第五章城市維護(hù)建設(shè)稅核算

1、第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅核算一、城建稅的概念1、概念：是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、 營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。2、特點(diǎn)： 稅款專款專用；屬于一種附加稅； 根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；征收范圍較廣。二、征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收 “三稅 ”的其他 地區(qū)。三、納稅人 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城建稅四、稅率城市市區(qū)： 7%縣、建制鎮(zhèn) 5%其他 1%五、計(jì)稅依據(jù)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，不包括加收的 滯納金和罰款?！纠?-1】某縣城一運(yùn)輸公司 2008 年取得運(yùn)輸收入 150 萬(wàn)元，裝卸收入 30萬(wàn)元，該公司 2006 年應(yīng)繳納的城建稅 為：(150+30

2、) X 3% X 5%=0.27 (萬(wàn)元)例5-2 】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行 稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅 60萬(wàn)元，遂按 相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育 費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間 50 天）和罰款（與稅款 等額）的處罰決定。該企業(yè)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為 多少？補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及罰款=（60+60 X 7%） X 2=128.4 （萬(wàn)元）兩稅滯納金=（ 60+60 X 7%） X 50 X 0.05%=1.605 （萬(wàn)元）合計(jì)=128.4+1.605=130.005 （萬(wàn)元）六、減免稅1、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不

3、征收城建稅。2、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅，消費(fèi)稅的 ， 不退還已繳納的城建 稅，經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育 費(fèi)附加。3、對(duì)“三稅 ”補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰，但 “三稅”的滯納金和罰 款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。七、會(huì)計(jì)核算第六章 關(guān)稅核算、關(guān)稅的基本內(nèi)容（一）關(guān)稅的概念1、概念：由海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨 物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。2、特點(diǎn)： 征收對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品； 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅； 有較強(qiáng)的涉外性。（二）關(guān)稅的納稅人和征稅對(duì)象（三）關(guān)稅的稅率1、進(jìn)口關(guān)稅稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率 普通稅率、關(guān)稅配額稅率2、出口稅率：一欄

4、比例稅率二、關(guān)稅的核算（一）進(jìn)口關(guān)稅的核算 從價(jià)稅：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格X適用稅率 從量稅：進(jìn)口原油、啤酒、膠卷應(yīng)納稅額=進(jìn)口數(shù)量X適用稅率 復(fù)合稅：進(jìn)口錄像機(jī)、放像機(jī)1、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定確定方法：以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格海關(guān)估定的完稅價(jià)格（1）需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目A、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);B 、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；C、由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目D 、與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的， 由買(mǎi)方以免費(fèi) 或者以低于成本的方式提供、按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具?模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、

5、設(shè)計(jì)等 相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；E、與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)；F、賣方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、 處置或使用 所得中獲得的收益。（2）不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用 ；C、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。D、為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；E、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)與境外考察費(fèi)用。例：從境外某公司引進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動(dòng)生產(chǎn)線，境外成交價(jià) 格（ FOB ） 1800 萬(wàn)元。該生產(chǎn)線運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)120 萬(wàn)元，境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用 1

6、5萬(wàn)元，另支付由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi) 10萬(wàn)元， 買(mǎi) 方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi) 20 萬(wàn)元，與生產(chǎn)線有關(guān)的境外 開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用 50 萬(wàn)元，生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)指導(dǎo)費(fèi)用150萬(wàn)元。取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證及國(guó)內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的合法運(yùn)輸發(fā) 票。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。解：進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格 =1800+120+10+20+50=2000 （萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅=2000 X 30%=600 （萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（ 2000+600 ） X 17%=442 （萬(wàn)元）（ 3）進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的確定以一般陸、空、海方式進(jìn)口貨物A、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)按實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算B、無(wú)法準(zhǔn)確確定運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用

7、估算方法運(yùn)輸費(fèi)按運(yùn)輸企業(yè)同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率估算；保險(xiǎn)費(fèi)可 按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi) ”的0.3%估算。例：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司， 2008年10月經(jīng)有 關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車 30輛，每輛小轎車貨價(jià) 12 萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法 確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為 2% ，向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了 完稅憑證。要求計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅。（小 轎車關(guān)稅稅率 60% ，消費(fèi)稅稅率 8%）進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=12 X 30=360 （萬(wàn)元）進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=360 X 2%=7.2 （萬(wàn)元）進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=（ 360+7.2 ） X

8、 0.3%=1.1016 （萬(wàn)元） 進(jìn)口小轎車應(yīng)納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格 =360+7.2+1.1016=368.3016 （萬(wàn)元） 應(yīng)納關(guān)稅 =368.3016 X 60%=220.98096 （萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)納的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（ 368.3016+220.98096 ） /（ 1-8% ） =640.52 （萬(wàn) 元）應(yīng)納消費(fèi)稅=640.52 X 8%=51.24 （萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)納的增值稅=640.52 X 17%=108.89 （萬(wàn)元）2、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定（ 1 ）運(yùn)往境外修理的貨物運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已 向海關(guān)報(bào)明

9、并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修 理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。例：某企業(yè) 2008 將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成 交價(jià)格 67萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 8萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限 內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境 ,進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格 72萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi) 8萬(wàn)元，料價(jià) 費(fèi)10萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 4萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%，計(jì)算 其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金：(8+10+4 ) X 20%+(8+10+4 ) X( 1+20% ) X 17%=8.888 (萬(wàn)元)(2) 運(yùn)往境外加工的貨物運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，

10、并在海 關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工 費(fèi)和料價(jià)費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保 險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。(3) 租賃方式進(jìn)口貨物以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格； 留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià) 格。(4) 留購(gòu)的進(jìn)口貨樣對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品以海 關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。( 5)予以補(bǔ)稅的減免貨物減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定 該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià) 格，計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=海關(guān)審定貨物原進(jìn)口時(shí)價(jià)X1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用年月/（監(jiān)管年限X 12）例： 2006年9月 1 日某

11、公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng) 目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工， 2008 年8月 31 日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一 家企業(yè)，該電子設(shè)備的到岸價(jià)為 300 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率 10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳 的關(guān)稅為多少？300 X 1-24/ （5 X 12） X 10%=18 （萬(wàn)元）（二）出口關(guān)稅核算1 、出口關(guān)稅計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅出口貨物完稅價(jià)格X適用稅率出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成 交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸 出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包 含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格=

12、離岸價(jià)格 /（1+出口關(guān)稅稅率）售價(jià)中含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)的， 該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。2、出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算三、特別關(guān)稅1、報(bào)復(fù)性關(guān)稅 相關(guān)國(guó)家進(jìn)口貨物征收的附加稅2、反傾銷稅 反對(duì)傾銷的相關(guān)提高稅收的措施3、保障性關(guān)稅 進(jìn)口數(shù)量劇增的產(chǎn)業(yè)威脅本國(guó)產(chǎn)業(yè)，一定時(shí)期內(nèi)數(shù)量限制 或提高關(guān)稅的措施四、關(guān)稅的征收管理1、繳納：海關(guān)發(fā)繳款書(shū)之日起15 日內(nèi)2、強(qiáng)制征收： 3月后 申請(qǐng)延緩繳納在 6個(gè)月內(nèi)3、關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X滯納天數(shù)x0.05%4、追征：違法的征討，強(qiáng)制； 補(bǔ)證：客觀原因需要補(bǔ)繳，不強(qiáng)制第七章 自然資源稅的核算 第一節(jié) 資源稅核算 、資源稅制度的基本內(nèi)容一）概

13、念1、概念：資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的 單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對(duì)象而 征收的。2、特點(diǎn)：只對(duì)特定資源征稅；具有受益稅性質(zhì)；具有級(jí)差收入稅；實(shí)行從量定額征收。（二）納稅人及扣繳義務(wù)人1、納稅人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資 源稅的納稅人。2、扣繳義務(wù)人 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。（三）資源稅的稅率 采用從量定額稅率（四）征稅范圍1、稅目：（ 7個(gè)）A、原油 系開(kāi)采的天然原油，不包括以油母頁(yè)巖等煉制的原油。B 、天然氣 天然氣系指專門(mén)開(kāi)采或原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤 礦生產(chǎn)的天然氣。C 、煤炭 煤炭系指原煤，

14、不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品D 、有色金屬礦原礦E、黑色金屬礦原礦F、其他非金屬礦原礦G 、鹽：包括固體鹽和液體鹽（五）資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、期限、地點(diǎn) 時(shí)間、期限同增值稅 納稅地點(diǎn)：納稅人應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采 或者生產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?？缡￠_(kāi)采的礦山，其下 屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省 （區(qū)、市 ）的，對(duì)其開(kāi)采的礦 產(chǎn)品，一律在采掘地納稅，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng) 當(dāng)向收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。二、資源稅的核算（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納資源稅的核算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X適用的單位稅額1、課稅數(shù)量的確定（1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的， 以銷售數(shù) 量為課稅數(shù)量

15、。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人銷售量的，以其 產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課 稅數(shù)量。（ 2）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的， 則以自用數(shù)量為 課稅數(shù)量。A 、煤炭對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤動(dòng)用量的，可按加工產(chǎn)品 的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量折算成原煤動(dòng)用量作為課 稅數(shù)量。B 、金屬礦產(chǎn)品原礦和非金屬礦產(chǎn)品原礦， 因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納 稅人銷售或移送使用金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦數(shù)量的，將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量為課稅數(shù)量C、以液體鹽加工固體鹽的以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅； 以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽的，外購(gòu)的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 2、減免稅規(guī)定（1）開(kāi)采原油過(guò)程中

16、用于加熱、修井的原油免稅。（2）對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石減免 60%例：某銅礦山某月銷售銅礦石原礦 20000 噸，移送入 選精礦6000噸，選礦比為 20% ，適用的稅額為 1.2元/噸， 則其應(yīng)納的資源稅為多少？應(yīng)納資源稅=20000 X 1.2+6000/20% X 1.2=60000 （元）例：某鹽場(chǎng) 2008年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 生產(chǎn)液體鹽 580000 噸， 當(dāng)月銷售 450000 噸；本月以外購(gòu)的液體鹽 100000 噸用于生產(chǎn)固體鹽 70000 噸，全 部對(duì)外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽 50000 噸加工生產(chǎn)固體鹽 38000噸，當(dāng)月全部 對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入 315000 元

17、；該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：液體鹽 3元/噸，固體鹽 25元/噸，外 購(gòu)液體鹽資源稅適用稅額 5元/噸，計(jì)算本月應(yīng)納資源稅。本月應(yīng)納資源稅=450000 X 3+(70000 X 25-100000 X 5) + 38000 X25=3550000 (元)(二) 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的核算 代扣代繳稅額=收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量X適用的單位稅額【例題？。單選題】(2008年)某油田2007年 6月生產(chǎn)原油25萬(wàn) 噸，當(dāng)月銷售 20萬(wàn)噸，加熱、修井用 1.6萬(wàn)噸，將 0.4萬(wàn)噸原油贈(zèng) 送給協(xié)作單位；開(kāi)采天然氣 700萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售 600萬(wàn)立方 米，待售 100萬(wàn)立方米，原油、天然氣的單位稅

18、額分別為30元/噸和15元/ 千立方米。該油田 2007年6月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。A.600B.612C. 621D.825【解析】資源稅=(20+0.4)X 30+600 X 150- 10000=621萬(wàn)兀【例題？。單選題】(2008年)某煤礦2007年3月開(kāi)采原煤40C萬(wàn)噸，銷 售 240萬(wàn)噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤 39萬(wàn)噸，銷售選煤 30萬(wàn)噸， 選煤綜合回收率 30%，資源稅單位稅額 5兀/ 噸。該煤礦2007年3月應(yīng)納資 源稅( )萬(wàn)兀。A.1700B.1850【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率 ,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤

19、數(shù)量作為應(yīng) 繳稅數(shù)量。資源稅=（240+30+ 0.3）X 5= 1700 （萬(wàn)元）【例題？O多選題】（2006年）某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年 9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石 5000噸，不含稅單價(jià) 40元/ 噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等 額收回貨款， 9月份實(shí)際收到貨款 60000元；將開(kāi)采、收購(gòu)的銅礦原礦各 1000噸加工成銅錠， 本月將加工銅錠的 10%對(duì)外投資并 承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；將加工銅錠的 60%出售，取得不含稅銷售額 240000元； 轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得銷售收入 2000000元，發(fā)生建造成本 1100000元； 從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票

20、，注明價(jià)款 150000元、增值稅 25500元，支付運(yùn)費(fèi) 14000元、裝卸費(fèi) 2000元、公路建設(shè)基金 4000元，并取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具 的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn) 證并抵扣，銅礦資源稅稅額為 1.5元/ 噸）A.應(yīng)納增值稅37840元B.應(yīng)納資源稅3675元C.銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10000（元D. 銷售土地使用權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅45000元E. 對(duì)外投資業(yè)務(wù)不納稅【解析】自產(chǎn)貨物對(duì)外投資視同銷售，繳納增值稅；資源稅=（5000X 50% + 1000 X 1.5X（ 1-30%）= 3675（元）；加工的全部銅錠總售價(jià)= 240000+0

21、.6=400000元；增值稅=5000X50%X40X13%+400000X70%X 17%25500 （ 14000+4000 X 7%= 33840 (元)；不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=200000X 5%= 100000(元)。第二節(jié) 土地增值稅的核算一、土地增值稅制度的基本內(nèi)容(一)概念1、概念：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上 建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定的稅率征 收的一種稅。2、特點(diǎn)：(1) 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象(2) 征稅面比較廣(3) 采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額( 4)實(shí)行超率累進(jìn)稅率(5) 實(shí)行按次征收(二

22、)納稅人(三) 征稅范圍1、一般規(guī)定( 1)土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征 稅，而對(duì)于轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅。(2) 土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅， 也對(duì)轉(zhuǎn)讓 地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。( 3)土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng) 與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。2、具體規(guī)定（1）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免；將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則征收土地增值稅。（2）合作建房 合作建房，建成后自用的，暫免。建成后轉(zhuǎn)讓的，征收土地 增值稅。（3）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。（4）交換房地產(chǎn)單位交換房地產(chǎn)行為征收土地增值稅。但對(duì)個(gè)人

23、之間 互換免征。（5）房地產(chǎn)抵押抵押期間不征；抵押期滿后，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房 地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。（6）房地產(chǎn)出租房地產(chǎn)出租，不征收。（7）房地產(chǎn)評(píng)估增值房地產(chǎn)評(píng)估增值，不征收。（8）國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物 國(guó)家收回或征用，雖然發(fā)生了權(quán)屬的變更，原房地產(chǎn)所有人 也取得了收入，但按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以免征土地 增值稅。四）稅率（四級(jí)）(五) 計(jì)稅依據(jù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值 額。增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)稅收入 - 準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用等項(xiàng)目1、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí) 物收入和其他

24、收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。2、扣除項(xiàng)目金額的確定( 1)新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)企業(yè)扣 5項(xiàng)A、取得土地使用權(quán)所支付的金額。B 、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C 、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 對(duì)于利息支出，分兩種情況扣除能提供金融機(jī)a、能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯瑯?gòu)貨款證明的，允許扣除的C =利息+ (A+B ) X 5%以內(nèi)b 、不能計(jì)算不能提供證明允許扣除的 C =(A+B ) X 10%以內(nèi)D、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、 印花稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅， 教育費(fèi)附加、契稅也可視同稅金扣除。E、財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目 對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房

25、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì) 20% 的扣除。（2）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格A、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格B、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 繳納的有關(guān)費(fèi)用C、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（3）評(píng)估價(jià)格辦法及有關(guān)規(guī)定（六）一般減免稅規(guī)定1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售， 增值額未超過(guò)扣除 項(xiàng)目金額之和 20的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣 除項(xiàng)目金額之和 20的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì) 稅。2、從1999年8月1日起，對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅， 在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。（七）納稅的時(shí)間、期限、地點(diǎn)房地產(chǎn)公司： 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7日內(nèi)或在稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)到房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

26、 納稅申報(bào)其他納稅人：簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7日內(nèi)二、土地增值稅的核算（1）計(jì)算增值額增值額 =收入額 -扣除項(xiàng)目金額（2）計(jì)算增值率 增值率 =增值額 /扣除項(xiàng)目金額（3）確定適用稅率 依據(jù)計(jì)算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。（4）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額X適用稅率-扣除項(xiàng)目金額X速算扣除數(shù)例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢寫(xiě)字樓，收入總額為 10000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及 各種費(fèi)用 1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 3000萬(wàn)元；財(cái)務(wù) 費(fèi)用中的利息支出為 500 萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?并提供金融機(jī)構(gòu)證明） ，但其中有 50萬(wàn)元屬加罰的利息； 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

27、繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為 555 萬(wàn)元；該單位所在 地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為 5%。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。1、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為 1000 萬(wàn)元；2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 =3000 萬(wàn)元3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500-50+ （1000+3000 ）X 5%=650 萬(wàn)元4、允許扣除的稅費(fèi)為 555 萬(wàn)元5、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除 20% 加計(jì)扣除額 =（1000+3000 ）X 20%=800 （萬(wàn)元）6、允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)：1000+3000+650+555+800=6005 （萬(wàn)元）7、增值額 =10000-6005=3995 （萬(wàn)元）8、增值率

28、=3995/6005 X 100%=66.53%9、應(yīng)納稅額=3995 X 40%-6005 X 5%=1297.75 （萬(wàn)元）例：某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢 20世紀(jì) 90年代建造的廠 房當(dāng)時(shí)造價(jià) 100 萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果 按現(xiàn)行市價(jià)的材料， 人工費(fèi)計(jì)算， 建造同樣的房子 需600萬(wàn)元，該房子為 7成新，按500萬(wàn)元出售， 支 付有關(guān)稅費(fèi)計(jì) 27.5 萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅 額。1 、評(píng)估價(jià)格 =600 X 70%=420 （萬(wàn)元）2、允許扣除的稅金 27.5萬(wàn)元3、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+27.5=447.5 （萬(wàn)元）4、增值額 =500-447.5 =52.5 （萬(wàn)元）5、增

29、值率=52.5/447.5 X 100%=11.73%6、應(yīng)納稅額=52.5 X 30%-447.5 X 0= 1 5.75 （萬(wàn)元）第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的核算一、概念1、概念：是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土 地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè) 人征收的一種稅。2、特點(diǎn)：對(duì)占用土地的行為征稅；征稅對(duì)象是國(guó)有土地；征稅范圍有所限定；實(shí)行差別幅度稅額。二、征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)三、納稅人 擁有土地使用權(quán)的人為納稅人2007 年1月1日起對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地 使用稅四、適用稅額五、計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)例：某公司與政府共

30、同使用一棟共有土地使用權(quán)的建 筑物，該建筑物占用土地面積 3000 平方米，建筑面積 10000 平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為 4：1），該公 司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元，該公 司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少？3000 X 4/5 X 5=12000 （元）六、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間七、會(huì)計(jì)核算第八章 財(cái)產(chǎn)行為稅法第一節(jié) 房產(chǎn)稅的核算一、概念1、概念：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅 余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的 一種稅。2、特點(diǎn)：屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅； 征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋； 區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法。二、征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城

31、、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括 農(nóng)村。三、納稅人 房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。 1、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納；產(chǎn) 權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納；2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)的所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的， 或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典 糾紛未解決的， 由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 具 體包括產(chǎn)權(quán)所有人、 經(jīng)營(yíng)管理單位、 承典人、 代管 人或者使用人。外商投資企業(yè)、 外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人的房產(chǎn)不適用 房產(chǎn)稅。四、稅率1、從價(jià)計(jì)稅： 1.2%2、從租計(jì)稅： 12%（對(duì)個(gè)人居住用房出租的，房產(chǎn)稅 減按4%稅率征收）五、計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅余值和租金收入特殊：對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)

32、，投資者參與分紅，共擔(dān)風(fēng) 險(xiǎn)，按房產(chǎn)余值計(jì)征；收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 的，按租金收入計(jì)征。例：某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值 1000 萬(wàn)元，2006年7月1日將 其中的 30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限 3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅 20萬(wàn)元， 2006年9月1日將 其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取 得租金 5萬(wàn)元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣 除比例為 20% ，該企業(yè) 2006年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅為多少？2006年度應(yīng)納房產(chǎn)稅：1000 X 60% X( 1-20% ) X 1.2%+1000 X 30% X (1-20%) X 1.2% X 6/12+20 X

33、12%+1000 X10% X( 1-20%) X1.2% X8/12=10.24（萬(wàn)元）六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間七、會(huì)計(jì)核算第二節(jié) 車船稅的核算一、概念1、概念：是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人 或者管理者征收的稅。2、特點(diǎn)： 統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制； 適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)； 調(diào)整了減免稅范圍； 與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度二、征稅對(duì)象 是依法在我國(guó)車船管理部門(mén)登記的車船三、納稅人 在中國(guó)境內(nèi)車船的所有人和管理人為車船稅的納稅人 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍人員也是車船稅的納 稅人。四、計(jì)稅依據(jù)1、采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：乘人汽（電）車、 摩托車。2、采用以自重噸位為計(jì)稅

34、標(biāo)準(zhǔn)的車船：載貨汽車、專 業(yè)作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車。3、采用以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的：船舶。4、具體規(guī)定：（1）對(duì)車輛自重尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算， 超過(guò) 半噸的按 1噸計(jì)算；（2）客貨兩用汽車、 按載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo) 準(zhǔn)征稅。（3）船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算， 超過(guò)半噸 的按1噸計(jì)算。例：某貨運(yùn)公司 2007 年擁有載貨汽車 25輛，自重噸位均為 20 噸； 3輛4門(mén)6座客貨兩用車，自重噸位為 3噸；小轎車 2輛。該 公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅稅額每噸30元， 9座以下乘人汽車年納稅額每輛 120 元，該公司 2007 年應(yīng)納車船使用稅為多 少？25 X 20 X 30+3

35、 X 3 X 30+2 X 120=15510 （元）五、納稅義務(wù)時(shí)間六、會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 車輛購(gòu)置稅的核算一、概念1 、概念：是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、 在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。2、特點(diǎn)：征收范圍單一；征收環(huán)節(jié)單一；征稅具有特 定目的；價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。二、納稅人指在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人三、征稅對(duì)象汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車四、稅率 10%五、車輛購(gòu)置稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格X稅率六、納稅申報(bào)1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 購(gòu)置車輛的當(dāng)天2、期限 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 60 日內(nèi)3、地點(diǎn)：車牌登記地機(jī)關(guān)繳納七、會(huì)計(jì)核算 借：固定資產(chǎn)等貸：

36、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交契稅第四節(jié) 契稅的核算一、概念1、概念：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì) 象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。2、特點(diǎn)： 契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅； 由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。二、征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房 屋。具體包括：1、國(guó)有土地使用權(quán)的出讓2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換3、房屋買(mǎi)賣，包括以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋；以房 產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓；買(mǎi)房拆料或翻建新房。4、房屋贈(zèng)予5、房屋交換雙方交換價(jià)值相等、免納契稅；價(jià)值不相等的，按超 出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。三、納稅人 在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬、承受的單位和個(gè)人 為契稅的納稅人。四、稅率1% 5%

37、五、計(jì)稅依據(jù)1、國(guó)有土地使用權(quán)出售、 房屋買(mǎi)賣， 以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。2、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán) 出售、房屋買(mǎi)賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房 屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。4、國(guó)有土地使用權(quán)出讓的， 承受人為取得土地使用權(quán)而支付 的全部經(jīng)濟(jì)利益。例：某外商投資企業(yè) 2008 年接受某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)投 資入股，房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為 150 萬(wàn)元，該企業(yè)還于 2008 年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款 200萬(wàn)元，同年政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一 塊，該企業(yè)繳納土地出讓金 180 萬(wàn)元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定稅率5%，其應(yīng)納契稅

38、是多少？x 5%應(yīng)納契稅=( 150+200+180 )=26.5 (萬(wàn)元)六、納稅申報(bào)1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 簽訂土地、房屋權(quán)屬合同的當(dāng)天2、期限 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)3、地點(diǎn)：土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān)繳納七、會(huì)計(jì)核算 借：固定資產(chǎn)等貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交契稅 第五節(jié) 印花稅的核算 一、概念1、概念：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì) 憑證所征收的一種稅。2、特點(diǎn)： 兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)； 征稅范圍廣泛； 稅率低、稅負(fù)輕； 由納稅人自行完成納稅義務(wù)。二、征稅范圍和計(jì)稅依據(jù) （一）經(jīng)濟(jì)合同：以合同記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依 據(jù)。1、購(gòu)銷合同2、加工承攬合同：加工或承攬收

39、入3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：勘察設(shè)計(jì)收入4、建筑安裝工程承包合同：承包金額，不剔任何費(fèi)用5、財(cái)產(chǎn)租賃合同：租金收入6、貨物運(yùn)輸合同： 運(yùn)費(fèi)收入， 不包括所運(yùn)貨物的金額、 裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：包管費(fèi)收入8、借款合同：借款金額9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：保險(xiǎn)費(fèi)金額10、技術(shù)合同：合同所載金額 （二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) 書(shū)據(jù)所載金額（三）營(yíng)業(yè)賬簿資金賬簿、其他營(yíng)業(yè)賬簿（四）權(quán)利、許可證照（五）經(jīng)財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他憑證二、納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè) 人。三、稅率（一）比例稅率1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同為0.1%2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)

40、輸合同、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記賬資金的賬簿。 0.05%3、購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同0.03%4、借款合同 0.005%5、股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票，因購(gòu)買(mǎi)、繼承、贈(zèng)予所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均按實(shí)際成交價(jià)按0.1%納稅。（包括A股和B股）（二）定額稅率 其他營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照、單位稅額每件5元。例：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載 原材料金額 80 萬(wàn)元由甲企業(yè)提供， 另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi) 10萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)納印花稅為多少？該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)納印花稅為：800000 X 0.03%+100000 X 0.05%=290 （元）四、繳

41、納方法一般：自行計(jì)算稅額，購(gòu)買(mǎi)貼花、完成繳納稅款。 簡(jiǎn)化：以繳款書(shū)或完稅憑證代替貼花（一份憑證應(yīng)納 稅額超過(guò) 500元）按期匯總（最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月）五、違章處理1、未貼、少貼、未注銷或未畫(huà)銷或已貼用的印花稅票揭下重 用造成未繳或少繳的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯 納金，并處不繳或少繳的稅款 50% 以上的 5 倍以下的罰款。構(gòu) 成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2、偽造印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處于 2000 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬(wàn)元以上 5萬(wàn)元以下的罰 款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。六、會(huì)計(jì)核算第六節(jié) 納稅申報(bào)表的編制學(xué)習(xí)目的：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解三大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所 得稅及其他稅種的納稅申報(bào)表，扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表 的填報(bào)方法；掌握納稅申報(bào)的內(nèi)容和填報(bào)方法。一 納稅申報(bào)概述一、納稅申報(bào)的概念和意義 納稅申報(bào)是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)， 就應(yīng)納稅款的計(jì)算、 繳納等有關(guān)情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告的一種法定手續(xù)。二、納稅申報(bào)的對(duì)象依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；按規(guī)定享受減免稅的納稅 人；依法負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。三、納稅申報(bào)的內(nèi)容1、納稅申報(bào)表及扣繳稅款報(bào)告表2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明書(shū)