淺析非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)策略

1、XXXXXX大學(xué)XXX課程考核答題紙?jiān)u分考核課程： 1閱 卷 人： 1班 級(jí)： 1學(xué) 號(hào)： 1姓 名： 1注 意 事 項(xiàng) 1請(qǐng)將上述項(xiàng)目填寫(xiě)清楚 2字跡要清楚、保持卷面清潔 3將試卷、答案一起歸檔二一 年 月 日淺析非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)策略【摘要】在我國(guó),隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展,社會(huì)公共服務(wù)體系得到不斷的發(fā)展,具有非營(yíng)利性和公益性的特點(diǎn)的非營(yíng)利組織正逐漸成為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,但是,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化,導(dǎo)致了非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也日益復(fù)雜化,這使得非營(yíng)利組織也時(shí)常面臨來(lái)自財(cái)務(wù)方面的困擾,其遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并由此引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性大為增加。做好財(cái)務(wù)

2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警與控制，構(gòu)建非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系勢(shì)在必行?！娟P(guān)鍵字】非營(yíng)利組織、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一、非營(yíng)利組織的概念及特征 (一)非營(yíng)利組織的概念在我國(guó)非營(yíng)利組織是指運(yùn)營(yíng)目的具有非營(yíng)利性和公益性的特點(diǎn)，不具有物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)和國(guó)家事務(wù)管理職能，主要以精神產(chǎn)品或各種服務(wù)形式向社會(huì)提供服務(wù)的各類組織機(jī)構(gòu)，主要分為兩大類，即公立非營(yíng)利組織（事業(yè)單位）和民間非營(yíng)利組織。非營(yíng)利組織在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中扮演著重要的角色，所涉及范圍十分廣泛。非營(yíng)利組織消耗的經(jīng)濟(jì)資源在不斷增長(zhǎng),并成為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，重視非盈利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常必要的。 (二)非營(yíng)利組織與營(yíng)利性企業(yè)的區(qū)別 (1)運(yùn)營(yíng)

3、目的是非獲利性 企業(yè)以取得盡可能高的回報(bào)作為其首要條件，所以它必須最大限度地追求利潤(rùn),不斷地創(chuàng)造和積累財(cái)富,使投入資本不斷增值。而非營(yíng)利組織以服務(wù)社會(huì)、服務(wù)于公眾為宗旨的,他們提供“公共物品”的活動(dòng)都是人民生活和社會(huì)發(fā)展必不可少的活動(dòng)。 (2)受托責(zé)任的多層次性 與企業(yè)不同,非營(yíng)利組織承擔(dān)了非常廣泛的、多層次的公共受托責(zé)任。 (3)資金來(lái)源的無(wú)償性 非營(yíng)利組織的資金主要來(lái)自私人、機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)及向服務(wù)對(duì)象收取的以“成本補(bǔ)償”為基礎(chǔ)的服務(wù)費(fèi)收入等,它沒(méi)有直接的投資者也不用償還投資者。 (4)資金運(yùn)用的限定性 社會(huì)分配給非營(yíng)利組織的資源大部分是消費(fèi)性的。它是按照資源提供者或其代表的限定用途分配的,要求

4、具有特定用途的資源用于特定的目的或項(xiàng)目,而不被其他目的或項(xiàng)目所挪用。 (5)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的模糊性 由于它不以營(yíng)利為目的,沒(méi)有追求利潤(rùn)的動(dòng)機(jī),導(dǎo)致政府及非營(yíng)利組織的責(zé)、權(quán)、利的劃分不是很明確。 二、非營(yíng)利組織所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 事實(shí)上目前對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念并沒(méi)有統(tǒng)一的界定,通常認(rèn)為“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中,由于各種難以預(yù)料和控制因素的作用,使企業(yè)實(shí)際收益與目標(biāo)收益發(fā)生背離,因而蒙受損失的可能性。”財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指負(fù)債風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)債權(quán)資本過(guò)高所產(chǎn)生的不能按期還本付息的風(fēng)險(xiǎn);廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在其籌資、投資、營(yíng)運(yùn)及利潤(rùn)分配等全部財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中所存在的風(fēng)險(xiǎn),此外還包括企業(yè)其

5、他各項(xiàng)關(guān)聯(lián)活動(dòng)的失敗而誘發(fā)的財(cái)務(wù)損失和危機(jī)。 上述對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義都是針對(duì)企業(yè)而言，以為企業(yè)以營(yíng)利為目的，面臨復(fù)雜的社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，資金來(lái)源相對(duì)來(lái)說(shuō)不固定。所以更容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。而對(duì)于非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō),由于其不以營(yíng)利為目的，缺乏追逐利潤(rùn)的動(dòng)力，加上組織的營(yíng)運(yùn)資金基本都來(lái)自外界捐贈(zèng)助與政府撥款，非營(yíng)利組織不承擔(dān)營(yíng)運(yùn)資金的負(fù)債責(zé)任,因此，很多人認(rèn)為非營(yíng)利組織中不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義來(lái)看,非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)同樣有著不確定性。它在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中, 由于各種難以預(yù)料和控制的因素的影響,財(cái)務(wù)狀況具有不確定性,從而導(dǎo)致非營(yíng)利組織有蒙受損失的可能性。 非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于非營(yíng)利組

6、織的籌資、投資和資金支出三個(gè)方面之中： (一)非營(yíng)利組織的籌資風(fēng)險(xiǎn)非營(yíng)利組織籌集完成組織目標(biāo)所需資金是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的核心任務(wù)。由于非營(yíng)利組織所需資金主要來(lái)源于政府財(cái)政撥款，以及社會(huì)捐贈(zèng)。目前,我國(guó)非營(yíng)利組織的資金總量不足和籌資困難是一個(gè)相當(dāng)普遍和非常嚴(yán)峻的問(wèn)題。一方面, 社會(huì)慈善捐贈(zèng)的市場(chǎng)規(guī)模始終有限;另一方面, 隨著政府逐步退出在社會(huì)福利事業(yè)中的壟斷地位,公共部門(mén)給予非營(yíng)利性組織的財(cái)政撥款也日益削減。 (二)非營(yíng)利組織的投資風(fēng)險(xiǎn) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,非營(yíng)利組織為了使政府及外界捐贈(zèng)的資金得到保值或增值,進(jìn)而增強(qiáng)其提供社會(huì)公益服務(wù)的能力,就必須進(jìn)行各種投資活動(dòng)。投資就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的，非營(yíng)利組織在

7、進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí),可能會(huì)面臨投資收益的不確定性、外部政策的變動(dòng)性、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面的風(fēng)險(xiǎn),由于投資對(duì)資金的需求，不合理的投資項(xiàng)目還會(huì)加劇籌資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),或者直接轉(zhuǎn)化為籌資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (三)非營(yíng)利組織資金支出風(fēng)險(xiǎn)公益資金支出的風(fēng)險(xiǎn)就是公益資金支出結(jié)構(gòu)異化導(dǎo)致組織社會(huì)公信力下降的可能性。作為一個(gè)非營(yíng)利組織,其主要目標(biāo)是提供社會(huì)公益服務(wù)，完成公益使命,因此,非營(yíng)利組織應(yīng)將籌集到的公益資金主要用于公益目的。如果將過(guò)多的資金用于行政支出或者日常管理必然會(huì)影響到社會(huì)公益服務(wù)，長(zhǎng)此以往社會(huì)的公信力也就會(huì)下降,收到社會(huì)捐贈(zèng)的資金自然也就會(huì)越來(lái)越少。3、 非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 (一)建立多元化的內(nèi)部審

8、計(jì)監(jiān)督體系非營(yíng)利組織面臨復(fù)雜的外部環(huán)境，它的服務(wù)對(duì)象極其廣泛。它的影響無(wú)處不在，從接受非營(yíng)利組織服務(wù)的特定個(gè)體到到每個(gè)履行納稅義務(wù)的納稅者。所有的利益相關(guān)者都是它服務(wù)的對(duì)象。所以非營(yíng)利組織所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告必須具有普遍可理解性，財(cái)務(wù)信息必須高度透明提高公信力，才能保證非營(yíng)利組織可持續(xù)發(fā)展，讓使用者能夠相對(duì)比較容易判斷其財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求非營(yíng)利組織自己也要建立健全完善多元化的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”和提供“控制確認(rèn)”來(lái)參與非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理。其中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容包括：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)，并向管理層、審計(jì)委員會(huì)或同時(shí)向二者報(bào)告評(píng)估結(jié)果；制定系統(tǒng)評(píng)價(jià)整

9、個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃；評(píng)價(jià)與計(jì)算機(jī)最新發(fā)展?fàn)顩r相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)助管理層推行貫穿整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)模型。對(duì)控制確認(rèn)具體包括的內(nèi)容：在職能范圍內(nèi)測(cè)試控制的遵循性，向管理層、審計(jì)委員會(huì)報(bào)告結(jié)果：協(xié)助管理層設(shè)計(jì)綜合的評(píng)價(jià)方法，包括測(cè)試整個(gè)公司的內(nèi)部控制；識(shí)別重大控制缺陷，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；推行計(jì)算機(jī)測(cè)試技術(shù)，監(jiān)控控制的有效性。(二)加強(qiáng)預(yù)算管理體系控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)算管理是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的核心,非營(yíng)利組織的預(yù)算是各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃在財(cái)務(wù)上的體現(xiàn),也是政府分配資源方式的具體體現(xiàn)。同時(shí)是政府對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的主要手段。根據(jù)預(yù)算法的要求,在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)

10、部控制程序,建立科學(xué)的預(yù)算管理體制,強(qiáng)化預(yù)算的剛性,將連帶和潛在風(fēng)險(xiǎn)降到最低,增強(qiáng)財(cái)政資金使用的有效性,增強(qiáng)政府財(cái)政部門(mén)控制非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)收支行為的能力和效率。這要求非營(yíng)利組織也應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算法的要求,合理的編制收支預(yù)算,讓公益性資金都能有效的用于社會(huì)公共服務(wù)上,而不是將過(guò)多的資金用于日常行政支出和管理支出。保證每一筆資金都能用于特定的服務(wù)對(duì)象,完成預(yù)期目標(biāo)。(三)建立非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)預(yù)警體系任何財(cái)務(wù)危機(jī)由初步萌生到程度惡化,并非一朝一夕所導(dǎo)致的,通常都是日積月累經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過(guò)程。在這一過(guò)程中,各種危機(jī)的因素, 都將直接或間接地在一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)值的變化上反映出來(lái)。這些指標(biāo)通常

11、被稱為資金運(yùn)動(dòng)的“睛雨表”。通過(guò)觀察這些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化,發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并在危機(jī)發(fā)生之前向管理者發(fā)出警告,督促管理者采取有效措施,避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成損失,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遏制與萌芽之中。這些指標(biāo)主要包括:(1)資產(chǎn)負(fù)債率:資產(chǎn)負(fù)債率從資金結(jié)構(gòu)方面反映非營(yíng)利組織抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率=年末負(fù)債余額/年末資產(chǎn)余額(2)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率:流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率從營(yíng)運(yùn)資金方面衡量非營(yíng)利組織短期債務(wù)支付能力。流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(3)年末負(fù)債總額占總經(jīng)費(fèi)收入的比重:該指標(biāo)綜合考慮負(fù)債狀況與籌資資金能力,衡量非營(yíng)利組織的債務(wù)償還能力。年末負(fù)債總額占總經(jīng)費(fèi)收入的比重= 年末負(fù)債總額/

12、年度總經(jīng)費(fèi)收入(4)年末存款凈余額占年度經(jīng)費(fèi)支出的比重:該指標(biāo)綜合考慮資金儲(chǔ)備與支出情況,衡量非營(yíng)利組織的支付能力。年末存款凈余額占年度經(jīng)費(fèi)支出的比重=年末存款凈余額/年度經(jīng)費(fèi)支出其中:年末存款凈余額=年末貨幣資金余額+短期投資借入款(5)盈余邊際該指標(biāo)從組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的彌補(bǔ)情況, 衡量非營(yíng)利組織的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盈余邊際=(業(yè)務(wù)活動(dòng)收入-業(yè)務(wù)活動(dòng)成本)/業(yè)務(wù)活動(dòng)收入根據(jù)這些敏感性指標(biāo)達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的。然后根據(jù)多元化的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、預(yù)算管理體系、非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)預(yù)警體系來(lái)構(gòu)建完善非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,以此做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、控制,以最低的成本將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小成本?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1康偉.我國(guó)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制J.會(huì)計(jì)之友,2008,(10）中:30-312康偉,李波.非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)