稅收綜合題目02

1、1、現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為（ A.3% B.5% C.20% ）2、某人月收入 2000 元，若免征額為 1000元，稅率 10%,在計算應(yīng)納稅所得額時， （A. 1000 元要扣除），應(yīng)納稅（ D.100 元）3、下列關(guān)于個人所得稅法中關(guān)于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（ ABCD）4、稅收籌劃原則包括（A.系統(tǒng)性原則B.事先籌劃原則 C.守法原則D.綜合平衡原則）5、 在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（A推遲計稅依據(jù)實現(xiàn) B.設(shè)法壓縮計稅依據(jù)）方面 來進行計稅依據(jù)的稅收籌劃。6、怎樣進行固定資產(chǎn)籌劃（ A. 能進入費用就不進入成本 B. 能夠予提就不待攤 ）7、 下列屬于按照“福利化”方法進行

2、個人所得稅稅收籌劃的是：（ ABD）8、進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（A.盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)C. 盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系）9、我國稅收籌劃的意義（ ABCD）10、下列關(guān)于我國個人所得稅法中對利息、股息和紅利所得設(shè)定的稅收優(yōu)惠說法錯誤的是：（A.個人取得的國債和國有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅C.個人持有中國鐵路建設(shè)債券而取得的利息所得免稅）1、一般認(rèn)為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會有重要的影響：（A.商品供

3、求彈性 B.市場結(jié)構(gòu) C.成本變動 D.課稅制度）2、 實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品主要有（A. 糧食白酒 B .薯類白酒 D. 卷煙）3、我國現(xiàn)行增值稅稅率 : （A. 17% B.13% C. 0 ）4、 下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是: （ABCD）6、 下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有：（ ACD）7、 假設(shè)A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自 B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為 30%和25 %，若A國采取全額免稅法，則 在 A 國應(yīng)征稅額分別為： （ D. 2.4 萬元 E. 0 萬元）8、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資

4、產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有：（ BCD）9、我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（ ACE）10、 下列關(guān)于各項所得計算個人所得稅時的費用減除標(biāo)準(zhǔn)說法錯誤的是：（ CE） 三、判斷題1、 企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后 , 通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進 行。（錯）2、 稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護，屬于納稅人應(yīng)盡的一項基本義務(wù)。（錯）3、 稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法。（錯）4、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時

5、的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。（對）5、稅法規(guī)定， 以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理， 以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（錯）6、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進項稅額。（對）7、 根據(jù)稅法規(guī)定 , 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅 消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（錯）8、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他 物資和動力的價款。 （對）9

6、、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計 算繳納所得稅。（錯）10、在中國境內(nèi)無住所， 但是居住 1年以上 5 年以下的個人， 其來源于中國境外的所得，經(jīng) 主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以免征個人所得稅。（錯）6、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬 合并計算為一次，計征個人所得稅。 （對） 10、銷售者將自產(chǎn)、 委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。 （錯）1、稅收籌劃中， 應(yīng)選擇稅負(fù)彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負(fù)彈性越小，稅收負(fù) 擔(dān)就越輕，主動適用該稅種會

7、使得稅收籌劃的利益越大。 （錯）2、如果總公司所在地稅率較高， 而從屬機構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)， 設(shè)立分公司后應(yīng)獨立 納稅，由此子公司所負(fù)擔(dān)的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負(fù)。 （對）3、在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅 收負(fù)擔(dān)。 （錯）4、對于稅負(fù)很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負(fù)便可通過 提價全部轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān)。 （對）5、所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率 設(shè)計使得高、低邊際稅率相差巨大。 （對）6、各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又

8、是激勵。 （對）7、世界上大多數(shù)國家都嚴(yán)格地同時行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄 權(quán)，在這一前提下，當(dāng)各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（錯）8、一般而言，關(guān)境與國境范圍相同，但是當(dāng)國家在本國設(shè)置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保 稅倉庫時，關(guān)境就大于國境。 （錯）9、從長遠(yuǎn)和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家 正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。 （錯）10、稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。 （錯）1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出中，有一些會形成

9、企業(yè)費用或生產(chǎn)成本，有一些會 形成企業(yè)資產(chǎn)，為什么說從稅收籌劃的角度來看，相關(guān)支出能進成本的不進資產(chǎn)？答：企業(yè)為購置或開發(fā)、建造各種資產(chǎn) （ 指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 ） 所發(fā)生的支出，形成 資產(chǎn)的成本， 這部分資產(chǎn)成本需要通過資產(chǎn)的銷售、 消費使用才能轉(zhuǎn)化為企業(yè)的費用， 從而 沖減利潤，減少應(yīng)納稅所得額。而進入生產(chǎn)成本的費用，一旦產(chǎn)品完工，如果適銷對路，若 干天或者一兩個月內(nèi)產(chǎn)品就能銷售出去，其生產(chǎn)成本就會轉(zhuǎn)化為營業(yè)成本。 所以從相對節(jié) 稅角度來說，凡是能進成本 （ 生產(chǎn)成本 ） 的不進資產(chǎn)。2、從稅收籌劃的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。請從納稅籌劃角度就推遲收入確認(rèn) 的基本方法進行簡單闡述。

10、答：從稅收的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。關(guān)于推遲收入的確認(rèn)，有兩種基本方法：（ 1）企業(yè)通過對其生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排，推遲營業(yè)收入實現(xiàn)的時間，從而推遲稅收 的繳納。（ 2）合理的財務(wù)安排。 這主要是指合理安排營業(yè)收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。 企業(yè)可以依據(jù)合同規(guī)定的取費標(biāo)準(zhǔn)按期確認(rèn)營業(yè)收入， 也可以在實際收到有關(guān)收入時確認(rèn)營 業(yè)收入，由于后者推遲了收入的確認(rèn)，因此比前者更有利。 1、請以存貨計價方法為例簡要說明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。 答：存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、毛利率法、個別 計價法。 先進先出法以存貨的流出與流入的時間同向為前提， 若在存貨價格緊縮時

11、， 采 用這一方法可使前期耗用存貨的成本增大，使所得款縮小，從而少繳稅款。后進先出法 以假設(shè)存貨的流出與流入的時間反向為前提， 若在存貨價格上漲時，采用這一方法可達 到減少當(dāng)前納稅的效果。（后進先出法已經(jīng)不使用） （1）在實行累進稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，對企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用 存貨進行計價，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。（2）在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化 趨勢因素的影響。不同的物價環(huán)境， 對企業(yè)存貨計價方法的選擇會產(chǎn)生不同的影響。這就要求企業(yè)在利用 存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，必須開展充分的市場調(diào)查，收集準(zhǔn)確的信息資料， 并在研究、分

12、析、論證的基礎(chǔ)上，對即將到來的會計年度的物價趨勢作出客觀、準(zhǔn)確的 判斷， 然后以此為依據(jù)， 選擇最有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的存貨計價方法對企業(yè)存貨的 發(fā)出和使用進行計價。另外， 對享受定期減免所得稅的企業(yè)，正確選擇存貨計價的核算方法也同樣能起到降 低稅負(fù)作用。2、簡要闡明如何通過固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益 答：固定資產(chǎn)折舊對所得稅的影響包括三個方面：一是固定資產(chǎn)殘值率。 固定資產(chǎn)殘 值率降低，意味著分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)成本費用的折舊費增加，從而沖減利潤，減少應(yīng)納所得 稅額。 因此從相對節(jié)稅的角度看，殘值率越低越好。 二是折舊年限。 折舊年限越短， 每年分?jǐn)傆嬋氤杀举M用的折舊費越多， 相

13、應(yīng)地當(dāng)期繳納的所得稅越少。 因此從相對節(jié)稅 的角度看， 折舊年限越短越好。 三是折舊方法。從相對節(jié)稅的角度看，加速折舊法比 平均年限法更有利，利用工作量法有時也能起到加速折舊的效果。 1、為什么說單純的以節(jié)稅為稅收籌劃的目標(biāo)，會導(dǎo)致稅收籌劃同企業(yè)整體理財目標(biāo)的 矛盾?答：企業(yè)稅收籌劃的直接目的是謀取合法的稅收利益,是財務(wù)管理的一部分，將稅收籌劃看作是一種單純的節(jié)稅行為 , 是不可取的。稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)與企業(yè)整體理財目標(biāo)也會 出現(xiàn)矛盾。一是稅收支出與其他成本支出的矛盾。稅收支出少,但如果其他成本高 ,節(jié)稅就不能帶來資本總體收益的增加；二是節(jié)稅與現(xiàn)金流量的矛盾。如果一個企業(yè)的現(xiàn)金前松后緊 , 滯

14、延納稅時間將不利于企業(yè)資金收支的管理,會加劇后期現(xiàn)金流動的緊張 ,造成企業(yè)資金運動困難；三是如果企業(yè)在實施稅收籌劃過程中片面地追求節(jié)稅自身效應(yīng)的提高,則會擾亂正常的經(jīng)營理財秩序 ,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂 ,并最終招致企業(yè)更大的潛在損失。這些情況 的出現(xiàn)和發(fā)生都有違于稅收籌劃的初衷。 2、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人是怎樣劃分的？ 答：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人， 以及以從事貨物生產(chǎn)中提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 （指 該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上） 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元

15、以上的（含 50 萬元），為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年 應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上的（含 80 萬元），為一般納稅人。五、案例題（一）A公司于2009年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的 70% B公司當(dāng)年獲得稅后利潤 500萬元請通過計算幫助 A公司進行納稅決策，應(yīng)該選 擇哪個方案？為什么？答：A公司分得股息收益 105萬元，不再補稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 =1000-900-0.5=99.5（ 萬元 ）應(yīng)納所得稅額=99.5 X 25%=24.88（萬元）因此，A公司2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅 49

16、.88萬元（25萬元+24.88萬元）。方案二：同理，A公司生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額25萬元。A公司資本轉(zhuǎn)讓所得 204.5萬元（即1105萬元-900萬元-0 . 5萬元），應(yīng)納所得稅額51 . 13 萬元（即204.5萬元X 25%）。A公司2009年合計應(yīng)納企業(yè)所得稅為76.13萬元（即25萬元+51.13萬元）。方案一比方案二減輕稅負(fù)： 76.13-49.88=26.25 （萬元）二）、某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入（含稅）為150 萬元，年購貨金額 80萬（不含稅）可抵扣購進金額為9 3. 6萬元（含稅），增值稅稅率為17%作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人劃算。無差別平衡點增值率為2 0.

17、 0 5 %（含稅）答：1、作為一般納稅人年應(yīng)納增值稅為8. 19萬元。2、由無差別平衡點增值率可知，企業(yè)的增值率為（150/ （1 +17%） - 8 0） /150 （ 1 +17%） = 3 7 . 6 %無差別平衡點增值率2 0. 0 5 % （含稅），企業(yè)選擇作小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。三）某出版社準(zhǔn)備制作一批學(xué)習(xí)光盤出售, 根據(jù)市場預(yù)測這批光盤的銷售收入可以達到 450萬（含稅銷售額 ）, 成本估計要 150萬,內(nèi)含可抵扣的進項稅額為15萬元。 該出版社應(yīng)如何進行利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃？答：方案一：生產(chǎn)光盤直接銷售。光盤的銷項稅額為450心+17%） X 17%=65.38（

18、萬元）應(yīng)納增值稅為 65.38-15=50.38（ 萬元）。不考慮其他成本， 利潤為 450-150-50.38=249.62（ 萬 元）方案二： 應(yīng)繳納增 值稅 600X 3%-20=-2（ 萬元）。 不考慮其他成本， 利潤 為 600-300+2=302（ 萬元 ）顯然 , 出版社將光盤制作成電子出版物后可以大大減輕稅收負(fù)擔(dān)，在不考慮其他成本的 情況下，節(jié)稅高達 52.38 萬元。一）、某人月工資 800 元，勞酬 2000 元，問怎么進行稅收籌劃1. 工資 800元在免征額下，勞酬應(yīng)納稅：（ 3500-800） *20%=240元（3分）2. 勞酬 2000 元轉(zhuǎn)化為工資，應(yīng)納稅： 0（

19、 3 分）3. 把 800轉(zhuǎn)化為勞酬，應(yīng)納稅： （4600（1-*20%）20%=688 元，（ 3分）可見，第二個方案最好（ 1 分）二）、某中外合資企業(yè)（其中外方投資者郭某為個人，投資額占實收資本的75%）期末資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本為 2000 萬元，資本公積為 500 萬元，未分配利潤為 3000 萬元，所有者 權(quán)益合計為 5500 萬元。由于企業(yè)效益好，潛力大，另一外方投資者李某也想?yún)⒐?，共同?資發(fā)展企業(yè)。 雙方達成意向， 預(yù)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同， 郭某將其擁有的 1500萬元股權(quán)中的 500 萬元轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價格按所有者權(quán)益乘以股權(quán)比例計算。試問該如何進行稅收籌劃才 能使雙方利益達到

20、最大？方案一：先轉(zhuǎn)讓，后分配。價格直接按資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)指標(biāo)計算轉(zhuǎn)讓價格：5500/2000 X 500=1375 （萬元） 轉(zhuǎn)讓收益： 1375-500=875 （萬元） 應(yīng)繳所得稅： 875X 20%=175（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓后郭某實際收益包括兩部分， 即從合資企業(yè)得到的股息收入與轉(zhuǎn)讓凈收入， 為： 3000X 50%（1-20%） +875-175=1900（萬元）李某獲得股息凈收益： 3000*500/2000（ 1-20%） =600 （ 萬元 ）李某的實際支出： 1375-600=750 （萬元）方案二：先分配股息，再轉(zhuǎn)讓。 如果合資企業(yè)先通過董事會決議， 對未分配利潤進行全 額分配

21、，郭某可得股利 2250 萬元（ 3000X 75%），分配股利后，合資企業(yè)所有者權(quán)益合計為 2500 萬元。郭某轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價格為： 2500/2000 X 500=625（萬元） 轉(zhuǎn)讓收益： 625-500=125 （萬元）轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳所得稅： 125X 20%=25（萬元） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓后郭某實際收益： 2250（1-20%）+125-25=1900（萬元）。李某實際支出為價款 625 萬元，無股息收入 同方案一比較，郭某實際收益不變。李某應(yīng)支付款節(jié)省了125 萬元（ 750-625 ）。顯而易見， 方案二對雙方均有利。作為受讓方李某，由于看中的是企業(yè)未來收益，而不是目前企業(yè)的未分配利潤， 所

22、以也在這個方案中受益， 至少他少支付的轉(zhuǎn)讓價格具有貨幣時 間價值。三）、中國公民甲某為 A上市公司高級職員，2002年調(diào)入A公司。2003年12月31日被授 予 10000股的股票期權(quán)， 授予價為每股 2元。 2005 年 8月 31 日， 甲某以每股 2元的價格購 買 A 公司股票 10000 股，當(dāng)日市價為每股 5 元。 2005 年 9 月 10 日，甲某以每股 11 元的價 格將 10000股股票全部賣出。計算甲某應(yīng)納的個人所得稅。甲某此項股票期權(quán)所得的個人所得稅計算過程如下：（1） 2003年 12月 31 日授予股票期權(quán)時不繳納個人所得稅。（ 2） 2005 年 8 月 31 日，

23、王某行權(quán)時應(yīng)按工資薪金所得計稅，應(yīng)納稅所得額 =（ 52）X 10000=30000 （元）（3）應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)X適用稅率-速算扣除數(shù)）X規(guī)定月份數(shù)=（【30000- 12-2000】X 5%-0）X 12=300 （元）一）某市一建筑公司在十多家同行業(yè)的投標(biāo)競爭中獨占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓 館建筑安裝合同。據(jù)了解，工程總造價為 2600 萬元，其中，電梯價款 80 萬元，中央空調(diào) 價款180萬元，建安工程2000萬請問：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅方案一：如果公司同政府簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的2600 萬元的建筑工程合同：應(yīng)繳納的營業(yè)稅

24、 =2600萬元X 3%= 78萬元2340 萬元的建筑工程合同：方案二：如果只同政府賓館簽訂土建合同及內(nèi)外裝修的按規(guī)定繳納的營業(yè)稅 =2340萬元X 3%=70.2萬元方案三： 根據(jù)稅法規(guī)定， 應(yīng)該只就裝飾工程人工費、 管理費和輔助材料費計算繳納營業(yè) 稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅 =340萬元X 3%=10.2萬元方案三比方案一少繳納稅款 =（78-70.2 ）萬元 =67.8 萬元，這種做法納稅最少。）、W某、X某及Y某決定出資成立一家企業(yè)，各占1/3 的股份，預(yù)計年盈利 180000 元，企業(yè)利潤平分，W某、X某及Y某的工資為每人每月2,000 元，以全部所得稅的負(fù)擔(dān)率為切入點，從稅收籌劃的角度來看

25、， 開辦的企業(yè)是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式比較合適？a. 合伙制形式合伙制形式下， 按規(guī)定，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 2000元。則每人應(yīng)稅所得為股息 60000（元），適用20%勺所得稅稅率，應(yīng)納個人所得稅稅額為：60000*20%=12000 （元），三位合伙人共計應(yīng)納稅額為：36000元。所得稅負(fù)擔(dān)率為： 36000-（ 180,000+72000 ）x 100%=14.29%b. 有限責(zé)任公司形式根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，適用25%勺企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納所得稅稅額 =180,000 X 25%=45000 （元）。稅后凈利潤 =180,000

26、45000=135000 （元）若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為 20%三位投資者應(yīng)納個人所得稅稅額為=135000 X 20%=27000 （元）三位投資者工資薪金不納稅所得稅負(fù)擔(dān)率為：（27000+45000）-（ 180,000+72000 ）X 100%=28.57%綜合來看，企業(yè)采取合伙制的形式更利于獲得稅收利益。三）為了進一步擴大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2010年6月，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中糧 食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨銷售，

27、糧食白酒 30元/瓶，藥酒70元/瓶）。 假設(shè)此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業(yè)對此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何進行納稅籌劃？（根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%定額稅率為0.5元/斤；藥酒的比例稅率為10%無定額稅率）多數(shù)公司的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷售。在這一銷售模式中，根據(jù)“將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的應(yīng)按最高稅率征稅”的規(guī)定，在這種情況下，藥酒不僅按20%勺高稅率從價計稅，還要按 0.5元/斤的定額稅率從量計稅。這樣，該企業(yè)應(yīng)納消 費稅為消費稅=100 X 700 X 20%+700X 1X 2 X 0.5=14700 （元）如果企業(yè)采取“先銷售后包裝

28、”的方式進行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商，然后再由零售商包裝成套裝消費品后對外銷售。在這種情況下，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價計稅，而且不必按0.5元/斤的定額稅率從量計稅。這樣，企業(yè)應(yīng)納稅額為消費稅=（30 X 20%+70< 10%+0.5）X 700=9450 （元）通過比較，“先銷售后包裝”比“先包裝后銷售”節(jié)稅5250元。一）、2月8日，宇豐汽車廠以 20輛小汽車向宇南出租汽車公司進行投資。按雙方協(xié)議，每輛汽車折價款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價格為 16萬元（不含稅），宇豐汽車廠 上月份銷售該種小汽車的最高售價為 17萬元（不含稅）。該種小汽車的消費稅

29、稅率為 5% 該汽車廠應(yīng)如何進行稅收籌劃？如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，則宇豐汽車廠該項業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額為應(yīng)納稅額=17X 20X 5%=17 （萬元）宇豐汽車廠實際投資額度為320萬元，可采用以下方式進行稅收籌劃：首先向宇南出租汽車公司投資320萬元，然后由宇南出租汽車公司向宇豐汽車廠購買小汽車20輛，價格為16萬元。和前面方案相比，宇豐汽車廠投資汽車數(shù)一樣，投資額也一樣，而且每輛16萬元的價格完全在正常區(qū)間內(nèi)，盡管宇豐汽車廠和宇南出租汽車公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，也不會被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定價格偏低而調(diào)整計稅價格。此時，宇豐汽車廠的應(yīng)納消費稅稅額為16 X 20X 5%=16（萬元）可以達到節(jié)稅1萬

30、元的稅收籌劃效果。二）、基本情況：甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無力償還該部分款項，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為1000萬元，賬面價值800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲企業(yè)要按5%的稅率繳納營業(yè)稅，并分別按7呀口 3%的比例繳納城建稅及教育稅附加。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以 2000萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。 應(yīng)如何進行籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)？甲企業(yè)需要繳納營業(yè)稅：（2500-1000 ） X 5%=75（萬元），城建稅及教育費附加 =75 X 10%=7.5 （萬元），上述資產(chǎn)抵債過程中的總稅負(fù)為 82.5 （萬元）。乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)由于售價低于抵

31、債時作價， 無需繳納營業(yè)稅。 契稅在此按 3%計算， 2500 X 3%=75（萬元），總稅負(fù)最低 75 萬元。丙企業(yè)的稅負(fù)為契稅 2000X 3%=60（萬元）在乙方能夠確保收回該款項的前提下，如果甲乙雙方約定以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價款抵償 2500 萬元的欠款，由甲方直接將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方的話，則將大大降低雙 方的稅負(fù)。假如甲方以 2000 萬元直接銷售給丙企業(yè)，同時將 2000 萬元抵償乙方 2500 萬元 貸款， 這時甲方稅負(fù)為營業(yè)稅 （2000-1000） X5%=50 萬元， 城建稅及教育稅附加 50X10%=5 （萬元），總稅負(fù)為 55 萬元。 由于乙企業(yè)只是控制該筆交易

32、而不以自己的名義進行交易，所以乙企業(yè)稅負(fù)為 0 。丙企業(yè)稅負(fù)不變。比較籌劃前后可知，通過稅收籌劃甲企業(yè)可減輕稅負(fù) 27.5 萬元（ 82.5-55 ）（僅就該資 產(chǎn)抵債和變現(xiàn)過程而言， 不考慮所得稅及其他費用） ，乙企業(yè)最少可減輕稅負(fù) 75 萬元， 丙企 業(yè)稅負(fù)不變。三）、A公司于2009年2月20日以銀行存款 900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的 70% B公司當(dāng)年獲得稅后利潤500萬元。A公司2008年度內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營所得為100萬元。A公司所得稅率為 25% B公司的所得稅率為 15%公司可以用兩個方案來處理這筆利潤。 請通過計算幫助 A公司進行納稅決策，應(yīng)該選擇哪個方案？為什么？

33、方案一：A公司生產(chǎn)、經(jīng)營所得100萬元，稅率25%應(yīng)納企業(yè)所得稅=100X 25%=25（萬 元）。A公司分得股息收益 105萬元，不再補稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 =1000-900-0.5=99.5（ 萬元 ） 應(yīng)納所得稅額 =99.5 X 25%=24.88（萬元）因此，A公司2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅 49.88萬元（25萬元+24.88萬元）。方案二：同理，A公司生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額25萬元。A公司資本轉(zhuǎn)讓所得 204.5萬元（即1105萬元-900萬元-0 .5萬元），應(yīng)納所得稅額51.13 萬元（即204.5萬元X 25%）。A公司2009年合計應(yīng)納企業(yè)所得稅為 76.13萬元（即25萬元+51.13萬元）。 方案一比方案二減輕稅負(fù)： 76.13-49.88=26.25 （萬元），前者明顯優(yōu)于后者。其原因 在于，A公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前獲取