第十八章_稅收征管法

1、第十八章第十八章 稅收征管法稅收征管法 稅收征管法稅收征管法2001.04.282001.04.28通過(guò)修訂，通過(guò)修訂，5 5月月1 1日實(shí)施；日實(shí)施； 20022002年年1010月月1515日實(shí)施其實(shí)施細(xì)則。是稅法考試的日實(shí)施其實(shí)施細(xì)則。是稅法考試的 重點(diǎn)章。學(xué)習(xí)本章時(shí)，不要忽略程序性的有關(guān)規(guī)重點(diǎn)章。學(xué)習(xí)本章時(shí)，不要忽略程序性的有關(guān)規(guī) 定。尤其要注意偷稅、強(qiáng)制、保全、違法責(zé)任等。定。尤其要注意偷稅、強(qiáng)制、保全、違法責(zé)任等。 本章作為稅法考試中的重點(diǎn)章節(jié)本章作為稅法考試中的重點(diǎn)章節(jié)，通常是與其他，通常是與其他 稅法結(jié)合運(yùn)用，重點(diǎn)考核考生綜合分析能力。歷稅法結(jié)合運(yùn)用，重點(diǎn)考核考生綜合分析能力。

2、歷 年考試中，除以單選、多選、判斷題型出題外，年考試中，除以單選、多選、判斷題型出題外， 每年綜合題中還要涉及實(shí)體法與征管法的題目，每年綜合題中還要涉及實(shí)體法與征管法的題目， 難度較大。難度較大。 第一節(jié)第一節(jié) 稅收征收管理法概述稅收征收管理法概述 一、稅收征收管理法的立法目的一、稅收征收管理法的立法目的 加強(qiáng)稅收征收管理；規(guī)范稅收征收和繳納加強(qiáng)稅收征收管理；規(guī)范稅收征收和繳納 行為；保障國(guó)家稅收收入；保護(hù)納稅人的行為；保障國(guó)家稅收收入；保護(hù)納稅人的 合法權(quán)益；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。合法權(quán)益；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。 二、稅收征收管理法的適用范圍二、稅收征收管理法的適用范圍 1 1、僅適用、僅適用1

3、919個(gè)工商稅種個(gè)工商稅種 2 2、不適用的稅種：、不適用的稅種：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地 占用稅、契稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、占用稅、契稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、 消費(fèi)稅。消費(fèi)稅。 3 3、教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加：雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，但雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，但 不是一種稅，不適用不是一種稅，不適用征管法征管法 【例題例題】下列各項(xiàng)中，不適用下列各項(xiàng)中，不適用稅收征收管理稅收征收管理 法法的有（）。的有（）。 A、契稅、契稅 B、關(guān)稅、關(guān)稅 C、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛購(gòu)置稅 D、教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加 【答案答案】ABD 。 【解析解析】農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的農(nóng)業(yè)稅、牧農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)

4、負(fù)責(zé)征收的農(nóng)業(yè)稅、牧 業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù) 院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、 消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，教育費(fèi)消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，教育費(fèi) 附加不適用附加不適用征管法征管法。 三、征收管理法的遵守主體：三、征收管理法的遵守主體： （一）、稅務(wù)行政主體：（一）、稅務(wù)行政主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān) （二）、稅務(wù)行政管理相對(duì)人：（二）、稅務(wù)行政管理相對(duì)人：納稅人、納稅人、 扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位 （三）、其它單位和部門(mén)（比如各級(jí)政（三）、其它單位和

5、部門(mén)（比如各級(jí)政 府）府） 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 1 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利： 負(fù)責(zé)稅收征管工作負(fù)責(zé)稅收征管工作 依法執(zhí)行職務(wù)依法執(zhí)行職務(wù) 2 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)共十條。、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)共十條。 看幾遍就可以了。看幾遍就可以了。 3 3、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利 有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、 與納稅程序有關(guān)的情況與納稅程序有關(guān)的情況 有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己保密有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己保密 依法享有減、免、退稅的權(quán)利依法享有減、

6、免、退稅的權(quán)利 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)； 依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng) 求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。 有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違 法違紀(jì)行為。法違紀(jì)行為。 4 4、納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：、納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)： 依法納稅、依法代扣代繳、代收代繳依法納稅、依法代扣代繳、代收代繳 按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和 代扣代繳，代收代繳的信息。代扣代繳，代收代繳的信息。 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。 5 5、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門(mén)和單位的權(quán)利、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門(mén)和單位的權(quán)利 依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)（對(duì)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)（對(duì) 地稅）或協(xié)調(diào)（對(duì)國(guó)稅），支持稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。地稅）或協(xié)調(diào)（對(duì)國(guó)稅），支持稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。 各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法 執(zhí)行職務(wù)執(zhí)行職務(wù) 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政 法規(guī)的行為法規(guī)的行為 6 6、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門(mén)和單位的義務(wù)、地方各級(jí)政府、有關(guān)部門(mén)和單位的義務(wù) 不得違法作出稅收開(kāi)征、停征、減、免

8、、退、補(bǔ)不得違法作出稅收開(kāi)征、停征、減、免、退、補(bǔ) 和其它與稅法相抵觸的決定和其它與稅法相抵觸的決定 收到違反稅法檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收到違反稅法檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 為檢舉人保密。為檢舉人保密。 第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)管理 一、稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記管理 （一）、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。（一）、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。 1 1、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象： （1 1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 （2 2）其他納稅人。除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或）其他納稅人。除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或 發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所

9、得稅、車(chē) 船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦 理稅務(wù)登記。理稅務(wù)登記。( (多選多選) ) 【例題例題】下列各項(xiàng)中，按照下列各項(xiàng)中，按照稅收征收管理法稅收征收管理法 及及稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù) 登記稅務(wù)的是（登記稅務(wù)的是（ ）。）。 A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位 B、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù) C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu) D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，

10、但依法負(fù)有納稅義務(wù)的 單位單位 【答案答案】C。 【解析解析】：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所要辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所要辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)C為在當(dāng)為在當(dāng) 地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是不用稅務(wù)登地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是不用稅務(wù)登 記的。記的。 2 2、辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)、辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn) （1 1）、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取）、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取 營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地 或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦 理稅務(wù)

11、登記；理稅務(wù)登記； （2 2）、其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人）、其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人 外，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日外，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日3030日內(nèi)，向日內(nèi)，向 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 比照開(kāi)業(yè)登記辦理的幾種情況：比照開(kāi)業(yè)登記辦理的幾種情況： （1 1）、）、 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生 之日之日3030日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)辦理扣繳稅款登記，已辦理稅務(wù)登記報(bào)辦理扣繳稅款登記，已辦理稅務(wù)登記 的只注明，不再發(fā)扣繳稅款登記證件。的只注明，不再發(fā)扣繳稅款登記證件。 （2 2）、）

12、、 跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī) 構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，構(gòu)，除由其總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外， 也應(yīng)自設(shè)立之日起也應(yīng)自設(shè)立之日起3030日內(nèi)，向所在地稅日內(nèi)，向所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記注冊(cè)稅務(wù)登記。 （3）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并 定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承 包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日日 內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理 稅

13、務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本； （4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一 地連續(xù)的地連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn) 之日起之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證 及副本；及副本； （5）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、 勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議勘探工程和提供勞

14、務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議 簽訂之日起簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及 副本。副本。 （二）、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記（二）、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記 1 1、適用范圍和時(shí)間要求、適用范圍和時(shí)間要求 遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記：遇下列情況之一，應(yīng)變更稅務(wù)登記： 改變單位名稱(chēng)或法定代表人；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、改變單位名稱(chēng)或法定代表人；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、 類(lèi)型；改變住所和經(jīng)營(yíng)地址；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型；改變住所和經(jīng)營(yíng)地址；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資本；改變隸屬關(guān)系、或經(jīng)營(yíng)方式、增減注

15、冊(cè)資本；改變隸屬關(guān)系、 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變或增減銀行賬號(hào)；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變或增減銀行賬號(hào)；改變 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及其他。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及其他。 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，對(duì)不需進(jìn)行工商變稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，對(duì)不需進(jìn)行工商變 更登記，也應(yīng)自發(fā)生變化之日起更登記，也應(yīng)自發(fā)生變化之日起3030日內(nèi)，申日內(nèi)，申 報(bào)辦理稅務(wù)變更登記。報(bào)辦理稅務(wù)變更登記。 時(shí)間：時(shí)間：3030日內(nèi)日內(nèi) 2 2、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記 適用范圍適用范圍( (多選多選) ) ： A A、經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)而自動(dòng)解散；、經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)而自動(dòng)解散； B B、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消； C C、資

16、不抵債而破產(chǎn)；、資不抵債而破產(chǎn)； D D、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而脫離原主、納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而脫離原主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)；管稅務(wù)機(jī)關(guān)； E E、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照； F F、其他情況。、其他情況。 時(shí)間：時(shí)間：1515日內(nèi)（區(qū)別：開(kāi)業(yè)、變更都是日內(nèi)（區(qū)別：開(kāi)業(yè)、變更都是 3030日內(nèi)）日內(nèi)） 程序：先銷(xiāo)稅務(wù)、后銷(xiāo)工商登記（被吊程序：先銷(xiāo)稅務(wù)、后銷(xiāo)工商登記（被吊 銷(xiāo)執(zhí)照的除外）銷(xiāo)執(zhí)照的除外） 納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款， 繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

17、 （三）、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（三）、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 “停業(yè)停業(yè)”登記適用登記適用“定期定額定期定額”征收的征收的 納稅人；恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前應(yīng)提出復(fù)業(yè)納稅人；恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前應(yīng)提出復(fù)業(yè) 登記申請(qǐng)；不能及時(shí)復(fù)業(yè)，應(yīng)在停業(yè)期登記申請(qǐng)；不能及時(shí)復(fù)業(yè)，應(yīng)在停業(yè)期 滿(mǎn)前提出延長(zhǎng)停業(yè)登記；不申請(qǐng)延長(zhǎng)停滿(mǎn)前提出延長(zhǎng)停業(yè)登記；不申請(qǐng)延長(zhǎng)停 業(yè)的，視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)行正常征收業(yè)的，視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)行正常征收 管理。管理。 （四）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（四）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 1納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的， 應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

18、以前，持稅務(wù)登記證向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外管證外管證。 2稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管外管 證證，外管證外管證的有效期限一般為的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不日，最長(zhǎng)不 得超過(guò)得超過(guò)180天。天。 3納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證外管證注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件稅務(wù)登記證件 副本和副本和外管證外管證。 4納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù) 機(jī)關(guān)填報(bào)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅

19、，并結(jié)清稅 款、繳銷(xiāo)發(fā)票?？?、繳銷(xiāo)發(fā)票。 5納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證外管證有效期有效期屆滿(mǎn)后屆滿(mǎn)后10日內(nèi)日內(nèi)， 原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證外管證繳銷(xiāo)手續(xù)。繳銷(xiāo)手續(xù)。 （五）、稅務(wù)登記證的作用和管理（五）、稅務(wù)登記證的作用和管理 1 1、作用：開(kāi)立銀行賬戶(hù)；申請(qǐng)減稅免稅、作用：開(kāi)立銀行賬戶(hù)；申請(qǐng)減稅免稅 退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期納稅；退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期納稅； 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收 管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他。管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他。 2 2、管理：定期驗(yàn)證、換證；正本公開(kāi)懸、管理：定期驗(yàn)

20、證、換證；正本公開(kāi)懸 掛，接受檢查；遺失應(yīng)在掛，接受檢查；遺失應(yīng)在1515日內(nèi)書(shū)面報(bào)日內(nèi)書(shū)面報(bào) 告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 （六）非正常戶(hù)處理（六）非正常戶(hù)處理 1己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期 限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后， 逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查， 查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由 檢查人員制作非正常戶(hù)認(rèn)定書(shū)，存入納稅人檔檢查人員制作非正常戶(hù)認(rèn)定書(shū)，存入納稅人

21、檔 案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 簿和發(fā)票的使用。簿和發(fā)票的使用。 2納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)個(gè)月的，稅務(wù) 機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅 款的追征仍按款的追征仍按稅收征管法稅收征管法及其及其實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則 的規(guī)定執(zhí)行。的規(guī)定執(zhí)行。 二、賬簿、憑證管理二、賬簿、憑證管理 （一）、賬簿、憑證管理（一）、賬簿、憑證管理 1 1、賬簿設(shè)置的范圍、核算要求：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、賬簿設(shè)置的范圍、核算要求：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日的納稅人自領(lǐng)

22、取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日1515 日內(nèi)，扣繳義務(wù)人日內(nèi)，扣繳義務(wù)人1010日內(nèi)設(shè)置賬簿；無(wú)建賬能力日內(nèi)設(shè)置賬簿；無(wú)建賬能力 的可聘請(qǐng)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)認(rèn)可人員代理；有困難的，的可聘請(qǐng)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)認(rèn)可人員代理；有困難的， 可建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿或稅控裝可建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿或稅控裝 置。依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理置。依據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理 2 2、備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起、備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起1515日內(nèi)，將日內(nèi)，將 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅 務(wù)機(jī)關(guān)備案。務(wù)機(jī)關(guān)備案。 3 3、賬簿、會(huì)計(jì)憑證

23、、報(bào)表、完稅憑證及其他有、賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有 關(guān)資料，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存關(guān)資料，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存1010年。年。 （二）、發(fā)票管理（二）、發(fā)票管理 1 1、發(fā)票的印制：、發(fā)票的印制： 增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局（省級(jí)國(guó)增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局（省級(jí)國(guó) 稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級(jí)國(guó)稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級(jí)國(guó) 稅、地稅指定企業(yè)印制稅、地稅指定企業(yè)印制 2 2、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)： 辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，可申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，可申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； 無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人，無(wú)固定經(jīng)營(yíng)

24、場(chǎng)地或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不提供者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不提供者， 可要求提供保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。增值稅可要求提供保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。增值稅 專(zhuān)用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（其它納專(zhuān)用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（其它納 稅人可到稅務(wù)所去代開(kāi)）稅人可到稅務(wù)所去代開(kāi)） 3 3、發(fā)票的開(kāi)具、使用、取得管理：如：、發(fā)票的開(kāi)具、使用、取得管理：如： 不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進(jìn)出境攜帶、不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進(jìn)出境攜帶、 郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。 4 4、發(fā)票的保管：分稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和納稅人保管兩、發(fā)票的保管：分

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和納稅人保管兩 個(gè)層次。建立專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)、專(zhuān)賬、交接、盤(pán)點(diǎn)制度個(gè)層次。建立專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)、專(zhuān)賬、交接、盤(pán)點(diǎn)制度 5 5、發(fā)票的繳銷(xiāo)：包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷(xiāo)毀。發(fā)票、發(fā)票的繳銷(xiāo)：包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷(xiāo)毀。發(fā)票 只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定銷(xiāo)毀。只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定銷(xiāo)毀。收繳的發(fā)票不一定都收繳的發(fā)票不一定都 要銷(xiāo)毀。要銷(xiāo)毀。 （三）、稅控管理（三）、稅控管理 不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動(dòng)不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動(dòng) 稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 20002000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的

26、，處20002000元以上元以上1 1 萬(wàn)元以下的罰款。萬(wàn)元以下的罰款。 三、納稅申報(bào)管理三、納稅申報(bào)管理 1 1、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義、辦理納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義 務(wù)人。沒(méi)有應(yīng)納稅款、享受減稅免稅均應(yīng)申務(wù)人。沒(méi)有應(yīng)納稅款、享受減稅免稅均應(yīng)申 報(bào)。報(bào)。 2 2、納稅申報(bào)的內(nèi)容和期限、納稅申報(bào)的內(nèi)容和期限（法定、確定）（法定、確定） 3 3、納稅申報(bào)的要求、納稅申報(bào)的要求 4 4、申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)（郵戳、申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)（郵戳 為準(zhǔn)）、數(shù)據(jù)電文、定期定額納稅人實(shí)行簡(jiǎn)為準(zhǔn)）、數(shù)據(jù)電文、定期定額納稅人實(shí)行簡(jiǎn) 易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期申報(bào)納稅方式。易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期

27、申報(bào)納稅方式。 5 5、延期申報(bào)管理：縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩報(bào)、延期申報(bào)管理：縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩報(bào)、 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩交。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩交。 第三節(jié)第三節(jié) 稅款征收稅款征收 一、稅款征收的原則一、稅款征收的原則 （一）、稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體（一）、稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體 （二）、只能依法征稅（二）、只能依法征稅 （三）、不得違法開(kāi)、停、多、少征、提前或延緩（三）、不得違法開(kāi)、停、多、少征、提前或延緩 征收、攤派稅款征收、攤派稅款 （四）、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。（四）、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。 （五）、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅（五）、稅務(wù)

28、機(jī)關(guān)扣押、查封財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅 人開(kāi)具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。人開(kāi)具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。 （六）、稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)（六）、稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù) （七）、稅款優(yōu)先原則（七）、稅款優(yōu)先原則（重點(diǎn)掌握（重點(diǎn)掌握! !） 1 1、稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，無(wú)論債權(quán)的、稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，無(wú)論債權(quán)的 發(fā)生是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之前還是之發(fā)生是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之前還是之 后，（法律另有規(guī)定的除外）后，（法律另有規(guī)定的除外） 2 2、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于 抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。納稅人抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的

29、執(zhí)行。納稅人 在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和 留置權(quán)的，應(yīng)向?qū)Ψ秸f(shuō)明。留置權(quán)的，應(yīng)向?qū)Ψ秸f(shuō)明。 3 3、稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得（稅、稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得（稅 務(wù)部門(mén)、其他行政部門(mén)）務(wù)部門(mén)、其他行政部門(mén)） 二、稅款征收的方式：二、稅款征收的方式： 查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、 定期定額征收、委托代征、郵寄納定期定額征收、委托代征、郵寄納 稅，其它。稅，其它。 【例題例題】下列各項(xiàng)中，符合下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅收征收管理法 規(guī)定的征稅方式有（規(guī)定的征稅方式有（ ）。）。 A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶(hù)確定

30、營(yíng)業(yè)額和、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和 所得額并據(jù)以征稅的方式所得額并據(jù)以征稅的方式 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng) 營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式 C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量， 按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅 的方式的方式 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、 采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制

31、的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核 定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征稅的方式定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征稅的方式 【答案答案】ABCD。 【解析解析】：選項(xiàng)：選項(xiàng)A屬于定期定額征收，屬于定期定額征收， 選項(xiàng)選項(xiàng)B屬于查賬征收，選項(xiàng)屬于查賬征收，選項(xiàng)C屬于查屬于查 驗(yàn)征收，選項(xiàng)驗(yàn)征收，選項(xiàng)D屬于查定征收。屬于查定征收。 三、稅款征收制度（掌握）三、稅款征收制度（掌握） （一）、代扣代繳、代收代繳稅款制度。（一）、代扣代繳、代收代繳稅款制度。（掌握（掌握5 5 條）條）代收稅款手續(xù)費(fèi)，只能由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代收稅款手續(xù)費(fèi)，只能由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一 辦理退庫(kù)，不得在征收稅款中坐支。辦理退庫(kù)，不得在征收稅款中坐支。 （二）、延期繳稅

32、制度：書(shū)面提出、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（二）、延期繳稅制度：書(shū)面提出、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 批（收到報(bào)告后批（收到報(bào)告后2020日內(nèi)作出決定）、最長(zhǎng)延期不超日內(nèi)作出決定）、最長(zhǎng)延期不超 過(guò)過(guò)3 3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批、批準(zhǔn)期內(nèi)免個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批、批準(zhǔn)期內(nèi)免 滯納金。滯納金。 （三）、稅收滯納金征收制度（三）、稅收滯納金征收制度（掌握具體操作程序）（掌握具體操作程序） 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。 （注意：（注意：2001.05.012001.05.01之前是之前是2 2） 【例題例題】下列各項(xiàng)中，符合稅收管法延期下列各項(xiàng)中，符合稅收

33、管法延期 繳納稅款規(guī)定的是（繳納稅款規(guī)定的是（ ）。）。 A、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一個(gè)月，同一 筆稅款不得滾動(dòng)審批。筆稅款不得滾動(dòng)審批。 B、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一個(gè)月，同一 筆稅款不得滾動(dòng)審批。筆稅款不得滾動(dòng)審批。 C、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一個(gè)月，同一 筆稅款經(jīng)審批可再延期一次筆稅款經(jīng)審批可再延期一次 D、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)、延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一個(gè)月，同一 筆稅款經(jīng)審批可再延期一次筆稅款經(jīng)審批可再延期一次 【答案答案】：B （四）、減免稅收制度（四）、減免稅收制度 1 1、必須有法律

34、、行政法規(guī)明確規(guī)定、必須有法律、行政法規(guī)明確規(guī)定 2 2、納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，并按規(guī)定附送有關(guān)資、納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，并按規(guī)定附送有關(guān)資 料料 3 3、減免稅申請(qǐng)必須經(jīng)法定減免稅審批機(jī)關(guān)審批、減免稅申請(qǐng)必須經(jīng)法定減免稅審批機(jī)關(guān)審批 4 4、在享受免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅、在享受免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅 申報(bào)申報(bào) 5 5、納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自、納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自 發(fā)生變化之日發(fā)生變化之日1515日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)審核，日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)審核， 停止減免，不報(bào)告者又不符合減免稅條件的，稅停止減免，不報(bào)告者又不符合減免稅條件的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)

35、有權(quán)追回已減免的稅款。務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。 6 6、減免期滿(mǎn)，應(yīng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅、減免期滿(mǎn)，應(yīng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅 7、減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。、減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。 8、納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，、納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的， 應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及 減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅； 核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。 9、納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受、納稅人

36、依法可以享受減免稅待遇，但未享受 而多繳稅款的，納稅人可以要求退還多繳的稅款，而多繳稅款的，納稅人可以要求退還多繳的稅款， 但不加算銀行同期存款利息。但不加算銀行同期存款利息。 10、減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)、減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè) 定。定。 11、納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)、納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī) 定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申 請(qǐng)，并報(bào)送相關(guān)資料。請(qǐng)，并報(bào)送相關(guān)資料。 12、納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減、納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減 免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)免稅，也

37、可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申請(qǐng)。關(guān)申請(qǐng)。 13、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅 申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和 注明日期的書(shū)面憑證。注明日期的書(shū)面憑證。 14、減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料、減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料 與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核， 不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。 15、減免稅期限超過(guò)、減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，進(jìn)個(gè)納稅年度的，進(jìn) 行一次性審批。行一次性審批。 16、減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，、減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，

38、 有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出 準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免 稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享 有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟 的權(quán)利。的權(quán)利。 17、納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，、納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前， 必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)有關(guān)資料備案。必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)有關(guān)資料備案。 18、納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入、納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入 正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享 受減免稅到期的，

39、應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。 （五）、稅額核定和稅收調(diào)整制度（五）、稅額核定和稅收調(diào)整制度 1 1、納稅人的應(yīng)納稅款無(wú)法準(zhǔn)確掌握時(shí)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)、納稅人的應(yīng)納稅款無(wú)法準(zhǔn)確掌握時(shí)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī) 關(guān)核定其應(yīng)納稅額；具體情況有關(guān)核定其應(yīng)納稅額；具體情況有6 6條，看一下，注意條，看一下，注意 選擇題。選擇題。 2 2、核定方法、核定方法 A A、參照同類(lèi)水平核定、參照同類(lèi)水平核定 B B、成本加、成本加合理合理費(fèi)用和利潤(rùn)費(fèi)用和利潤(rùn) C C、按耗用原材料、燃料、動(dòng)力測(cè)算、按耗用原材料、燃料、動(dòng)力測(cè)算 D D、其它方法、其它方法 可同時(shí)采用兩種以上方法可同時(shí)采用兩種以上方法 3 3、

40、稅收調(diào)整制度、稅收調(diào)整制度 對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨(dú)立企業(yè)收付價(jià)款和費(fèi)用的，對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨(dú)立企業(yè)收付價(jià)款和費(fèi)用的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)調(diào)整（帶懲罰性質(zhì)的調(diào)整）：對(duì)企稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)調(diào)整（帶懲罰性質(zhì)的調(diào)整）：對(duì)企 業(yè)不利的，不調(diào)整；對(duì)稅收不利的，要調(diào)整。業(yè)不利的，不調(diào)整；對(duì)稅收不利的，要調(diào)整。 【例題例題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下 列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的 有（有（ ）。）。 A、未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的、未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的 B、依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置、依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置 賬

41、簿的賬簿的 C、納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低，又無(wú)正、納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低，又無(wú)正 當(dāng)理由的當(dāng)理由的 D、依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)、依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè) 置賬簿的置賬簿的 【答案答案】：ABCD （六）、未辦稅務(wù)登記以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的（六）、未辦稅務(wù)登記以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的 納稅人的稅款征收（掌握適用對(duì)象和執(zhí)納稅人的稅款征收（掌握適用對(duì)象和執(zhí) 行程序）行程序） 1515日內(nèi)日內(nèi) 立即立即 核定應(yīng)納稅額核定應(yīng)納稅額 責(zé)令繳納責(zé)令繳納 不繳納不繳納繳納繳納 扣押扣押繳納繳納 解除扣押解除扣押 歸還物品歸還物品 不繳納不繳納 拍賣(mài)變賣(mài)拍賣(mài)變賣(mài)抵繳稅款抵繳稅款 （七）、稅收保全措施（掌握）（

42、七）、稅收保全措施（掌握） 1 1、前提：、前提： A A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為 B B、在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi)、在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi) 2 2、采取稅收保全措施的法定程序、采取稅收保全措施的法定程序 A A、責(zé)令納稅人提前繳納稅款、責(zé)令納稅人提前繳納稅款 可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)的納稅人，營(yíng)的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務(wù)人、不包括其它納稅人、扣繳義務(wù)人、 納稅擔(dān)保人納稅擔(dān)保人 B B、責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保、責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保 擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方簽字

43、擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方簽字 蓋章后生效蓋章后生效 C C、凍結(jié)納稅人的存款、凍結(jié)納稅人的存款 a.a.經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書(shū)面通知納經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書(shū)面通知納 稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu) b.b.凍結(jié)數(shù)額以應(yīng)納稅款為限，不是全部存凍結(jié)數(shù)額以應(yīng)納稅款為限，不是全部存 款款 c.c.稅款到賬后稅款到賬后1 1日內(nèi)解除稅收保全措施日內(nèi)解除稅收保全措施 D D、扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納、扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納 金、扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)費(fèi)用金、扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)費(fèi)用 的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（存款不足時(shí)）的商品、

44、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（存款不足時(shí)） a.a.必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知 被執(zhí)行人被執(zhí)行人, ,拒不到場(chǎng)的拒不到場(chǎng)的, ,不影響執(zhí)行不影響執(zhí)行 b.b.扣押的，開(kāi)收據(jù)；查封的，開(kāi)清單扣押的，開(kāi)收據(jù)；查封的，開(kāi)清單 c.c.稅收保全不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)稅收保全不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé) 任。任。 d.d.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房 和用品，不在稅收保全措施之列（不包括和用品，不在稅收保全措施之列（不包括 機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀首飾、古玩字畫(huà)、豪華住機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀首飾、古玩字畫(huà)、豪華住 宅或者一處以外的住房。宅或者一處以外的

45、住房。50005000元以下元以下的其的其 他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制 執(zhí)行措施。）執(zhí)行措施。） 3 3、稅收保全的終止、稅收保全的終止 A A、納稅人在限期內(nèi)繳納了稅款，解除、納稅人在限期內(nèi)繳納了稅款，解除 B B、仍未繳納的，經(jīng)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，終止保、仍未繳納的，經(jīng)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，終止保 全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。 （八）、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（掌握）（八）、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（掌握） 1 1、適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)、適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù) 人

46、和納稅擔(dān)保人（與稅收保全的區(qū)別）人和納稅擔(dān)保人（與稅收保全的區(qū)別） 2 2、原則：告誡在先，責(zé)令限期繳納。、原則：告誡在先，責(zé)令限期繳納。 3 3、程序、程序 A A、稅款強(qiáng)制征收（扣繳稅款）：經(jīng)縣級(jí)、稅款強(qiáng)制征收（扣繳稅款）：經(jīng)縣級(jí) 以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)行扣款。以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)行扣款。 并可同時(shí)處以不繳或少繳的稅款并可同時(shí)處以不繳或少繳的稅款5 5倍以下倍以下 罰款。（罰款不強(qiáng)制執(zhí)行）罰款。（罰款不強(qiáng)制執(zhí)行） B B、以拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款。、以拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款。 4 4、滯納金的強(qiáng)行劃拔：必須對(duì)納稅人、扣繳義、滯納金的強(qiáng)行劃拔：必須對(duì)納稅人、扣繳義 務(wù)人、納

47、稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制 執(zhí)行，但不包括罰款。（滯納金是稅款的延伸，執(zhí)行，但不包括罰款。（滯納金是稅款的延伸， 罰款是違法行為的行政處罰，兩者性質(zhì)不同）罰款是違法行為的行政處罰，兩者性質(zhì)不同） 5 5、其它注意事項(xiàng)、其它注意事項(xiàng) A A、執(zhí)行扣押時(shí)，必須有見(jiàn)證人、執(zhí)行扣押時(shí)，必須有見(jiàn)證人 B B、扣押財(cái)產(chǎn)以應(yīng)納稅額為限，但生活必須品予、扣押財(cái)產(chǎn)以應(yīng)納稅額為限，但生活必須品予 以保留。以保留。 C C、在無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)情況下，對(duì)不在無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)情況下，對(duì)不 可分割財(cái)產(chǎn)可整體扣押、查封、拍賣(mài)，以抵繳稅可分割財(cái)產(chǎn)可整體扣押、查

48、封、拍賣(mài)，以抵繳稅 款、滯納金、罰款和費(fèi)用，剩余部分在款、滯納金、罰款和費(fèi)用，剩余部分在3 3日內(nèi)退日內(nèi)退 回。回。 D D、E E、F F了解了解 【例題例題】下列各項(xiàng)中，不符合下列各項(xiàng)中，不符合稅收征收管理稅收征收管理 法法有關(guān)規(guī)定的是（有關(guān)規(guī)定的是（ ）。）。 A、采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅、采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅 人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳 納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行 C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生

49、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 【答案答案】。 【解析解析】：稅收保全措施，應(yīng)該是僅限于納稅：稅收保全措施，應(yīng)該是僅限于納稅 人，對(duì)于扣繳義務(wù)人不得使用。人，對(duì)于扣繳義務(wù)人不得使用。 （九）、欠稅清繳：（了解）（九）、欠稅清繳：（了解） 1 1、緩繳稅款的審批權(quán)限在省級(jí)稅務(wù)局、緩繳稅款的審批權(quán)限在省級(jí)稅務(wù)局 2 2、限期繳稅時(shí)限（不得超過(guò)、限期繳稅時(shí)限（不得超過(guò)1515日）日） 3 3、稅款優(yōu)先原則、稅款優(yōu)先原則 4

50、 4、建立欠稅清繳制度。擴(kuò)大了阻止出境建立欠稅清繳制度。擴(kuò)大了阻止出境 對(duì)象的范圍；建立改制納稅人欠稅的清對(duì)象的范圍；建立改制納稅人欠稅的清 繳制度；大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度；繳制度；大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度； 稅務(wù)機(jī)關(guān)行駛代位權(quán)、撤消權(quán)；建立欠稅務(wù)機(jī)關(guān)行駛代位權(quán)、撤消權(quán)；建立欠 稅公告制度。稅公告制度。 （十）、稅款的退還和追征制度（十）、稅款的退還和追征制度 1 1、稅款的退還、稅款的退還 A A、方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎、方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎 為為0 0）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請(qǐng)退還。）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請(qǐng)退還。 B B、時(shí)間性要求：發(fā)現(xiàn)或收到退款申請(qǐng)

51、書(shū)、時(shí)間性要求：發(fā)現(xiàn)或收到退款申請(qǐng)書(shū)6060日內(nèi)退，日內(nèi)退， 或按納稅人要求抵繳下期應(yīng)納稅款?；虬醇{稅人要求抵繳下期應(yīng)納稅款。 C C、退還的時(shí)限、退還的時(shí)限 納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款3 3年內(nèi)要求退還。稅務(wù)機(jī)關(guān)年內(nèi)要求退還。稅務(wù)機(jī)關(guān) 自接到申請(qǐng)后自接到申請(qǐng)后3030日內(nèi)查實(shí)并退還。（還要加利息）日內(nèi)查實(shí)并退還。（還要加利息） 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無(wú)論多長(zhǎng)時(shí)間，都應(yīng)退。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無(wú)論多長(zhǎng)時(shí)間，都應(yīng)退。 自發(fā)現(xiàn)之日起自發(fā)現(xiàn)之日起1010日內(nèi)退還。日內(nèi)退還。 多繳的稅款，無(wú)論誰(shuí)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，立多繳的稅款，無(wú)論誰(shuí)發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，立 即退還即退還

52、 2 2、稅款的追征、稅款的追征 A A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，在、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，在3 3年內(nèi)可要求補(bǔ)年內(nèi)可要求補(bǔ) 繳，但是不得加收滯納金。繳，但是不得加收滯納金。 B B、因納稅人扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，、因納稅人扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤， 在在3 3年年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特 殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5 5年年。 C C、對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無(wú)限期追、對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無(wú)限期追 征。征。 （十一）、稅款入庫(kù)制度（十一）、稅款入庫(kù)制度 1 1、審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，、審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)， 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的

53、稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的 決定意見(jiàn)書(shū)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，決定意見(jiàn)書(shū)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定， 將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的稅收征將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的稅收征 收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。 2 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的 決定、意見(jiàn)書(shū)之日起決定、意見(jiàn)書(shū)之日起3030日內(nèi)將執(zhí)行情況書(shū)面回日內(nèi)將執(zhí)行情況書(shū)面回 復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。復(fù)審計(jì)

54、機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。 3 3、有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅、有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅 款、滯納金自行征收入庫(kù)或者以其他款項(xiàng)的名款、滯納金自行征收入庫(kù)或者以其他款項(xiàng)的名 義自行處理、占?jí)?。義自行處理、占?jí)骸?第四節(jié)第四節(jié) 稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查 一、稅務(wù)檢查的形式和方法一、稅務(wù)檢查的形式和方法 1 1、稅務(wù)檢查的、稅務(wù)檢查的5 5種形式：重點(diǎn)檢查、種形式：重點(diǎn)檢查、 分分 類(lèi)計(jì)劃?rùn)z查、類(lèi)計(jì)劃?rùn)z查、 集中性檢查、集中性檢查、 臨時(shí)性檢臨時(shí)性檢 查、查、 專(zhuān)項(xiàng)檢查專(zhuān)項(xiàng)檢查 2 2、稅務(wù)檢查的方法：全查法、抽查法、稅務(wù)檢查的方法：全查法、抽查法、 順查法、逆查法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢順查法

55、、逆查法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢 查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱 法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤(pán)存法、法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤(pán)存法、 交叉稽核法交叉稽核法 二、稅務(wù)檢查的職責(zé)二、稅務(wù)檢查的職責(zé) 1 1、稅務(wù)檢查權(quán)限、稅務(wù)檢查權(quán)限 查賬權(quán)。經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，以查賬權(quán)。經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，以 前年度資料調(diào)回檢查，應(yīng)開(kāi)付清單，并前年度資料調(diào)回檢查，應(yīng)開(kāi)付清單，并 在在3 3個(gè)月內(nèi)完整退回；經(jīng)市以上稅務(wù)局長(zhǎng)個(gè)月內(nèi)完整退回；經(jīng)市以上稅務(wù)局長(zhǎng) 批準(zhǔn)，當(dāng)年資料調(diào)回檢查必須在批準(zhǔn)，當(dāng)年資料調(diào)回檢查必須在3030日內(nèi)日內(nèi) 退還。退還。 場(chǎng)地檢查權(quán)場(chǎng)地檢查權(quán) 責(zé)成提供

56、資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān)責(zé)成提供資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān) 的）的） 詢(xún)問(wèn)權(quán)詢(xún)問(wèn)權(quán)( (與納稅相關(guān)與納稅相關(guān)) ) 在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只 能檢查應(yīng)稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有能檢查應(yīng)稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有 關(guān)資料關(guān)資料. . 經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查核存款經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查核存款 賬戶(hù)權(quán)，只能查涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，賬戶(hù)權(quán)，只能查涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款， 并且不得用于稅收以外的用途。并且不得用于稅收以外的用途。 2 2、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán) 3 3、4 4、5 5、6 6見(jiàn)教材見(jiàn)教材 第五節(jié)第五節(jié) 法律責(zé)任法

57、律責(zé)任 一、違反稅收管理基本規(guī)定行為的處罰一、違反稅收管理基本規(guī)定行為的處罰 下列行為之一，限期改正，處下列行為之一，限期改正，處2 0002 000元以元以 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2 0002 000元以元以 上上10 00010 000元以下的罰款：元以下的罰款： 未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、 變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管 記賬憑證和有關(guān)資料的記賬憑證和有關(guān)資料的 未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)處理辦法、會(huì)計(jì)核 算

58、軟件算軟件報(bào)送報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 未按照規(guī)定將未按照規(guī)定將全部銀行賬號(hào)全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 告的告的 未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅 自改動(dòng)稅控裝置的自改動(dòng)稅控裝置的 未辦驗(yàn)證或換證手續(xù)的未辦驗(yàn)證或換證手續(xù)的 納稅人不辦稅務(wù)登記，責(zé)令限期改正；逾期納稅人不辦稅務(wù)登記，責(zé)令限期改正；逾期 未改的，由工商局吊銷(xiāo)執(zhí)照未改的，由工商局吊銷(xiāo)執(zhí)照 未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的，處以未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的，處以2 0002 000元元 以上以上10 00010 000元以下元以下的罰款：情節(jié)嚴(yán)重的，處的罰款：情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 1萬(wàn)元以上

59、萬(wàn)元以上5 5萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下的罰款；的罰款； 二、扣繳義務(wù)人違反二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理的的 處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 2 0002 000元以下的罰款元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的；情節(jié)嚴(yán)重的, ,處以處以 2 0002 000元以上元以上50005000元以下元以下的罰款的罰款 三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅納稅 申報(bào)申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的 期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代 繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳稅款報(bào)告

60、表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期 改正，可以處以改正，可以處以2 0002 000元以下元以下的罰款；情的罰款；情 節(jié)嚴(yán)重的，處以節(jié)嚴(yán)重的，處以2 0002 000元以上元以上10 00010 000元以元以 下下的罰款。的罰款。 四、偷稅（重點(diǎn)中的重點(diǎn)，一定要掌握）四、偷稅（重點(diǎn)中的重點(diǎn)，一定要掌握） 納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自 銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支多列支 出或者不列、少列收入出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的 納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納