稅務(wù)總局講解報表分析與風險防范.ppt

報表分析和風險防范，理解財務(wù)報表，1。教學大綱，1。理解財務(wù)報表，1。財務(wù)報表的來源？2.財務(wù)報告的構(gòu)成？3.財務(wù)報告的作用？(1)財務(wù)報表來自哪里？始于2008年下半年的全球金融危機是否影響了中國出口企業(yè)的銷售？它會影響這些企業(yè)的銷售利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率嗎？2.江淮汽車等傳統(tǒng)商用車制造商進入乘用車市場將如何影響中國傳統(tǒng)乘用車制造商？特魯蘇牛奶和普通袋裝牛奶的銷售利潤率是高還是低？4.TCL投資10多億元建設(shè)第八代液晶生產(chǎn)線。它對本年度和未來的財務(wù)績效和現(xiàn)金流有什么影響？在資金壓力下，海馬股份已在證券市場大規(guī)模發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券?？赊D(zhuǎn)換債券的發(fā)行會對企業(yè)當年的業(yè)績產(chǎn)生影響嗎？6.海南冶道股份有限公司2009年至2010年頻繁變更壞賬準備計提比例。對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有什么影響？產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營決策，融資決策，會計方法，宏觀環(huán)境，行業(yè)環(huán)境，企業(yè)戰(zhàn)略，財務(wù)報表數(shù)據(jù)，(2)財務(wù)報表的構(gòu)成，企業(yè)提供的財務(wù)報表至少包括四加一，一些企業(yè)還提供財務(wù)報表，(3)財務(wù)報表的作用，第二，分析財務(wù)報表，股票，債券，銀行，資本市場，現(xiàn)金池，長期資產(chǎn)，原材料，成品，應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，(1)財務(wù)報表分析目的，世衛(wèi)組織， 財務(wù)報表是記錄企業(yè)經(jīng)紀業(yè)務(wù)的載體，報表分析的目的是通過閱讀報表來關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)對企業(yè)的影響。 稅務(wù)官員報告分析的目的是什么？(2)報告分析的對象是什么？為了驗證報告的真實性和準確性，報告分析的對象不僅應(yīng)包括企業(yè)的財務(wù)報告，還應(yīng)包括相關(guān)的第三方信息。稅務(wù)人員還應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)的申報表數(shù)據(jù)，分析財務(wù)報表與申報表數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性是一項必要的技能，評估企業(yè)納稅的完整性和真實性。(3)報表分析的方法，HOW，對比分析比率分析綜合分析，對比分析需要解決和誰的比率比什么，可以了解企業(yè)和行業(yè)狀況的變化趨勢；比率分析就是分析報表項目的一致程度，最終比率變化的合理性必須通過項目分析來解決。綜合分析是判斷納稅誠信的必要武器。1。分析報表、現(xiàn)金流量表、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金、現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金、現(xiàn)金融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金、期初資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)、貨幣資金、負債、所有者權(quán)益實收資本、資本公積和留存收益、期末資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)、貨幣資金、負債、所有者權(quán)益實收資本、資本公積和留存收益、損益表中的收入和費用凈利潤、期初留存收益凈利潤-現(xiàn)金股利、凈利潤調(diào)整項目之間的關(guān)系，2。財務(wù)比率分析、盈利能力、經(jīng)營能力、償付能力、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、銷售凈利率、投資收益率等是綜合指標，由企業(yè)銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)共同決定。(1)影響毛利的因素分析，PS: TCL，聯(lián)通和中石油，PS:中國南方航空公司，企業(yè)所在行業(yè)的競爭程度，01，企業(yè)采取的競爭戰(zhàn)略，02，企業(yè)的固定成本水平，PS: TCL和海爾，03，(2)影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素分析，300貨幣資金，300實收資本，300貨幣資金，300存貨，300實收資本，300貨幣資金，300存貨100， 實收資本300未分配利潤100，收入300成本200，存貨周轉(zhuǎn)率=200/50=4，貨幣資金100存貨300，貨幣資金550存貨0，實收資本300未分配利潤250，收入450成本300，存貨周轉(zhuǎn)率=300/50=6，貨幣資金300存貨100，實收資本300未分配利潤100，實收資本300未分配利潤100，毛利(3)影響權(quán)益乘數(shù)的因素分析，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/所有者權(quán)益，是指一美元資本投資可以驅(qū)動的資產(chǎn)數(shù)量，企業(yè)債務(wù)越高，企業(yè)權(quán)益乘數(shù)越大。 作為影響企業(yè)盈利能力的最后一個指標，股權(quán)乘數(shù)的高低也決定了企業(yè)經(jīng)營風險的大小。負債高的企業(yè)不一定盈利能力差，還取決于它們控制經(jīng)營風險的能力。(3)非流動資產(chǎn)的報表項目、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)分析。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的區(qū)別？2.特殊無形資產(chǎn)的確認？3.特殊無形資產(chǎn)的攤銷？(3)報表項目分析，非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資1。撤資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別？2.長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)？第三，上市公司報表風險防范：上市公司的財務(wù)目標是股東價值最大化，主要通過稅收差異和關(guān)聯(lián)交易來避稅。私營企業(yè)：私營化的公司追求利潤最大化，除了使用各種政策外，他們主要的避稅偏好包括直接逃稅。國有企業(yè)“老板的利潤和廠長的成本”主要是管理層的欺詐行為。(1)企業(yè)避稅偏好？(2)會計數(shù)據(jù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等風險方面，企業(yè)依靠內(nèi)部控制來保證信息的真實性和完整性，審計師依靠控制測試并實施測試審計，以及稅務(wù)人員如何審計報表信息的真實性和準確性，(3)報表的風險分析內(nèi)容，利潤表分析利潤表中的營業(yè)收入與流轉(zhuǎn)稅密切相關(guān)，利潤總額與企業(yè)所得稅密切相關(guān)，利潤表的盈利能力決定了企業(yè)的納稅能力。事實上，企業(yè)主觀稅收違法行為的特點是少收多支，少收不能在利潤表中分析，多收不能有針對性地判斷。資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表記錄企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模。短期和長期資產(chǎn)決定企業(yè)的盈利能力，而長期負債決定利息費用的水平。資產(chǎn)負債表與企業(yè)盈利能力之間的關(guān)系并不直接，需要借助行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較分析。同時，企業(yè)利潤隱藏方式的多樣化給分析和判斷帶來了一定的困難。有道沒有藝術(shù)，藝術(shù)還可以尋求藝術(shù)沒有藝術(shù)，停止藝術(shù)！風險1:企業(yè)的稅負越高，企業(yè)的稅負就越好？企業(yè)的稅收負擔是否盡可能低？我們可以結(jié)合企業(yè)的利潤表來分析增值稅負擔和企業(yè)所得稅負擔。稅負越高，企業(yè)主觀避稅的欲望越強。稅負越低，企業(yè)享受的特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)和稅收優(yōu)惠政策就越受重視。風險2:企業(yè)的增長率有多快？越快越好嗎？在損益表中，收入的增加取決于資產(chǎn)的增加，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)付給員工的工資、股權(quán)等。在許多情況下，一個企業(yè)可能增加其資產(chǎn)但不增加其收入，或者增加其收入但不增加其利潤。風險3:股東增加投資，在什么情況下股東愿意增加對企業(yè)的投資？股東投資企業(yè)是為了讓企業(yè)獲得更多的利潤，從而享受更高的股息。為了擴大生產(chǎn)能力，保持企業(yè)的高增長，企業(yè)在高收入增長階段需要大量的資本注入。在這種情況下，現(xiàn)在是股東進行再投資的合適時機。企業(yè)未分配利潤為負，所有者權(quán)益低于注冊資本，但總資產(chǎn)在擴大，其他應(yīng)付款在增加，無應(yīng)付票據(jù)或短期長期貸款。稅收通常被認為是企業(yè)的帳外收入，它使用虛構(gòu)的成本來獲取資金的回報。風險4:短期貸款增加還是減少，短期貸款是否意味著企業(yè)資金短缺？企業(yè)有時會偽造一些短期貸款，這些貸款不是真正的銀行貸款，而是企業(yè)利益的回報，而房地產(chǎn)企業(yè)可能是偽造的抵押貸款。附言：一個企業(yè)的貨幣資金期末余額為3000萬元，短期貸款為2000萬元，年收入為1500萬元，長期資產(chǎn)沒有大幅增加。風險5:期間費用的波動，期間費用對總利潤的影響？在此期間，費用將導致總利潤下降。在企業(yè)采用固定成本管理的情況下，周期成本的風險相對較低。如果期間費用的年度變動金額較大，關(guān)聯(lián)方之間可能存在利潤轉(zhuǎn)移，同時不符合票據(jù)可能存在隱性費用。從會計報表來看，還有更高的其他應(yīng)收款。風險6:貨幣基金比例過高和過高是否正常？持有貨幣資金是為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。過度持有貨幣資金會損害企業(yè)的盈利能力。在一些企業(yè)中，貨幣資金占相對較高的比例，但長期債務(wù)是欠下的。企業(yè)可能有“非常”貨物，即在沒有發(fā)票的情況下采購，在另一方要求開具發(fā)票的情況下銷售，企業(yè)應(yīng)將獲得的虛假發(fā)票記入其負債的借方。風險7:預付款和預付款的增加或減少。基于訂單的企業(yè)報表有什么特點？訂單企業(yè)在其資產(chǎn)負債表中保留大量預付款和預付款項。由于定制訂單是一種商業(yè)慣例，因此需要對預付款和預付款進行必要的賬齡分析，以檢查企業(yè)是否未能按規(guī)定及時取得收入，或者是否故意未能取得延遲取得收入的發(fā)票。風險8:異常高的應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款如何匹配庫存？應(yīng)付賬款是流動負債的重要組成部分。在建安企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，通常有很高比例的應(yīng)付賬款。一般來說，存貨的金額不應(yīng)超過應(yīng)付賬款