首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)編審辦法

1、審計(jì)法律部管理變革參閱文件之十首創(chuàng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)編審辦法第一條 為了規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員收集、使用審計(jì)證據(jù)的行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)北京首都創(chuàng)業(yè)集團(tuán) 有限公司關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱審計(jì)證據(jù)，是指集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門和審 計(jì)人員獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相， 形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明 材料。第三條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（二）以實(shí)物形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（三）以錄音錄像或者計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、 處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的 視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；（五）專門機(jī)構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)

2、論和勘驗(yàn)筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān) 性、充分性和合法性?？陀^性是指審計(jì)證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)材料。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。充分性是指審計(jì)證據(jù)足以證明審計(jì)事項(xiàng)并形成審計(jì)結(jié)論。合法性是指審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類，并依照法定程序取 得。第五條審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、 計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。檢查是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他書面文件 的審閱與復(fù)核。監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、 有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。觀察是審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)

3、 業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。查詢是審計(jì)人員對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位或者個(gè)人進(jìn)行的 書面或者口頭詢問。函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向 有關(guān)單位或者個(gè)人發(fā)函詢證。計(jì)算是審計(jì)人員對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的 驗(yàn)算或者另行計(jì)算。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的比率或者趨勢 進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)項(xiàng)目以及這些重要比率或者趨勢 與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。第六條 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)收集、 取得能夠證明審計(jì)事 項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等原始證據(jù)；不能或者不宜取得 原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、 拍照等方式取得審計(jì)

4、證據(jù)。第七條 審計(jì)組和審計(jì)人員在審計(jì)中如有特殊需要， 可以聘 請專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識(shí)的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。第八條 審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國家規(guī)定和集團(tuán)規(guī)章制 度的行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章。第九條 審計(jì)人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì) 證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十條審計(jì)人員對被審計(jì)單位或者有關(guān)人員有異議的審 計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。對確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第十一條 審計(jì)組在提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)對收集的審計(jì)證 據(jù)進(jìn)行歸納、

5、分析和判斷，形成審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組對收集的審計(jì)證據(jù)的客觀性、 相關(guān)性、充分性和合法 性進(jìn)行鑒定，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的， 應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步取證。第十二條 審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)相互印證、來源的可靠性程度。第十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)過鑒定、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后第十四條審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，對認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)取證；在當(dāng)時(shí)不能取得而以后審計(jì)證據(jù)可能滅失或者難以取得的情況下，經(jīng)集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 可以先行登記 保存。第十五條審計(jì)組在審計(jì)過程中，有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及 與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔和其他資料的， 有權(quán)采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可暫時(shí)封存和登記被審計(jì)單位與