第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬四

1、三總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1、總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。2、明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用3、總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等（二八總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入 有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。 其登記包括以下 四個(gè)要點(diǎn)1、所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同2、借貸方向相同3、所屬的會(huì)計(jì)期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬簿 上。4、記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。具體為

2、：總賬賬戶的期初余額 =所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)教材例【4-10】飛達(dá)公司2007年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類賬戶有借方金額 40000元，其所屬於明細(xì)分類賬戶余額如下：名稱重量單價(jià)金額甲材料400公斤60元24000 元乙材料200公斤80元16000 元合計(jì)40000 元“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方金額32000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下:名稱金額A公司20000元B公司12000元合計(jì)32000元該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)：（1） 7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄是：借：原材料-甲材料24000 乙材料32000貸：應(yīng)付賬款-A公司 56000（2） 7月6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，計(jì)36000元，乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本60000貸：原材料-甲材料36000-乙材料24000（3） 7月12日向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款12000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款

4、32000元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚 未支付。編制會(huì)計(jì)分錄是：借：原材料-甲材料12000-乙材料32000貸：應(yīng)付賬款-B公司 44000（4） 7月20日，以銀行存款償還 A公司的貨款40000元，償還B公司的貨款48000 元。編制會(huì)計(jì)分錄是：借：應(yīng)付賬款-A公司40000-B 公司 48000貸：銀行存款88000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2007 年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日號(hào)數(shù)71月初余額借400002(1)購入應(yīng)付賬款56000借960006(2)生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本60000借3600012(3)購入應(yīng)付賬款44000借80000731本月合計(jì)60000借80000原

5、材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：甲材料2007 年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單金額數(shù)單金額價(jià)量價(jià)71月初余40060240002（1）額40060240080060480006（2）購入0600603600200601200012（3）生產(chǎn)領(lǐng)2006004006024000用1200購入0731本月合600360060036004006024000計(jì)00原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料2007 年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額71月初余20080160002（1）額40080320060080480006（2）購入0300802400030080

6、2400012（3）生產(chǎn)領(lǐng)400807008056000用3200購入0731本月合計(jì)80064000300240007008056000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2007 年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日71月初余額貸320002（1）購入原材料56000貸8800012（3）購入原材料44000貸13200020（4）償還銀行存款88000貸44000731本月合計(jì)88000100000貸44000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A公司2007 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號(hào)數(shù)71月初余額貸200002（1）購入材料56000貸7600020（4）償還貨款40000貸3600

7、0731本月合計(jì)4000056000貸36000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目：B公司2007 年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日71月初余額貸120002（3）購入材料44000貸5600020（4）償還貨款48000貸8000731本月合計(jì)4800044000貸8000期末可以對(duì)總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”來檢查總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料400001000006000080000甲材料240003600036000240

8、00乙材料16000640002400056000應(yīng)付賬320008800010000044000款20000400005600036000A公司1200048000440008000B公司【應(yīng)用舉例】【判斷】總分類賬與明細(xì)分類賬的登記應(yīng)同時(shí)進(jìn)行。（）答案：X解析：總分類賬與明細(xì)分類賬應(yīng)在統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間登記，但不必同時(shí)進(jìn)行登記。【判斷】平行登記法四個(gè)要點(diǎn)中的“期間相同”，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在登記總賬的同一天登記相關(guān)的明細(xì)賬（）答案：X解析：期間相同是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。【單選】總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個(gè)要點(diǎn)中的“依據(jù)相同”是指（）A. 總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進(jìn)行登記B. 明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進(jìn)行登記C. 根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記D. 由同一人員進(jìn)行登記答案：C解析：登記總賬和明細(xì)賬是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以