3.4存貨期末處理ppt課件

1、第第3章章 存貨存貨3.4 存貨的期末處理存貨的期末處理存貨盤盈存貨盤盈內(nèi)容及方法內(nèi)容及方法存貨盤虧存貨盤虧計價原則計價原則計提方法計提方法可變現(xiàn)凈值的確定可變現(xiàn)凈值的確定具體確定方法具體確定方法賬務處理賬務處理一、內(nèi)容及方法一、內(nèi)容及方法（1發(fā)現(xiàn)時發(fā)現(xiàn)時借：原材料借：原材料/庫存商品等庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（2批準后批準后借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用貸：管理費用（1發(fā)現(xiàn)時發(fā)現(xiàn)時借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸貸:原材料等原材料等（2批準

2、后批準后借：管理費用借：管理費用/原材料原材料/其他應收款其他應收款/營業(yè)外支出營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢其中：其中：屬于自然損耗、管理不善導致定額內(nèi)損耗的，應記入屬于自然損耗、管理不善導致定額內(nèi)損耗的，應記入“管理費用管理費用”對于入庫的殘料，應記入對于入庫的殘料，應記入“原材料原材料”對于應由保險公司和過失人賠償?shù)模瑧浫雽τ趹杀ｋU公司和過失人賠償?shù)?，應記入“其他應收款其他應收款”屬于非常損失的，在扣除賠償和殘值后的凈額，應記入屬于非常損失的，在扣除賠償和殘值后的凈額，應記入“營業(yè)外營業(yè)外支出支出” 例1-1 材料盤盈盤虧報告表材料

3、盤盈盤虧報告表部門：倉庫部門：倉庫 2019年年12月月27日日編編號號品名品名規(guī)格規(guī)格單單位位賬賬面面數(shù)數(shù)量量實實存存數(shù)數(shù)量量盤盈盤盈盤虧盤虧原因原因數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額甲材料甲材料千克千克2600261010220自然升溢自然升溢乙材料乙材料千克千克35003400100500026千克屬于計量誤千克屬于計量誤差；差；10千克屬于保千克屬于保管劉某責任；其余管劉某責任；其余屬于自然災害，保屬于自然災害，保險公司賠償險公司賠償60%處處 理理意意 見見保管部門保管部門清查小組清查小組審批部門審批部門 材料盤盈盤虧報告表材料盤盈盤虧報告表部門：倉庫部門：倉庫 2019年年12月月2

4、7日日編編號號品名品名規(guī)格規(guī)格單單位位賬賬面面數(shù)數(shù)量量實實存存數(shù)數(shù)量量盤盈盤盈盤虧盤虧原因原因數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額甲材甲材料料千千克克2600261010220自然升溢自然升溢乙材乙材料料千千克克35003400100500026千克屬于計量千克屬于計量誤差；誤差；10千克屬千克屬于保管劉某責任于保管劉某責任；其余屬于自然；其余屬于自然災害，保險公司災害，保險公司賠償賠償60%處處 理理意意 見見保管部門保管部門清查小組清查小組審批部門審批部門按財務制度按財務制度規(guī)定處理規(guī)定處理同意清查小組意見同意清查小組意見例1-2借：原材料借：原材料- -甲材料甲材料 220 220 貸：待處

5、理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢- -待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 220 220借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢- -待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5000 5000 貸：原材料貸：原材料- -乙材料乙材料 5000 5000借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢- -待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 220 220 貸：管理費用貸：管理費用 220 220借：管理費用借：管理費用 1300 1300 其他應收款其他應收款- -劉某劉某 500 500 - -保險公司保險公司 1920 1920 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1280 1280 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢

6、- -待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5000 5000答案答案例1-1例1-2期末存貨的計價期末存貨的計價一、計價原則一、計價原則資產(chǎn)負債表日，存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量資產(chǎn)負債表日，存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量注：這里講的注：這里講的“本錢是指存貨的實際成本本錢是指存貨的實際成本“可變現(xiàn)凈值是指日?；顒又写尕浀墓烙嬍蹆r減可變現(xiàn)凈值是指日常活動中存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的費用、估計的銷售費用去至完工時估計將要發(fā)生的費用、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。以及相關稅費后的金額。二、可變現(xiàn)凈值的確定詳情請見書本二、可變現(xiàn)凈值的確定詳情請見書本P62P62）1 1存

7、貨減值跡象的判斷存貨減值跡象的判斷2)2)存貨的可變現(xiàn)凈值為零存貨的可變現(xiàn)凈值為零3)3)確定存貨可變現(xiàn)凈值的影響等因素確定存貨可變現(xiàn)凈值的影響等因素三、可變現(xiàn)凈值的具體確定方法(詳情請見書本P62P63）一、計提方法詳情見書本一、計提方法詳情見書本P63）1 1、單項比較法、單項比較法二、賬務處理二、賬務處理1 1、賬戶設置、賬戶設置（2 2用途：核算企業(yè)確認或轉(zhuǎn)回的跌價準備用途：核算企業(yè)確認或轉(zhuǎn)回的跌價準備“存貨跌價準備科目存貨跌價準備科目（1 1性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶）2 2、分類比較法、分類比較法3 3、總額比較法、總額比較法（3 3構造：構造：注：當存貨的成本可變

8、現(xiàn)凈值時，提存貨跌價準備（4 4具體賬務處理具體賬務處理1、計提或補提存貨跌價準備、計提或補提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備貸：存貨跌價準備2、轉(zhuǎn)回存貨跌價準備、轉(zhuǎn)回存貨跌價準備借：存貨跌價準備借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失3、結轉(zhuǎn)存貨跌價準備、結轉(zhuǎn)存貨跌價準備（1對外出售對外出售借：存貨跌價準備借：存貨跌價準備 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本（2生產(chǎn)領用生產(chǎn)領用借：存貨跌價準備借：存貨跌價準備 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本例例2 2甲公司采用甲公司采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行存貨計價。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行存貨計價。20192019年

9、年1212月月3131日日A A材料的賬面成本材料的賬面成本280,000280,000元，可變現(xiàn)凈值元，可變現(xiàn)凈值270,000270,000元。元。20192019年年1212月月3131日日A A材料賬面成本材料賬面成本300,000300,000元，預計該材料的可變現(xiàn)凈元，預計該材料的可變現(xiàn)凈值為值為284,000284,000元。元。20192019年年1212月月3131日該材料的賬面成本日該材料的賬面成本290,000290,000元，預計的可變現(xiàn)凈值元，預計的可變現(xiàn)凈值298,000298,000元。元。答案答案1、06年12月末時，成本比可變現(xiàn)凈值低了10,000元，由此應計提存貨跌價準備10,000元。做會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 10,000 貸：存貨跌價準備貸：存貨跌價準備A材料材料 10,0002、07年12月末，該材料的可變現(xiàn)凈值有所恢復，應計提的存貨跌價準備為16,000元300,000-284,000），則當期應補提存貨跌價準備6,000元。做會計分錄如下：借：資產(chǎn)