勘察行業(yè)會(huì)計(jì)管理制度

1、目錄一、總說明二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表（二）會(huì)計(jì)科目使用說明三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說明（一）為了貫徹企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以 及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各 企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空

2、號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不 應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。（四）企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表， 由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同 時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者,月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 10天內(nèi)報(bào)出；從其規(guī)定?！霸币韵绿钪痢胺帧?。加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以

3、人民幣“元”為金額單位，企業(yè)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)， 地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師 人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。（五）企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編 制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（六）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。（七）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目錄（一）會(huì)計(jì)科目錄順序號(hào)編號(hào)科目名稱順序號(hào)編號(hào)科目名稱1101一、資產(chǎn)類33223應(yīng)付利潤2102現(xiàn)金34229其他應(yīng)交款3109銀行存款35231預(yù)提費(fèi)用4111其他貨幣資金36241長期借款5112

4、短期投資37251應(yīng)付債券6113應(yīng)收票據(jù)38261長期應(yīng)付款7114應(yīng)收帳款39262應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)8115壞帳準(zhǔn)備40270遞延稅款9118預(yù)付帳款41272專項(xiàng)應(yīng)付款10119應(yīng)收補(bǔ)貼款42275住房周轉(zhuǎn)金11123其他應(yīng)收款43301三、所有者權(quán)益類12124物資44311實(shí)收資本13129在途物資45313資本公積14133低值易耗品46321盈余公積15139委托加工物資47322本年利潤16151待攤費(fèi)用48401利潤分配17161長期投資49407四、成本類18165固定資產(chǎn)50408項(xiàng)目（工程）成本19166累計(jì)折舊51501輔助生產(chǎn)20167固定資產(chǎn)清理52502間接費(fèi)用2

5、1169固疋資產(chǎn)購建支出53503五、損益類22171臨時(shí)設(shè)施54504營業(yè)收入23181無形資產(chǎn)55521營業(yè)成本24191遞延資產(chǎn)56522營業(yè)稅金及附加25201待處理財(cái)產(chǎn)損益57531經(jīng)營費(fèi)用26202二、負(fù)債類58532管理費(fèi)用27203短期借款59541財(cái)務(wù)費(fèi)用28204應(yīng)付票據(jù)60542投資收益29209應(yīng)付帳款61550補(bǔ)貼收入30211預(yù)收帳款62560營業(yè)外收入31214其他應(yīng)付款營業(yè)外支出32221應(yīng)付工資所得稅應(yīng)付福利費(fèi)以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：1.企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“116備用金”科目核算

6、；1172 .企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來款項(xiàng)，可增設(shè)“ 內(nèi)部往來”科目核算；3. 采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“121物資采購”和“131物資成本差異”科目；4. 企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“ 137產(chǎn)成品”科目；5有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單他的企業(yè)，可以增沒“ 152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“ 302上級(jí)撥入資金”科目；6企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券”科日；7 企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，其 小經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務(wù)，企業(yè)

7、可以參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資 產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、稅金等科目單獨(dú)核算；&還有末包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì) 科日進(jìn)行核算。（二）會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核 算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和

8、結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做 到賬款相符。有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的 “現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。第 102 號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款 時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分

9、別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人 員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期 與“銀行對(duì)賬單”核肘，至少每月核對(duì)一次。月份終廠，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。四、實(shí)行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結(jié)售或購買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià) 之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯： 賬戶的企業(yè)， 應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “銀行存款日記賬” 進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，

10、并登記外國貨幣金額和折合 率。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的 市場(chǎng)匯價(jià)作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：1人民幣對(duì)美元、日元、港幣的匯率應(yīng)采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準(zhǔn) 匯價(jià)作為折合率；2其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯：管理局提供的紐約外匯市 場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率。套算公式為：某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià) =美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià) / 美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)月份（ 或季度、年度 ）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬

11、戶的 期末人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記 人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán) （如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等 ）和債務(wù) （如短期借款、長期 借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等） ，均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企 業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。第 109 號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種 其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)

12、行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員 交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng) 地銀行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票， 按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 企業(yè)在填送 “銀行匯票委托書” 并將款項(xiàng)交存銀行， 取得銀行匯票后， 根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)， 借記本科目， 貸記 “銀行存款” 科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無

13、誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng) 書”，將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企 業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。五、企業(yè)申請(qǐng)辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時(shí)，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” “銀

14、行存款”科目；用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科 目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；企業(yè)因透支，銀行將 按貸款利率計(jì)收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目；企業(yè)補(bǔ)充信用卡存款時(shí)， 按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途 貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款” 、“銀行匯票存款” 、“銀行本票存款

15、” 、“信用卡存款” 、 “在途資金” 等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單 位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款” 明細(xì)科目核算。第 111 號(hào)科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他 投資，包括各種股票、債券等。（包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 ） ，借記二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款 本科目，貸記“銀行存款”科目；但尚未支取的股利， 應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，

16、借記“其他應(yīng)企業(yè)購入股票， 如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放， 按照實(shí)際成本 （ 即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 收款應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益” 、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本 科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收 益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第 112 號(hào)科

17、目 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款” 科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額 ），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票 據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記

18、本科目，按其差額部分 借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù) 的支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)的銀 行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、 交易合同和付款人、 承兌人、 背書人的姓名或單位名稱、 到期日期和利率、 貼現(xiàn)日期、 貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額， 以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第 1

19、13 號(hào)科目 應(yīng)收賬款（工程 ）價(jià)款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向有關(guān)單位 （如委一、本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果、結(jié)算項(xiàng)目托單位 ） 收取的款項(xiàng)。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科 目。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等 科目，貸記本科目。三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞 賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備” 科目，

20、同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用” 科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第 114 號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理 費(fèi)用”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目， 同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收

21、賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。第 115 號(hào)科目 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同 規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、企業(yè)預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、 轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)， 根據(jù)經(jīng)審核的分包、 轉(zhuǎn)包單位提出的 “工程價(jià)款結(jié)算賬單” 結(jié)算工程款， 借記“營業(yè)收入” 科目， 貸記“應(yīng) 付賬款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工

22、程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科 目。企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù) 發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn) 入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。三、企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的物資是否已經(jīng)到達(dá)、工程款是否已經(jīng)結(jié) 算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。四、本科目應(yīng)按分包、轉(zhuǎn)包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第

23、 118 號(hào)科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼和虧損補(bǔ)貼撥款。二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的補(bǔ)貼款， 借記本科目， 貸記“補(bǔ)貼收入” 科目； 收到補(bǔ)貼款時(shí)， 借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第 119 號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)， 如各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收

24、回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目， 貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第 123 號(hào)科目 物 資一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實(shí)際成本。二、購入材料物資的實(shí)際成本一般包括買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加 工、整理、挑選費(fèi)用及應(yīng)交納的稅金。三、購人并已驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“預(yù)付賬款” 、“應(yīng)付賬款”等科 目；委托外單位加工完成的并已驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者 投入的材料物資，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目；接受捐 贈(zèng)的材料物資，按

25、照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金計(jì)價(jià)，無發(fā)票賬單的， 按照同類材料物資的市場(chǎng)價(jià)格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“項(xiàng)目 （工程） 成本”、 “輔助生產(chǎn)” 、 “間接費(fèi)用” 、 “經(jīng)營 費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 、“固定資產(chǎn)購建支出” 、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出材料物資， 借記“長期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工程款，借記“預(yù)付 賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期 末結(jié)轉(zhuǎn)材料物資實(shí)際成本時(shí)，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、發(fā)

26、出材料物資的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn) 先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料物資可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料物資計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能 隨意變更。五、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實(shí)際成本（ 盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實(shí)際成本 ） ，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進(jìn)行處理。六、本科目應(yīng)按照材料物資的保管地點(diǎn)（倉庫） 、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬 （或卡片 ） 。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。第 124 號(hào) 在途物資一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫的所有在途物資的實(shí)際成本

27、。 企業(yè)支付貨款時(shí)， 材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫的， 可直接記入 “物資” 科目， 不通過本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的材料物資，借記本科目，貸 記“銀行存款” 、“應(yīng)付票據(jù)” 、“應(yīng)付賬款”等科目；已經(jīng)驗(yàn)收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記 本科目。三、本科目的期末借方余額為尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第 129 號(hào)科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實(shí)際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。以及對(duì)低值易耗品的清查盤點(diǎn)， 比照“

28、物二、購入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品， 資”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進(jìn)行核算。領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目， 借記“項(xiàng)目 （工程）成本”、 經(jīng)營費(fèi)用” 、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品（工程） 成本”、“輔助生產(chǎn)” 、“間接費(fèi)用” 、“經(jīng)三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況， 一次攤銷的低值易耗品， “輔助生產(chǎn)” 、“間接費(fèi)用” 、 的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項(xiàng)目 營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)?有關(guān)成本費(fèi)

29、用科目時(shí)，借記“項(xiàng)目 （工程 ）成本”、“輔助生產(chǎn)” 、“間接費(fèi)用” 、“經(jīng)營費(fèi)用” 、“管理費(fèi)用”等 科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，將收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的 減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。四、五、六、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的實(shí)物管理，并在備查薄上進(jìn)行登記。 低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。 第 133 號(hào)科目 委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實(shí)際成本。二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費(fèi)用和 應(yīng)

30、負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料， 應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)、發(fā)出加 工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)、以及加工完成材料物資的實(shí)際成本等資料。四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料物資的 運(yùn)雜費(fèi)等。第 139 號(hào)科目 待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi) 的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷

31、、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其 他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“低值易耗品”等科目；待攤負(fù)用應(yīng) 按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分期攤銷，分期攤銷時(shí)，借記“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用” 、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第 151 號(hào)科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)持有的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。股票投資；債券投資； 其他投資； 應(yīng)計(jì)利息。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科

32、目：1234三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成 本法或權(quán)益法核算。1股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 ） ，借記本科目 （ 股票投資 ） ，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利， 按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目 （股票投資 ） ，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收勝利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所

33、有者權(quán)益的變動(dòng)，按以下情況進(jìn)行處理：（1） 對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其所擁有的數(shù)額，并 將其計(jì)入本期投資損益，同時(shí)按照該數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價(jià)值。在增加長期投資 的情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記 本科目。收到被投資企業(yè)分來的利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)作為長期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科 目。（2） 對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差 額所引起的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定所擁有的數(shù)額，按照計(jì)算確定的數(shù)額

34、增加或 減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積的數(shù)額。對(duì)接受捐贈(zèng)和確對(duì)于被投資企業(yè)因接受捐贈(zèng)和對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)， 認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記”資本公積”科目。（ 債券投資 ） ，貸記“銀行存款” （ 應(yīng)計(jì)利息 ） ，按實(shí)際支付的價(jià)款 貸記“銀行存款”科目。對(duì)于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)， 在外幣投資折算差額為貸方余 額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借 記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目。2債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付

35、的價(jià)款，借記本科目 科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目 扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資 ） ，按實(shí)際支付的價(jià)款，債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值購入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 （應(yīng)計(jì)利息 ） ，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分?jǐn)?。溢價(jià)購入的債券， 按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 （應(yīng)計(jì)利息 ） ，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目 （債券投資 ），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（ 應(yīng)計(jì)利息 ） ，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的

36、折價(jià)部分，借記本科目 （債券投資 ），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合 計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。（債券投資 ） ，債券到期收回，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目 按已計(jì)利息部分，貸記本科目 （應(yīng)計(jì)利息 ） ，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。3其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議 約定的價(jià)值，借記本科目 （其他投資 ） ，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按資產(chǎn)賬面原值， 貸記“固定資產(chǎn)” 、 “無形資產(chǎn)” 、 “物資”、“低值易耗品”等科目，按確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額， 貸記“資本公積”科目。企業(yè)采用成本法

37、核算的，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科 目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)” 、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價(jià)值的 差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第 161 號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在五萬元以下的設(shè)備、儀器和其他 裝置，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行實(shí)物管理，不在本科目核算。企業(yè)對(duì)經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出直接記入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科

38、 目核算。為核算依據(jù)。三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入賬：購入的固定資產(chǎn)，按照買價(jià)和實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等記1 賬。2345二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，作自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價(jià)值記賬。 融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改 建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的數(shù)額記

39、賬。6接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記 賬。7盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值記賬。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn) 尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值； 在此之后發(fā)生的， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等 資料， 估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 并計(jì)提折舊。 竣工決算辦理完畢以后， 再按照決算數(shù)調(diào)整

40、原估價(jià)和已計(jì)提折舊。12345四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值： 根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。五、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資 產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。 投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單

41、設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，租入時(shí)或安裝完 畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定 將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有 關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科 目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。六、企業(yè)出售、 報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值， 借記 “固定資產(chǎn)清理” 科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，

42、貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資” “累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目， 按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片” 產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減 日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映

43、各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存 情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張?？ㄆ瑧?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保 管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特 征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造或購置年限、折舊率、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。 卡片的分類及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對(duì)。明細(xì)賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實(shí) 際情況自行規(guī)定。第 165 號(hào)科目 累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少 的固定資產(chǎn)

44、，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。三、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“項(xiàng)目（工程 ）成本”、“輔助生產(chǎn)” 、“間接費(fèi)用” 、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、固定資產(chǎn)提足折舊后， 不管能否繼續(xù)使用， 均不再提取折舊； 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。 所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘 值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。五、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù) 固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第 166 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢

45、和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的 清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記 “累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià) 值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款” 、 “物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p 失，借記“其他應(yīng)收款” 、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等

46、非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 非常損失” 科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失， 借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失” 科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第 167 號(hào)科目 固定資產(chǎn)購建支出一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建工程、改擴(kuò)建工程、大 修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資 ），貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進(jìn)行的，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（XX工程），貸記本科目（工程

47、物資） ；固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費(fèi)用，借 記本科目（XX工程），貸記有關(guān)科目。固定資產(chǎn)購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使 用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長期借款” 、“應(yīng)付債 券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用

48、”科目， 貸記“長期借款” 、“應(yīng)付債券” 、“長期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（XX工程），貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期 借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣，應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。四、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際

49、支出，以及尚未 使用的工程物資的實(shí)際成本。第 169 號(hào)科目 臨時(shí)設(shè)施一、本科目核算企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)而建造的臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。二、企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)購建臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項(xiàng)目受益期內(nèi)分期攤銷時(shí)，借記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”科目，貸記本科目。、“現(xiàn)金”、“物資”等科報(bào)廢、毀損的臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款” 目，貸記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”科目。三、本科目可設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施原值”和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”明細(xì)科目，分別核算臨時(shí)設(shè)施的購建和攤銷。 第 171 號(hào)科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利

50、技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的 價(jià)值。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科 目。接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價(jià)，借記本科目，貸記“資本公積” 科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資， 應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同、 協(xié)議約定的價(jià)值， 借記“長期投資” 科目， 按賬面價(jià)值，貸記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”

51、等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。第 181 號(hào)科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開 辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。管理費(fèi)用”二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記“間接費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定

52、年限內(nèi)分期平均攤銷； 固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在兩次大修理間隔 期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi) 或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。第 191 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1待處理固定資產(chǎn)損溢； 2待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折三、盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)等，借記“物資”舊”科目。、“固盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記

53、“物資” 定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn) 的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定 資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借 記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出- 非常損失”科目，貸記本科目屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn) 的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)

54、計(jì)入材料物資的成本外，尚待查明原因和需 要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī) 構(gòu)、保險(xiǎn)公司或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款” 、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自 然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外 支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處 理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第 201 號(hào)科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的

55、期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在一年 （含一年）以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。、“銀行存款”等科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“

56、財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)， 借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)， 應(yīng)在備查薄內(nèi)逐筆注銷。第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因分包、轉(zhuǎn)包工 程應(yīng)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程價(jià)款。低值易耗品”等科目，二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付定金或貸款，則應(yīng)將預(yù)付的款項(xiàng)自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科 目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的定金或貨款，補(bǔ)付的貸款，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)， 應(yīng)根據(jù)