審計(jì)第六章審計(jì)工作底稿課后作業(yè)【修訂后】要點(diǎn)

1、第六章 審計(jì)工作底稿（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1. 以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是（ ）。A. 審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、 實(shí)施的審計(jì)程序、 獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體C. 審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程2. 注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿， 應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。A. 了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題B. 了解審計(jì)過程C. 了解被審計(jì)單位所處

2、的經(jīng)營環(huán)境D.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作3. 以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（） 。A. 注冊會計(jì)師獲取的每個與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿B. 每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)提供證據(jù)C. 審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿能為注冊會計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)4. 在編制審計(jì)工作底稿時(shí)， 下列各項(xiàng)中， 注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（ ） 。A. 注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B. 注冊會計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形C. 注冊會計(jì)師識別出的信息與針對重大事

3、項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.注冊會計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿5. 以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是（） 。A. 以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B. 轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿C. 轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿D. 以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔6. 在確定審計(jì)工作底稿的格式、 要素和范圍時(shí)， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（） 。A. 當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)， 記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B. 識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

4、C. 擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字7. 下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是（ ） 。A. 對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C. 無論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍8. 以下關(guān)于識別特征的說法中，不正確的是（ ）。A. 識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B. 識別特征因測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C.

5、對識別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D.審計(jì)程序的性質(zhì)不會影響到識別特征9. 對于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識別特征的最主要的特點(diǎn)是（ ）。A. 多樣性B. 廣泛性C. 唯一性D.完整性10. 在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是（ ） 。A. 銷售發(fā)票的開具人B. 銷售發(fā)票的編號C. 銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人11. 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ） 。A. 對于觀察程序，注冊會計(jì)

6、師可以以觀察的對象或觀察的過程作為主要識別特征B. 對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試， 將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征C. 對運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識別特征12. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A. 記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計(jì)師關(guān)注這些不一致B. 記錄針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況， 有助于注冊會計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致C. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿，以

7、反映審計(jì)過程D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項(xiàng)，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)的解決情況 13. 下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是（ ） 。A. 刪除被取代的審計(jì)工作底稿B. 記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C. 對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果14. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是（ ） 。A. 審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)工作完成情況核對表C. 總體審計(jì)策略D.有關(guān)控制測試工作底稿15.ABC會計(jì)

8、師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì)， 導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成， 則下列對于審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)說法中， 正確的是（）。A. 不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿B. 在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30 天內(nèi)歸檔C. 在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60 天內(nèi)歸檔D.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后 90天內(nèi)歸檔16.B注冊會計(jì)師對乙公司20X 5年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為 20 X 6年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20 X 6年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動審計(jì)工作底稿的是（ ） 。A.20X6年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.20 X 6

9、年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20X5年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司 在20X 5年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.20X6年5月15日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司20X5年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D.20 X 6年5月20日，乙公司收回一筆20 X 4年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1 000萬元17 .如果20>6年4月20日歸檔的X公司20X5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿中包含了一部分已 于20>4年3月20日歸檔的工作底稿，則（）。A.所包

10、含的以前年度工作底稿應(yīng)從20 M年3月20日起至少保管10年B.20沖年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20 >6年4月20日起計(jì)算保管期C.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20對年4月20日起至少保管10年D.20 >6年4月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20沖年3月20日起計(jì)算保管期18 . 下列關(guān)于對審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（ ） 。A. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后， 不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B. 在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案， 可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或 得出新的審計(jì)結(jié)論C. 如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則

11、可以不保存審計(jì)工作底稿D.即使注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制 19下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（） 。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（ ） 。A. 能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B. 為證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供

12、證據(jù)C. 便于會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D.作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)2. 注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外， 還可以實(shí)現(xiàn)其他目的， 下列有關(guān)其他目的的說法正確的有（ ） 。A. 有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C. 便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任3. 注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿， 應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解（ ） 。A. 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果B. 按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法

13、規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C. 審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷D.獲取的審計(jì)證據(jù)4. 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，正確的有（ ） 。A. 審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B. 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿， 應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔C. 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿， 只要保存完整， 不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿D. 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿5. 會計(jì)師事

14、務(wù)所對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的有?） 。A. 使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B. 在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C. 防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿D.禁止會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員以外的人接觸審計(jì)工作底稿6. 下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿內(nèi)容的有（ ） 。A. 存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本B. 反映不全或初步思考的記錄C. 已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿D.風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果修改前的記錄7. 審計(jì)工作底稿可能包括的內(nèi)容有（ ） 。A. 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B. 重復(fù)的文件記錄C. 分析表和問題備忘錄D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

15、8. 審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（ ） 。A. 詢證函回函B. 管理建議書C. 與被審計(jì)單位律師的溝通文件D.項(xiàng)目組內(nèi)部的會議記錄9. 每一張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ） 。A. 被審計(jì)單位的名稱B. 審計(jì)項(xiàng)目的名稱C. 資產(chǎn)負(fù)債表日D.底稿覆蓋的會計(jì)期間10. 通常，注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（ ） 。A. 審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過程記錄C. 審計(jì)結(jié)論D.編制者姓名及其編制日期11. 在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（ ）。A. 高級管理人員舞弊B. 異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C. 導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致注冊會計(jì)師

16、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)12. 注冊會計(jì)師將分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，以下關(guān)于重大事項(xiàng)概要的理解，正確的有（ ） 。A. 重大事項(xiàng)概要有助于注冊會計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對審計(jì)工作的影響B(tài). 重大事項(xiàng)概要有助于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)C. 重大事項(xiàng)概要包括識別的重大事項(xiàng)，但不包括其如何得到解決D.重大事項(xiàng)概要屬于審計(jì)工作底稿的組成部分13. 如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況B.記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿

17、C如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計(jì)師無須保留這些錯誤的或不完整的信息D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見14. 在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有（）。A. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B. 測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征C. 審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍15. 在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個重點(diǎn)方面包括（ ） 。A. 具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征B

18、. 重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷C. 審計(jì)標(biāo)識及其說明D.針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況16. 典型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)包括（） 。A. 溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿B. 審計(jì)完成階段工作底稿C. 審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿D.進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿17. 下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。A. 在歸檔期間廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可C. 以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿18. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后

19、，注冊會計(jì)師有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有（ ） 。A. 注冊會計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序， 取得了充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分B. 財(cái)務(wù)報(bào)表日后，被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟C. 審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出新的結(jié)論19. 在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括（ ） 。A. 修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B. 修改或增加審計(jì)工作底稿形成的新的審計(jì)結(jié)論C. 修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間

20、和人員D.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員20. 對被審計(jì)單位的生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常包括（）。A. 訂購單的日不B. 供貨商C. 訂購單的編號D.訂購單的金額三、簡答題1. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司 2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊會計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（ 1 ）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，注冊會計(jì)師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的初稿。（ 2 ）甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H 雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題，A注冊會計(jì)師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。（ 3 ）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的

21、討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。（ 4 ） 如果針對甲公司在 2015 年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)， 同時(shí)也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。（ 5） A 注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會計(jì)記錄。要求：針對上述第（ 1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2 .A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（ 1 ）由于在

22、審計(jì)過程中識別出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議， A 注冊會計(jì)師重新評估并修改了重要性， 并將記錄計(jì)劃階段評估的重要性的工作底稿刪除， 代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。（ 2 ）對于詢問被審計(jì)單位特定人員的程序， A 注冊會計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問 的時(shí)間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（ 3 ） A 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。 A 注冊會計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿 中。（4）審計(jì)報(bào)告日期為 2016年4月18日。A注冊會計(jì)師于2016年4月20日將審計(jì)報(bào)告提 交給甲公司管理層，并于201

23、6 年 6 月 19 日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。（ 5 ）在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中， A 注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對表。（ 6 ） A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求：針對上述第（ 1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。3 .甲公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會計(jì)師事務(wù)所委托 B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，B注冊會計(jì)師對與審計(jì)工作底稿相關(guān)的事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如

24、下：（ 1 ） B 注冊會計(jì)師認(rèn)為編制審計(jì)工作底稿有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任。（ 2 ）為了便于復(fù)核， B 注冊會計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則， B 注冊會計(jì) 師刪除了電子形式的審計(jì)工作底稿。（ 3 ） B 注冊會計(jì)師認(rèn)為問題備忘錄和核對表只是審計(jì)過程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（ 4 ）審計(jì)工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個索引號。（ 5 ） B 注冊會計(jì)師認(rèn)為如果若干頁的

25、審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中， 則可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。要求：針對上述第（ 1 ）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B 注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 B【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，選項(xiàng)B 錯誤。2.【答案】D【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)， 并且對下列方面有合理了解的人士： （ l ）審計(jì)過程；（ 2 ）相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（ 3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)

26、的會計(jì)和審計(jì)問題。因此D錯誤。3.【答案】 B【解析】選項(xiàng)B 不正確：有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)提供直接證據(jù)。例如，與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)。4.【答案】 D【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿。5.【答案】B【解析】按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后， 與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存電子形式的工作底稿。6.【答案】D【解析】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有： （ 1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； （ 2） 擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)； （ 3

27、） 識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（ 5）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（ 6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（ 7 ）審計(jì)方法和使用的工具。7.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的 記錄，選項(xiàng)C不正確。8.【答案】D【解析】識別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項(xiàng)D 不正確。9.【答案】 C【解析】對某一個具體項(xiàng)目或

28、事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C 正確。10.【答案】 B【解析】銷售發(fā)票的編號一般具有唯一性，選項(xiàng)B 正確。11. 【答案】 B【解析】選項(xiàng)A,對于觀察程序，注冊會計(jì)師可以以觀察的對象或觀察的過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征；選項(xiàng) C,針對系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序， 注冊會計(jì)師可能通過記錄樣本來源、 抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本； 選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。12.【答案】 C【解析】 對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計(jì)師需要保留不正確的或被取代的 審計(jì)工作底稿，選項(xiàng) C錯誤。13.【答案】 D【

29、解析】選項(xiàng)D 屬于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動。14.【答案】 B【解析】選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿；選項(xiàng) D 屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。15.【答案】C【解析】如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60 天內(nèi)。16.【答案】 C【解析】選項(xiàng)AD,屬于在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B,雖然該訴訟案件發(fā)生在20X5年，而乙公司已對其作出充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后結(jié)案，注冊會計(jì)師無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動審計(jì)工

30、作底稿。 17. 【答案】 C【解析】 對于后來年度引用的以前年度工作底稿， 應(yīng)與后來年度審計(jì)檔案一起計(jì)算保管期限。 18.【答案】D【解析】審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計(jì)工作底稿的情形， 那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A 錯誤；將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論， 選項(xiàng) B 錯誤； 如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿保存至少10年，選項(xiàng)C錯誤。19 【答案】 A【解析】完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸

31、檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60 天內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】 ABC【解析】 注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序， 是評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D 不正確。其余三個選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。2.【答案】 ABCD【解析】 注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的除了以上四點(diǎn)外， 還包括便于會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定， 實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查、 便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。3.【答案】 ABCD【解析】 注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿， 應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

32、 （ 1） 按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B） ； （ 2 ）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A、 D） ； （ 3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷（選項(xiàng)C） 。4.【答案】 AB【解析】 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿， 應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯誤；在實(shí)務(wù)中,為便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底槁，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)

33、保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D 錯誤。5.【答案】 ABC【解析】 設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D 錯誤。6.【答案】 ABC【解析】 草稿、 錯誤的文本和反映不全或初步思考的記錄等不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此通常無需保留這些記錄，選項(xiàng)ABCE確；風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的修改反映了審計(jì)過程，構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，無論修改前的記錄，還是修改后的記錄，均應(yīng)當(dāng)保存。7.【答案】 ACD【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項(xiàng)B 錯誤。8.【答案】 ABCD【解析】四個選項(xiàng)均正確。9

34、.【答案】 ABCD【解析】四個選項(xiàng)均正確。10.【答案】ABCD【解析】四個選項(xiàng)均正確，除了四個選項(xiàng)外， 審計(jì)工作底稿的要素還可能包括審計(jì)標(biāo)識及其說明，索引號及編號，復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，其他應(yīng)說明事項(xiàng)。11.【答案】 ABCD【解析】重大事項(xiàng)通常包括： （ l ）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；（ 2 ）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯報(bào)， 或需要修正以前對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；（ 3 ）導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；（ 4 ） 導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。12.【答案】 ABD【解析】 重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過程中識別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決， 或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引，選項(xiàng)C不正確。13.【答案】 ACD【解析】記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的， 但是， 對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B 錯誤。14.【答案】 BCD【解析】 并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)A 不正確。15.【答案】 ABD【解析】 審計(jì)標(biāo)識及其說明屬于審計(jì)工作底稿的