傳欄、櫥窗.印刷 的宣傳資料和購迓的宣傳品?！罢褂[費”核算為開展產(chǎn)品或商品的促銷活動或宜傳產(chǎn)品而舉辦產(chǎn)品展覽、展 銷會