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第一大題 :?jiǎn)芜x選擇題1、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是( )。 A.企業(yè)籌建期間的開辦費(fèi) B.為擴(kuò)大商標(biāo)知名度而支付的廣告費(fèi) C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金 D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出 答案:C解析:選項(xiàng)A,開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目;選項(xiàng)B,廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C,為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目;選項(xiàng)D,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)該費(fèi)用化,所以選項(xiàng)C正確。2、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)的規(guī)定,下列表述中不正確的是( )。 A.對(duì)于使用壽命確定的無形資產(chǎn),在持有期間內(nèi)需要攤銷,但不需進(jìn)行減值測(cè)試 B.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益,不再符合無形資產(chǎn)的定義,應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C.對(duì)外出租的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 D.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),在持有期間內(nèi)不需要攤銷,但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試 答案:A解析:對(duì)于使用壽命確定的無形資產(chǎn),在持有期間內(nèi)需要攤銷,也需要進(jìn)行減值測(cè)試。3、如果無法區(qū)分無形資產(chǎn)研究階段和開發(fā)階段的支出,賬務(wù)處理為( )。 A.作為管理費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益 B.全部確認(rèn)為無形資產(chǎn) C.按適當(dāng)比例劃分計(jì)入當(dāng)期損益和無形資產(chǎn)的金額 D.由企業(yè)自行決定計(jì)入當(dāng)期損益或者無形資產(chǎn) 答案:A解析:無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用,全部計(jì)入當(dāng)期損益。4、A上市公司2009年1月8日,從B公司購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),由于A公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張,經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)6000000元,每年末付款3000000元,兩年付清(具有融資性質(zhì))。假定銀行同期貸款利率為6%。甲公司當(dāng)日還支付相關(guān)稅費(fèi)100000元,則A上市公司購(gòu)買的商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。 A.600 B.550.02 C.610 D.560.02 答案:D解析:購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值300(16%)-1300(16%)-2283.02267550.02(萬元)。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值550.0210560.02(萬元)。5、2008年1月1日,東大公司與華星公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)買專利權(quán)的合同,合同規(guī)定,該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款是1200萬元,雙方約定采取分期付款方式支付價(jià)款:東大公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬元,剩余價(jià)款從2008年起分5次于每年末支付200萬元。東大公司在簽訂合同當(dāng)日還支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限是10年,凈殘值為零,采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5,(PA,5,5)=43295。則2009年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為( )萬元。 A.10659 B.10759 C.120 D.121 答案:B解析:東大公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+20043295+10=10759(萬元)。2009年的攤銷額=1075910=10759(萬元)。6、甲上市公司2009年1月1日,從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)6000000元,每年末付款2000000元,3年付清。假定銀行同期貸款利率為6%,3年期、利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為2.6730。則甲上市公司2010年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用為( )元。 A.220005.6 B.320760 C.338400 D.301514.4 答案:A解析:無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值20000002.67305346000(元)未確認(rèn)融資費(fèi)用60000005346000654000(元) 2009年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用53460006%320760(元) 2010年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用(60000002000000)(654000320760)6%220005.6(元)。7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。第一年為研究階段,發(fā)生研究支出200萬元,第二年進(jìn)入開發(fā)階段,發(fā)生研發(fā)支出300萬元,符合資本化條件。年底開發(fā)出該項(xiàng)專利技術(shù)并申請(qǐng)了專利,申請(qǐng)專利時(shí)支出費(fèi)用500萬元,該項(xiàng)專利的入賬價(jià)值( )萬元。 A.1000 B.800 C.300 D.500 答案:B解析:第一年研究階段的支出為費(fèi)用化支出,第二年是開發(fā)階段的支出,符合資本化的條件,另外申請(qǐng)專利的支出也符合資本化的條件,所以本題的入賬價(jià)值為300+500=800(萬元)8、某公司于2008年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn),初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元,2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2010年6月30日的賬面價(jià)值為( )。 A.210萬元 B.212萬元 C.225萬元 D.226萬元 答案:A解析:2008年末賬面價(jià)值300109270萬元預(yù)計(jì)可收回金額261萬元,所以要計(jì)提準(zhǔn)備;2009年末賬面價(jià)值26198232萬元預(yù)計(jì)可收回金額224萬元,繼續(xù)計(jì)提準(zhǔn)備,2010年6月30日賬面價(jià)值22487.5210萬元。9、專門用于生產(chǎn)過程中的無形資產(chǎn),攤銷金額應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。 A.管理費(fèi)用 B.銷售費(fèi)用 C.制造費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本 答案:C解析:專門用于生產(chǎn)過程中的無形資產(chǎn),其攤銷金額應(yīng)構(gòu)成所生產(chǎn)產(chǎn)品成本的一部分,計(jì)入該產(chǎn)品的制造費(fèi)用。10、甲公司以200萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司以360萬元的價(jià)格購(gòu)入,轉(zhuǎn)讓時(shí)該無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為180萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元,轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為( )萬元。 A.10 B.20 C.30 D.40 答案:C解析:轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=200-(360-180-20+2005%)=30(萬元)。11、下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不正確的處理方法是( )。 A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,在研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出一資本化支出”科目的余額,轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn) B.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足資本化條件的,借記“管理費(fèi)用”,滿足資本化條件的,借記“無形資產(chǎn)”科目 C.企業(yè)在期末應(yīng)將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目的余額,轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 D.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目 答案:B解析:企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目;滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出一資本化支出”科目。12、接受投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按( )入賬。 A.同類無形資產(chǎn)的價(jià)格 B.該無形資產(chǎn)可能帶來的未來現(xiàn)金流量之和 C.投資各方合同或協(xié)議約定的價(jià)值,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值 D.投資方無形資產(chǎn)賬面價(jià)值 答案:C解析:投資者投入無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的,應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始成本入賬。13、下列有關(guān)土地使用權(quán)的說法中,不正確的是( )。 A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊 D.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物支付的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配 答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。14、甲公司2008年末對(duì)一專利權(quán)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢測(cè)時(shí),發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品,從而對(duì)甲企業(yè)產(chǎn)品的銷售造成重大不利影響。2008年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為6000萬元,剩余攤銷年限為5年。2008年末如果甲企業(yè)將該專利權(quán)予以出售,則其公允價(jià)值減處置費(fèi)用后可以獲得4000萬元。但是,如果甲企業(yè)打算持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn),則在未來5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來現(xiàn)金流量為現(xiàn)值為3000萬元,到期處置收益的現(xiàn)金流量為零,則專利權(quán)在2008年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為( )萬元。 A.2000 B.3000 C.4000 D.0 答案:A解析:無形資產(chǎn)的可收回金額指以下兩項(xiàng)金額中的較高者:(1)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用后的余額;(2)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此,無形資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元,在2008年末應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=6000-4000=2000(萬元)。15、205年1月1日,甲企業(yè)外購(gòu)管理用無形資產(chǎn),實(shí)際支付的價(jià)款為100萬元。該無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的年限為5年,采用直線法攤銷。206年12月31日,由于與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使無形資產(chǎn)發(fā)生價(jià)值減值。甲企業(yè)估計(jì)其可收回金額為18萬元。假定計(jì)提減值后無形資產(chǎn)的攤銷年限和攤銷方法不變。 208年12月31日,甲企業(yè)發(fā)現(xiàn),導(dǎo)致無形資產(chǎn)在206年發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟(jì)因素已全部消失,且此時(shí)估計(jì)無形資產(chǎn)的可收回金額為22萬元。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題: 15、208年12月31日應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為()萬元。 A.42 B.0 C.4 D.6 答案:B解析:208年12月31日,無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6萬元,其可收回金額為22萬元,不用計(jì)提減值準(zhǔn)備,但也不能轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。16、207年無形資產(chǎn)的攤銷額為()萬元。 A.6 B.8 C.16 D.20 答案:A解析:207年1月1日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18萬元,在剩余3年內(nèi)每年攤銷6萬元。借:管理費(fèi)用6 貸:累計(jì)攤銷617、206年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。 A.18 B.30 C.34 D.42 答案:D解析:205年無形資產(chǎn)的攤銷額100/520(萬元)。206年12月31日,無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為60(100100/52)萬元,甲企業(yè)估計(jì)其可收回金額為18萬元,該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備42萬元。借:資產(chǎn)減值損失42 貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4218、209年12月31日轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)時(shí),對(duì)損益的影響為()萬元。 A.58 B.42 C.100 D.0 答案:D解析:209年12月31日轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)和相關(guān)減值準(zhǔn)備的余額,不影響損益。借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42 累計(jì)攤銷58 貸:無形資產(chǎn)10019、A公司的注冊(cè)資本為6000萬元,2009年初B公司以專利權(quán)一項(xiàng)對(duì)A公司投資,取得A公司10%的股權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)在B公司的賬面價(jià)值為420萬元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為600萬元,資產(chǎn)與股權(quán)的登記手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專利權(quán)是B公司在2005年初研究成功申請(qǐng)獲得的,法律有效年限為15年。B公司和A公司合同投資期為8年,該項(xiàng)專利權(quán)估計(jì)受益期限為6年,則A公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為( )萬元。 A.70 B.75 C.52.5 D.100 答案:D解析:該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值600萬元,法律有效年限還剩11年,在6年、8年和11年三個(gè)可供選擇的期限中,應(yīng)按照6年時(shí)間攤銷,平均每年應(yīng)攤銷100萬元。則2009年度無形資產(chǎn)攤銷額為100萬元。20、某企業(yè)于2007年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際支付款項(xiàng)100萬元,按10年的預(yù)計(jì)使用壽命采用直線法攤銷。2008年末,該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元,2009年1月1日,對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核,該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年,攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2009年應(yīng)攤銷的金額為( )萬元。 A.10 B.15 C.16 D.12 答案:D解析:2008年末該專利權(quán)的賬面凈額100-10010280萬元,可收回金額為60萬元,賬面價(jià)值為60萬元。2009年應(yīng)攤銷的金額60512萬元。21、A上市公司擬增發(fā)新股,甲公司以一項(xiàng)賬面原值為450萬元,已攤銷75萬元,公允價(jià)值為420萬元的無形資產(chǎn)抵繳認(rèn)購(gòu)股款420萬元,該無形資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值為420萬元。2009年8月6日A公司收到該項(xiàng)無形資產(chǎn),并辦理完畢相關(guān)手續(xù)。A公司預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為零,采用直線法攤銷,2009年9月6日該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運(yùn)作所必須的狀態(tài)并正式投入生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的使用,則A公司2009年末攤銷記入的借方會(huì)計(jì)科目是( )。 A.其它業(yè)務(wù)成本10.50萬元 B.資本公積15萬元 C.制造費(fèi)用14萬元 D.管理費(fèi)用12.5萬元 答案:C解析:由于A上市公司增發(fā)新股,A公司接受的該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,即抵繳新購(gòu)股款420萬元入賬。由于用于產(chǎn)品相關(guān)的使用,記入制造費(fèi)用借方科目的金額420104/1214(萬元)。22、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷,計(jì)入( )。 A.管理費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.資產(chǎn)減值損失 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益 答案:B解析:無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第二大題 :多項(xiàng)選擇題1、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù),與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下: (1)205年1月10日,甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物,取得時(shí),土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元,地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元,上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用,預(yù)計(jì)使用50年。 (2)207年1月20日,以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本為900萬元,預(yù)計(jì)使用50年。207年2月2日,甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。208年9月20日,商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于208年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。 (3)207年7月1日,甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本為1400萬元,預(yù)計(jì)使用70年。208年5月15日,甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū),建成后對(duì)外出售。至208年12月31日,住宅小區(qū)尚未完工,共發(fā)生開發(fā)成本121300萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。 (4)208年2月5日,以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本不1200萬元,預(yù)計(jì)使用50年,取得當(dāng)月,甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至208年11月31日,辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài),實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。208年12月31日,甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租,該日,上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元,在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷,對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊,土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零,對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至第3題。 1下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有( )。 A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn) B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn) C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn) D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn) E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 答案:ABD解析:選項(xiàng)C,即使過了好幾個(gè)月再對(duì)土地進(jìn)行開發(fā),住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)的價(jià)值也應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本;選項(xiàng)E,因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),故不能在出租時(shí)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。2、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn) B.股東作為出資投入的地上建筑物208年計(jì)提折舊 60萬元 C.住宅小區(qū)208年12月31日作為存貨列示,并按照12000萬元計(jì)量 D.商業(yè)設(shè)施208年12月31日作為固定資產(chǎn)列示,并按照5925萬元計(jì)量 E.在建辦公樓208年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示,并按照3000萬元計(jì)量 答案:ABD解析:選項(xiàng)C,存貨的計(jì)量金額還應(yīng)包括土地使用權(quán)的價(jià)值;選項(xiàng)E,因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn),故期末不存在投資性房地產(chǎn)的列示問題。3、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益 B.收到的政府補(bǔ)助于208年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益 C.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)208年11月31日按照1200萬元計(jì)量 D.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開發(fā)成本 E.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本 答案:AB解析:選項(xiàng)C,在208年末董事會(huì)做出決議之前,應(yīng)該作為無形資產(chǎn)攤銷,因此208年土地使用權(quán)不應(yīng)按照1200萬元計(jì)量;選項(xiàng)D,住宅小區(qū)開始建造時(shí),土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入開發(fā)成本,不再攤銷;選項(xiàng)E,商業(yè)設(shè)施所在地塊土地使用權(quán)的攤銷額不計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本。4、正遠(yuǎn)公司在2009年發(fā)生如下有關(guān)無形資產(chǎn)的交易或事項(xiàng): (1)2009年1月1日以分期付款方式購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),合同約定的總價(jià)款為500萬元,正遠(yuǎn)公司從合同簽訂日起分5次于每年末支付100萬元。預(yù)計(jì)商標(biāo)權(quán)的使用年限是10年,采用直線法攤銷。假定折現(xiàn)率為5,已知(PF,5,5)=07835,(PA,5,5)=43295。 (2)1009年2月接受投資者投入一項(xiàng)無形資產(chǎn),原賬面價(jià)值為2000萬元,投資各方協(xié)議的價(jià)值為2400萬元,公允價(jià)值為2200萬元。正遠(yuǎn)公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是10年,預(yù)計(jì)凈殘值是零。 (3)2009年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件,研究階段發(fā)生材料和人工費(fèi)用50萬元,開發(fā)階段發(fā)生材料和人工費(fèi)用100萬元,另外發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用30萬元。假定開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。2009年11月2日,該成本管理軟件開發(fā)成功并依法申請(qǐng)了專利,支付注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)共計(jì)5萬元,已于當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途。為向社會(huì)展示其成本管理軟件,正遠(yuǎn)公司特于2009年12月舉辦大型宣傳活動(dòng),發(fā)生相關(guān)宣傳費(fèi)用225萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。(4-5題) 4下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定,正確的說法有( )。 A.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn) B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件,可以資本化,否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化 C.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本 D.投資者投入的無形資產(chǎn),其成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外 E.同一控制下的吸收合并中,按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本 答案:ABDE解析:選項(xiàng)C,應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本,公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額計(jì)量。5、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的表述中,正確的有( )。 A.取得商標(biāo)權(quán)的初始確認(rèn)金額為39175萬元 B.取得商標(biāo)權(quán)的初始確認(rèn)金額為43295萬元 C.接受投資的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2400萬元 D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為135萬元 E.自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1575萬元 答案:BD解析:商標(biāo)權(quán)的初始確認(rèn)金額=10043295=43295(萬元),所以選項(xiàng)A不正確;接受的投資者投入的無形資產(chǎn),由于協(xié)議價(jià)值和公允價(jià)值不等,所以應(yīng)該以公允價(jià)值確定其成本,無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2200萬元,選項(xiàng)C不正確;企業(yè)發(fā)生的宣傳費(fèi)用不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本,所以正遠(yuǎn)公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=100+30+5=135(萬元),選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)E不正確。6、下列條件符合無形資產(chǎn)可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)的是( )。 A.能夠從企業(yè)中分離出來 B.能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起,用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換 C.源自合同性權(quán)利或其它法定權(quán)利 D.這些合同性權(quán)利等必須可以從企業(yè)或其它權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離 E.出售或轉(zhuǎn)讓時(shí),需要同時(shí)處置在同一獲利活動(dòng)中的其他資產(chǎn) 答案:ABC解析:符合無形資產(chǎn)可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)的條件:能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來,并能單獨(dú)用于出售或轉(zhuǎn)讓等,而不需要同時(shí)處置在同一獲利活動(dòng)中的其他資產(chǎn);源自合同性權(quán)利或其它法定權(quán)利,無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其它權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。7、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項(xiàng)能確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有( )。 A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)取得后已用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán) B.企業(yè)自行研制開發(fā)形成的專利權(quán) C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù) D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) E.企業(yè)擁有的客戶基礎(chǔ) 答案:AB解析:選項(xiàng)A,企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)成本不結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程成本,將來與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊;選項(xiàng)C,商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性,不屬于無形資產(chǎn);選項(xiàng)D屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E,由于企業(yè)與客戶的關(guān)系或客戶對(duì)企業(yè)的信賴往往缺乏法定權(quán)利來保護(hù),企業(yè)無法對(duì)其進(jìn)行控制,所以不能作為無形資產(chǎn)。8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定,正確的說法有( )。 A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn),按賬面價(jià)值確定其成本 B.企業(yè)取得的土地使用權(quán),通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定無形資產(chǎn)的成本 C.同一控制下吸收合并,按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本 D.非同一控制下的企業(yè)合并中,購(gòu)買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量 E.通過延期支付價(jià)款方式購(gòu)入的無形資產(chǎn),應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本,現(xiàn)值和應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用,在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率法攤銷 答案:BCDE解析:通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本;公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額計(jì)量。9、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn) B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試 C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷 D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn) E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本 答案:ABD解析:自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),但有可能確認(rèn)為固定資產(chǎn)(沒有使用年限的無償劃撥的土地使用權(quán));無形資產(chǎn)可能無法確定使用年限,則不攤銷;用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本,而是單獨(dú)攤銷。10、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,下列說法中正確的有( )。 A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出 B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn) D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,可能確認(rèn)為無形資產(chǎn),也可能確認(rèn)為費(fèi)用 E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,要確認(rèn)為無形資產(chǎn),不能確認(rèn)為費(fèi)用 答案:ABD解析:企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā);歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。11、下列各項(xiàng)中,會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。 A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.企業(yè)非同一控制吸收合并中形成的商譽(yù) C.經(jīng)營(yíng)租出無形資產(chǎn) D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán) 答案:AD解析:選項(xiàng)B,企業(yè)非同一控制吸收合并中形成的商譽(yù),計(jì)入“商譽(yù)”科目;選項(xiàng)CE,無形資產(chǎn)的所有權(quán)仍然歸屬于出租方,不引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。12、關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計(jì)量,下列說法中正確的有( )。 A.外購(gòu)的無形資產(chǎn),其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出 B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算,當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本 C.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外 D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算,一般情況下,當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本 E.購(gòu)入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按合同約定的購(gòu)買價(jià)款總額入賬 答案:ACD解析:B項(xiàng),土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。E項(xiàng),購(gòu)入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按所購(gòu)無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值入賬。13、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,下列說法中正確的有( )。 A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按一定方式攤銷 B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷 C.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法 D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 E.無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止 答案:BDE解析:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷,符合條件的,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備;企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。14、“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,其正確的表述方法是( )。 A.本科目應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目,分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算 B.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目,滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出資本化支出”科目 C.企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)按確定的金額,借記“研發(fā)支出資本化支出”科目 D.期末,企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目 E.研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出資本化支出”的余額,借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記“研發(fā)支出資本化支出”科目 答案:ABCDE解析:以上說法都正確。15、對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn),下列說法中正確的是( )。 A.應(yīng)攤銷的金額是指無形資產(chǎn)的成本 B.如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備,應(yīng)攤銷金額應(yīng)該扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額 C.無形資產(chǎn)的殘值都應(yīng)視為零 D.如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的,則無形資產(chǎn)不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷 E.無形資產(chǎn)的攤銷按月計(jì)提 答案:BDE解析:對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn),應(yīng)攤銷金額是指無形資產(chǎn)的成本扣除殘值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。無形資產(chǎn)的殘值一般為零,但下列情況除外:(1)有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無形資產(chǎn);(2)可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息,并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。16、下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。 A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行攤銷 B.企業(yè)對(duì)出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí),應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“累計(jì)攤銷”科目 C.企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷方法,只能采用直線法攤銷,不允許采用其他方法攤銷 D.企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷,攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,如借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“無形資產(chǎn)”科目 E.企業(yè)對(duì)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí),應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目,貸記“累計(jì)攤銷”科目 答案:BE解析:選項(xiàng)A,持有待售無形資產(chǎn)不攤銷;企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)的方法除了有直線法外,還有產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法等方法,所以選項(xiàng)C不正確;無形資產(chǎn)的攤銷借方一般計(jì)入當(dāng)期損益,如果是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的,借方應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用”科目,而貸方應(yīng)該計(jì)入“累計(jì)攤銷”科目,所以選項(xiàng)D不正確。17、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的說法中,符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。 A.研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目 B.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值 C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值,但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本 E.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 答案:CD解析:開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化,通過“研發(fā)支出資本化支出”科目進(jìn)行核算,不符合資本化條件應(yīng)于發(fā)生時(shí)通過“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目進(jìn)行核算,期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目,所以選項(xiàng)A、B、E不正確。18、下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法,正確的有( )。 A.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷,計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出 B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的,應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,仍應(yīng)按期對(duì)其成本進(jìn)行攤銷,攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用 D.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損益通過營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出核算 答案:ABE解析:企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。第三大題 :計(jì)算分析題1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)發(fā)生與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下: (1)2009年1月2日,甲公司從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn),由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張,經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,價(jià)款總計(jì)3000萬元,首期款項(xiàng)600萬元于2009年1月2日支付,其余款項(xiàng)在2009年至2014年的6年期間平均支付,每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定折現(xiàn)率為10,相關(guān)手續(xù)已經(jīng)完備; (2)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有效使用年限是10年,采用直線法攤銷; (3)已知(PA,10,6)=43553。要求(答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù)): (1)計(jì)算該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制取得時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制2009年年末相關(guān)的賬務(wù)處理。 (3)編制2010年年末相關(guān)的賬務(wù)處理。 (4)編制2011年年末相關(guān)的賬務(wù)處理。 答案:解析:(1)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600+40043553=234212(萬元) 借:無形資產(chǎn) 234212未確認(rèn)融資費(fèi)用 65788貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 2400銀行存款 600(2)2009年年末 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (2400-65788)1017421貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 17421借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 400貸:銀行存款 400借:管理費(fèi)用 23421貸:累計(jì)攤銷 23421(3)2010年年末 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(2400-400-65788+17421)1015163貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 15163借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 400貸:銀行存款 400借:管理費(fèi)用 23421貸:累計(jì)攤銷 23421(4)2011年年末 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (2400-400-400- 65788+17421+ 15163)1012680貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 12680借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 400貸:銀行存款 400借:管理費(fèi)用 23421貸:累計(jì)攤銷 234212、甲公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)2008年1月15日,甲公司對(duì)其使用的一套管理軟件進(jìn)行維護(hù)及更新,發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)10萬元,全部用銀行存款支付,甲公司對(duì)該管理軟件按無形資產(chǎn)核算。 (2)甲公司2008年1月20日,從M公司購(gòu)買了A專利權(quán),經(jīng)與M公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款總額為400萬元,當(dāng)日支付100萬元,余款分3年付清,每年末支付100萬元,當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。假定銀行同期貸款利率為6,3年期、利率為6的年金現(xiàn)值系數(shù)為2.6730。該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效期為10年,甲公司預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷。 (3)2008年1月1日,甲公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B企業(yè)使用,該專利技術(shù)賬面余額為500萬元,攤銷期限為l0年,出租合同規(guī)定,承租方每銷售一件用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品,必須付給出租方l0元專利技術(shù)使用費(fèi)。假定承租方當(dāng)年銷售該產(chǎn)品l0萬件,應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅金為5萬元。 (4)2008年12月1日取得一項(xiàng)特許經(jīng)營(yíng)權(quán),特許方為N公司,雙方協(xié)議規(guī)定:今后3年內(nèi),甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品可使用N公司注冊(cè)商標(biāo),但總產(chǎn)量不得超過40萬件;甲公司應(yīng)于2008年12月1日向N公司一次性支付特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用費(fèi)100萬元。 2008年12月,B產(chǎn)品共生產(chǎn)了10萬件。 (5)2008年7月31日,甲公司判斷其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)不再能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,所以決定在當(dāng)日將其轉(zhuǎn)銷。該非專利技術(shù)系甲公司于2004年1月1日取得,賬面余額為500萬元,攤銷期為10年,采用直線法攤銷,該無形資產(chǎn)在2006年末的可收回金額為250萬元,故計(jì)提了減值準(zhǔn)備100萬元,并將攤銷期調(diào)整為8年。 (6)甲公司自2008年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),2009年6月專利技術(shù)獲得成功,達(dá)到預(yù)定用途。2008年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)150萬元、人工工資100萬元,以及支付的其他費(fèi)用30萬元,共計(jì)280萬元,其中,符合資本化條件的支出為200萬元;2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)80萬元、人工工資50萬元,以及支付的其他費(fèi)用20萬元,共計(jì)150萬元,其中,符合資本化條件的支出為120萬元。該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年,假設(shè)采用年數(shù)總和法按年進(jìn)行攤銷。要求:編制(1)(2)(3)(4)(5)中所述無形資產(chǎn)在2008年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;編制(6)中所述無形資產(chǎn)在2008年和2009年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案:解析:(1)2008年1月15日:借:管理費(fèi)用 100 000貸:銀行存款 100 000(2)A專利權(quán)的入賬價(jià)值1 000 0001 000 0002.67303 673 000(元)未確認(rèn)融資費(fèi)用4 000 0003 673 000327 000(元)2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用(3 000 000327 000)6160 380(元)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)2008年的攤銷額3 673 0005734 600(元)2008年1月20日:借:無形資產(chǎn)專利權(quán) 3 673 000未確認(rèn)融資費(fèi)用 327 000貸:銀行存款 1 000 000長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000 0002008年12月31日:借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000 000貸:銀行存款 1 000 000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 160 380貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 160 380 借:管理費(fèi)用 734 600貸:累計(jì)攤銷 734 600(3) 取得該項(xiàng)專利技術(shù)使用費(fèi)時(shí):借:銀行存款 l 000 000貸:其他業(yè)務(wù)收入 l 000 000按年對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)行攤銷并計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅:借:其他業(yè)務(wù)成本 500 000貸:累計(jì)攤銷 500 000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 000(4)該項(xiàng)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的入賬價(jià)值為1 000 000元。根據(jù)題目條件判斷,應(yīng)該采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷,2008年的攤銷金額1 000 00010/40250 000(元)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:2008年12月1日:借:無形資產(chǎn) 1 000 000貸:銀行存款 1 000 000借:制造費(fèi)用 250 000貸:累計(jì)攤銷 250 000(5)2008年7月31日,該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值5 000 000(5 000 000/10)31 000 000(2 500 000/5)1.51 750 000(元)累計(jì)攤銷額(5 000 000/10)3(2 500 000/5)1.52 250 000(元)借:營(yíng)業(yè)外支出 1 750 000累計(jì)攤銷 2 250 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 000貸:無形資產(chǎn) 5 000 000(6)2008年度:發(fā)生支出時(shí):借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 800 000資本化支出 2 000 000貸:原材料 1 500 000應(yīng)付職工薪酬 1 000 000銀行存款 300 000 期末:借:管理費(fèi)用 800 000貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 800 0002009年度:發(fā)生支出時(shí):借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 000 資本化支出 1 200 000貸:原材料 800 000應(yīng)付職工薪酬 500 000銀行存款 200 000 專利權(quán)獲得成功時(shí):借:管理費(fèi)用 300 000無形資產(chǎn) 3 200 000貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300 000 資本化支出 3 200 000攤銷時(shí): 攤銷金額3 200 0005/157/12622 222.22(元)借:制造費(fèi)用622 222.22貸:累計(jì)攤銷622 222.223、長(zhǎng)江實(shí)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)2008年至2009年自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù),對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出,于年末轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。相關(guān)資料如下: (1)2008年1月2月份屬于研究階段,發(fā)
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