3.4存貨期末處理ppt課件

1、第第3章章 存貨存貨3.4 存貨的期末處理存貨的期末處理存貨盤盈存貨盤盈內(nèi)容及方法內(nèi)容及方法存貨盤虧存貨盤虧計(jì)價(jià)原則計(jì)價(jià)原則計(jì)提方法計(jì)提方法可變現(xiàn)凈值的確定可變現(xiàn)凈值的確定具體確定方法具體確定方法賬務(wù)處理賬務(wù)處理一、內(nèi)容及方法一、內(nèi)容及方法（1發(fā)現(xiàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)時(shí)借：原材料借：原材料/庫存商品等庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用（1發(fā)現(xiàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸貸:原材料等原材料等（2批準(zhǔn)

2、后批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用/原材料原材料/其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款/營業(yè)外支出營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢其中：其中：屬于自然損耗、管理不善導(dǎo)致定額內(nèi)損耗的，應(yīng)記入屬于自然損耗、管理不善導(dǎo)致定額內(nèi)損耗的，應(yīng)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”對(duì)于入庫的殘料，應(yīng)記入對(duì)于入庫的殘料，應(yīng)記入“原材料原材料”對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠償?shù)?，?yīng)記入對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠償?shù)?，?yīng)記入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”屬于非常損失的，在扣除賠償和殘值后的凈額，應(yīng)記入屬于非常損失的，在扣除賠償和殘值后的凈額，應(yīng)記入“營業(yè)外營業(yè)外支出支出” 例1-1 材料盤盈盤虧報(bào)告表材料

3、盤盈盤虧報(bào)告表部門：倉庫部門：倉庫 2019年年12月月27日日編編號(hào)號(hào)品名品名規(guī)格規(guī)格單單位位賬賬面面數(shù)數(shù)量量實(shí)實(shí)存存數(shù)數(shù)量量盤盈盤盈盤虧盤虧原因原因數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額甲材料甲材料千克千克2600261010220自然升溢自然升溢乙材料乙材料千克千克35003400100500026千克屬于計(jì)量誤千克屬于計(jì)量誤差；差；10千克屬于保千克屬于保管劉某責(zé)任；其余管劉某責(zé)任；其余屬于自然災(zāi)害，保屬于自然災(zāi)害，保險(xiǎn)公司賠償險(xiǎn)公司賠償60%處處 理理意意 見見保管部門保管部門清查小組清查小組審批部門審批部門 材料盤盈盤虧報(bào)告表材料盤盈盤虧報(bào)告表部門：倉庫部門：倉庫 2019年年12月月2

4、7日日編編號(hào)號(hào)品名品名規(guī)格規(guī)格單單位位賬賬面面數(shù)數(shù)量量實(shí)實(shí)存存數(shù)數(shù)量量盤盈盤盈盤虧盤虧原因原因數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額甲材甲材料料千千克克2600261010220自然升溢自然升溢乙材乙材料料千千克克35003400100500026千克屬于計(jì)量千克屬于計(jì)量誤差；誤差；10千克屬千克屬于保管劉某責(zé)任于保管劉某責(zé)任；其余屬于自然；其余屬于自然災(zāi)害，保險(xiǎn)公司災(zāi)害，保險(xiǎn)公司賠償賠償60%處處 理理意意 見見保管部門保管部門清查小組清查小組審批部門審批部門按財(cái)務(wù)制度按財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理規(guī)定處理同意清查小組意見同意清查小組意見例1-2借：原材料借：原材料- -甲材料甲材料 220 220 貸：待處

5、理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 220 220借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 5000 貸：原材料貸：原材料- -乙材料乙材料 5000 5000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 220 220 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 220 220借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1300 1300 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -劉某劉某 500 500 - -保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 1920 1920 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1280 1280 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

6、- -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000 5000答案答案例1-1例1-2期末存貨的計(jì)價(jià)期末存貨的計(jì)價(jià)一、計(jì)價(jià)原則一、計(jì)價(jià)原則資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量注：這里講的注：這里講的“本錢是指存貨的實(shí)際成本本錢是指存貨的實(shí)際成本“可變現(xiàn)凈值是指日常活動(dòng)中存貨的估計(jì)售價(jià)減可變現(xiàn)凈值是指日?；顒?dòng)中存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的費(fèi)用、估計(jì)的銷售費(fèi)用去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的費(fèi)用、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。二、可變現(xiàn)凈值的確定詳情請(qǐng)見書本二、可變現(xiàn)凈值的確定詳情請(qǐng)見書本P62P62）1 1存

7、貨減值跡象的判斷存貨減值跡象的判斷2)2)存貨的可變現(xiàn)凈值為零存貨的可變現(xiàn)凈值為零3)3)確定存貨可變現(xiàn)凈值的影響等因素確定存貨可變現(xiàn)凈值的影響等因素三、可變現(xiàn)凈值的具體確定方法(詳情請(qǐng)見書本P62P63）一、計(jì)提方法詳情見書本一、計(jì)提方法詳情見書本P63）1 1、單項(xiàng)比較法、單項(xiàng)比較法二、賬務(wù)處理二、賬務(wù)處理1 1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置（2 2用途：核算企業(yè)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備用途：核算企業(yè)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目（1 1性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶）2 2、分類比較法、分類比較法3 3、總額比較法、總額比較法（3 3構(gòu)造：構(gòu)造：注：當(dāng)存貨的成本可變

8、現(xiàn)凈值時(shí)，提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（4 4具體賬務(wù)處理具體賬務(wù)處理1、計(jì)提或補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、計(jì)提或補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失3、結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1對(duì)外出售對(duì)外出售借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本（2生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本例例2 2甲公司采用甲公司采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。20192019年

9、年1212月月3131日日A A材料的賬面成本材料的賬面成本280,000280,000元，可變現(xiàn)凈值元，可變現(xiàn)凈值270,000270,000元。元。20192019年年1212月月3131日日A A材料賬面成本材料賬面成本300,000300,000元，預(yù)計(jì)該材料的可變現(xiàn)凈元，預(yù)計(jì)該材料的可變現(xiàn)凈值為值為284,000284,000元。元。20192019年年1212月月3131日該材料的賬面成本日該材料的賬面成本290,000290,000元，預(yù)計(jì)的可變現(xiàn)凈值元，預(yù)計(jì)的可變現(xiàn)凈值298,000298,000元。元。答案答案1、06年12月末時(shí)，成本比可變現(xiàn)凈值低了10,000元，由此應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10,000元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 10,000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A材料材料 10,0002、07年12月末，該材料的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為16,000元300,000-284,000），則當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6,000元。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)