商業(yè)銀行內(nèi)審質(zhì)效

1、商業(yè)銀行內(nèi)審質(zhì)效我國的商業(yè)銀行大多是一級法人體制，雖然許多銀行已經(jīng)進(jìn)行內(nèi) 部體制改革，尋求高效低耗的公司治理模式，減少治理層次，但 因我國幅員遼闊，地域?qū)拸V，各商業(yè)銀行同層次、多地區(qū)的模式 并沒有得到大的改變，治理層次少了但具有相同治理職能的單位 或部門并未減少。商業(yè)銀行的內(nèi)審即稽核部門的職能任務(wù)旨在維 護(hù)一級法人體制，維護(hù)法人財(cái)產(chǎn)不受侵害，這也屬于一種自律行 為。目前商業(yè)銀行內(nèi)審部門的主要職責(zé)定位在對操作層的違規(guī)行 為進(jìn)行檢查和處罰上，限制了內(nèi)審的作為。必須重實(shí)際、適國情、 創(chuàng)建質(zhì)效內(nèi)審。1、強(qiáng)化商業(yè)銀行稽核必要性認(rèn)識商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟(jì)條件下起著配置資源的紐帶作用。資金 作為一種社會資源，是

2、物資流和能量流的特別表達(dá)和特別存在形 態(tài)，社會系統(tǒng)的資源以存款形式輸入銀行，銀行又以貸款的形式 將資源分配給社會，商業(yè)銀行不斷地、周而復(fù)始地用別人的錢借 給別人。這實(shí)質(zhì)就是資源配置一一市場經(jīng)濟(jì)條件下的核心功能。 商業(yè)銀行系統(tǒng)配置資金資源有兩種結(jié)果：一是配置給有效益者, 使資金得到合理運(yùn)用，從而推動(dòng)社會進(jìn)步，自身也得到進(jìn)展；二 是配置給無效者，違反經(jīng)濟(jì)金融規(guī)律，資金沒有得到合理運(yùn)用， 就會造成資源的浪費(fèi)，破壞生產(chǎn)力，也危及到商業(yè)銀行自身的生 存與安全。從審計(jì)專業(yè)的角度分析，如同失去制約的權(quán)力會產(chǎn)生 腐敗一樣，缺少監(jiān)督的資源配置系統(tǒng)，發(fā)生堵塞紊亂就不可幸免。2、除弊興利為內(nèi)審把脈內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上看

3、它是一種反饋機(jī)制，治理者或決策者可 借以彌補(bǔ)各種程序上的缺陷，幸免內(nèi)操縱度、財(cái)務(wù)狀況乃至整個(gè) 企業(yè)發(fā)生重大的業(yè)務(wù)偏差。內(nèi)審是法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分, 它有其自身的優(yōu)勢與局限性。(1) 內(nèi)審貼近治理熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)治理上的漏洞。內(nèi) 審人員對本單位的目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、 業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況等較為熟悉，而審計(jì)對象的相對固定性， 又使其能動(dòng)態(tài)地掌握被審單位的各種情況，及時(shí)準(zhǔn)確地推斷出高 風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對性地進(jìn)行審計(jì)，易發(fā)現(xiàn)治理上的漏 洞。(2) 內(nèi)部審計(jì)時(shí)間、方法方式靈活，成本較低，可提高審 計(jì)效果和效益。內(nèi)審人員能隨時(shí)掌握企業(yè)大量內(nèi)部信息，從而減 少資料收集

4、、審前調(diào)查的工作量，項(xiàng)目的實(shí)施又可融合在其他項(xiàng) 目中進(jìn)行，降低了審計(jì)成本，能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)線索，靈 活采納風(fēng)險(xiǎn)分析操縱、詢問、并作實(shí)質(zhì)性測試等多種方法，達(dá)到 提高審計(jì)的效果與效益。(3) 內(nèi)審提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，能切中要害， 改進(jìn)治理。內(nèi)審提出的處理意見和建議能從實(shí)際出發(fā)，將損失減 少到最小，還能從治理者的角度考慮如何改進(jìn)程序完善操縱。同 時(shí)，還可以對整改建議落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，幸免形式主義的 無效勞動(dòng)，降低風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。(4) 企業(yè)利益與內(nèi)審人員利益的一致性，降低了審計(jì)作用。 當(dāng)被審企業(yè)與審計(jì)人員利益一致時(shí)，內(nèi)審人員為維護(hù)自身的利益, 容易對不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)

5、度。(5) 復(fù)雜的人際關(guān)系影響了內(nèi)審工作的深入開展，內(nèi)審人 員在開展工作時(shí)不可幸免地會受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜關(guān)系的影響。3、完善內(nèi)審機(jī)制建設(shè)(1) 建立健全隸屬上級垂直的內(nèi)審體系，制定工作規(guī)范、 充實(shí)內(nèi)審力量。如商業(yè)銀行的垂直審計(jì)制度，在總行董事會領(lǐng)導(dǎo) 下成立審計(jì)委員會，分支機(jī)構(gòu)直接向總行審委會負(fù)責(zé)，各行實(shí)行 派駐制，從組織上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立、權(quán)威和超脫地位。使內(nèi) 審工作具備基本環(huán)境。(2) 銀行監(jiān)督治理委員會行使對商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。 可著重通過對商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的稽核檢查來全面考核內(nèi)操縱 度建設(shè)與執(zhí)行情況，對內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行任職資格審查，檢查 內(nèi)審人員的職數(shù)崗責(zé)；內(nèi)審部門是否嚴(yán)格履行職責(zé)

6、；是否定期對 內(nèi)操縱度建立與執(zhí)行情況進(jìn)行常規(guī)和專項(xiàng)檢查并作出評價(jià)，提出 改進(jìn)意見；是否按照制度辦法對違規(guī)違紀(jì)的有關(guān)部門和責(zé)任人進(jìn) 行處罰；在監(jiān)管當(dāng)局與商業(yè)銀行內(nèi)審部門之間建立聯(lián)度會議制度, 定期公布交流審計(jì)情況與信息。(3) 樹立內(nèi)審權(quán)威性。主要是應(yīng)建立嚴(yán)格的處罰制度，從 檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，必須依據(jù)事實(shí)與法紀(jì)對有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任 人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，不可文過飾非、有錯(cuò)不糾、違紀(jì)不懲，另一方 面對那些“知錯(cuò)就改”者論功行賞，做到賞罰分明。（4）實(shí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目問責(zé)制。對審計(jì)主體也必須有嚴(yán)格 的工作計(jì)劃任務(wù)、職責(zé)范圍及嚴(yán)明的執(zhí)業(yè)紀(jì)律操守，對發(fā)生重大 審計(jì)差錯(cuò)的必須查明原因、分清責(zé)任，處理責(zé)任人，保證問

7、責(zé)制 實(shí)施到位。4、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性s9|獨(dú)立性作為審計(jì)理論和實(shí)踐最重要的概念，不僅是審計(jì)的精 髓和特征，同時(shí)也是審計(jì)職業(yè)富有生命力的根本原因。獨(dú)立性是 審計(jì)的靈魂，是審計(jì)業(yè)務(wù)生存和進(jìn)展的基石。只有在審計(jì)過程中 真正做到獨(dú)立于被審計(jì)人相關(guān)利益各方面并公正客觀地發(fā)表意 見才能保證審計(jì)信息的社會可靠性，從而樹起職業(yè)聲譽(yù)，體現(xiàn)其 價(jià)值。這里要解決誰要獨(dú)立？獨(dú)立于誰？如何獨(dú)立？誰要獨(dú)立？關(guān)注的是審計(jì)行為的主體。對于內(nèi)審應(yīng)主張“獨(dú) 立性是審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則",“獨(dú)立性不是審計(jì)人員的思想態(tài)度 而是假定審計(jì)人員所提出的意見，推斷決策將不為他個(gè)人的感情 和物質(zhì)利益所影響二獨(dú)立于誰？關(guān)注的是獨(dú)立的

8、對象。內(nèi)審側(cè)重獨(dú)立于被審人,這正符合代行托付人監(jiān)督代理人的職能，審計(jì)主體應(yīng)獨(dú)立于審計(jì) 客體。如何獨(dú)立？關(guān)注的是獨(dú)立性的具體操作。理論界對此分歧最 大，而內(nèi)審注定要支持“精神獨(dú)立”的觀點(diǎn)，這既抓住了獨(dú)立的 本質(zhì)規(guī)避了內(nèi)審形式上較難超脫的劣勢。只要精神上獨(dú)立就能做 到排除內(nèi)外干擾客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式 的原則。5、建設(shè)高素養(yǎng)的內(nèi)審隊(duì)伍為了提高審計(jì)效益，保證審計(jì)質(zhì)量，需要審計(jì)人員素養(yǎng)的提 高。應(yīng)規(guī)定每年一定的時(shí)間讓內(nèi)審人員更新知識，集中培訓(xùn)。提 高內(nèi)審人員素養(yǎng)，既要具備傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識和財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù), 還需要具備現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、法律、各所在單位主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品和計(jì)算機(jī) 技術(shù)知識。例如利用風(fēng)險(xiǎn)評估模型確定審計(jì)的重點(diǎn)和計(jì)劃；運(yùn)用 內(nèi)部操縱制度