省衛(wèi)生廳直屬(管)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理暫行辦法

1、省衛(wèi)生廳直屬（管）醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理暫行辦法 第一章 總則第一條 為規(guī)范省衛(wèi)生廳直屬（管）醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)工作，加強財務(wù)管理，確保國有資產(chǎn)安全，根據(jù)中華人民共和國會計法、財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院第427號令）、財政部、衛(wèi)生部醫(yī)院財務(wù)制度、衛(wèi)生部醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）、省政府辦公廳安徽省省級預(yù)算管理辦法（皖政辦200833號）、省財政廳關(guān)于進一步規(guī)范我省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理工作的通知（財資20071719號）等法律法規(guī)及相關(guān)文件，結(jié)合省衛(wèi)生廳實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于省衛(wèi)生廳直屬醫(yī)療機構(gòu)，含財務(wù)隸屬關(guān)系在省衛(wèi)生廳的各醫(yī)學(xué)院校附屬醫(yī)院。第三條 醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管

2、理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)、制止奢侈浪費的方針；在以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟效益。第四條 醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制醫(yī)院預(yù)算，如實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，合理安排支出；建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)管理和監(jiān)督。第二章 預(yù)算管理第五條 預(yù)算是醫(yī)療機構(gòu)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是對計劃年度內(nèi)單位財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道所作的預(yù)計，是計劃年度內(nèi)各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映，是財務(wù)活動的基本依據(jù)。醫(yī)

3、院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第六條 醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制要堅持量入為出、保證重點、歸口管理和統(tǒng)一性原則；要優(yōu)先確保重點支出，妥善安排其他支出；各項支出均應(yīng)有可靠的資金來源，不得編制赤字預(yù)算；要保證預(yù)算的完整統(tǒng)一，醫(yī)院所有收支要全部納入預(yù)算管理，不得在預(yù)算外另設(shè)收支項目。第七條 醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算應(yīng)在單位負責(zé)人主持下，由醫(yī)院財務(wù)部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進行編制。（一）醫(yī)療機構(gòu)收入預(yù)算由財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入組成。財政補助收入數(shù)應(yīng)根據(jù)財政部門核定的定額和補助標準編列；對醫(yī)療收入、藥品收入預(yù)算的編制，要認真考慮當(dāng)年可能新開展的醫(yī)療服務(wù)項目、門診和病房工作量的變化，計劃全年門

4、診人次和住院人次，按照每門診人次和出院平均收費水平進行測算，對上級補助收入和其他收入可根據(jù)以前年度的此項收入完成情況，結(jié)合本年度可能發(fā)生的服務(wù)項目分別測算后填列。（二）醫(yī)療機構(gòu)支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出和財政專項支出。各項支出具體項目，屬于人員支出的，應(yīng)按有關(guān)標準和編制內(nèi)實有人數(shù)計算編列；屬于公用支出的，有支出定額的，按定額計算編列，沒有支出定額的，要根據(jù)實際情況測算編制。（三）醫(yī)療機構(gòu)專用基金包括修購基金、職工福利基金、住房基金等，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定按提取比例編制預(yù)算。第八條 預(yù)算編報與審批按以下程序進行：（一）醫(yī)療機構(gòu)編制的預(yù)算必須由單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論。（二）醫(yī)療機構(gòu)按照預(yù)算申報規(guī)

5、定程序逐級上報省財政廳審批。（三）部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)具有法律效力，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意更改。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中因政策調(diào)整或遇到特殊因素確需調(diào)整預(yù)算的，醫(yī)院應(yīng)將預(yù)算調(diào)整方案按規(guī)定權(quán)限逐級上報，經(jīng)省財政廳批準同意后，方可執(zhí)行。第三章 收入管理第九條 醫(yī)療機構(gòu)收入是指醫(yī)療機構(gòu)開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金，以及從財政和主管部門取得的補助經(jīng)費。第十條 醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對收入的管理（一）醫(yī)療機構(gòu)的全部收入要納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。其他部門和個人不得私自收取任何費用。嚴禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬。（二）醫(yī)療機構(gòu)的各項收費收入要認真執(zhí)行國家的物價政策，嚴格執(zhí)行國家制定的收費標準，依法組

6、織收入。（三）醫(yī)療機構(gòu)取得各項收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一印刷的票據(jù)。（四）各項收入按財務(wù)規(guī)定及時入賬。（五）定期對收入狀況進行分析。第十一條 醫(yī)療機構(gòu)藥品收入實行收支兩條線管理。各醫(yī)療機構(gòu)要切實采取措施，降低藥品收入在業(yè)務(wù)收入中的比重，藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重不得突破50%，中醫(yī)及?？漆t(yī)療機構(gòu)藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重可略高于同級醫(yī)療機構(gòu)。第四章 支出管理第十二條 醫(yī)療機構(gòu)支出是指醫(yī)療機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失，包括工資、津補貼、獎金、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設(shè)備購置費和其他費用等。第十三條 醫(yī)療機構(gòu)的所有支出依據(jù)省衛(wèi)生廳批復(fù)的年度預(yù)算執(zhí)行。第

7、十四條 醫(yī)療機構(gòu)要嚴格按照國家和省統(tǒng)一規(guī)定支出范圍和支出標準辦理各項支出業(yè)務(wù)。嚴格開支審批手續(xù)，各項支出要有合法憑證，并按經(jīng)費審批權(quán)限，經(jīng)醫(yī)院負責(zé)人批準和財務(wù)部門審核后，方能列支。第十五條 醫(yī)療機構(gòu)進行設(shè)備物資采購，固定資產(chǎn)報廢與轉(zhuǎn)讓，基本建設(shè)與大型修繕，土地使用權(quán)、建筑物及附屬設(shè)施使用權(quán)或所有權(quán)的獲取、轉(zhuǎn)讓、互換、出資、贈與或者抵押，對外投資等重大經(jīng)濟活動事項，必須實行集體研究與決策，嚴格按照程序?qū)嵤?，報省衛(wèi)生廳備案、審核或?qū)徟?醫(yī)療機構(gòu)人員獎金、津補貼的分配與發(fā)放必須遵循以醫(yī)療質(zhì)量和安全為核心、體現(xiàn)工作量和工作效率的原則，不得與經(jīng)濟收入直接掛鉤。有關(guān)分配及補貼方案，需報省衛(wèi)生廳審核。第十

8、六條 醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算，制定各項費用、物資消耗定額，不斷提高核算水平。第五章 資產(chǎn)管理第十七條 資產(chǎn)是指醫(yī)院占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第十八條 現(xiàn)金管理要嚴格遵照執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例，明確現(xiàn)金使用范圍，規(guī)范現(xiàn)金報銷程序、內(nèi)容與數(shù)額，禁止在結(jié)算過程中大額使用現(xiàn)金；各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)應(yīng)以合法憑證為依據(jù)，不準以借據(jù)、白條抵現(xiàn)金庫存；醫(yī)院庫存現(xiàn)金按開戶銀行規(guī)定執(zhí)行，超過核定庫存限額的現(xiàn)金必須及時送存銀行。要加強內(nèi)部控制，定期清理核對各部門從財務(wù)部門領(lǐng)用的備用金，如實反映現(xiàn)金庫存，做到賬款相符。第十九條 銀行存款管理要認真貫徹執(zhí)行國

9、家的政策法規(guī)，嚴格遵守銀行的各項結(jié)算制度，接受銀行監(jiān)督。各醫(yī)院需經(jīng)省財政廳批準同意后方可開立賬戶，辦理存、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)國家規(guī)定，醫(yī)療機構(gòu)只允許在銀行開設(shè)一個基本賬戶，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶,不準簽發(fā)空頭支票，不準將公款私存或以儲蓄存折的形式存?。灰訌娿y行票據(jù)的管理及銀行預(yù)留印鑒的管理；要及時準確地反映與銀行的往來賬務(wù)定期核對存款數(shù)額。第二十條 應(yīng)收和預(yù)付款項管理要嚴格控制應(yīng)收和預(yù)付款項額度和占用時間，切實加強管理，做好催收和清理結(jié)算工作，不得長期掛賬。確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，要查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準后核銷。分類損失額低于5萬元的，由醫(yī)療機構(gòu)提出處理意見，報經(jīng)省

10、衛(wèi)生廳審批后報省財政廳備案；分類損失額5萬元以上（含5萬元）的，由省衛(wèi)生廳審核后報省財政廳審批。第二十一條 藥品管理要嚴格執(zhí)行藥品管理法、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保險制度的有關(guān)規(guī)定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。醫(yī)院藥品按零售價進行核算，其實際購進價與零售價差額為進銷差價。月末按當(dāng)月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥品銷售成本。必須建立健全藥品出入庫制度。藥房要爭取計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進行藥品管理的，應(yīng)做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”；沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統(tǒng)計、實耗實銷”。第二十二條 庫存物資要

11、按照“計劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進行管理。要合理確定庫存物資儲備定額，定期進行盤點，年終進行全面盤點清查，保證賬實相符。低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。第二十三條 固定資產(chǎn)管理要做到家底清楚、賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，防止資產(chǎn)流失。（一）對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)堅持有償使用的原則，并進行資產(chǎn)評估，按規(guī)定程序?qū)徟?。（二）要真實反映固定資產(chǎn)增減變動情況，盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值增加固定資產(chǎn)。盤虧的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準后按賬面原價注銷。（三）固定資產(chǎn)報廢或轉(zhuǎn)讓，要嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定：1、單項固定資產(chǎn)價值量低于20萬元的，由醫(yī)療機構(gòu)提出處理意見報省衛(wèi)生廳審批后，報

12、省財政廳備案；2、單項固定資產(chǎn)價值量超過20萬元（含20萬元）的，經(jīng)省衛(wèi)生廳審核后，報省財政廳審批。（四）固定資產(chǎn)處置收入按照省財政廳關(guān)于進一步規(guī)范我省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理工作的通知（財資20071719號）執(zhí)行。（五）醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)設(shè)置專門機構(gòu)或?qū)Ｈ?、對固定資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。（六）大型醫(yī)療設(shè)備的購置，要符合配置規(guī)劃、科學(xué)論證，并按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)政府有關(guān)部門批準。第二十四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行評估，報有關(guān)部門批準后執(zhí)行。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的收入，除國家另有規(guī)定的外，計入其他收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（攤余價值），計入其他支出。無形資產(chǎn)

13、從開始使用之日起，在規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。沒有明確規(guī)定的按照不少于10年的期限攤銷。第二十五條 開辦費從醫(yī)院開業(yè)的下一個月起，按照不短于五年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。第二十六條 醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對外投資管理：對外投資必須符合國家政策，醫(yī)療機構(gòu)不得以國家資金和科研經(jīng)費等從事投資活動，嚴禁從事股票投資和非國有債券投資業(yè)務(wù)。對外投資的資產(chǎn)，必須產(chǎn)權(quán)清晰，經(jīng)過具有評估資質(zhì)的機構(gòu)評價評估，并按規(guī)定程序辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的報批手續(xù)。對外投資項目必須進行可行性分析論證，領(lǐng)導(dǎo)集體決策。以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估。對外投資必須經(jīng)過省衛(wèi)生廳、省財政廳批準。對外投資

14、的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)實行集體決策，并按照規(guī)定的審批程序履行相關(guān)審批手續(xù)。對外投資取得的收益，計入其他收入。收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入。第六章負債管理第二十七條 醫(yī)療機構(gòu)負債是指醫(yī)療機構(gòu)所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，是醫(yī)療機構(gòu)對其債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。包括流動負債和長期負債。第二十八條 醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)切實控制債務(wù)規(guī)模：（一）樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)療機構(gòu)正常業(yè)務(wù)的開展。（二）大額借貸債務(wù)發(fā)生前要做好充分的論證工作，并通過集體決策。（三）嚴格執(zhí)行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。第二十九條 要及時清理各種應(yīng)付款項和

15、預(yù)收款項，對有關(guān)借款和應(yīng)交款要保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還和交納。 第七章 財務(wù)報告第三十條 財務(wù)報告是反映醫(yī)療機構(gòu)一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件。包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務(wù)情況說明書。各醫(yī)療機構(gòu)要在每季度末和年末向主管部門提供財務(wù)報告。第三十一條 醫(yī)療機構(gòu)在辦理年度決算前，應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應(yīng)按制度規(guī)定及時處理。第八章 財務(wù)管理與審計監(jiān)督第三十二條 醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強會計基礎(chǔ)工作：（一）建立健全財務(wù)制度，包括財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部牽制制度等各項管理制度，全

16、面加強會計監(jiān)督。（二）加強會計核算工作，按照會計法、醫(yī)院會計制度、醫(yī)院財務(wù)制度及國家的有關(guān)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的要求設(shè)置會計科目，建立賬簿，進行現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、審核、歸類、制單、復(fù)核、記賬、編制報表及債權(quán)債務(wù)的核算管理工作，會計憑證及會計資料的歸集、保管工作。（三）加強會計電算化工作，落實會計電算化安全的基本措施，加強電算化系統(tǒng)的審計與監(jiān)督；進一步提高會計人員電算化業(yè)務(wù)素質(zhì)，推動醫(yī)院會計電算化由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。第三十三條 建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范經(jīng)濟活動行為。真實客觀做好各項收入、支出記錄、核算，加強各項流程的稽核與控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的日常監(jiān)督作用，加強和改進內(nèi)部管理

17、。第三十四條 建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度。各單位及其二級機構(gòu)負責(zé)人調(diào)離崗位時，應(yīng)對其任職期間的經(jīng)濟活動及財務(wù)收支情況進行經(jīng)濟責(zé)任審計。第三十五條 省衛(wèi)生廳將定期組織對醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)情況進行監(jiān)督檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，依法進行制止和糾正，按照中華人民共和國會計法及財政違法行為處罰處分條例，追究單位和其他直接責(zé)任人員的經(jīng)濟責(zé)任，并給予行政處分；對涉嫌犯罪的，將移送司法部門依法追究刑事責(zé)任；同時對違法違規(guī)的單位和責(zé)任人進行通報批評和公開曝光。第九章 會計檔案和會計交接第三十六條 醫(yī)療機構(gòu)每年形成的會計憑證、賬簿、報表等會計資料應(yīng)及時裝訂成冊、整理立卷，按財政部、國家檔案局會計檔案管理辦法規(guī)定妥善保管。各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽