銀行會(huì)計(jì)存款業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)資料(共36頁(yè)).doc

1、第三章 存款業(yè)務(wù)的核算一、教學(xué)內(nèi)容本章包括單位存款和儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。單位存款的存入和支取有轉(zhuǎn)賬存取和以現(xiàn)金存取是伴隨著結(jié)算業(yè)務(wù)而完成的，因而本章只介紹以現(xiàn)金存入與支取存款的處理。1、存款業(yè)務(wù)概述。2、單位存款業(yè)務(wù)核算。3、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算。4、存款利息的計(jì)算二、教學(xué)要求1、全面理解存款業(yè)務(wù)的意義與存款種類。2、掌握存款業(yè)務(wù)存入、支取及利息計(jì)算的規(guī)定與核算手續(xù)。第一節(jié) 概 述一、存款的開(kāi)戶與賬戶管理（一）存款賬戶的分類單位、個(gè)體工商戶和自然人在銀行開(kāi)立銀行存款賬戶，稱為銀行存款人。按照銀行存款賬戶的用途，可以將其分為銀行結(jié)算賬戶和銀行儲(chǔ)蓄賬戶。其中，銀行儲(chǔ)蓄賬戶只能辦理現(xiàn)金存取，不能辦理

2、轉(zhuǎn)賬。銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶稱為銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶（個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理）。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途又分為：基本存款賬戶，一般存款賬戶 ，專用存款賬戶 ，臨時(shí)存款賬戶四類。1.基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)

3、金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。一般來(lái)說(shuō)，存款人可自由選擇銀行開(kāi)立基本存款賬戶，但一個(gè)存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。2.一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3.專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，具有專款專用、專項(xiàng)管理的特點(diǎn)。如基本建設(shè)資金專戶、保證金專戶、償債基金專戶等。該賬戶對(duì)于資金的

4、合理使用具有較好的監(jiān)督作用。4. 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶： （1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。 （2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （3）注冊(cè)驗(yàn)資。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)注銷該賬戶，其有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。（二）開(kāi)基本結(jié)算戶手續(xù)客戶填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其他規(guī)定的材料，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，銀行審核同意后開(kāi)立活期存款賬戶。開(kāi)立基本存款賬戶的，銀行審核同意后，客戶還應(yīng)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)申請(qǐng)核發(fā)開(kāi)戶許可證。開(kāi)戶畫(huà)面：遞交的憑證： （三）存款賬

5、戶的管理銀行賬戶只供開(kāi)戶的存款人收付資金使用，賬戶不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓。存款人在銀行的結(jié)算賬戶內(nèi)必須保證有足夠的資金，不準(zhǔn)利用賬戶套取銀行信用和從事非法活動(dòng)。同時(shí)，銀行還應(yīng)經(jīng)常檢查賬戶的使用情況，及時(shí)與存款人進(jìn)行對(duì)賬，在“先存后用，存大于支”的原則下為存款人提供安全、快捷的金融服務(wù)。二、存款的種類1按資金來(lái)源性質(zhì)分類銀行存款按資金來(lái)源性質(zhì)可分為單位存款、個(gè)人存款、財(cái)政性存款。(1)單位存款是指存款人以機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開(kāi)立存款戶而存入的款項(xiàng)。(2)個(gè)人存款是存款人以自然人名義在銀行存入的款項(xiàng)；(3)財(cái)政性存款主要是各行經(jīng)辦的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款及集中待交財(cái)政的

6、各種款項(xiàng)形成的存款。2. 按存款期限分類按存款期限長(zhǎng)短可分為活期存款、定期存款、定活兩便存款（含通知存款）?；钇诖婵钍谴嫒霑r(shí)不確定存期，可以隨時(shí)存取的存款，如企事業(yè)單位活期存款、個(gè)人結(jié)算存款、財(cái)政性存款等；定期存款是存入時(shí)規(guī)定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等；定活兩便存款是存入時(shí)不規(guī)定存期，存款人可隨時(shí)支取，支取時(shí)按同檔次定期存款利率的一定比率確定存款利息的一種存款，如定活兩便存款、通知存款等。3.按計(jì)息與否分類存款按是否計(jì)息可分為計(jì)息存款和不計(jì)息存款。計(jì)息存款是指銀行吸收的按規(guī)定支付利息給存款人的存款，也稱為一般性存款。不計(jì)息存款是銀行吸收的按規(guī)定不支付計(jì)息的

7、存款，主要指財(cái)政性存款和一些臨時(shí)性結(jié)算存款。4. 按存取款方式分類存款按存取款方式可分為存折存款、存單存款、轉(zhuǎn)賬存款。存折存款是以存折作為存、取款和計(jì)息工具的存款，如個(gè)人結(jié)算存款、零存整取存款；存單存款是以存單作為存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活兩便存款、通知存款等；轉(zhuǎn)賬存款是以支票、銀行匯票等結(jié)算工具為憑證進(jìn)行轉(zhuǎn)賬存取的存款，也稱為支票戶存款，如企事業(yè)單位的活期存款和個(gè)人結(jié)算存款等。5.按存款貨幣的記賬單位分類存款按其記賬單位分類可分為本幣存款和外幣（原幣）存款。我國(guó)商業(yè)銀行目前開(kāi)設(shè)了港幣、美元、歐元、日元、英鎊、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亞元等外幣存款業(yè)務(wù)。如以其他可自由兌換的外幣

8、存人，應(yīng)按存人日的牌價(jià)套算成上述貨幣存人。按規(guī)定，存入什么貨幣就支取什么貨幣，計(jì)付原幣利息。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及基本運(yùn)用1.會(huì)計(jì)科目銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：（1）活期存款。用于核算各類經(jīng)濟(jì)組織、單位、企業(yè)在銀行的活期存款。（2）定期存款。用于核算各類經(jīng)濟(jì)組織、單位、企業(yè)在銀行的定期存款。（3）活期儲(chǔ)蓄存款。用于核算自然人在銀行存入的活期儲(chǔ)蓄存款。（4）定期儲(chǔ)蓄存款。用于核算自然人在銀行存入的定期儲(chǔ)蓄存款。（5）銀行卡存款。用于核算銀行辦理銀行卡業(yè)務(wù)時(shí)持卡人存入銀行的備用金存款。（6）基金存款。用于核算銀行作為基金托管人，基金公司存入的托管資金存款。（7）財(cái)政性存款。用于核

9、算銀行吸收的各種財(cái)政性存款。2.存款類科目的基本運(yùn)用銀行存款類科目均屬負(fù)債類科目，它們的共同特點(diǎn)是：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)均按實(shí)際發(fā)生額入賬，客戶存入款項(xiàng)記入相關(guān)存款科目的貸方，支取時(shí)記入相關(guān)存款科目的借方，余額在貸方，表示存款結(jié)存的數(shù)額。按存款單位和個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。在實(shí)際運(yùn)用中，銀行可根據(jù)需要增設(shè)若干二級(jí)科目，如工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款等，在二級(jí)科目下按存款單位和個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一單位賬戶管理基本介紹(一) 基本概念單位存款是指機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶、院校、部隊(duì)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)等在金融機(jī)構(gòu)的存款，包括活期存款、定期存款、通知存款、協(xié)定存款以及經(jīng)中華人

10、民銀行批準(zhǔn)的其他存款。(二) 業(yè)務(wù)規(guī)定1) 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)辦理人民幣單位存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)和參加人民幣存款業(yè)務(wù)的單位，必須遵守中國(guó)人民銀行下發(fā)的中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法、行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理規(guī)定以及人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理實(shí)施細(xì)則等文件規(guī)定。2) 單位銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和反洗錢(qián)等相關(guān)制度規(guī)定。3) 對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，開(kāi)戶行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。開(kāi)戶行應(yīng)依法為單位客戶的銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行信息保密。4) 任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融

11、機(jī)構(gòu)。任何單位不得將個(gè)人或其他單位的款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)。5) 單位活期存款利息按結(jié)息日或支取日當(dāng)日銀行掛牌利率計(jì)付利息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。6) 人民幣單位定期存款利息按存入時(shí)銀行掛牌利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整不分段計(jì)息；提前或逾期支取的部分，按支取日銀行掛牌活期存款利率計(jì)付利息。二、現(xiàn)行帳戶類型單位活期基本結(jié)算賬戶單位活期一般結(jié)算賬戶單位定期存款賬戶單位通知存款賬戶單位協(xié)定存款賬戶三、單位活期存款的核算單位活期存款的存取方式主要有兩種，即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取，這里只敘述存取現(xiàn)金的處理方法，轉(zhuǎn)賬存取在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中介紹。（一）、單位活期存款的現(xiàn)金繳款：1.基本規(guī)定柜員進(jìn)行單位活期存入

12、操作時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶提交的現(xiàn)金繳款單與輸入金額不符，需要進(jìn)行沖賬。2.操作流程：1) 柜員受理客戶提交現(xiàn)金交款單和現(xiàn)金。2) 柜員清點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金繳款單金額核對(duì)，審核憑證。3) 審核無(wú)誤后，進(jìn)行單位活期存入操作，柜員錄入相關(guān)要素。 4) 進(jìn)行現(xiàn)金出納主交易。5) 柜員復(fù)核，進(jìn)行打印現(xiàn)金回單操作，打印現(xiàn)金匯單。6) 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在現(xiàn)金繳款單記賬憑證反面打印對(duì)公存款認(rèn)證，在打印的現(xiàn)金繳款單回單上加蓋現(xiàn)金訖章及經(jīng)辦人名章。7) 將回單遞交給客戶。 3. 賬務(wù)核算借：現(xiàn)金 貸：活期存款- XX存款人戶（二）、單位活期存款的現(xiàn)金支票支取 1. 基本規(guī)定1、 現(xiàn)金支取必須按照“先記賬，后付款”的操作流程進(jìn)行

13、處理，即必須待復(fù)核柜員對(duì)單位活期支取操作復(fù)核成功后，錄入柜員才可向客戶支付現(xiàn)金。2、 收款人為個(gè)人的，若款項(xiàng)為小額勞務(wù)報(bào)酬或其他合法收入的，需提供合法證明，如完稅證明等。屬提取大額現(xiàn)金的，需填制“大額現(xiàn)金支取登記審批表”，并根據(jù)金額大小由相關(guān)人員審核簽字。2. 操作流程1) 客戶提交現(xiàn)金支票或其他支款憑證。2) 柜員審核憑證，是否本行開(kāi)立，簽章、記載事項(xiàng)等。3) 柜員審核并驗(yàn)印無(wú)誤后，進(jìn)行單位活期存款支取操作，錄入金額及相關(guān)信息。4) 復(fù)核柜員審核、驗(yàn)印無(wú)誤后，進(jìn)行單位活期存款支取操作，錄入相關(guān)信息，復(fù)核提交后，加蓋個(gè)人名章，在現(xiàn)金支票上打印出交易流水號(hào)，將現(xiàn)金支票交錄入柜員。5) 柜員按支票

14、金額進(jìn)行配款。6) 進(jìn)行現(xiàn)金出納主交易操作，核點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，將現(xiàn)金交客戶當(dāng)面點(diǎn)清，現(xiàn)金支票加蓋“現(xiàn)金訖章”后專夾保管。7) 將現(xiàn)金交收款人。 3. 賬務(wù)核算借：活期存款-XX出票人戶 貸：現(xiàn)金 四、單位定期存款的核算（一）概念：?jiǎn)挝蝗嗣駧哦ㄆ诖婵钍且环N事先約定支取日的存款，即銀行與存款人雙方在存款時(shí)事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。單位定期存款（不含大額可轉(zhuǎn)讓定期存款）實(shí)行賬戶管理。(二) 相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定1) 單位定期存款采用單位定期一本通賬戶管理。2) 單位定期存款、單位通知存款采用一本通方式不使用存折，仍按原規(guī)定每筆開(kāi)具“存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”。3) 單位定期存款期限分三個(gè)月、半年、一年、

15、二年、三年、五年六檔，起存金額為1萬(wàn)元，多存不限。撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)。4) 單位定期存款在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。 5) 單位存入定期存款時(shí)，須預(yù)留銀行印鑒，開(kāi)戶銀行出具“存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，證實(shí)書(shū)僅對(duì)存款單位開(kāi)戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證，單位如需辦理質(zhì)押貸款，可向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)開(kāi)具單位定期存單。6) 單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。7) 單位定期存款支取時(shí)，需填制支款單（加蓋單位預(yù)留印鑒）、出具證實(shí)書(shū)，經(jīng)辦行審核無(wú)誤后辦理支取手續(xù)。一本通賬戶在辦理最

16、后一筆存款支取銷戶時(shí)需交回印鑒卡。 8) 存款單位因機(jī)構(gòu)合并或分立，其定期存款需要過(guò)戶或分戶， 必須持原單位公函、工商部門(mén)的變更、注銷或設(shè)立登記證明及新印鑒（分戶時(shí)還須提供雙方同意的存款分戶協(xié)定）等有關(guān)證明向開(kāi)戶行辦理過(guò)戶或分戶手續(xù)。(三) 相關(guān)注意事項(xiàng)1) 單位定期存款可約定多次自動(dòng)轉(zhuǎn)存 A. 辦理人民幣單位定期存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存，必須與客戶事先簽訂“人民幣單位定期存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存協(xié)議書(shū)”，協(xié)議書(shū)正本專夾保管，副本由業(yè)務(wù)部門(mén)留存。B. 人民幣單位定期存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存分為本金轉(zhuǎn)存或本金與利息之和一并轉(zhuǎn)存。辦理本金轉(zhuǎn)存的客戶需在經(jīng)辦行開(kāi)立活期存款賬戶。轉(zhuǎn)存時(shí)利率執(zhí)行轉(zhuǎn)存日掛牌公告利率，轉(zhuǎn)存后的定期存款沿用原賬

17、號(hào)和原預(yù)留印鑒。 2) 單位定期存款可以全部或部分提前支取，部分提前支取僅限于一次。提前支取的由存款人提交單位公函，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。3) 單位定期存款賬戶采用“利隨本清”的方式，即利息隨著本金的支取而結(jié)計(jì)、支取。（四）開(kāi)戶基本流程a. 客戶攜開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、經(jīng)過(guò)年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（或副本）、加蓋單位公章、財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章(法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)的預(yù)留印鑒、法定代表人授權(quán)書(shū)等材料，并持支票、銀行匯票至銀行結(jié)算柜臺(tái)申請(qǐng)辦理單位定期人民幣存款業(yè)務(wù)。 b. 銀行根據(jù)客戶的申請(qǐng)為單位開(kāi)立定期存款賬戶。 c. 銀行將支票、銀行匯票資金存入定期存款賬戶中。 d. 銀行向客

18、戶出具“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”。 (五) 開(kāi)戶的財(cái)務(wù)核算借：活期存款 -XX存款人戶 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?XX存款人戶付出：重要空白憑證 -存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)在用戶付出：重要空白憑證- 印鑒卡在用戶(六) 銷戶的操作流程1) 客戶提交印鑒卡片、銷戶申請(qǐng)書(shū)等。 2) 審核銷戶申請(qǐng)書(shū)，簽章、簽字是否齊全完整，該定期賬戶中是否全部結(jié)清。 3) 進(jìn)行單位定期賬戶銷戶操作，打印銷戶認(rèn)證。 4) 進(jìn)行定期存款賬戶明細(xì)賬操作，打印銷戶賬頁(yè)。 5) 進(jìn)行印鑒維護(hù)操作，注銷印鑒卡。 6) 將利息和結(jié)算憑證回單交銷戶單位收?qǐng)?zhí)。（七）銷戶的賬務(wù)核算：A.到期支取借：定期存款- XX存款人戶 利息支出-單位定期存款利息支

19、出戶 貸：活期存款 -XX存款人戶 B.提前部分支取借：定期存款-XX存款人戶（全部金額）利息支出- 單位定期存款利息支出戶（部分支取活期利息） 貸：活期存款- XX存款人戶借：活期存款- XX存款人戶（剩余存款）貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?XX存款人戶（剩余存款）付出：重要空白憑證- 存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)在用戶五、單位其他存款 單位存款還包括通知存款和協(xié)定存款。以下介紹其基本規(guī)定和做法： （一）單位通知存款 單位通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，需要支取存款時(shí)提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項(xiàng)的一種存款方式。 1單位通知存款起存金額50萬(wàn)元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬(wàn)

20、元。 2單位通知存款分為一天和七天兩個(gè)檔次，一天通知存款即提前一天通知銀行約定取款，七天通知存款即提前七天通知銀行約定取款，由存款人在存人時(shí)選擇存款檔次。 3單位存入通知存款時(shí)，從活期存款賬戶轉(zhuǎn)入，由銀行開(kāi)具“單位通知存款證實(shí)書(shū)”（以單位定期存款證實(shí)書(shū)代替），分別作為記賬憑證、存單和分戶賬，證實(shí)書(shū)為記名式并注明“通知存款”字樣。 4單位支取通知存款時(shí)，應(yīng)按照存入時(shí)確定的通知存款種類提前一天或七天書(shū)面通知銀行，取款通知書(shū)應(yīng)注明“取款日期”并于確定的取款日辦理取款手續(xù)。 （二）協(xié)定存款 協(xié)定存款是存款人與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過(guò)約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)

21、計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。 1協(xié)定存款必須由存款人與開(kāi)戶銀行簽訂合同，由銀行按照協(xié)定存款的規(guī)定主動(dòng)辦理并在結(jié)算賬戶中進(jìn)行核算。 2協(xié)定存款只對(duì)結(jié)算賬戶流水50萬(wàn)元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存額度最低為人民幣10萬(wàn)元。 3單位存款資金往來(lái)全部通過(guò)結(jié)算賬戶往來(lái)，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶存款變化情況以及約定留存額度自動(dòng)在活期存款與協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。 4.結(jié)算賬戶存款余額超過(guò)約定留存額度的，將超過(guò)部分自動(dòng)計(jì)入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；存款余額低于約定留存額度或通過(guò)結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)超過(guò)留存額度，由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)自動(dòng)從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。結(jié)算賬戶中的

22、活期存款與協(xié)定存款分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)，結(jié)息日根據(jù)活期存款與協(xié)定存款計(jì)息積數(shù)分別按照活期利率和協(xié)定存款利率計(jì)算利息。 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、 活期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）概念：活期儲(chǔ)蓄指不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶隨時(shí)可以存取款、存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。其特點(diǎn)是：靈活方便，存取頻繁，適應(yīng)性強(qiáng)。這種儲(chǔ)蓄適合于個(gè)人生活待用款和暫時(shí)不用的存儲(chǔ)?；钇趦?chǔ)蓄的存取方式為1元起存，多存不限，由銀行發(fā)給存折，憑折支取，存折記名，可以掛失；利息每季結(jié)算一次，并入本金起息。（二） 活期儲(chǔ)蓄的相關(guān)規(guī)定 活期儲(chǔ)蓄存款人民幣、港幣、美元、加幣、歐元均按原幣種1元起存，英鎊5鎊、澳元5元、日元1000元起存，多存不限，無(wú)固定存期

23、，開(kāi)戶后可隨時(shí)存、取。 使用多幣種儲(chǔ)蓄存折，存折記名，可以掛失，可申領(lǐng)儲(chǔ)蓄卡（無(wú)外幣儲(chǔ)蓄卡）。 利息每季結(jié)息一次，并入本金起息。 儲(chǔ)蓄卡和已留密碼的活期存折可通存通兌，代繳各項(xiàng)費(fèi)用，代發(fā)工資。 外幣活期分現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶，不能混用。 （三） 活期儲(chǔ)蓄的種類 1、活期一折通該種產(chǎn)品與普通活期儲(chǔ)蓄的區(qū)別在于可以零金額開(kāi)戶，賬戶可以在不保留金額的情況下保存賬號(hào)，另外還可以辦理多幣種的其他外幣活期存款，非常適用于目前的炒匯族使用。2、儲(chǔ)蓄卡（借記卡）該種產(chǎn)品依然以普通活期存折為依存，只是多了一種表現(xiàn)方式-儲(chǔ)蓄卡，由于該卡的取款、消費(fèi)金額只限定于存折之余額，無(wú)法透支，所以也稱為借記卡。該產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn)在于可以

24、在柜臺(tái)之外的ATM自動(dòng)取款機(jī)或商戶POS終端進(jìn)行消費(fèi)，非常之便捷。3、 一卡通 該種產(chǎn)品的功能與活期一折通相同，但其卻不以存折為依存，只保留一張卡，但是該卡與儲(chǔ)蓄卡一樣，依然是借記卡。 以上三種為目前最多見(jiàn)的活期儲(chǔ)蓄的衍生產(chǎn)品，隨著科技的發(fā)展，一些銀行也推出了有自身特色的新產(chǎn)品，但如果這些產(chǎn)品的賬務(wù)核算方法與普通活期儲(chǔ)蓄相同，我們依然把之放在活期儲(chǔ)蓄范疇之內(nèi)。（四）活期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算1、開(kāi)戶：現(xiàn)金存入“先收款后記帳”原則（1）具體步驟：A、接受客戶需求，審核憑證B、點(diǎn)鈔C、記帳D、打印存折，蓋章E、遞交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù) （2）賬務(wù)核算：表內(nèi)帳：    

25、60;借：現(xiàn)金        貸：活期儲(chǔ)蓄存款客戶表外帳：       支出：普通存折 2、續(xù)存現(xiàn)金存入“先收款，后記帳”原則(1)具體步驟：A、審核憑證B、點(diǎn)鈔C、記帳D、打印存折，蓋章E、遞交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù) （2）賬務(wù)核算： 表內(nèi)帳：A、現(xiàn)金續(xù)存     借：現(xiàn)金        貸：活期儲(chǔ)蓄存款客戶 B、轉(zhuǎn)帳續(xù)存： 借：活期儲(chǔ)蓄存款-XX客戶帳戶（轉(zhuǎn)出） 貸：活期

26、儲(chǔ)蓄存款-XX客戶帳戶（轉(zhuǎn)入） 3、支取：現(xiàn)金支取“先記帳，后付款”原則（1）具體步驟： A、接受客戶需求，審核憑證 B、記帳 C、點(diǎn)鈔 D、遞交客戶，結(jié)束業(yè)務(wù) （2）賬務(wù)核算： 表內(nèi)帳：A、現(xiàn)金支?。?#160;    借：活期儲(chǔ)蓄存款客戶賬戶        貸：現(xiàn)金 B、轉(zhuǎn)帳支?。?借：活期儲(chǔ)蓄存款-XX客戶賬戶（轉(zhuǎn)出） 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-XX客戶賬戶（轉(zhuǎn)入） 4、銷戶活期儲(chǔ)蓄銷戶是指將存折中某一幣種的金額進(jìn)行全額支取，系統(tǒng)同時(shí)結(jié)付利息。（1）具體步驟： A、接受客戶需求，審核憑證 B、記帳

27、 C、點(diǎn)鈔 D、遞交客戶，結(jié)束業(yè)務(wù) （2）賬務(wù)核算：    表內(nèi)帳：         借：活期儲(chǔ)蓄存款客戶         利息支出-活期儲(chǔ)蓄利息支出戶               貸：現(xiàn)金     表外帳：  

28、;       收入：結(jié)清存折 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）整存整取儲(chǔ)蓄的核算1、概念：整存整取是一種由儲(chǔ)戶選擇存款期限，整筆存入，到期提取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。其特點(diǎn)是：有較高的穩(wěn)定收入，起存金額低，存期選擇多樣。這種儲(chǔ)蓄適合個(gè)人生活暫時(shí)不用的存儲(chǔ)。整存整取儲(chǔ)蓄存款一次存入，人民幣最低起存金額50元，人民幣存期分為3個(gè)月、6個(gè)月、一年、二年、三年、五年；使用定期存單或“一折通”定期存單，存單（折）記名，可以掛失。已留密碼的定期存單（折）可通存通兌。存款到期后可以自動(dòng)轉(zhuǎn)存，若存款尚未到期儲(chǔ)戶急需用款，可以辦理提前支取或部分提前支取。提前

29、支取時(shí)，需 出示儲(chǔ)戶本人身份證件，代辦取款時(shí)需出示儲(chǔ)戶本人及代辦取款人身份證件，部分提前支取以一次為限。 2、整存整取儲(chǔ)蓄的特點(diǎn) (一) 開(kāi)戶手續(xù)簡(jiǎn)便。(二) 有利于培養(yǎng)計(jì)劃開(kāi)支、節(jié)約儲(chǔ)蓄的習(xí)慣。(三) 既可保障款項(xiàng)安全，又可得到利息收入。(四) 較高的穩(wěn)定收入，利率較高，利率大小與期限長(zhǎng)短成正比。 (五) 省心方便，具備整存整取到期后自動(dòng)轉(zhuǎn)存功能。(六) 存期選擇多。 3、 整存整取儲(chǔ)蓄的種類 (一) 定期一折通該種產(chǎn)品與普通定期儲(chǔ)蓄的區(qū)別在于可以多幣種，多種期限，多筆數(shù)進(jìn)行儲(chǔ)蓄。對(duì)多帳戶存款情況一目了然，避免多張存單不便保管的麻煩。(二) 定期存單一筆儲(chǔ)蓄一張存單清晰明了，可以預(yù)約到期轉(zhuǎn)存

30、，也可以提前支取，方便靈活。(三) 儲(chǔ)蓄卡(借記卡)該種產(chǎn)品的功能與定期一折通相同，但其卻不以存折為依存，只保留一張卡，該卡的取款只限定于余額，無(wú)法透支。 以上三種為目前最多見(jiàn)的定期儲(chǔ)蓄的衍生產(chǎn)品，隨著科技的發(fā)展，一些銀行也推出了有自身特色的新產(chǎn)品，但如果這些產(chǎn)品的賬務(wù)核算方法與普通整存整取儲(chǔ)蓄相同，我們依然把之放在整存整取儲(chǔ)蓄范疇之內(nèi)。 4、整存整取業(yè)務(wù)的核算（1）開(kāi)戶： 具體步驟： a.接受客戶需求，審核憑證 b.點(diǎn)鈔 c.記帳 d.打印存單，蓋章 e.遞交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù) （2）賬務(wù)核算： 表內(nèi)帳：  借：現(xiàn)金    &

31、#160;  貸：定期儲(chǔ)蓄存款- 整存整取戶表外帳：       支出：普通存單   （3） 整存整取儲(chǔ)蓄部分支取業(yè)務(wù)(一) 基本規(guī)定1) 通兌賬戶的取款交易(包括部分提前支取交易)可在任一聯(lián)網(wǎng)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理，部分提前支取剩余部分的存款仍歸原存單開(kāi)戶機(jī)構(gòu)。 2) 支取金額為大額存款的，必須回該筆存款的原存入營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理。具體金額視各銀行的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)一般支取單筆金額在 10 萬(wàn)元(含)以上的存款視為大額存款。 具體步驟： a.接受客戶需求，審核憑證 b.記帳 c.點(diǎn)鈔 d.打印新存單，蓋章 e.遞

32、交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù)（2）賬務(wù)核算： 表內(nèi)帳：  借：定期儲(chǔ)蓄存款- 整存整取戶       利息支出整存整取利息支出戶 貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款- 整存整取戶表外帳：       支出：普通存單    （二）、零存整取儲(chǔ)蓄的核算 1、概念：零存整取定期儲(chǔ)蓄是為了適應(yīng)群眾將零星小額節(jié)余款積零成整的需要而設(shè)置的。零存整取定期儲(chǔ)蓄的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：一是可以聚零錢(qián)為整錢(qián)，積小錢(qián)辦大事，改善生活，解決特定用途的需要。二是零存整

33、取需要月月存儲(chǔ)，具有一定的約束性，有利于培養(yǎng)參加儲(chǔ)蓄的習(xí)慣；三是零存整取具有積零成整的功能，能起到將零星款過(guò)渡到參加整存整取定期儲(chǔ)蓄的橋梁作用，這是擴(kuò)大儲(chǔ)源的一個(gè)非常重要的途徑。 此種存款為每月固定存款，一般五元起存，存期分一年、三年、五年，存款金額由儲(chǔ)戶自定，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。  2、 零存整取儲(chǔ)蓄的相關(guān)規(guī)定(1) 到期支?。悍舶醇s定存期連續(xù)存滿的零存整取存款，按積數(shù)和法計(jì)息。中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。(2) 逾期支?。河馄诓糠志灾?/p>

34、日活期利率計(jì)息。(3) 提前支?。毫愦嬲?chǔ)蓄存款提前支取，按支取日公告的活期利率計(jì)息。  三、定活兩便儲(chǔ)蓄的核算： 1、定活兩便儲(chǔ)蓄顧名思義就是定期、活期兩方便。它是儲(chǔ)戶在存款時(shí)出于各種原因不能確定具體存期，但一時(shí)又用不著，要購(gòu)物時(shí)可隨時(shí)提取，而利率又可以隨存期的長(zhǎng)短而變動(dòng)的一種儲(chǔ)蓄，即可以在存期較長(zhǎng)的情況下按規(guī)定獲得較高的利息，又可享受活期儲(chǔ)蓄隨時(shí)支取之便。儲(chǔ)戶在存款時(shí)，不必約定存期，銀行根據(jù)儲(chǔ)戶存款的實(shí)際存期按規(guī)定計(jì)息。從50元起存，多存不限，但采取記名式，可以掛失。定活兩便的利息按實(shí)際存期同檔次定期利率打六折計(jì)算，打六折以后低于活期存款利率時(shí)，按活期存款利率計(jì)息，超存期無(wú)論多

35、長(zhǎng)，一律按一年期定期利息打六折計(jì)息。 2、 定活兩便儲(chǔ)蓄的相關(guān)規(guī)定(1) 到期支?。喝绻嫫谠谌齻€(gè)月以內(nèi)，就按活期計(jì)算；三個(gè)月以上一年以內(nèi)的存款，就按同檔次定期存款利率打六折計(jì)算；存期超過(guò)一年的，無(wú)論多長(zhǎng)，一律按一年期定期利息打六折計(jì)息。如果，打折后利率低于活期利率，則按活期利率計(jì)息。(2) 定活兩便存款任何時(shí)候支取均不需要憑身份證件，隨到隨取。 3、開(kāi)戶的賬務(wù)核算表內(nèi)帳： 借：現(xiàn)金       貸：定活兩便儲(chǔ)蓄存款XX戶 表外帳：       支出：普通存單4、銷

36、戶的賬務(wù)核算    表內(nèi)帳       借：定活兩便儲(chǔ)蓄存款XX戶        利息支出       貸：現(xiàn)金 四、個(gè)人通知存款的核算：1、概念：個(gè)人通知存款是經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的個(gè)人存款業(yè)務(wù),是一種不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額方能支取的一種大額存款方式。個(gè)人通知存款不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。一天通知存

37、款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人民幣。2、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄的相關(guān)規(guī)定(1) 個(gè)人通知存款儲(chǔ)蓄的幣種為人民幣。(2) 個(gè)人通知存款業(yè)務(wù)起存金額為5萬(wàn)元，須一次性存入。(3) 個(gè)人通知存款可部分支取，每次支取金額不得少于5萬(wàn)元，剩余部分不得小于5萬(wàn)元，剩余部分按原存入日期計(jì)息。 (4) 通知存款不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種，金融機(jī)構(gòu)按支取日相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。若未提前通知?jiǎng)t按活期利率計(jì)息。(5) 憑密碼支取的通知存款，客戶可在銀行同城任一網(wǎng)點(diǎn)辦理取款業(yè)務(wù)，但通知和取款

38、手續(xù)必須在同一網(wǎng)點(diǎn)辦理。 3、開(kāi)戶的賬務(wù)核算  表內(nèi)帳：  借：現(xiàn)金   貸：個(gè)人通知存款（X）天通知存款XX戶表外帳：       支出：普通存單4、支取的賬務(wù)核算    表內(nèi)帳：       A支取銷戶  借：個(gè)人通知存款通知存款XX戶   利息支出個(gè)人通知存款利息       貸：現(xiàn)

39、金  第四節(jié) 存款利息的計(jì)算一、計(jì)息基本規(guī)定（一）計(jì)算范圍 存款計(jì)息范圍是由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的，體現(xiàn)一定時(shí)期國(guó)家的方針、政策。存款計(jì)息范圍如下： (1)獨(dú)立核算的企業(yè)單位的流動(dòng)資金存款以及個(gè)人存款均應(yīng)計(jì)付利息。 (2)實(shí)行獨(dú)立核算、有業(yè)務(wù)收人的預(yù)算單位的附屬機(jī)構(gòu)，如食堂、托兒所、招待所等，其存款應(yīng)計(jì)付利息。 (3)各單位存入的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)可按現(xiàn)行企業(yè)存款利率計(jì)付利息。 (4)人民銀行與商業(yè)銀行之間以及商業(yè)銀行之間的往來(lái)存款均應(yīng)計(jì)算利息。 (5)銀行經(jīng)辦的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款及集中待交財(cái)政的各種款項(xiàng)形成的存款等財(cái)政性存款不計(jì)付利息。（二）活期存款計(jì)息的基本規(guī)定 個(gè)人活期存款在存入期間

40、遇有利息調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，如全部支取活期存款，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。（三）定期存款利息的規(guī)定 定期存款不論利率是否調(diào)整，均按存單開(kāi)戶日掛牌公告的相應(yīng)利率計(jì)付利息。定期存款全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，其余部分（換發(fā)新存單）按原存單開(kāi)戶日掛牌公告的原存期限定期存款利率計(jì)付利息。定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過(guò)原定期存期的部分，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。二、主要計(jì)息周期與結(jié)息日 計(jì)息周期是指每次結(jié)計(jì)利息的時(shí)間間隔。結(jié)息日是利息的結(jié)算日。一般言之，單位活期存款按季結(jié)算利息，規(guī)定計(jì)算周期是從上季度末月21日至本季度

41、末月20日。 個(gè)人活期存款2005年9月調(diào)整為按季結(jié)息。每季結(jié)息一次，規(guī)定計(jì)算周期是從上季度末月21日至本季度末月20日。每季末月的20日為結(jié)息日，21日為實(shí)際計(jì)付利息日。 單位和個(gè)人活期存款如果在結(jié)息前銷戶，則于銷戶日計(jì)付利息。 單位和個(gè)人的定期存款利息在存款到期日利隨本清。 結(jié)計(jì)利息時(shí)，結(jié)息日當(dāng)天應(yīng)計(jì)算在本周期內(nèi)，次日辦理轉(zhuǎn)賬。三、計(jì)息方法 （一）計(jì)息基本方法%表示年利率，表示月利率，0表示日利率 年利率÷12=月利率 月利率÷ 30=日利率 年利率÷ 360=日利率 四、單位活期存款利息的計(jì)算 （一）單位活期存款按季結(jié)息，每季末月20日計(jì)算利息，21日轉(zhuǎn)入單

42、位活期存款賬戶。一年四個(gè)結(jié)息日，3月20日，6月20日，9月20日和12月20日。利息計(jì)算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 利息=計(jì)息積數(shù)×（月利率÷30） （二）單位活期存款計(jì)息方式有余額表計(jì)息和分戶賬頁(yè)計(jì)息兩種。前者適合于余額經(jīng)常變動(dòng)的單位，后者適合于余額不經(jīng)常變動(dòng)的單位。五、單位定期存款利息的計(jì)算 采取利隨本清的辦法，存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，滿年的按360天計(jì)算，滿月的按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整按原定利率計(jì)算利息。逾期支取的，應(yīng)分段計(jì)算利息，原定期限內(nèi)按約定利率計(jì)算，逾期部分按支取日掛牌公布的活期存款利率計(jì)算。

43、利息只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 例:某單位存入定期存款35萬(wàn)元,定期一年,月利率1.875,5月12日到期,該單位于6月8日來(lái)行支取,支取日活期存款利率為0.6,其利息計(jì)算為: 到期利息=350000×12×1.875=7875(元) 逾期利息=（350000+7875）×27×(0.6÷30)=193.25(元) 該筆存款利息為8068.25元 六、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算 從2005年9月1日起，人民幣個(gè)人活期存款（包括個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款和個(gè)人銀行結(jié)算存款）采用積數(shù)計(jì)算法計(jì)算利息，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，以每季度末的20號(hào)為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告活期存款利率計(jì)算，利息入帳日為每季度末月的21號(hào)，結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計(jì)息。計(jì)算公式為：利息=累計(jì)計(jì)算積數(shù)×日利率 利息=本金×存期×利率 人民幣個(gè)人活期和定期整存整取超出約定存期的計(jì)息天數(shù)由會(huì)計(jì)天數(shù)變?yōu)閷?shí)際天數(shù)，使計(jì)息積數(shù)不同程度得到增加。所以，在利率和金額相同的情況下，利息收