學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例

1、學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。第一，在運用借貸記賬法記賬時，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記錄一個（或幾個）賬戶的借方，又必然要記錄另一個（或幾個）賬戶的貸方，即“有借必有貸”； 賬戶借 方記錄的金額必然等于賬戶貸方的金額，即“借貸必相等”。第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方；第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。試算平衡就是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，依據(jù) 會計 等式或復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測算，以檢驗其正確性的一

2、種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會計記錄的正確性，并可查明 出現(xiàn)不正確會 計記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會計報表的編制提供準(zhǔn)確的資料。在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。（一）本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下： 全部帳戶本期借方發(fā)生額合計二 全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計（發(fā)生額是屬于期間動態(tài)的會計指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱為動態(tài)平衡公式。）這種試算平衡方法的

3、原理是：在平時編制會計分錄時，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā) 生法平叮叮小文庫衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時的正確性。（二）余額平衡法余額試算平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下：全部帳戶的借方期末余額 二全部帳戶的貸方期末余額 全部帳戶的借方期初余額 二全 部帳戶的貸方期初余額（余額是屬于時點靜態(tài)的會計指標(biāo)，反映資金增減變動后的結(jié)果，所以又稱

4、為靜態(tài)平衡公式。）余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn) 二負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。發(fā)生這類不影響平衡關(guān)系的錯誤通常包括以下幾個方面：1、 某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一致等錯誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平

5、衡仍是檢查賬戶記錄是正確的。2、 某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯賬戶，而方向無誤，借貸仍然平衡；3、 某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶相互顛倒，借貸仍然平衡；4、 記錄某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好互相抵消，借貸仍然平平衡；13根據(jù)漢教發(fā)（ 2013） 226號文件通知，學(xué)校食堂會計核算應(yīng)該設(shè)置以下會計科目，用以歸集核算食堂的各項經(jīng)濟(jì)活動代碼科目名稱代碼科目名稱、資產(chǎn)類二、凈資產(chǎn)類101庫存現(xiàn)金302伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類103其他應(yīng)收款401伙食收入104庫存物資402營養(yǎng)餐收入105固定資產(chǎn)403其他收入、負(fù)債類五、支出類201應(yīng)付賬款501伙食支出204預(yù)收賬款502營養(yǎng)餐支出203應(yīng)付職工

6、薪酬503其他支出簡單的試算平衡公式（各類科目期末余額）：資產(chǎn)類 +支出類=負(fù)債類+收入類+凈資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下:一、庫存現(xiàn)金1、XXX學(xué)校2014年1月份食堂學(xué)生飯卡充值收入 18000元，教師交營 養(yǎng)早 餐費1500元，就餐教師飯卡充值收入 3000元，幼兒班交伙食費（現(xiàn)金）1800元。 將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營養(yǎng)早餐核算表和幼兒伙食費收入票據(jù)（或 交款花 名冊）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫存現(xiàn)金 18000借：庫存現(xiàn)金1500借：庫存現(xiàn)金3000借：庫存現(xiàn)金1800貸：預(yù)收賬款一學(xué)生飯卡充值18000貸：營養(yǎng)餐收入教師交餐費1500貸：預(yù)收賬款一教師飯

7、卡充值3000貸營養(yǎng)餐收入幼兒父餐費1800*以上庫存現(xiàn)金采購員支取 20000元做周轉(zhuǎn)金，剩余部分存入銀行。借：其他應(yīng) 收款一采購員XXX 20000貸：現(xiàn)金20000借：銀行存款 4300 貸：現(xiàn)金43002、2014年1月份處理食堂下腳料、治水等收入200元。將處理下腳料、沿水 等的收入票據(jù)作為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入一一處理食堂下腳料、潛水等 200（注：現(xiàn)金交存銀行時，憑銀行的交款回單編制記賬憑證。借記“銀行存款”貸記“現(xiàn)金”。）3、2014年1月份支付天然氣公司燃?xì)赓M 1300元，水費200元、電費350元.借：伙食支出燃動 1850貸：庫存現(xiàn)金18504、

8、支炊事員工資2700元、用營養(yǎng)餐費用補助資金支付炊事員體檢費400元借：伙食支出工資 2700貸：庫存現(xiàn)金 2700借：營養(yǎng)餐支出一其他支出400貸：庫存現(xiàn)金400二、銀行存款1、收到核算中心撥2014年1月份學(xué)生營養(yǎng)改善補助資金 18500元；將核算 中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件和資金申撥單作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500 貸：營養(yǎng)餐收入一補助收入185002、收到核算中心撥學(xué)校食堂中省補助公用經(jīng)費中（每年生均200元）撥付的用于營養(yǎng)餐的食堂燃動（水、電、煤、氣）、工資費用的財政補助資金12000元。將中省補助資金文件和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制以

9、下記賬憑證：借：銀行存款120000貸：營養(yǎng)餐收入一費用補助收入120003、2014年1月收到核算中心撥2014年春季寄宿生生活費補助資金 2500元全 部充入貧困學(xué)生飯卡中；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件和補助資金文件、充卡記錄作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款2500貸：預(yù)收賬款2500三、庫存物資（設(shè)主食類一米面油，蔬菜類，葷菜類、調(diào)料類、餐點一水果、糕點、燃料及動力類一水電煤氣，低值易耗品、洗滌用品等明細(xì)）1、XXX學(xué)校2014年元月份購進(jìn)大米1000斤，單價3元，由張三供貨；面粉500斤，單價2元,由李四供貨；食油100斤，單價6元，由王麻子供貨；收到 三樂公司蛋

10、奶價值2000元。A、驗收入庫未付填寫入庫單稻：庫存物資一大米3000借：庫存物資面粉2000式份，財務(wù)依據(jù)入庫單記賬聯(lián)記賬：貸：應(yīng)付賬款- 張二 3000貸：應(yīng)付賬款- 李四2000借：庫存物資食油600借：營養(yǎng)餐支出一成本支出一蛋奶貸：應(yīng)付賬款2000貨：應(yīng)付賬款-王麻子一三樂公司6002000E、收到供貨商開具的正式發(fā)票付款時，（一千元以上轉(zhuǎn)賬或者電匯支付元以下現(xiàn)金支付）將正式發(fā)票作為原始憑證編制記賬憑證:借：應(yīng)付賬款一張三 3000 貸：銀行存款3000借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款李四王麻子一三樂公司20006002000貸：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金600貸：銀行存款2

11、0002、隨購隨用的物資，可以不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目， 貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。假如 XXX學(xué)校2014年1月2日購各類 新鮮蔬菜一批，1月4日購進(jìn)新鮮蔬菜一批 驗收入庫、食堂領(lǐng)用時填寫入庫單和出庫單，并 根據(jù)入庫單和出庫單逐筆登記庫存物資明細(xì)帳，期末余額為庫存物資的實際成本。月末匯總，按加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法計算發(fā)出物資成本。假設(shè)2014年1月份購進(jìn)的蔬菜類價值共計 3800元，月末記賬時貨款已結(jié)算，將 正式發(fā)票 作為原始憑證編制記賬憑證：借：伙食支出一一蔬菜類3800 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）3800四、其他應(yīng)收款1、本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項、備用金

12、及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。2、發(fā)生各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬例：采購員支取20000元做周轉(zhuǎn)金，依據(jù)借條編制記賬憑證: 借：其他應(yīng)收款一采購員 XXX 20000 貸：現(xiàn)金 20000負(fù)債類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下一、應(yīng)付賬款1本科目主要核算應(yīng)付未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付款項。2、采購的貨物已驗收入庫，貨款尚未支付時，借記“庫存物資”科目,貸記本科目；支付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目。3、本科

13、目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、預(yù)收賬款學(xué)生預(yù)繳伙食費時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記本科目；學(xué)生或教師持卡消費、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入時，借記本科目，貸 記“伙食收 入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科 目。本科目月末一 般為貸方余額，反映食堂學(xué)生和教師所持飯卡中未 刷卡消費的余額。例：XXX學(xué)校2014年1月份食堂學(xué)生飯卡充值收入 18000元，陪餐教師 飯卡 充值收入3000元。將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營養(yǎng)早餐核算表（或 交款花名 冊）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫存現(xiàn)金18000 貸：預(yù)收賬款一學(xué)生飯卡充值18000借：庫存現(xiàn)金3000 貸：預(yù)收賬款一教師飯卡充

14、值3000收入類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、伙食收入XXX小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)生非營養(yǎng)餐刷卡消費 10000元， 教師刷卡伙食費收入2000元。將教師早餐費交款明細(xì)表和 2014年1月份非營養(yǎng) 餐刷卡收入?yún)R總表作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款2000 貸：伙食收入 教師伙食費2000借：預(yù)收賬款10000貸：伙食收入學(xué)生伙食費10000二、營養(yǎng)餐收入營養(yǎng)餐收入由三部分構(gòu)成，一是撥付的生均4元的營養(yǎng)改善補助資金，記“營養(yǎng)餐收入一補助收入”，二是收取超過學(xué)生營養(yǎng)餐補助資金標(biāo)準(zhǔn)外的伙食費收入，記“營養(yǎng)餐收入一營養(yǎng)餐伙食費收入”，三是撥付用于營養(yǎng)餐費用支出的補 助資金

15、（生均每年200元，隨公用經(jīng)費撥付到核算中心各學(xué)校賬，由學(xué)校報賬，核算中心撥付學(xué)校食堂后記入用于支付炊事員工資、水電費等）。記“營養(yǎng)餐收入一費用補助收入”，1、XXX小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)校食堂從核算中心報賬撥付 學(xué)生 營養(yǎng)改善補助資金18500元；A、如果申撥的營養(yǎng)改善資金是依據(jù)每月核算出的營養(yǎng)餐實際成本報賬，用 餐學(xué) 生實行實名登記，補助資金不給學(xué)生充卡，超出補助標(biāo)準(zhǔn)部分也不向?qū)W生收 取，這部 分資金就直接記入“營養(yǎng)餐收入”。將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件（或收賬通知）和資金申撥單做為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500 貸：營養(yǎng)餐收入補助收入18500

16、E、如果當(dāng)月申撥營養(yǎng)改善資金 18500元（每餐生均4元），食堂按補助標(biāo) 準(zhǔn) 給學(xué)生飯卡充值18500元；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件（或收賬通知）和資金申撥單、學(xué)生飯卡充值記錄表做為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500 貸：預(yù)收賬款18500月末，依據(jù)學(xué)生營養(yǎng)餐刷卡記錄核算營養(yǎng)餐收入（如果營養(yǎng)餐用餐人數(shù)因各種原因減少當(dāng)月營養(yǎng)餐收入就有可能小于當(dāng)月補助收入，補助資金余在學(xué)生飯卡中）。假如XX學(xué)校2014年1月份營養(yǎng)餐學(xué)生刷卡消費收入 19000元。將學(xué)生飯 卡刷卡記錄匯總表做為原始憑證編制記賬憑證：借：預(yù)收賬款19000 貸：營養(yǎng)餐收入一學(xué)生營養(yǎng)餐收入190002、核算

17、中心撥學(xué)校食堂中省補助公用經(jīng)費中（每年生均200元）撥付的用 于營養(yǎng)餐的食堂燃動（水、電、煤、氣）、工資費用的財政補助資金12000元。將中省補助資金文件和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：銀行存款120000 貸：營養(yǎng)餐收入一一費用補助收入120003、如果當(dāng)月按營養(yǎng)餐補助標(biāo)準(zhǔn)申撥資金，超出營養(yǎng)餐補助標(biāo)準(zhǔn)部分的餐費（假設(shè)有500元）由學(xué)生自已刷卡支付，則依據(jù)營養(yǎng)成本核算表做以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款 500 貸：營養(yǎng)餐收入一學(xué)生自付營養(yǎng)餐費500三、其他收入1、 1、XXX小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)校食堂賬戶存款利息收入180元。將銀行利息結(jié)算單作為原始

18、憑證編制記賬憑證：借：銀行存款180 貸：其他收入一一利息1802、2014年1月份處理食堂下腳料、治水等收入200元。將處理下腳料、沿水 等的收入票據(jù)做為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入一一處理食堂下腳料、淚水等200支出類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、伙食支出（非營養(yǎng)餐支出）1、2014年元月份支付天然氣公司燃?xì)赓M300元，水費200元、電費150元.借：伙食支出燃動 650貸：庫存現(xiàn)金6502、支炊事員工資5000元、炊事員體檢費400元借：伙食支出工資費用 5400 貸：庫存現(xiàn)金54003、依據(jù)非營養(yǎng)餐原材料出庫單、成本費用明細(xì)表和物資盤點表核算伙食支出，核算伙食支出（非營養(yǎng)餐）。舉例：XXX學(xué)校2014年元月份出庫大米500斤，單價3元；面粉450斤，單價2元；食油70斤，單價6元；借：伙食支出一主食類（米面油等）2820貸：庫存物資一主食類（米面油等）2820二營養(yǎng)餐支出A、成本支出：僅包含原材料支出，即糧油、蔬菜、肉品、調(diào)味等