稅源管理崗位出口貨物退免稅管理考試復(fù)習(xí)題庫

1、第九條 出口貨物退免稅管理一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。解釋：本條指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。解釋：本條指無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若

2、未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍：指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 一般出口貨物申請退（免）稅應(yīng)具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關(guān)離境的貨物（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物2.出口企業(yè)或其他單位的視

3、同出口貨物包括：1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪

4、的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。 4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（1）指境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運(yùn)輸服務(wù)等三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍1. 外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物退消費(fèi)稅政策2. 生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理

5、出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物免消費(fèi)稅政策。四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法1.“免抵退稅”方法。（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額?！巴恕倍悾干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。 2.“免退稅”方法。（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實

6、行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購買方）“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“退”稅，指進(jìn)項稅額退稅。退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發(fā)票的fob價計算。若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。五、 出口貨物退免稅計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得

7、免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）2.當(dāng)期免抵退稅額的計算當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算（1）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。六、題庫1. 一外貿(mào)公司購進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票

8、注明進(jìn)項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（ a ）a.2500元 b.6500元 c.3750元 d.3105元2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時，計算的依據(jù)是（ d ）。a.全部銷售額b.單證不齊的出口額c.單證齊全的出口額d.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對一致的出口額3.出口報關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價（ c ）a.c&f b.c&i c.fob d.cif4.增值稅納稅申報表中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的（ b ）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免

9、.抵.退稅申報匯總表中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報；a.當(dāng)期 b.上期 c.下期 d 本年累計5.從2004年11月1日起，國家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應(yīng)以企業(yè)提供的（ a ）為準(zhǔn)。a.出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期”b.財務(wù)上的記帳時間c.收到銷貨款的時間d.實際申報退稅的時間6.關(guān)于代理出口貨物，下面說法正確的是（ a ）。a.在委托方辦理出口退（免）稅 b.在受托方辦理出口退（免）稅c.委托方或受托方都可辦理退稅 d.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價為計稅依據(jù)計算“免.抵.退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實際記帳收入申報辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期

10、支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ abc ）a.境外運(yùn)費(fèi)b.境外保險費(fèi)； c.境外傭金 d.報關(guān)手續(xù)費(fèi) e.出口口岸費(fèi)用8.屬于出口貨物備案單證的有（ abcd ）a.生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同b.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）c.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)） d.外貿(mào)企業(yè)購貨合同的補(bǔ)充合同9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺，以cif價格成交，每臺240美元，并每臺支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進(jìn)項稅額為1080元，無上期留抵。計算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷售收入30(24020102)743680（元） （3分）（2）當(dāng)期不予免