2014報關員復習同步習題第4節(jié)要點

1、、單選題1、 納稅義務人、擔保人超過 （）仍未繳納稅款的，海關可以采取強制措施扣繳。（）A、15 天B、1個月C、3個月D、6個月標準答案：c2、由國務院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠是指 （）。A、法定減免稅B、特定減免稅C、臨時減免稅D、政策性減免稅標準答案：c解析：政策性減免稅是指特定減免稅。3、 下列進口貨物中，屬于法定免稅進口的貨物是（）。A、某三資企業(yè)以保稅方式進口的生產(chǎn)原材料B. 某大學進口用于科研實驗用器材C、某化妝品公司用于廣告宣傳而進口的免費贈送的試用化妝品D. 殘疾人進口的殘疾人專用輪椅標準答案：c解析：法定減免稅

2、貨物包括：1、關稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物；2、 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；3、 外國政府、國際組織無償贈送的物資；4、 在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物；5、 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；6、 中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品；7、法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品。C選項是無商業(yè)價值的廣告用品， 所以應選C答案。ABD屬于特定減免稅貨物的范圍。4、下列進出口貨物中，屬于法定減免稅范圍的是（）A. 關稅完稅價格在人民幣 50元以下的一票貨物B. 無商業(yè)價值的貨樣、廣告品C. 外國政府、國際組織、商業(yè)機構(gòu)無償贈送的物資D

3、. 在海關放行后遭受損壞或損失的貨物標準答案：b解 析：A選項應為關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;C選項商業(yè)機構(gòu)無償贈送的物資屬于一般進口貨物；D選項應為在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物。5、關稅稅額在人民幣（）以下的一票進出口貨物，免征關稅。A、50 元B、500 元C、200 元D、100 元標準答案：a6、海關補征進出口貨物關稅和進口環(huán)節(jié)代征稅時，應向納稅人填發(fā)（）.A、收入退還書B、海關專用繳款書C、海關行政事業(yè)收費專用票據(jù)D、征免稅證明（）內(nèi)可以追征。7、因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定造成的少征或者漏征，海關在標準答案：bB、2年C、3年D、6個月標準答案：c8、 海關發(fā)現(xiàn)多征

4、稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續(xù)，納稅義務人應當（）。A、自收到通知之日起 1年內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)B、自收到通知之日起 3個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)C、 自海關發(fā)出通知之日起1年內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)D、 自海關發(fā)出通知之日起3個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)標準答案：b9、因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標準分別為：A. 1 年;0.5 %。B. 3 年;0.5 %C. 1 年;1 %標準答案：cD. 3 年;1 %o標準答案：b10、中華人民共和國海關

5、法 規(guī)定，進出口貨物的納稅義務人應當在海關規(guī)定的期限 內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關征收滯報金 ;納稅義務人、擔保人超過多長時間仍未繳納稅 款的，海關可以依法采取強制扣繳、抵繳措施：A、1個月B、3個月C、6個月D、9個月標準答案：b11、納稅義務人、擔保人超過規(guī)定期限未繳納稅款的，海關可以依法采取強制扣繳措施，其 規(guī)定期限是（）。A、15 天B、1個月C、3個月D、6個月解 析：03年、04年都考過。歷年考試中同一個知識點經(jīng)常出題，要注意做歷年真 題的時候把相關的知識都理解記憶。12、 我國某公司出口貨物，成交價格為CIF紐約1000美元，外匯匯率1美元=8人民幣,已知運費折合為1500元人

6、民幣，保險費為50元人民幣，出口稅率為15%，則海關應征關稅稅額為（）。A、841.30 元B、6043.48 元C、906.52 元D、886.37 元標準答案：a解 析：1）將 CIF 價轉(zhuǎn)為 FOB 價：（1000 >8）-（1500+50）= 6450（元）2）出口貨物的完稅價格 =6450/（1+出口稅率）=6450/1.15=5608.69 （元）3）出口稅額=完稅價格 >出口稅率=5608.69 X15%=841.30（元）13、 某公司進口貨物應繳納關稅20000元，增值稅30000元，海關于4月28日（周五）開出繳納通知單，該公司于5月18日繳納，問海關應該征收滯

7、納金多少？A、0元B、50 元C、75 元D、100 元標準答案：a解 析：4月28日開出繳款通知單，加上15天，繳款的截止日期為 5月13日止，但5月13、14日是星期六和星期天， 因此繳納稅款的截止日期順延至 5月15日星期一。該 公司滯納的起始日為 5月16日，截止日為5月18日，滯納期間從5月16日一5月18日納， 逾期3天。關稅滯納金金額 =20000X 0.5 %°X 天=30元增值稅滯納金金額 =30000X 0.5 %°X天=45元09年教材做的變動，但 09年沒有出題，今年要特別注意，314頁關于滯納金按每票貨的關稅、增值稅、消費稅單獨計算，起征點為50元

8、。因此沒有達到起征點，免征。14、海關于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關專用繳款書，五一放假時間為5月1日至5月7日。為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務人最遲應繳納稅款的日期是（）。A. 4月30日B. 5月2日C. 5月8日D. 5月9日標準答案：c解 析：最遲應繳納稅款的日期是 5月2日（4月17日+15天），由于5月2日為節(jié)假日，順延至其后的第一個工作日，因此5月8日最遲應繳納稅款的日期，如果5月9號繳納，那么滯納1天。06年考題。15、某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35 mm,長度2m之內(nèi)）,成交價格為CIF上海HKD12/卷。設外匯折算價為1港元=1.2元人民幣

9、，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應征進口關稅稅額為：A. 115200 元B. 34560 元C. 16800 元D. 12000 元標準答案：d解 析：06年考題。應征的關稅稅額 =貨物的數(shù)量x單位稅額=8000X0.05 X30=1200016、某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35 mm,長度2m之內(nèi)），成交價格為CIF上海HKD12/卷。設外匯折算價為 1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷 0.05平 方米/卷。該批商品的最惠國稅率為 30元人民幣/平方米，計算應征進口關稅稅額為：A. 115200 元B. 3456

10、0 元C. 16800 元D. 12000 元標準答案：d解 析：06年考題。應征的關稅稅額 =貨物的數(shù)量x單位稅額=8000X0.05 >30=1200017、境內(nèi)某公司從日本進口電焊機一批，已知該批貨物應征關稅稅額人民幣15000元，進口環(huán)節(jié)增值稅額為人民幣30000元,海關于2007年4月16日（星期一）填發(fā)海關專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應繳的稅款滯納金是（）。（注：五一放假時間為 5月1 日至5月7日）A. 0元B. 45 元C. 67.50 元D. 225 元標準答案：a解 析：先計算滯納的天數(shù)，4月16加15天，最后的繳款期限本應為 5月1日，由 于5

11、月1日為節(jié)假日，繳款期限順延至節(jié)后的第一個工作日，即最后的繳款期限為5月8日，從5月9日開始滯納，5月10繳納稅款，共滯納了 2天。關稅滯納金金額 =15000X 0.5 %°X2天=15元增值稅滯納金金額 =30000X 0.5 %°X天=30元09年教材做的變動，但 09年沒有出題，10年要特別注意，314頁關于滯納金按每票貨的關稅、增值稅、消費稅單獨計算，起征點為50元。因此沒有達到起征點，免征。 07年考題二、多選題：18、 下列進口貨物若享受減免稅，哪些屬于特定減免稅的范圍（）。A、外國政府、國際組織無償贈送的物資B、科教用品C、殘疾人用品D、保稅區(qū)物資標準答案：

12、b, c, d解 析：A不正確，屬于法定減免稅的范圍。19、 根據(jù)國家稅務總局和海關總署的規(guī)定，當進口貨物關稅減免時，下列（）同時免征 進口環(huán)節(jié)增值稅及消費稅。A、外商投資企業(yè)進口物資及國內(nèi)投資項目進口設備B、科教用品、殘疾人專用品C、救災捐贈物資D、扶貧慈善捐贈物資標準答案：b, c解析：免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的包括：科教用品：科技開發(fā)用品救災捐贈物資；殘疾人專用品。20、經(jīng)海關審核可以辦理退稅手續(xù)的情況是（）。A、已繳納稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)則原因原狀退貨復運出境的B、已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的C、已繳納出口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)則原因原狀退貨復運進境

13、的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的D、因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的標準答案：a, b, c, d21、關于稅率適用原則，下列表述正確的是（）。A. 進口貨物應當適用納稅義務人申報該貨物進口之日實施的稅率B. 進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C. 進口轉(zhuǎn)關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率D. 保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦 理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率標準答案：b, c, d解 析：06年考題。A錯，應當適用的是海關接受該貨物申報之日的稅率，而不

14、是 申請人申報之日的稅率。22、 關于進出口貨物稅費的計算，下列表述正確的是（）。A. 海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格B. 關稅稅額采用四舍五入法計算至人民幣分”C. 完稅價格采用四舍五入法計算至人民幣元”D. 滯納金的起征點為人民幣50元標準答案：a, b, d23、在海關審定完稅價格時，納稅義務人應履行的義務包括：A. 如實提供單證及其他相關資料B. 如實申報貨物買賣中發(fā)生的、有關規(guī)定所列的價格調(diào)整項目C. 提供根據(jù)客觀量化標準對需分攤計算的價格調(diào)整項目進行分攤的依據(jù)D. 舉證證明特殊關系未對進口貨物的成交價格產(chǎn)生影響標準答案：a, b, c, d解析：

15、參見教材289-290頁。24、對于已繳納進出口關稅的貨物，納稅義務人在規(guī)定期限內(nèi)可以申請退還關稅的有:A. 因規(guī)格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的B因銷售渠道不暢原狀退貨退運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的C. 因品質(zhì)原因原狀退貨復運出境的D. 因故未裝運出口申報退關的標準答案：a, c, d解 析：06年考題25、下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：A. 滯納金B(yǎng). 關稅C. 增值稅D. 消費稅標準答案：a, b, c, d解 析：07年考題26、 下列可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，消費稅的特定減免稅貨物的是（）。A. 科教用品

16、B. 殘疾人專用品C. 科技開發(fā)用品D. 扶貧慈善捐贈物資標準答案：a, b, c解 析：07年考題27、 以下屬于進出口稅費繳納、退補憑證的是（）。A、海關專用繳款書B、收入退還書（海關專用）C、形式發(fā)票D、全國稅務統(tǒng)一專用發(fā)票標準答案：a, b解 析：A海關專用繳款書是繳納稅款的憑證;B收入退還書（海關專用）是退稅憑證。三、判斷題：28、 除國務院另有規(guī)定外， 進口的進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅可予以減免的，其進口環(huán)節(jié)消費稅也同時予以減免。（）對錯標準答案：錯誤29、某進出口公司已申報的貨物，在海關查驗放行后， 部分貨物因故未能裝上出境運輸工具。如果貨物不再出口，當事人可向海關申請對該部分貨物

17、作退關處理，海關核準后可退還該部分貨物的已征出口關稅。對錯標準答案：正確30、海關對于法定減免稅貨物和特定減免稅貨物都不再進行后續(xù)的管理。對錯標準答案：錯誤解 析：海關對法定減免稅貨物一般不再進行后續(xù)管理。但是對于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關需要對其進行后續(xù)管理。31、進出境運輸工具裝載的燃料、物料和飲食用品可以免稅。對錯標準答案：錯誤解 析：應是 途中”必需的燃料、物料和飲食用品。32、在海關放行前遭受損失的貨物可根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅。對錯解析：減征或者免征的范圍。標準答案：正確33、進口貨物遭受損壞或損失后可以減免關稅。對錯標準答案：錯誤解 析：應該是在海關放行前

18、遭受損壞或損失的貨物才可以減免關稅。34、 滯納金的繳納憑證是海關行政事業(yè)收費專用票據(jù) ”。對錯標準答案：錯誤解 析：滯納金的繳納憑證是 海關專用繳款書”，滯報金的繳納憑證是海關行政事業(yè)收費專用票據(jù)”。35、海關退稅時，已征收的滯納金不予退還。對錯標準答案：正確36、 某機械設備進出口公司 2008年12月進口一批設備配件，后于 2009年2月對該批 設備配件進口稅款提出異議。 海關經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)由于計算錯誤， 造成多征稅款43750元人民 幣，根據(jù)海關的規(guī)定，該公司可要求海關予以退還上述多征的稅款。對錯解 析：因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的，納稅義務人在1年內(nèi)向海關申請退還多繳納的稅款。

19、37、 海關應當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅人辦理退還手續(xù)。納稅人 應當自收到通知之日起 60日內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)。對錯標準答案：錯誤解析：納稅人應當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)。38、 海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的應當立即通知納稅義務人辦理退還手續(xù)，納稅義務人應當自海 關發(fā)出通知之日起 3月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)。對錯標準答案：錯誤解 析：06年考題。應當之收到通知之日起3個月內(nèi)辦理退稅手續(xù)。39、 進出口貨物完稅后，由于海關方面的原因造成的少征或者漏征稅款，海關可以自繳 納稅款或者貨物進口之日起三年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。對錯標準答案：錯誤解 析：1年，不是三年。02年考題目40、對于非收發(fā)貨人或其代理人原因造成少征或漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者