生產(chǎn)循環(huán)的審計PPT培訓(xùn)資料

1、12.01.2021,1,第12章 生產(chǎn)循環(huán)的審計,本章重點： 生產(chǎn)循環(huán)的特點 生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試 分析性程序的應(yīng)用 存貨和銷售成本的報表余額測試,12.01.2021,2,第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的特點,一、生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動 1、計劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，該部門通常應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單編號并加以記錄控制。 2、發(fā)出原材料 倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱,12.01.20

2、21,3,3、生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)。 4、核算產(chǎn)品成本 為了正確地核算產(chǎn)品成本，對在產(chǎn)品進(jìn)行有效控制，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機結(jié)合在一起。一方面，生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計工單、入庫單等文件資料都要匯集到會計部門，由會計部門對其進(jìn)行審查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實物流轉(zhuǎn)。另一方面，會計部門要設(shè)置相應(yīng)的會計賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制,12.01.2021,4,一、生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動,5、儲存產(chǎn)成品 產(chǎn)

3、成品入庫，須由倉庫部門先行點驗和檢查，然后簽收。簽收后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門。 6、發(fā)出產(chǎn)成品 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的發(fā)運部門進(jìn)行,12.01.2021,5,二、生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄,1、生產(chǎn)指令 生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務(wù)通知單”，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造、供應(yīng)部門組織材料發(fā)放、會計部門組織成本計算。 2、領(lǐng)發(fā)料憑證 領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等,12.01.2021,6,二、生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄,3、產(chǎn)量和工時記錄。 產(chǎn)量和工時記錄是登記工人或生產(chǎn)班組

4、在出勤日內(nèi)完成的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所耗費工時數(shù)量的原始記錄。 4、工資匯總表及人工費用分配表。 5、材料費用分配表。 材料費用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄,12.01.2021,7,二、生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄,6、制造費用分配匯總表 制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用的原始記錄。 7、成本計算單 成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄。 8、存貨明細(xì)賬,12.01.2021,8,三、生產(chǎn)循環(huán)的相關(guān)會計處理,12.01.2021,9,第二節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部

5、控制及測試,一、生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制 （一）實物流轉(zhuǎn)的控制 不相容職能的分工 嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。如生產(chǎn)指令的授權(quán)審批、領(lǐng)料單的授權(quán)審批及工資的授權(quán)審批。 充分地憑單記錄流轉(zhuǎn)程序 （二）成本會計控制 （三）永續(xù)盤存控制 （四）工資控制,12.01.2021,10,二、生產(chǎn)循環(huán)的控制測試與交易實質(zhì)性測試,P263-264,12.01.2021,11,第三節(jié)分析性程序的運用,P264,12.01.2021,12,第四節(jié) 存貨和銷售成本的報表余額測試,一、存貨的監(jiān)盤P266 （一）存貨盤點計劃 1被審計單位計劃盤點時應(yīng)考慮的因素 2被審計單位編制的盤點指示 3. 審計人員的監(jiān)盤計劃 （二）觀察存貨的實地盤點 （三）索取并驗證存貨盤點匯總表，撰寫盤點備忘錄 （四）檢查存貨的質(zhì)量和所有權(quán),12