交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資處理匯總

1、交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)定義目的是為了短期獲利而近期內(nèi)出售的股票、債券、基金（非貨幣性資產(chǎn)）以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益。到期日固定、回收金額固定或可確定的持有至到期投資的債券（貨幣性資產(chǎn)）目的不是為了短期獲利的近期內(nèi)出售的股票、債券、基金，準(zhǔn)備長期持有，且對被投資單位沒有重大影響，可隨時出售。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益、資本公積賬戶 設(shè)置交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動公允價值變動損益應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）投資收益持有至到期投資成本利息調(diào)整應(yīng)計利息資產(chǎn)減值損失應(yīng)收利息投資收益可供出售金融資產(chǎn)成本公允價值變動資產(chǎn)減值損失應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）資本公積其他資本公積投

2、資收益入賬 成本買價減已經(jīng)宣告未發(fā)放的股利（或減已到期未收到的利息）備注：交易費用計入當(dāng)期損益買價 到期未收到的利息 + 交易費（期初債券的實際價值、初次攤余成本）買價 到期未收到的利息（股利）+ 交易費取得的處理借：交易性金融資產(chǎn)成本（按公允價值入賬）投資收益（交易費用）應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款（支付的總價款）借：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（初始入賬成本債券面值-已到期尚未領(lǐng)取的利息（倒擠）（溢價計借、折價計貸） 應(yīng)收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)成本（買價已宣告發(fā)放的股利+交易費用）應(yīng)收股利（

3、應(yīng)收利息）貸：銀行存款（實際支付價款合計）持有期間的處理宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利 貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）1、 分期付息，到期還本借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）貸：投資收益（攤余成本*實際利率）持有至到期投資利息調(diào)整（按實際利率與票面利率計算的息差）（折價前提下，一般倒擠在借方，溢價前提下，一般倒擠在貸方）2、 到期一次還本付息借：持有至到期投資應(yīng)計利息（票面利息）貸：投資收益（攤余成本*實際利率）持有至到期投資利息調(diào)整（按實際利率與票面利率計算的息差）1、 收回取得時包含的利息或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）2、 持有期間收到現(xiàn)金股

4、利債券利息借：銀行存款 貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債日賬務(wù)處理當(dāng)公允價值大于賬面價值時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益當(dāng)公允價值小于賬面價值時，借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動可收回價小于攤余成本時，借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（減值計提后，后續(xù)利息=新的本金*舊的實際利率）可收回價大于攤余成本時：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失公允價值變動數(shù)額小，持續(xù)時間短時，計入資本公積：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（大于賬面價值時記借方，反之記貸方） 貸：資本公積其他資本公積（大于賬面價值時記貸方

5、，反之記借方）資產(chǎn)減值時，（賬面價值比公允價值減得多）借：資產(chǎn)減值損失（按公允價值計算的損失）貸：資本公積其他資本公積（當(dāng)初公允價值凈貶值額）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（按公允價值的損失總額減原計入資本公積賬戶余額的差額）到期時處置出售交易性金融資產(chǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款（或其他貨幣資金存出投資款）貸：交易性金融資產(chǎn)成本(賬面余額) 公允價值變動（借或貸）投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方）2、結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動借：公允價值變動損益（賬面余額）（持有期間公允價值的凈貶值額記借方，貶值額記貸方）貸：投資收益（貶值記借方）到期時：1、 一次還本付息借：銀行存款貸：持有至到期投資應(yīng)計利息 利息調(diào)整投資收益2.分期付息，到期一次還本借：銀行存款貸：持有至到期投資成本 利息調(diào)整 應(yīng)收利息 投資收益借：銀行存款資本公積其他資本公積（持有期間公允價值的調(diào)整