PE投資盡職調(diào)查內(nèi)容與程序

1 PEPE 投資盡職調(diào)查內(nèi)容與程序投資盡職調(diào)查內(nèi)容與程序 目目 錄錄 第一部分第一部分 公司背景調(diào)查公司背景調(diào)查.2 2 一、公司歷史演變調(diào)查.2 二 股東變更情況調(diào)查.2 三、公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查.3 四、組織結(jié)構(gòu)調(diào)查.4 五、管理團(tuán)隊(duì)調(diào)查.4 六、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo).5 第二部分第二部分 行業(yè)和經(jīng)營(yíng)調(diào)查行業(yè)和經(jīng)營(yíng)調(diào)查.5 5 一、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)者調(diào)查.5 二、采購(gòu)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查.7 三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查.8 四、銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查.9 五、技術(shù)與研發(fā)調(diào)查.11 第三部分第三部分 法律調(diào)查法律調(diào)查.1212 一、獨(dú)立性調(diào)查.12 二、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查.13 三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易調(diào)查.14 四、訴訟、仲裁或處罰.15 第四部分第四部分 資產(chǎn)調(diào)查資產(chǎn)調(diào)查.1515 一、資產(chǎn)調(diào)查.15 第五部分第五部分 財(cái)務(wù)調(diào)查財(cái)務(wù)調(diào)查.1616 一、銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查.16 二、采購(gòu)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查.17 三、投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查.17 四、融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查.18 五、稅務(wù)調(diào)查.18 六、或有事項(xiàng)調(diào)查.19 第六部分第六部分 發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)調(diào)查發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)調(diào)查.2020 一、公司發(fā)展規(guī)劃調(diào)查.20 2 二、公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)調(diào)查.20 第七部分第七部分 本輪融資及上市計(jì)劃調(diào)查本輪融資及上市計(jì)劃調(diào)查.2020 一、與本輪融資有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查.20 二、未來上市計(jì)劃調(diào)查.21 第一部分第一部分 公司背景調(diào)查公司背景調(diào)查 一、公司歷史演變調(diào)查一、公司歷史演變調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1了解公司歷史上的重大事件，檢查其對(duì)公司的發(fā)展演變和企業(yè)文化形成的重大影響 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1獲取公司所在行業(yè)管理體制歷次改革的有關(guān)資料，調(diào)查行業(yè)管理體制的變化對(duì)公司的影 響。 2獲取公司歷次產(chǎn)品、技術(shù)改造、管理能力等方面的變動(dòng)及獲獎(jiǎng)情況的有關(guān)資料，判斷公 司核心競(jìng)爭(zhēng)力在行業(yè)內(nèi)地位的變化。 3調(diào)查公司歷史上有重大影響的人事變動(dòng)，判斷核心管理者的去留已經(jīng)和可能對(duì)公司產(chǎn)生 的重大影響。 4審查公司歷史上是否存在重大的違反法規(guī)行為以及受到重大處罰的情況，判斷其影響是 否已經(jīng)消除。 二二 股東變更情況調(diào)查股東變更情況調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1股東是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范 2公司股東變更的行為和程序是否合法、規(guī)范 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1編制公司股本結(jié)構(gòu)變化表，檢查公司歷次股份總額及其結(jié)構(gòu)變化的原因及對(duì)公司業(yè)務(wù)、 管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。 3 2取得公司的股東名冊(cè)，查看發(fā)起人或股東人數(shù)、住所、出資比例是否符合法律、法規(guī)和 有關(guān)規(guī)定。 3追溯調(diào)查公司的實(shí)質(zhì)控制人，查看其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)情況是否對(duì)公司的產(chǎn)供銷以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 力產(chǎn)生直接或間接的影響。 4檢查公司自然人持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在公司的任職及其親屬的投資情況；如果單個(gè) 自然人持股比例較大，還應(yīng)檢查是否存在其他人通過此人間接持股的情況，而可能引起潛在的 股權(quán)糾紛。 5檢查公司是否發(fā)行過內(nèi)部職工股，是否有工會(huì)持股或職工持股會(huì)持股。 6調(diào)查公司的股份是否由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被凍結(jié)或被拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移，并導(dǎo)致股權(quán)結(jié) 構(gòu)發(fā)生變化。 7獲取公司與股本結(jié)構(gòu)變化有關(guān)的驗(yàn)資、評(píng)估和審計(jì)報(bào)告，審查公司注冊(cè)資本的增減變化 以及股本結(jié)構(gòu)的變化的程序是否合乎法律規(guī)范。 三、公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查三、公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1公司章程及草案是否合法合規(guī)。 2股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的設(shè)立、運(yùn)作的實(shí)質(zhì)性判斷。 3董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職及變動(dòng)是否合法合規(guī)。 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1查閱股東大會(huì)的會(huì)議記錄、董事會(huì)的會(huì)議記錄，確定公司章程及草案的制定和修改過程 是否履行了法定程序，其內(nèi)容是否與公司法等相抵觸。 2確認(rèn)公司是否具有健全的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則及其合規(guī)性。 3查閱公司歷次的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的會(huì)議記錄，確認(rèn)其決議內(nèi)容、尤其是確認(rèn)董 事會(huì)的對(duì)外擔(dān)保、重大投資、融資及經(jīng)營(yíng)決策符合公司章程的規(guī)定；通過會(huì)議記錄了解公司重 要管理人員的變化。 4確認(rèn)董事、經(jīng)理是否挪用公司資金或者將公司資金借貸給他人；是否以公司資產(chǎn)為本公 司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保；是否自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與公司同類的營(yíng)業(yè)或者從事?lián)p 害公司利益的其他活動(dòng)。 5考察公司高級(jí)管理人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，如設(shè)置股票期權(quán)，判斷這些機(jī)制是否有利于 吸引人才，保持高級(jí)管理人員的穩(wěn)定。 4 四、組織結(jié)構(gòu)調(diào)查四、組織結(jié)構(gòu)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1全面了解公司主要股東（追溯到實(shí)質(zhì)控制人）及整個(gè)集團(tuán)的所有相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù) 情況，查找可能產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。 2了解公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)模式的設(shè)置對(duì)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的影響。 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1畫出整個(gè)集團(tuán)的組織構(gòu)架圖，標(biāo)明各經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的具體組織聯(lián)系。 2畫出公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置圖，并以實(shí)線和虛線標(biāo)明各機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力和信息溝通關(guān)系，分 析其設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。 3與管理層有關(guān)人員進(jìn)行討論，進(jìn)一步獲得公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面、運(yùn)行方面情況的資料。 五、管理團(tuán)隊(duì)調(diào)查五、管理團(tuán)隊(duì)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1主要管理層（包括董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員、總裁、副總裁以及財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級(jí)管理人 員）是否正直、誠(chéng)信。 2主要管理層是否具有與發(fā)展公司需要相匹配的開拓精神和經(jīng)營(yíng)管理能力。 3了解關(guān)鍵管理人員的選聘、考核和離職情況，及其程序是否合法。 4了解公司與主要管理人員有關(guān)的激勵(lì)和約束機(jī)制，及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響 （二）調(diào)查程序：調(diào)查程序： 1取得主要管理人員學(xué)歷和從業(yè)經(jīng)歷簡(jiǎn)況，對(duì)核心人員要取得其詳細(xì)資料，尤其要關(guān)注主 要成員在本行業(yè)的的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和記錄。 2與公司主要管理人員就企業(yè)發(fā)展、公司文化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、個(gè)人發(fā)展與公司發(fā)展的關(guān)系等 主題進(jìn)行單獨(dú)的會(huì)談。 3調(diào)查過去三年中公司關(guān)鍵管理人員離職的情況，調(diào)查其辭職的真實(shí)原因。 4調(diào)查公司董事是否遵守“競(jìng)業(yè)禁止”的規(guī)定。 5與公司職員進(jìn)行交流，獲取其對(duì)管理團(tuán)隊(duì)以及企業(yè)文化貫徹情況的直觀感受。 6調(diào)查公司內(nèi)部管理制度規(guī)定、年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，了解公司是否制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系， 5 特別考核體系的落實(shí)情況。 7了解公司為高級(jí)管理者制定的薪酬方案，持有股份及其變動(dòng)情況。 8調(diào)查主要管理者是否不適當(dāng)?shù)募媛?，并說明必要的兼職是否會(huì)對(duì)其工作產(chǎn)生影響。 六、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)六、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo) （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1調(diào)查公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。 2調(diào)查公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可行性、風(fēng)險(xiǎn)。 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 查閱公司的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等資料，或與經(jīng)營(yíng)決策層訪談，得到以下的信息： 1公司發(fā)展目標(biāo)的定位，包括長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。 2公司發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)間的關(guān)系。 3公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括法律障礙等。 4公司實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展計(jì)劃的主要經(jīng)營(yíng)理念或模式、假設(shè)條件、實(shí)現(xiàn)步驟、面臨的主要問題 等。 第二部分第二部分 行業(yè)和經(jīng)營(yíng)調(diào)查行業(yè)和經(jīng)營(yíng)調(diào)查 一、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)者調(diào)查一、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)者調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1調(diào)查公司所處行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景。 2調(diào)查公司提供的產(chǎn)品（服務(wù)）較之同行業(yè)可比公司的競(jìng)爭(zhēng)地位。 3調(diào)查公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告（如國(guó)家計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委、行業(yè)協(xié)會(huì)、國(guó)務(wù)院研究發(fā) 6 展中心或其他研究機(jī)構(gòu)） ，調(diào)查公司所處行業(yè)國(guó)內(nèi)、外的發(fā)展現(xiàn)狀與前景，分析影響其行業(yè)發(fā)展 的有利、不利因素。 2調(diào)查公司所處行業(yè)內(nèi)企業(yè)是否受到國(guó)家宏觀控制，如果是，其產(chǎn)品定價(jià)是否受到限制？ 是否享受優(yōu)惠政策？ 3了解公司所處行業(yè)的進(jìn)入壁壘，包括規(guī)模經(jīng)濟(jì)、資本投入、技術(shù)水平、環(huán)境保護(hù)或行業(yè) 管理機(jī)構(gòu)授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等方面，分析其對(duì)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的影響。 4了解公司所處行業(yè)的整體特征，是屬于資金、技術(shù)、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)；了解該行業(yè)對(duì)技 術(shù)（或?qū)Y金、勞動(dòng)力等要素）的依賴程度、技術(shù)的成熟度；了解該行業(yè)公司是否需要大量的 研究開發(fā)支出、巨額的廣告營(yíng)銷費(fèi)用；是否應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢；產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)特征；出口占總 銷售的比例等方面。 5調(diào)查公司近三年內(nèi)銷售產(chǎn)品所處的生命周期階段，是處于導(dǎo)入期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰 退期中的哪個(gè)階段？調(diào)查公司產(chǎn)品的壽命。 6查閱國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、公司相關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)展規(guī)劃文件，獲取或編制公司最 近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量明細(xì)表，了解公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成；了解公司未來產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整 的方向。 7查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料，調(diào)查影響公司產(chǎn)品需求的相關(guān)因素以及產(chǎn)品需求 的變化趨勢(shì)，分析未來幾年該產(chǎn)品的需求狀況、市場(chǎng)容量；獲取公司所處行業(yè)中該產(chǎn)品的現(xiàn)有 生產(chǎn)能力、未來幾年生產(chǎn)能力的變化數(shù)據(jù)；所處行業(yè)是否因過多受到國(guó)家政策、技術(shù)進(jìn)步、可 替代產(chǎn)品的沖擊等外部因素影響而具有較大的脆弱性。 8對(duì)公司產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)作出預(yù)測(cè)。 9調(diào)查可替代產(chǎn)品的價(jià)格和供應(yīng)狀況，調(diào)查公司產(chǎn)品目前或在可合理預(yù)計(jì)的將來多大程度 上受到進(jìn)口同類產(chǎn)品的沖擊。 10對(duì)公司現(xiàn)有與潛在的競(jìng)爭(zhēng)者調(diào)查，應(yīng)包括但不限于整個(gè)產(chǎn)品市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量、 7 公司與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者各自的市場(chǎng)份額；對(duì)公司與競(jìng)爭(zhēng)者的比較應(yīng)包括相對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、相對(duì)價(jià)格、 相對(duì)成本、相對(duì)的產(chǎn)品形象及公司聲譽(yù)等（見附表） 。對(duì)公司目前、未來的市場(chǎng)地位作出描述和 判斷。 11利用各大證券報(bào)、主要證券類網(wǎng)站披露的公開信息，與已上市公司進(jìn)行比較分析。選 擇 5-10 家產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝相同的公司，以這些公司近幾年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，至少在生產(chǎn)能力、 生產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性、關(guān)鍵設(shè)備的先進(jìn)性、銷售收入、銷售的地理分布、主要產(chǎn)品銷售價(jià)格與主 營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、行業(yè)平均銷售價(jià)格與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率等方面進(jìn)行比較。 二、采購(gòu)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查二、采購(gòu)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1調(diào)查公司供應(yīng)方市場(chǎng)、采購(gòu)政策及主要的供應(yīng)商 2調(diào)查公司采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的訴訟及關(guān)聯(lián)交易 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1調(diào)查供應(yīng)方市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況，是競(jìng)爭(zhēng)、還是壟斷，是否存在特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等方面因素使得 供應(yīng)方市場(chǎng)有較高的進(jìn)入壁壘。 2與采購(gòu)部門人員、主要供應(yīng)商溝通，調(diào)查公司生產(chǎn)必須的原材料、重要輔助材料等的采 購(gòu)是否受到資源或其他因素的限制。 3了解公司主要的供應(yīng)商(至少前 5 名)，計(jì)算最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度公司向主要供應(yīng)商的采購(gòu) 金額、占公司、同類原材料采購(gòu)金額、總采購(gòu)金額比例，是否存在嚴(yán)重依賴個(gè)別供應(yīng)商的情況。 4與采購(gòu)部門人員、主要供應(yīng)商溝通，調(diào)查公司主要供應(yīng)商與公司的地理距離，分析最近 幾年原材料成本構(gòu)成，關(guān)注運(yùn)輸費(fèi)用占采購(gòu)成本中的比重。 5與采購(gòu)部門人員溝通，了解公司是否建立了供應(yīng)商考評(píng)制度。 6調(diào)查公司與主要供應(yīng)商的資金結(jié)算情況，是否及時(shí)結(jié)清貨款，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn) 象。 7查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料，調(diào)查公司主要原材料的市場(chǎng)供求狀況，查閱公司 產(chǎn)品成本計(jì)算單，定量分析主要原材料、動(dòng)力漲價(jià)對(duì)公司生產(chǎn)成本的影響。 8 8與采購(gòu)部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門人員溝通，調(diào)查公司采購(gòu)部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接情況， 關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)，是否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)。 9與主要供應(yīng)商、公司律師溝通，調(diào)查公司與主要供應(yīng)商之間是否存在重大訴訟或糾紛。 10如果存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購(gòu)，判斷關(guān)聯(lián)采購(gòu)的定價(jià)是否合理，是否存在大股東 與公司之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。 三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1.調(diào)查公司生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)能力、實(shí)際產(chǎn)量 2.調(diào)查公司生產(chǎn)組織、保障 3.成本分析 4.調(diào)查公司生產(chǎn)的質(zhì)量控制、安全、環(huán)保 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1調(diào)查公司生產(chǎn)過程的組織形式，是屬于個(gè)別制造或小批量生產(chǎn)；大批量生產(chǎn)或用裝配線 生產(chǎn)；用流水線生產(chǎn)。 2了解公司各項(xiàng)主要產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，獲取公司產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程圖。調(diào)查公司行業(yè)中工藝、 技術(shù)方面的領(lǐng)先程度。 3調(diào)查公司主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的實(shí)際生產(chǎn)能力以及主要競(jìng)爭(zhēng)者 的實(shí)際生產(chǎn)能力，進(jìn)行盈虧平衡分析，計(jì)算出盈虧平衡時(shí)的生產(chǎn)產(chǎn)量，并與各年的實(shí)際生產(chǎn)量 比較。 4與生產(chǎn)部門人員溝通，調(diào)查公司生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中是否存在瓶頸？是否存在某種原材料的供 應(yīng)、部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)不穩(wěn)定或生產(chǎn)能力不足而制約了企業(yè)的生產(chǎn)能力。 5與生產(chǎn)部門人員溝通，調(diào)查公司的生產(chǎn)是否受到能源、技術(shù)、人員等客觀因素的限制。 6采用現(xiàn)場(chǎng)察勘的方法，調(diào)查公司主要設(shè)備的產(chǎn)地、購(gòu)入時(shí)間，機(jī)器設(shè)備的成新率，是否 處于良好狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用的時(shí)間；現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設(shè)備和 生產(chǎn)能力。 7調(diào)查公司是否存在設(shè)備抵押貸款的情形。如有，查閱或查詢借款合同的條款及還款情況， 判斷預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)公司的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。 9 8制造成本的橫向比較。查閱公司歷年來產(chǎn)品成本計(jì)算單、同類公司數(shù)據(jù)，分析公司較同 行業(yè)公司在成本方面的競(jìng)爭(zhēng)地位。 9制造成本的縱向比較。獲取或編制公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、 貢獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比重指標(biāo)，分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力；如果某項(xiàng)產(chǎn)品在銷 售價(jià)格未發(fā)生重大變化時(shí)，某一期的毛利率出現(xiàn)異常，分析單位成本中直接材料、直接人工、 燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)情況，確認(rèn)成本的真實(shí)發(fā)生。 10與公司質(zhì)量管理部門人員溝通、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察、查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理規(guī)定，調(diào)查公 司的質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的組織設(shè)置及實(shí)施情況。 11調(diào)查公司保障安全生產(chǎn)的措施，成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故。 12了解公司生產(chǎn)工藝中三廢的排放情況，查閱省一級(jí)的環(huán)境保護(hù)局出具的函件，調(diào)查公 司的生產(chǎn)工藝是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求，調(diào)查公司最近 3 年是否發(fā)生過環(huán)境污染事故，是 否存在因環(huán)保問題而被處罰的情形。 13查閱省一級(jí)的質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局文件，調(diào)查公司產(chǎn)品是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否因產(chǎn)品質(zhì) 量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。 四、銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查四、銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1調(diào)查公司營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)及運(yùn)行情況 2調(diào)查公司產(chǎn)品商標(biāo)的權(quán)屬及合規(guī)性 3調(diào)查公司銷售回款、存貨積壓情況 4調(diào)查公司銷售業(yè)務(wù)涉及的訴訟及關(guān)聯(lián)交易 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1了解公司的分銷渠道，對(duì)自營(yíng)零售的，調(diào)查公司銷售專賣店的設(shè)置；對(duì)通過批發(fā)商進(jìn)行 銷售的，調(diào)查經(jīng)銷或代理協(xié)議，是否全部委托銷售代理而導(dǎo)致銷售失控？ 2查閱國(guó)家工商行政管理局商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)證，調(diào)查公司是否是其主要產(chǎn)品的商標(biāo)注冊(cè) 人。 3查閱國(guó)家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局或省一級(jí)的質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局的證明或其他有關(guān)批復(fù)，調(diào)查公司 的產(chǎn)品質(zhì)量是否執(zhí)行了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，近 3 年是否因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面 10 的法律、法規(guī)而受到處罰。 4是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，打假力度如何。 5調(diào)查公司的主要競(jìng)爭(zhēng)者及各自的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從權(quán)威統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)獲取公司產(chǎn)品與其主要競(jìng)爭(zhēng) 者產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率資料。 6獲取或編制公司近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度各項(xiàng)產(chǎn)品占銷售總收入比重明細(xì)表、各項(xiàng)產(chǎn)品產(chǎn)銷率明 細(xì)表。 7獲取公司近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度對(duì)主要客戶(至少前 5 名)的銷售額、占年度銷售總額的比例及 回款情況，調(diào)查其客戶基礎(chǔ)是否薄弱，是否過分依賴某一客戶而連帶受到客戶所受風(fēng)險(xiǎn)的影響； 分析其主要客戶的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。 8獲取近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度按區(qū)域分布的的銷售記錄，分析公司銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯， 產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護(hù)主義的影響。 9是否存在會(huì)計(jì)期末銷售收入的異常增長(zhǎng)，采取追查至?xí)?jì)期末幾筆大額的收入確認(rèn)憑證、 審閱復(fù)核會(huì)計(jì)師期后事項(xiàng)的工作底稿等程序，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。 10是否存在異常大額的銷售退回，查閱銷售合同、銷售部門與客戶對(duì)銷售退回的處理意 見等資料，判斷銷售退回的真實(shí)性。 11測(cè)算公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，調(diào)查公司壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)的大小。 12對(duì)于銷售集中于單個(gè)或少數(shù)幾個(gè)大客戶的情況，需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出 庫(kù)單、銀行進(jìn)賬單，或函證的方法以確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。如果該項(xiàng)銷售系出口，尚需 追查出口報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單等資料，以確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。 13查閱會(huì)計(jì)師的工作底稿，調(diào)查是否存在大量的殘次、陳舊、冷背、積壓的存貨；與會(huì) 計(jì)師溝通存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否足額計(jì)提？計(jì)算公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率，并與同行業(yè) 可比公司比較。 14抽查部分重大銷售合同，檢查有無限制性條款，如產(chǎn)品須經(jīng)安裝或檢修、有特定的退 貨權(quán)、采用代銷或寄銷的方式。 15調(diào)查關(guān)聯(lián)銷售的情況。如果存在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有重大貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)銷售，抽查不同時(shí) 點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售合同，獲取關(guān)聯(lián)銷售的定價(jià)數(shù)據(jù)，分析不同時(shí)點(diǎn)的銷售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類產(chǎn) 品當(dāng)時(shí)市場(chǎng)公允價(jià)格比較。如果存在異常，分析其對(duì)收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理， 11 是否存在大股東與公司之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。 五、技術(shù)與研發(fā)調(diào)查五、技術(shù)與研發(fā)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1調(diào)查公司專利、非專利技術(shù) 2調(diào)查公司研發(fā)機(jī)構(gòu)、人員、資金投入 3調(diào)查公司正在研發(fā)的項(xiàng)目 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1了解公司的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是否有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。 2調(diào)查公司核心技術(shù)的選擇。調(diào)查公司較同行業(yè)其他企業(yè)在技術(shù)方面的領(lǐng)先程度。關(guān)注其 核心技術(shù)是否為其他新技術(shù)所取代。 3獲取公司專利技術(shù)、非專利技術(shù)等權(quán)利證書、在有權(quán)管理部門的登記文件以及相關(guān)協(xié)議， 了解公司的專利技術(shù)、非專利技術(shù)有哪些？了解公司和新技術(shù)的來源，是屬于自主開發(fā)、股東 投資、購(gòu)買或及擁有使用權(quán)。調(diào)查公司對(duì)于上述技術(shù)擁有的權(quán)限，并且關(guān)注公司是否存在與上 述技術(shù)相關(guān)的重大糾紛，核心技術(shù)是否超過法律保護(hù)期限。 4了解公司是否建立了相應(yīng)的機(jī)制保障與主要產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的非專利技術(shù)不被泄漏。 5了解研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置，獲取公司目前的研發(fā)人員構(gòu)成、近幾年來用于研究開發(fā)的支出、研 發(fā)支出占銷售收入的比重等數(shù)據(jù)。 6了解公司是否存在與科研院所的合作開發(fā)，有哪些機(jī)構(gòu)，合作項(xiàng)目有哪些，合作方式， 合作項(xiàng)目的進(jìn)展情況。 7了解公司研究人員的薪酬情況，包括公司核心技術(shù)人員的薪酬水平、公司主要競(jìng)爭(zhēng)者 （國(guó)內(nèi)、外公司）同類技術(shù)人員的薪酬水平。了解公司研究人員歷年來的流失情況，公司是否 實(shí)行了包括股權(quán)激勵(lì)的其他激勵(lì)措施。 8調(diào)查公司新產(chǎn)品研究開發(fā)周期（從產(chǎn)品開發(fā)到進(jìn)入市場(chǎng)的周期） ，主要研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展 情況，并對(duì)項(xiàng)目的市場(chǎng)需求做出描述。 12 第三部分第三部分 法律調(diào)查法律調(diào)查 一、獨(dú)立性調(diào)查一、獨(dú)立性調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)：（一）調(diào)查目標(biāo)： 公司與具有實(shí)際控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù) 獨(dú)立以及資產(chǎn)完整。 （二）調(diào)查程序：（二）調(diào)查程序： 1公司的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立于股東單位及其他關(guān)聯(lián)方 1.1 獲取股東單位及其他關(guān)聯(lián)方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司與關(guān)聯(lián)方簽定的所有業(yè)務(wù)協(xié)議，檢查公 司與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否存在上下游關(guān)系。 2公司是否具有獨(dú)立完整的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)。 2.1 調(diào)查公司的部門設(shè)置，檢查原材料的采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門是否與關(guān)聯(lián)方分 開，檢查發(fā)起人與關(guān)聯(lián)方的采購(gòu)人員、生產(chǎn)人員、銷售人員是否相互獨(dú)立，有無兼職現(xiàn)象。 2.2 檢查所有采購(gòu)、銷售或委托加工協(xié)議，確認(rèn)是否存在委托關(guān)聯(lián)方采購(gòu)、銷售或委托加 工的情況。 2.3 獲取公司的采購(gòu)、銷售帳戶，檢查原材料的采購(gòu)、貨物銷售是否與關(guān)聯(lián)方帳務(wù)分離。 3如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)以及商標(biāo)權(quán)等在短期內(nèi)難以獨(dú)立，公司與控股股東或其他關(guān)聯(lián) 方是否以合同形式明確雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 3.1 獲取公司與控股股東或其他關(guān)聯(lián)方簽定的如下協(xié)議：綜合服務(wù)協(xié)議、委托加工協(xié)議、 委托銷售協(xié)議、商標(biāo)許可協(xié)議、其他業(yè)務(wù)合作或許可協(xié)議。 3.2 上述合同是否明確了雙方的權(quán)利義務(wù)。 4擁有的房產(chǎn)及土地使用權(quán)、商標(biāo)、專利技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無形資產(chǎn)的情況。 4.1 獲取產(chǎn)權(quán)證書、土地使用證書、商標(biāo)注冊(cè)證明、專利證書、特許經(jīng)營(yíng)證書等，其所有 人、使用者是否合法。 5公司有無租賃房屋、土地使用權(quán)等情況，租賃是否合法有效。 5.1 檢查有關(guān)房屋、土地其所有權(quán)證明，有租賃的，對(duì)相關(guān)租賃協(xié)議進(jìn)行檢查。 6檢查主要設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸屬。 6.1 檢查固定資產(chǎn)帳戶，對(duì)其產(chǎn)權(quán)歸屬進(jìn)行調(diào)查，并調(diào)查有無抵押發(fā)生。 13 7、是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或潛在糾紛。 8公司對(duì)其主要財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行使有無限制，是否存在主要財(cái)產(chǎn)被擔(dān)?；蛘咂?他權(quán)利受限制的情況。 9是否存在“兩塊牌子、一套人馬” ，混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情況。 10控股股東和政府部門推薦董事和經(jīng)理人選是否通過合法程序進(jìn)行，公司董事長(zhǎng)是否不 由主要股東或控股股東法定代表人兼任，公司經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營(yíng)銷負(fù)責(zé)人、董事 會(huì)秘書等高級(jí)管理人員是否在本單位領(lǐng)取薪酬，是否不在股東單位兼職。 11公司是否已按有關(guān)規(guī)定建立和健全了組織機(jī)構(gòu)，是否與控股股東相互獨(dú)立。 12公司是否設(shè)立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，是否建立了獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理制 度（包括對(duì)子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理制度） 13是否不存在控股股東違規(guī)占用（包括無償占用和有償使用）公司的資金、資產(chǎn)及其他 資源的情況，如有，需說明原因。 14公司是否獨(dú)立在銀行開戶，是否不存在與控股股東共用銀行帳戶的情況。 15公司是否不存在將資金存入控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶的情況。 16檢查控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶，檢查公司與控股股東的往來帳項(xiàng)。 17獲取公司與控股股東的稅務(wù)登記證，公司是否依法獨(dú)立納稅。 18與財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員進(jìn)行溝通，檢查公司有關(guān)財(cái)務(wù)決策制度，看公司是否能夠獨(dú)立作 出財(cái)務(wù)決策，是否存在控股股東干預(yù)公司資金使用的情況。 二、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查二、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查 （一）調(diào)查目的：（一）調(diào)查目的： 是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，是否采取了有效措施避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1檢查公司與控股股東及其子公司的經(jīng)營(yíng)范圍是否相同或相近，是否在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中 存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。 2如存在或可能存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，公司是否采取了如下有效措施避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)： （1）簽署有關(guān)避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的協(xié)議及決議，需審查該協(xié)議或決議有無損害公司利益的情 況的條款。 （2）調(diào)查有無其他有效措施避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的措施，如： 14 A針對(duì)存在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，通過收購(gòu)、委托經(jīng)營(yíng)等方式，將相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)納入到公司的措 施； B B競(jìng)爭(zhēng)方將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給無關(guān)聯(lián)的第三方的措施； C公司放棄與競(jìng)爭(zhēng)方存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù)的措施； D競(jìng)爭(zhēng)方就解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及今后不再進(jìn)行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出的有法律約束力的書面承諾。 3查閱公司的股東協(xié)議、公司章程等文件，是否有在股東協(xié)議、公司章程等方面作出的 避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)定。 三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易調(diào)查三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易調(diào)查 （一）調(diào)查目的：（一）調(diào)查目的： 1、關(guān)聯(lián)交易是否公允，是否損害公司及其他股東的利益 2、關(guān)聯(lián)交易是否履行了法定批準(zhǔn)程序 （二）調(diào)查程序：（二）調(diào)查程序： 1.關(guān)聯(lián)方及其與公司之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查。檢查所有關(guān)聯(lián)方，包括：公司能夠直接或間 接地控制的企業(yè)、能夠直接或間接地控制公司的企業(yè)、與公司同受某一企業(yè)控制的企業(yè)、合營(yíng) 企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員、受主要投資者 個(gè)人或關(guān)鍵管理人員或其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。獲取公司的主要采購(gòu)、銷 售合同，檢查公司的主要采購(gòu)、銷售合同的合同方是否是關(guān)聯(lián)方。 2調(diào)查公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)是否發(fā)生以下行為：購(gòu)買或銷售商品、購(gòu)買或銷售除商品以外的 其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、代理、租賃、提供資金(包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資 金)、擔(dān)保和抵押、管理方面的合同、研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。 3檢查關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)內(nèi)容、數(shù)量、金額；調(diào)查關(guān)聯(lián)交易是否必要；該關(guān)聯(lián)交易是否對(duì) 公司能夠產(chǎn)生積極影響；關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容、數(shù)量、金額，以及關(guān)聯(lián)交易占同類業(yè)務(wù)的比重如何。 4關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否存在損害公司及其他股東利益的情況，如該交易與第三 方進(jìn)行，交易價(jià)格如何，檢查關(guān)聯(lián)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格（第三方）的差異及原因。 5檢查關(guān)聯(lián)交易協(xié)議條款，審查其內(nèi)容是否公允合理，有無侵害公司利益的條款。 15 6對(duì)關(guān)聯(lián)交易的遞增或遞減作出評(píng)價(jià)，并分析原因。獲取為減少關(guān)聯(lián)交易簽定的協(xié)議、 承諾或措施，檢查這些承諾或措施的可行性。 7公司是否為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔(dān)保。 四、訴訟、仲裁或處罰四、訴訟、仲裁或處罰 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1公司是否存在訴訟、仲裁或行政處罰事項(xiàng)； 2上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、未來前景的影響； （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1調(diào)查是否具有對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、未來前景等可能產(chǎn)生較大影響 的訴訟或仲裁事項(xiàng)。 2如果有上述事項(xiàng)，需調(diào)查提起訴訟或仲裁的原因，訴訟或仲裁請(qǐng)求，可能出現(xiàn)的處理結(jié) 果或已生效法律文書的執(zhí)行情況，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、未來前景等可能 產(chǎn)生的較大影響。 第四部分第四部分 資產(chǎn)調(diào)查資產(chǎn)調(diào)查 一、資產(chǎn)調(diào)查一、資產(chǎn)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 了解并核實(shí)固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn) （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1了解固定資產(chǎn)規(guī)模、類別，并核實(shí)期末價(jià)值 （1）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末“固定資產(chǎn)” 、 “累計(jì)折舊”及“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 明細(xì)表，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符。 （2）調(diào)查房屋建筑物的成新度、產(chǎn)權(quán)歸屬。 （3）調(diào)查機(jī)器設(shè)備成新度、技術(shù)先進(jìn)性、產(chǎn)權(quán)歸屬。 （4）了解有無設(shè)置抵押的固定資產(chǎn)，并與了解到的借款抵押進(jìn)行核對(duì)。 （5）了解并描述計(jì)提折舊的方法，并將本期計(jì)提折舊額與制造費(fèi)用明細(xì)表中的“折舊” 明細(xì)項(xiàng)核對(duì)是否相符。 16 （6）了解并描述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法，判斷減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。 2了解在建工程規(guī)模，若規(guī)模較大，進(jìn)一步調(diào)查在建工程價(jià)值、完工程度，判斷完工投產(chǎn) 后對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。 3了解并核實(shí)無形資產(chǎn)入賬依據(jù)及價(jià)值的合理性。 （1）取得無形資產(chǎn)清單及權(quán)屬證明。 （2）調(diào)查每項(xiàng)無形資產(chǎn)來源。 （3）判斷各項(xiàng)無形資產(chǎn)入帳及入帳價(jià)值的合理性。 4關(guān)注與生產(chǎn)密切相關(guān)的土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)權(quán)利狀況。 第五部分第五部分 財(cái)務(wù)調(diào)查財(cái)務(wù)調(diào)查 一、銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查一、銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)：（一）調(diào)查目標(biāo)： 、了解并核實(shí)各期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的真實(shí)性 、了解并核實(shí)各期期末因銷售活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)余額 （二）調(diào)查程序：（二）調(diào)查程序： 1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)調(diào)查 （1）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表，并與前三年及最 近一個(gè)會(huì)計(jì)期間損益表核對(duì)是否相符。 （2）價(jià)格調(diào)查：取得產(chǎn)品價(jià)格目錄，了解主要產(chǎn)品目前價(jià)格及其前三年價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，搜 集市場(chǎng)上相同或相似產(chǎn)品價(jià)格信息，并與本企業(yè)進(jìn)行比較。 （3）單位成本調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品單位成本變化幅度，對(duì)較大幅度的變動(dòng)（10%） ， 應(yīng)詢問原因并證實(shí)。 （4）銷售數(shù)量調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變動(dòng)比率，對(duì)較大幅度的變動(dòng) （10%） ，應(yīng)詢問原因并證實(shí)。 （5）毛利率調(diào)查：比較各期之間主要產(chǎn)品毛利率的變動(dòng)比率，若變動(dòng)幅度較大 （） ，應(yīng)詢問原因并核實(shí)；與行業(yè)平均的毛利率進(jìn)行比較，若發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)詢問原因并 核實(shí)。 （6）主要客戶調(diào)查：取得前三年主要產(chǎn)品的主要客戶統(tǒng)計(jì)表 ，了解主要客戶，檢查主 要客戶中是否有關(guān)聯(lián)方，對(duì)異?？蛻暨M(jìn)一步詳細(xì)調(diào)查。 2 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)收賬款調(diào)查 （1）取得前三年及取近一個(gè)會(huì)計(jì)期末“應(yīng)收票據(jù)” 、 “應(yīng)收賬款” 、 “壞帳準(zhǔn)備” 、 “預(yù)收賬款” 17 余額明細(xì)表， 檢查大額應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收賬款的客戶是否為主要客戶明細(xì)表中的主要 客戶；若不是公司主要客戶，詢問原因。 （2）結(jié)合銷售結(jié)算方式，判斷各客戶賬齡是否正常，對(duì)異常情況，查明原因；對(duì)長(zhǎng)期掛帳 款項(xiàng)，判斷可回收性。 （3）了解前三年壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法是否發(fā)生變化，并了解變化的原因；結(jié)合賬齡分析，判 斷壞帳準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。 （4）計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，與同行業(yè)進(jìn)行比較，異常情況進(jìn)一步調(diào)查原因。 3營(yíng)業(yè)費(fèi)用調(diào)查 計(jì)算各期之間營(yíng)業(yè)費(fèi)用變化比率，結(jié)合銷售收入的變動(dòng)幅度，分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)幅度是否 正常，對(duì)異常情況，應(yīng)詢問原因并證實(shí)。 二、采購(gòu)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查二、采購(gòu)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)：（一）調(diào)查目標(biāo)： 1了解企業(yè)生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率 2了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值 3了解并核實(shí)各期期末采購(gòu)活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額 4了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi) （二）調(diào)查程序：（二）調(diào)查程序： 1了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率，初步判斷生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)情況是否正常。 （1）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷量統(tǒng)計(jì)表。 （2）結(jié)合產(chǎn)量，判斷生產(chǎn)設(shè)備利用情況。 （3）結(jié)合產(chǎn)量、產(chǎn)成品庫(kù)存，計(jì)算產(chǎn)銷比率 2了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值，為核實(shí)年銷售總成本提供依據(jù)。 3了解并核實(shí)各期期末采購(gòu)活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額。抽查因采購(gòu)原材料而發(fā)生的大額債 權(quán)債務(wù)的對(duì)應(yīng)方是否是本公司的主要客戶，若不是，應(yīng)抽查采購(gòu)合同，了解業(yè)務(wù)發(fā)生的原因， 判斷是否正常。對(duì)其他大額長(zhǎng)期掛帳款項(xiàng)，要查明原因。 4了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)。 5分析前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用” “待攤費(fèi)用” “待處理財(cái)產(chǎn)損 溢”金額是否異常，若為異常，進(jìn)一步核實(shí)。 18 三、投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查三、投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 、了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末短期投資余額、期末市價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備 、了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末長(zhǎng)期投資余額、減值準(zhǔn)備 、了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期間投資收益的真實(shí)性 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間短期投資及跌價(jià)準(zhǔn)備余額明細(xì)表，判斷投資風(fēng)險(xiǎn)。 2取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間委托貸款及投資收益明細(xì)表，判斷委托貸款安全性。 3取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期股權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表，關(guān)注大額 及異常投資收益；對(duì)現(xiàn)金分得的紅利，關(guān)注是否收現(xiàn)，有無掛賬情況。 四、融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查四、融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 、了解債務(wù)融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu) 、了解權(quán)益融資 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間短期及長(zhǎng)期借款增減變動(dòng)及余額表，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì) 是否相符。 2取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)付債券明細(xì)表，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符。 3取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，與貸款合同規(guī)定的利率進(jìn)行復(fù)核。 4取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期應(yīng)付款及專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否 相符。 5取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)及余額表，與各年增資、配股情況 和各年利潤(rùn)分配方案相核對(duì)。 五、稅務(wù)調(diào)查五、稅務(wù)調(diào)查 （一）調(diào)查目標(biāo)（一）調(diào)查目標(biāo) 1調(diào)查公司執(zhí)行的稅種和稅率。 2調(diào)查公司執(zhí)行的稅收及財(cái)政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策是否合法、真實(shí)、有效。 19 3調(diào)查公司是否依法納稅。 （二）調(diào)查程序（二）調(diào)查程序 1查閱各種稅法、公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等文件，或與公司財(cái)務(wù)部門人員訪談，調(diào) 查公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種（包括各種稅收附加費(fèi)） 、稅基稅率，調(diào)查其執(zhí)行的稅種 稅率是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的要求。 2調(diào)查公司是否經(jīng)營(yíng)進(jìn)口、出口業(yè)務(wù)，查閱關(guān)稅等法規(guī)，調(diào)查公司所適用的關(guān)稅、增值稅 以及其他稅種的稅率。 3如果公司享受有增值稅的減、免，查閱財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局法規(guī)或文件，調(diào)查該項(xiàng)法 規(guī)或文件是否由有權(quán)部門發(fā)布，調(diào)查公司提供的產(chǎn)品（服務(wù)）的稅收優(yōu)惠是否合法、合規(guī)、真 實(shí)、有效，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長(zhǎng)。 4如果公司享受有所得稅減、免的優(yōu)惠政策或其他各種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，查閱有權(quán)部門的 法規(guī)或文件，調(diào)查該政策是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長(zhǎng)。 5獲取公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度享受的稅務(wù)優(yōu)惠、退回的具體金額，依據(jù)相關(guān)文件，判斷其 屬于經(jīng)常性損益，還是非經(jīng)常性損益，測(cè)算其對(duì)公司各期凈利潤(rùn)的影響程度。 6查閱公司最近三年的增值稅、所得稅以及其他適用的稅種及附加費(fèi)的納稅申報(bào)表、稅收 繳款書等文件，調(diào)查公司最近 3 年是否依法納稅。 7獲取公司所處管轄區(qū)內(nèi)的國(guó)家稅務(wù)局、