267.B企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)研究 開(kāi)題報(bào)告

1、 科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告題 目 _企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)研究_院 (系) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí) 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 指導(dǎo)教師 講師 2010 年 3 月 25 日開(kāi)題報(bào)告填寫要求1.開(kāi)題報(bào)告作為畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會(huì)對(duì)學(xué)生答辯資格審查的依據(jù)材料之一。此報(bào)告應(yīng)在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，由學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）工作開(kāi)始后2周內(nèi)完成，經(jīng)指導(dǎo)教師簽署意見(jiàn)及教研室審查后生效。2.開(kāi)題報(bào)告內(nèi)容必須用黑墨水筆工整書(shū)寫或按教務(wù)處統(tǒng)一設(shè)計(jì)的電子文檔標(biāo)準(zhǔn)格式（可從教務(wù)處網(wǎng)址上下載）打印，禁止打印在其它紙上后剪貼，完成后應(yīng)及時(shí)交給指導(dǎo)教師簽署意見(jiàn)。3.學(xué)生查閱資料的參考文獻(xiàn)理工類不得少于

2、10篇，其它不少于12篇（不包括辭典、手冊(cè)）。4.“本課題的目的及意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析”至少1000字，其余內(nèi)容至少1000字。畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開(kāi)題報(bào)告1.本課題的目的及意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析目的及意義：目前在我國(guó)關(guān)聯(lián)交易廣泛地存在于上市公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，它是伴隨著公司制企業(yè)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。產(chǎn)生于社會(huì)分工的出現(xiàn)，目的是降低交易費(fèi)用，但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，出于企業(yè)自身的利益需要，關(guān)聯(lián)交易便被企業(yè)用來(lái)達(dá)到其特有的目的，如利潤(rùn)操縱，粉飾業(yè)績(jī)等，關(guān)聯(lián)交易顯現(xiàn)出非公允的一面。關(guān)聯(lián)交易本身是一個(gè)中性的概念，任何一個(gè)國(guó)家都沒(méi)有明文禁止關(guān)聯(lián)交易，制定法規(guī)的目的是有效地規(guī)范關(guān)

3、聯(lián)交易，發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易的積極作用，制止非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。我國(guó)證券市場(chǎng)起步較晚，證券市場(chǎng)上的大部分上市公司都是由原國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，上市公司與其控股母公司存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，它們之間的關(guān)聯(lián)交易尤為突出。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大發(fā)展，其范圍和形式也不斷擴(kuò)大翻新，附帶的眾多問(wèn)題也隨之而來(lái)。在實(shí)踐操作中，它成為實(shí)現(xiàn)某些特殊目的的暗箱操作，偏離了市場(chǎng)公平交易的準(zhǔn)則，形成了不公平的關(guān)聯(lián)交易，在不同程度上造成會(huì)計(jì)信息的失真，成為規(guī)避法律，侵害他人利益的工具，以及上市公司操控利潤(rùn)和粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的慣用手段，對(duì)股東，債權(quán)人或者利益相關(guān)者的權(quán)益造成損害。針對(duì)這種情況，監(jiān)管部門已經(jīng)出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)和規(guī)章制

4、度加以規(guī)范，但仍然不能有效地抑制非公允關(guān)聯(lián)交易的大量發(fā)生。深入分析原因可發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司本身有著強(qiáng)烈地利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，同時(shí)，相關(guān)法律規(guī)范也存在著一定的局限性，其對(duì)關(guān)聯(lián)交易的約束力不強(qiáng)。這就造成了我國(guó)上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的行為大量存在，關(guān)聯(lián)交易成為了“造假“的代名詞，這己經(jīng)嚴(yán)重地破壞了我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，損害了投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。 鑒于關(guān)聯(lián)方企業(yè)現(xiàn)已存在的這些問(wèn)題，研究企業(yè)關(guān)聯(lián)方及其交易成為中國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的要求，也是上市公司自身健康發(fā)展的要求。本論題的研究目的是認(rèn)清現(xiàn)階段關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的系列問(wèn)題，以及利弊的所在。從關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)規(guī)范和內(nèi)外監(jiān)督約束機(jī)制的角度提出進(jìn)

5、一步規(guī)范我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的具體措施，以期望能夠更為有效地規(guī)范上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為，保證上市公司關(guān)聯(lián)交易的公允性。本論題的研究意義在于通過(guò)對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)方交易的研究，可以很好地保護(hù)我國(guó)證券投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)人的的合法權(quán)益，進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效實(shí)用性，提高證券市場(chǎng)的運(yùn)作效率，維護(hù)我國(guó)證券市場(chǎng)的繁榮和穩(wěn)定。于自身而言，通過(guò)對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易的學(xué)習(xí)和研究，可以更深入全面地了解了我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)外一些不同規(guī)定和當(dāng)今世界的較新觀點(diǎn)，這將是一個(gè)挑戰(zhàn)。 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀：目前我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的研究也在與時(shí)俱進(jìn)，從1997年頒布的第一個(gè)具體準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露

6、到2006年財(cái)政部新頒布的會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則所做出的修訂，我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的重視不言而喻。而國(guó)外的情況如何呢？以下筆者選擇了美國(guó)作為比較對(duì)象，希望借此收獲它的優(yōu)勢(shì)所在，看清和彌補(bǔ)我們的不足。以下筆者從幾個(gè)角度來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單說(shuō)明。一是關(guān)于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定方面。美國(guó)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是某一企業(yè)所涉及的各方，如果一方能顯著地影響交易各方的管理或經(jīng)營(yíng)策略或者它擁有交易一方的所有權(quán)利益并能夠顯著地影響另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己?jiǎn)为?dú)的利益受到阻礙。 我國(guó)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是一方有能力直接控制或間接控制,共同控制或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懟蛄矸?多方同受一方控制。相比之下，我國(guó)沒(méi)有明確的定義，只是給出了關(guān)聯(lián)方存在的基本標(biāo)準(zhǔn)。但

7、判斷的標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單明了，更具有實(shí)際操作性。此外，我國(guó)在“直接控制或間接控制”和“重大影響”的比例也做出了一些具體規(guī)定。比如在控制方面：通過(guò)一方擁有另一方超過(guò)半數(shù)以上表決權(quán)資本的比例來(lái)確定；雖然一方擁有另一方表決權(quán)資本的比例未超過(guò)半數(shù)以上，但通過(guò)有表決權(quán)資本和其他方式，擁有另一方超過(guò)半數(shù)以上表決權(quán)資本的控制權(quán)來(lái)控制。在重大影響方面：當(dāng)一方擁有另一方2050表決權(quán)資本，可確定為具有重大影響。我國(guó)雖有以上具體規(guī)定，但對(duì)于“有權(quán)控制”“參與政策制定”等非量化標(biāo)準(zhǔn)如何界定和判斷，準(zhǔn)則沒(méi)有進(jìn)一步說(shuō)明。實(shí)踐中，有一些事實(shí)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，卻與確認(rèn)條件和具體標(biāo)準(zhǔn)不符，或無(wú)法量化，界定而游離于關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則之外。如：

8、雖然一方擁有另一方表決權(quán)資本未超過(guò)半數(shù)以上，但有權(quán)控制另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，仍應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方關(guān)系；還有一些股東，持股雖然小于20，但與本企業(yè)交易非常大，甚至有100的交易，準(zhǔn)則對(duì)于這類與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依附關(guān)系的單個(gè)購(gòu)買者，供應(yīng)商或代理商不確認(rèn)為關(guān)聯(lián)方。對(duì)于雙方存在大量交易同時(shí)又是持股人的，是否屬于關(guān)聯(lián)方，準(zhǔn)則也未作規(guī)定。第二，從關(guān)聯(lián)交易揭示的判斷標(biāo)準(zhǔn)方面，關(guān)聯(lián)交易的披露遵循重要性原則，即如屬于重大交易，應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露，類型相同的話，在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解的情況下，可以合并披露。對(duì)重要性的判斷，有兩種標(biāo)準(zhǔn)，其一為數(shù)量指標(biāo)，其二為質(zhì)量指標(biāo)。數(shù)量指標(biāo)較易確定，而質(zhì)

9、量標(biāo)準(zhǔn)如何判斷，準(zhǔn)則中未提及。而在準(zhǔn)則指南中規(guī)定，判斷關(guān)聯(lián)方交易是否需要披露，不以交易金額大小即數(shù)量指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)以交易對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響程度即質(zhì)量指標(biāo)來(lái)確定。對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易重要性的判斷，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者馬玉華于文章關(guān)聯(lián)方交易及其披露中指出，對(duì)于普通購(gòu)銷業(yè)務(wù)采取數(shù)量指標(biāo)衡量，即金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或比例時(shí)必須披露，而除普通購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的其他交易如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，相互提供資金，擔(dān)保，綜合服務(wù)，租賃，無(wú)償使用等不論金額大小，都應(yīng)該詳細(xì)披露。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求披露和揭示關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)。“如果報(bào)告的企業(yè)和一個(gè)或多個(gè)其他企業(yè)屬于同一個(gè)所有者或在同一個(gè)管理層控制之下，并且這種控制的出現(xiàn)，導(dǎo)致了

10、該報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果或財(cái)務(wù)狀況與其經(jīng)營(yíng)所獲得的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有著顯著不同，那么即使這些企業(yè)之間沒(méi)有發(fā)生交易，也應(yīng)披露這種控制關(guān)系的性質(zhì)。”兩者相比，美國(guó)規(guī)定關(guān)聯(lián)方有無(wú)交易，都應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；我國(guó)則更謹(jǐn)慎地區(qū)分了不同影響程度的關(guān)聯(lián)方之間披露要求應(yīng)有所不同，顯得法規(guī)更為完善，條例層次性更強(qiáng)。第三，從關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定方面，準(zhǔn)則規(guī)定，在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)，交易類型及交易要素。這些交易要素包括：交易金額或相應(yīng)比例；未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例；定價(jià)政策(包括無(wú)金額或只有象征性金額的交易)。其中，定價(jià)政策是關(guān)聯(lián)交易的核心問(wèn)題。通過(guò)定價(jià)政策，信

11、息使用者最能判斷關(guān)聯(lián)方交易的公允性，分析上市公司是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)粉飾報(bào)表的行為。準(zhǔn)則及指南均要求披露關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，但以何種方式披露，可以選擇哪些定價(jià)方式，與市價(jià)的可比性等，準(zhǔn)則未提及。這給關(guān)聯(lián)方企業(yè)在實(shí)際交易操作中帶來(lái)了困難，同時(shí)也為其進(jìn)行利潤(rùn)操縱，逃避披露監(jiān)管提供了便利。我國(guó)準(zhǔn)則應(yīng)該盡快規(guī)范企業(yè)所使用定價(jià)政策的種類及含義，讓企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)有所依從。對(duì)此我們可以借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格做出如下規(guī)范，允許存在三種定價(jià)方法：（1）不受控可比價(jià)格法，即根據(jù)一個(gè)經(jīng)濟(jì)上可比較的市場(chǎng)向賣方無(wú)關(guān)聯(lián)的買主在銷售可比產(chǎn)品的情況來(lái)定價(jià)。（2）再銷售價(jià)格法，即從再銷售價(jià)格中扣

12、除一筆毛利，得出轉(zhuǎn)售應(yīng)付的轉(zhuǎn)移價(jià)格。在有市價(jià)可以參考的情況下可以選擇上述兩法中的任何一種。（3）成本加成法，即在供應(yīng)商的成本上給予適當(dāng)?shù)母郊宇~。這種方法主要適用于無(wú)市價(jià)可以參考，利潤(rùn)率在類似行業(yè)可以比較的情況。第四，從資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的披露上，資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易一般比商品，勞務(wù)的交易復(fù)雜，表現(xiàn)為交易金額大，影響面廣，影響時(shí)間長(zhǎng)。同時(shí)資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易在關(guān)聯(lián)方企業(yè)中發(fā)生的頻率較高，如不加以規(guī)范，會(huì)讓企業(yè)鉆空子，影響交易的公正合理。對(duì)于資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，準(zhǔn)則和指南中都未提及，成為監(jiān)管規(guī)范的一個(gè)漏洞，只是2001年12月21日發(fā)布并實(shí)施的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定才指出，上市公

13、司應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和政策的規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易關(guān)系及交易做充分披露，對(duì)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性做出說(shuō)明，并分別說(shuō)明計(jì)入資本公積期末余額中有關(guān)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的性質(zhì)，形成原因及金額。關(guān)于資產(chǎn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策，一般可參照西方的資產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)和資產(chǎn)評(píng)估價(jià)的方法，如收益現(xiàn)值定價(jià)法，重置成本法，市盈率法等，結(jié)合我國(guó)的具體情況有選擇地在準(zhǔn)則中應(yīng)用。畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開(kāi)題報(bào)告2.本課題的任務(wù)、重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)現(xiàn)途徑 任務(wù)：1、畢業(yè)論文資料調(diào)研。要圍繞選題搜集、閱讀有關(guān)中英文文獻(xiàn)資料。同時(shí)，在實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，掌握第一手資料。根據(jù)論文資料撰寫不少于2000字論文綜

14、述，文獻(xiàn)綜述中須引用的中外文資料不少于12篇。2、撰寫開(kāi)題報(bào)告，并及時(shí)交由指導(dǎo)教師審定開(kāi)題報(bào)告。3、撰寫論文提綱及論文。論文提綱應(yīng)寫明論文的中心、重點(diǎn)、主要觀點(diǎn)、結(jié)論等。論文寫作過(guò)程中要繼續(xù)搜集、補(bǔ)充資料，寫作要層次分明，條理清楚，觀點(diǎn)明確，論證有理有據(jù)，具有說(shuō)服能力。根據(jù)論文的內(nèi)容寫一份300字左右的中文論文內(nèi)容提要，并將其翻為英文譯文，作為英文摘要。4、譯文原文其內(nèi)容必須與自己研究的課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，譯文原文不少于20000字外文印刷符號(hào)。5、積極準(zhǔn)備并參加畢業(yè)答辯。重要內(nèi)容：關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露分析，關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范措施。實(shí)現(xiàn)途徑：1、深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研取證，掌

15、握第一手的資料，做好論文前的準(zhǔn)備工作。2、進(jìn)行文獻(xiàn)資料的調(diào)研工作，廣泛的查閱相關(guān)文獻(xiàn)，完成文獻(xiàn)綜述。3、用好工具書(shū)，如中英財(cái)會(huì)詞典，相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范等。4、撰寫提綱和論文，反復(fù)修改，并積極向老師取經(jīng)，虛心接受批評(píng)意見(jiàn)。3.預(yù)計(jì)可能遇到的困難，提出解決問(wèn)題的方法和措施預(yù)計(jì)可能遇到的困難主要有三個(gè)方面：1、在實(shí)地取證中，會(huì)遇到很多和課本上相沖突的問(wèn)題，。2、文獻(xiàn)調(diào)研時(shí)，會(huì)感到閱讀文獻(xiàn)的吃力和理解力的不夠。3、撰寫文章時(shí)，思路不清，或指導(dǎo)老師提出的需修正點(diǎn)太多。4、互聯(lián)網(wǎng)上關(guān)于關(guān)聯(lián)方企業(yè)及其交易的資料很多并不完整或權(quán)威，則在資料的收集過(guò)程中有一定的難度，導(dǎo)致研究的深度和廣度受到影響。解決問(wèn)題的方法及措

16、施：1、 合理的提出自己的意見(jiàn)，請(qǐng)工作人員介紹經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，虛心接受批評(píng)意見(jiàn)和相關(guān)的指導(dǎo)。2、 發(fā)揚(yáng)不怕苦不怕累的精神，多查閱，多請(qǐng)老師幫助，多和同學(xué)討論，虛心求教。3、 虛心求教，要有耐心，汲取經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)修改，提高文章的質(zhì)量。4、 通過(guò)閱讀各類書(shū)籍，對(duì)國(guó)內(nèi)外的資料取其精華，盡量從中篩選最佳信息。在專業(yè)老師的指導(dǎo)下，有選擇的借鑒所需的材料。畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開(kāi)題報(bào)告4.完成本課題所需工作條件（如工具書(shū)、計(jì)算機(jī)、實(shí)驗(yàn)、調(diào)研等）及解決辦法 所需工作條件：1.需要在計(jì)算機(jī)環(huán)境下進(jìn)行，并需要利用網(wǎng)絡(luò)及圖書(shū)資源對(duì)課題相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行收集；2.需要利用圖書(shū)館的專業(yè)英語(yǔ)詞典和相關(guān)資料，把所查詢的英文資料準(zhǔn)確無(wú)誤地翻譯出來(lái)；3.需要利用圖書(shū)館的會(huì)計(jì)書(shū)籍及準(zhǔn)則指南，進(jìn)行有用信息的篩選。解決辦法：1.可利用學(xué)校圖書(shū)館的電腦解決需要在計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的處理問(wèn)題；2.利用學(xué)校、各大圖書(shū)館和網(wǎng)絡(luò)資源，進(jìn)行查詢和修改論文所需要的資料；3.利用學(xué)校，各大圖書(shū)館和網(wǎng)絡(luò)資源及核心期刊中篩選有用資料，并進(jìn)行綜合性的歸納、分析、總結(jié)。收集最新、水平較高的觀點(diǎn)，并進(jìn)行分析，形成一條研究思路。5.進(jìn)度計(jì)