會(huì)計(jì)學(xué)概論劉永澤第三章會(huì)計(jì)循環(huán)

1、.第三章第三章 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)n什么是會(huì)計(jì)循環(huán)？什么是會(huì)計(jì)循環(huán)？就是會(huì)計(jì)工作的步驟就是會(huì)計(jì)工作的步驟.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)單加工格式化初級(jí)載體歸類記錄信息披露再次確認(rèn)歸類.在實(shí)際工作中的會(huì)計(jì)循環(huán)在實(shí)際工作中的會(huì)計(jì)循環(huán)原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 賬賬 簿簿試算平衡試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得和填制在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得和填制確認(rèn)借貸方向、將業(yè)務(wù)格式化確認(rèn)借貸方向、將業(yè)務(wù)格式化登記總帳、明細(xì)帳、日記帳登記總帳、明細(xì)帳、日記帳檢驗(yàn)會(huì)計(jì)記錄與過賬有無差錯(cuò)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)記錄與過賬有無差錯(cuò)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整按

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注及說明現(xiàn)金流量表、附注及說明.賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)一些收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)一些收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整(1)確認(rèn)應(yīng)計(jì)收入確認(rèn)應(yīng)計(jì)收入(2)確認(rèn)應(yīng)計(jì)費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)計(jì)費(fèi)用(3)待攤、預(yù)提的攤銷待攤、預(yù)提的攤銷(4)折舊的計(jì)提折舊的計(jì)提(5)費(fèi)用的分配費(fèi)用的分配. 例題：例題：（公司本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（公司本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)）1、發(fā)行股票、發(fā)行股票100萬，萬，1：2.5發(fā)行；發(fā)行；2、購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值、購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值5萬，轉(zhuǎn)帳付款；萬，轉(zhuǎn)帳

3、付款；3、購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值、購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器，價(jià)值6萬，款未付；萬，款未付；4、購(gòu)買一座房子，價(jià)值、購(gòu)買一座房子，價(jià)值8 萬，轉(zhuǎn)帳支付萬，轉(zhuǎn)帳支付5萬；萬；5、向銀行貸款、向銀行貸款20萬，二年期；萬，二年期；6、向銀行貸款、向銀行貸款30萬，半年期；萬，半年期；7、收到、收到“長(zhǎng)江長(zhǎng)江”的投資的投資40萬（機(jī)器萬（機(jī)器10萬、貨幣萬、貨幣20萬、技術(shù)萬、技術(shù)10萬）萬）；8、現(xiàn)金支付籌辦員工的工資、現(xiàn)金支付籌辦員工的工資2萬；萬；9、發(fā)行債券、發(fā)行債券200萬，四年期；萬，四年期；10、現(xiàn)金支付員工培訓(xùn)費(fèi)、現(xiàn)金支付員工培訓(xùn)費(fèi)9000元；元；11、一公司無償向我捐助一批原材料，價(jià)值、一公司無償向

4、我捐助一批原材料，價(jià)值5萬；萬；12、“好運(yùn)好運(yùn)”公司負(fù)責(zé)一部分籌辦工作，計(jì)花費(fèi)公司負(fù)責(zé)一部分籌辦工作，計(jì)花費(fèi)15萬，作為投資入股萬，作為投資入股。. 登記結(jié)果：登記結(jié)果： 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用210萬萬 50萬萬 20萬萬 XX借款借款 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 30萬萬 100萬萬 150萬萬.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn)金金 額額負(fù)債及所負(fù)債及所有者權(quán)益有者權(quán)益金金 額額銀行存款銀行存款210萬萬 短期借款短期借款30萬萬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)50萬萬 實(shí)收資本實(shí)收資本100萬萬長(zhǎng)期待攤長(zhǎng)期待攤費(fèi)用費(fèi)用20萬萬 資本公積資本公積150萬萬資產(chǎn)

5、合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)280萬萬 權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)280萬萬.例題：孔先生出資創(chuàng)辦了一家電器維修店名為例題：孔先生出資創(chuàng)辦了一家電器維修店名為“孔老二電器醫(yī)院孔老二電器醫(yī)院”1、1日，孔先生出資現(xiàn)金日，孔先生出資現(xiàn)金5000元，開辦電器維修店；元，開辦電器維修店；2、1日，以現(xiàn)金預(yù)付營(yíng)業(yè)部租金日，以現(xiàn)金預(yù)付營(yíng)業(yè)部租金600元；元；3、3日，以現(xiàn)金購(gòu)維修用電子元件甲日，以現(xiàn)金購(gòu)維修用電子元件甲200只，計(jì)只，計(jì)500元，零配件乙元，零配件乙100個(gè)，計(jì)個(gè)，計(jì)800元；元；4、5日，以現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)日，以現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)80元；元；5、12日，收到客戶電器維修費(fèi)現(xiàn)金日，收到客戶電器維修費(fèi)現(xiàn)金1500元

6、；元；6、13日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金4500元，送存銀行；元，送存銀行；7、15日，從供應(yīng)商日，從供應(yīng)商A處賒購(gòu)電子元件甲處賒購(gòu)電子元件甲100只，計(jì)只，計(jì)250元，零配件乙元，零配件乙125個(gè)，計(jì)個(gè)，計(jì)1000元；元；8、17日，從銀行提現(xiàn)金日，從銀行提現(xiàn)金1600元備用；元備用；9、18日，以現(xiàn)金支付供應(yīng)商日，以現(xiàn)金支付供應(yīng)商A貨款貨款1000元；元；10、22日，從供應(yīng)商日，從供應(yīng)商B處購(gòu)進(jìn)電子元件甲處購(gòu)進(jìn)電子元件甲450只，計(jì)只，計(jì)1125元，元，425元以現(xiàn)金支元以現(xiàn)金支付，其余暫欠；付，其余暫欠；11、27日，收到客戶電器維修費(fèi)現(xiàn)金日，收到客戶電器維修費(fèi)現(xiàn)金1300元；元；12、28

7、日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金750元償還欠款，供應(yīng)商元償還欠款，供應(yīng)商A250元，供應(yīng)商元，供應(yīng)商B500元；元；13、28日，以現(xiàn)金支付本月電費(fèi)日，以現(xiàn)金支付本月電費(fèi)120元。元。.月末，清理電器維修店應(yīng)予調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)：月末，清理電器維修店應(yīng)予調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)：14、（、（1）與合同單位的電器維修費(fèi)按季結(jié)算，本月應(yīng)收）與合同單位的電器維修費(fèi)按季結(jié)算，本月應(yīng)收200元；元；15、（、（2）本月應(yīng)付員工工資）本月應(yīng)付員工工資250元，約定次月元，約定次月5日支付；日支付；16、（、（3）本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅150元；元；17、（、（4）攤銷營(yíng)業(yè)部租金）攤銷營(yíng)業(yè)部租金100元；元；18、（、

8、（5）經(jīng)庫(kù)存物料盤點(diǎn)：本月耗用電子元件甲）經(jīng)庫(kù)存物料盤點(diǎn)：本月耗用電子元件甲14件，單價(jià)件，單價(jià)25元，計(jì)元，計(jì)350元，耗用零配件乙元，耗用零配件乙50個(gè)，單價(jià)個(gè)，單價(jià)8元，計(jì)元，計(jì)400元，兩項(xiàng)合計(jì)元，兩項(xiàng)合計(jì)750元。元。.二、登記賬戶二、登記賬戶 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 原材料原材料 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用（1）5000 （2）600 （3）1300 （18）750 （4）80 （20）550（5）1500 （3）1300 （7）1250 （13）120（8）1600 （4）80 （10）1125 （15）250（11）1300 （6）4500 3675 750 （17）100 （9）1000 2

9、925 550 550 （10）425 （12）750 （13）1209400 8775625 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銀行存款銀行存款（2）600 （17）100 （18）750 （19）750 （6）4500 （8）1600 600 100 750 750 4500 1600 500 2900 .一、編制會(huì)計(jì)分錄一、編制會(huì)計(jì)分錄1、借：庫(kù)存現(xiàn)金、借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 10、借：原材料、借：原材料 1125 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4252、借：待攤費(fèi)用、借：待攤費(fèi)用 600 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60

10、0 11、借：庫(kù)存現(xiàn)金、借：庫(kù)存現(xiàn)金 13003、借：原材料、借：原材料 1300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1300 12、借：應(yīng)付賬款、借：應(yīng)付賬款 750 4、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 750 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80 13、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1205、借：庫(kù)存現(xiàn)金、借：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500 14、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款 2006、借：銀行存款、借：銀行存款 4500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 貸：庫(kù)

11、存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金4500 15、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2507、借：原材料、借：原材料 1250 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 250 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 1250 16、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1508、借：庫(kù)存現(xiàn)金、借：庫(kù)存現(xiàn)金 1600 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 150 貸：銀行存款貸：銀行存款 1600 17、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 100 9、借：應(yīng)付賬款、借：應(yīng)付賬款 1000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 18、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 貸：原材料貸：原材料 750. 應(yīng)收賬款

12、應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬戶應(yīng)付賬戶 實(shí)收資本實(shí)收資本（14）200 （9）1000 （7）1250 （1）5000 200 （12）750 （10）700 5000 200 1750 1950 5000 200 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 （15）250 （19）3000 （5）1500 （16）150 250 （11）1300 150 250 （14）200 150 3000 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) （16）150 （21）150 （20）550 （19）3000 150 150 （19） 750 （21）150 1

13、450 3000 1550.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn)金金 額額負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益金金 額額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金625 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款200銀行存款銀行存款2900 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬250應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金150原材料原材料2925 實(shí)收資本實(shí)收資本5000待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用500 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)1550合合 計(jì)計(jì)7150合合 計(jì)計(jì)7150.利潤(rùn)表利潤(rùn)表項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入3000減：減： 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金750 550 150營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1550.我們來做一次實(shí)賬練習(xí)我們來做一次實(shí)賬練習(xí)

14、“黑白黑白”公司創(chuàng)辦于公司創(chuàng)辦于2009年年2月月1日，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：日，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、1日，收到日，收到“長(zhǎng)江長(zhǎng)江”的技術(shù)投資的技術(shù)投資10萬、汽車萬、汽車20萬、甲材料萬、甲材料100噸，單價(jià)噸，單價(jià)2000元，價(jià)值元，價(jià)值20萬；萬；2、2日，購(gòu)買日，購(gòu)買“電子科大電子科大”的技術(shù)的技術(shù)30萬，款未付；萬，款未付；3、5日，向銀行貸款日，向銀行貸款200萬，三年期；萬，三年期；4、5日，用銀行存款日，用銀行存款50萬購(gòu)買一幢房子；萬購(gòu)買一幢房子；5、5日，提現(xiàn)日，提現(xiàn)20000元以備日常開支；元以備日常開支；6、8日，轉(zhuǎn)賬支付電子科大的技術(shù)款日，轉(zhuǎn)賬支付電子科大的技術(shù)款10萬

15、；萬；7、12日，向日，向“長(zhǎng)鋼長(zhǎng)鋼”廠購(gòu)買甲材料廠購(gòu)買甲材料100噸，單價(jià)噸，單價(jià)2000元，款未付元，款未付；8、15日，向日，向“鋼管廠鋼管廠”購(gòu)買乙材料購(gòu)買乙材料10萬米，單價(jià)萬米，單價(jià)5元，款未付；元，款未付；9、20日，轉(zhuǎn)賬支付日，轉(zhuǎn)賬支付12日欠日欠“長(zhǎng)鋼長(zhǎng)鋼”廠貨款廠貨款10萬。萬。.要求：要求：1、編制會(huì)計(jì)分錄、編制會(huì)計(jì)分錄2、登記相關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶、登記相關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶3、編制、編制“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”4、寫一份關(guān)于、寫一份關(guān)于“黑白黑白”公司的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的分析報(bào)告公司的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的分析報(bào)告（1）公司總資產(chǎn)有多少，其結(jié)構(gòu)如何？）公司總資產(chǎn)有

16、多少，其結(jié)構(gòu)如何？（2）公司有哪些股東，各自的投資額度和投資比例如何？）公司有哪些股東，各自的投資額度和投資比例如何？（3）公司的債務(wù)有多少？長(zhǎng)期債務(wù)和流動(dòng)負(fù)債各是多少？）公司的債務(wù)有多少？長(zhǎng)期債務(wù)和流動(dòng)負(fù)債各是多少？（4）公司目前的債權(quán)人有哪些？各自的債權(quán)額多少？）公司目前的債權(quán)人有哪些？各自的債權(quán)額多少？（5）公司存貨所占用的資金是多少）公司存貨所占用的資金是多少？.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn)金金 額額負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益金金 額額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款短期借款短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款原材料原材料實(shí)收資本實(shí)收資本原材料原材料。合合 計(jì)計(jì)合合 計(jì)計(jì).常見錯(cuò)誤常見錯(cuò)誤摘要摘要科科 目目借方金額借方金額貸方金額貸方金額總帳科目總帳科目明細(xì)科目明細(xì)科目收到收到“華華聯(lián)聯(lián)“的咨的咨詢費(fèi)詢費(fèi)銀行存款銀行存款華聯(lián)華聯(lián)1200其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收