企業(yè)研究論文-如何設(shè)計(jì)跨區(qū)分銷企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算與控制制度.doc

企業(yè)研究論文-如何設(shè)計(jì)跨區(qū)分銷企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算與控制制度跨區(qū)分銷需要發(fā)生大量的費(fèi)用，費(fèi)用控制對(duì)企業(yè)的效益有舉足輕重的影響。同時(shí)，費(fèi)用是否能夠得到如期結(jié)算，還直接影響企業(yè)形象和財(cái)務(wù)信譽(yù)，影響企業(yè)與客戶的關(guān)系。因此，跨區(qū)分銷企業(yè)必須對(duì)費(fèi)用實(shí)施有效的預(yù)算控制。一、跨區(qū)分銷企業(yè)費(fèi)用預(yù)算和控制中存在的問題費(fèi)用的預(yù)算與控制歷來是預(yù)算管理的難點(diǎn)，對(duì)于跨區(qū)分銷的企業(yè)來說更是這樣?？偨Y(jié)傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算控制所存在的問題，以下幾個(gè)方面值得關(guān)注：（一）缺乏先進(jìn)的預(yù)算理念，預(yù)算目標(biāo)缺乏先進(jìn)性在制定費(fèi)用預(yù)算和進(jìn)行預(yù)算控制中，雖然大多數(shù)企業(yè)都將費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分，而且對(duì)變動(dòng)費(fèi)用實(shí)行按費(fèi)率（費(fèi)用與銷售收入的比率）或單位費(fèi)用（單位業(yè)務(wù)量的費(fèi)用）進(jìn)行控制（即實(shí)行彈性預(yù)算控制），對(duì)固定費(fèi)用采取總額控制，但是，許多企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算只是就費(fèi)用論費(fèi)用，完全與市場脫節(jié)，缺乏對(duì)同行業(yè)企業(yè)特別是競爭對(duì)手狀況的了解，也缺乏對(duì)本企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造和價(jià)值鏈整合的研究，僅僅是在本企業(yè)去年費(fèi)用開支實(shí)際水平的基礎(chǔ)上簡單地進(jìn)行增減調(diào)整形成本年的費(fèi)用預(yù)算，因而所確定的預(yù)算目標(biāo)缺乏先進(jìn)性和競爭力。（二）信息不對(duì)稱加劇了預(yù)算目標(biāo)的低水平對(duì)于跨區(qū)分銷的企業(yè)來說，由于各地區(qū)的費(fèi)用水平客觀上存在著較大的差異，預(yù)算管理部門對(duì)當(dāng)?shù)厍闆r掌握的信息要比異地營銷組織的經(jīng)營者所掌握的信息少得多，作為預(yù)算執(zhí)行單位的異地營銷組織的經(jīng)營者就會(huì)充分利用這種信息的不對(duì)稱，千方百計(jì)地在費(fèi)用預(yù)算上做文章，要求提高變動(dòng)費(fèi)用的費(fèi)率或單位費(fèi)用額，提高固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算總額，使自己在費(fèi)用預(yù)算和控制中居于有利地位。另一方面，費(fèi)用預(yù)算與定單預(yù)算緊密相連。變動(dòng)費(fèi)用按費(fèi)率或單位費(fèi)用控制、固定費(fèi)用按總額控制的特點(diǎn)還容易助長企業(yè)在定單預(yù)算中打埋伏（即壓低定單預(yù)算）的行為。雖然表面上在定單預(yù)算中打埋伏的經(jīng)營單位，其變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)算總額也會(huì)隨之降低，但是當(dāng)這些經(jīng)營單位超額完成定單預(yù)算時(shí)，考核其變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)隨之提升，定單預(yù)算的打埋伏對(duì)這些單位的變動(dòng)費(fèi)用開支預(yù)算不會(huì)產(chǎn)生任何不利影響。對(duì)于固定費(fèi)用來說，預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營者關(guān)注的是其費(fèi)用預(yù)算總額的水平，而固定費(fèi)用的預(yù)算總額與其完成的業(yè)務(wù)量大小沒有關(guān)系，因此，在定單預(yù)算中打埋伏也不會(huì)對(duì)固定費(fèi)用的預(yù)算產(chǎn)生不利影響。但由于在定單預(yù)算中打埋伏將使定單預(yù)算的執(zhí)行和完成更容易，因此，跨區(qū)分銷企業(yè)的各異地營銷組織就會(huì)竭盡全力壓低定單預(yù)算、提高變動(dòng)費(fèi)用的費(fèi)率或單位變動(dòng)費(fèi)用及固定費(fèi)用總額的預(yù)算水平。這樣做的結(jié)果必將加劇企業(yè)預(yù)算目標(biāo)落后的狀況，從而降低企業(yè)的經(jīng)營效率。（三）費(fèi)用控制點(diǎn)滯后對(duì)任何費(fèi)用控制來說，如何選擇關(guān)鍵的控制點(diǎn)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制是十分重要的。許多企業(yè)雖然制定了費(fèi)用預(yù)算，但預(yù)算沒有在費(fèi)用發(fā)生之前發(fā)揮事前控制的作用，而在費(fèi)用發(fā)生之后并持費(fèi)用單證到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)才將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算相對(duì)照，檢查是否超過了預(yù)算。這種所謂的預(yù)算控制完全是滯后的，是被動(dòng)的，實(shí)際上對(duì)于超預(yù)算的費(fèi)用開支已不可避免，如不給予結(jié)算，必然會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，甚至?xí)l(fā)訴訟。（四）費(fèi)用預(yù)算不能適應(yīng)動(dòng)態(tài)和實(shí)時(shí)控制的需要大多數(shù)企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算都是按期間制定的，費(fèi)用控制也自然地演變成按期間進(jìn)行控制。但事實(shí)上，不管是年度費(fèi)用預(yù)算，還是季度或月度的費(fèi)用預(yù)算，都是由更短的期間來組成的。如果不能將總的預(yù)算分解到每一個(gè)更小的期間，那么，按期間進(jìn)行預(yù)算就只能用于定期控制，無法用于日常的費(fèi)用控制，更無法實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)態(tài)控制。因此，如何改進(jìn)費(fèi)用預(yù)算，使其能夠適應(yīng)費(fèi)用的動(dòng)態(tài)控制和實(shí)時(shí)控制的需要是跨區(qū)分銷企業(yè)費(fèi)用預(yù)算和控制中面臨的又一難題。（五）缺乏強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)的支持跨區(qū)分銷企業(yè)的費(fèi)用通常需要分地區(qū)，分業(yè)態(tài)等進(jìn)行預(yù)算和控制，不僅費(fèi)用預(yù)算的信息量很大，而且為了滿足動(dòng)態(tài)費(fèi)用預(yù)算和控制的需要，還需要實(shí)時(shí)獲取并處理費(fèi)用預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的信息及實(shí)際與預(yù)算之間差異的信息，因此，必須有一個(gè)強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)做支持。但是，許多跨區(qū)分銷企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算和控制仍然停留在人工計(jì)算和登記費(fèi)用控制臺(tái)賬的水平上，嚴(yán)重制約了費(fèi)用預(yù)算和控制水平的提高。二、改進(jìn)跨區(qū)分銷企業(yè)費(fèi)用預(yù)算的基本原則（一）費(fèi)用預(yù)算必須面向市場，與開拓市場和提高市場競爭力緊密聯(lián)系費(fèi)用預(yù)算不是孤立存在的，必須把費(fèi)用預(yù)算與開拓市場、提高市場競爭力緊密聯(lián)系起來，不能機(jī)械地就費(fèi)用論費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)市場情況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和深入分析的基礎(chǔ)上，編制費(fèi)用預(yù)算。為了應(yīng)對(duì)市場的變化，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)值應(yīng)該具有一定的彈性，以便隨時(shí)應(yīng)對(duì)市場形勢可能出現(xiàn)的變化。為了使制定的預(yù)算目標(biāo)具有先進(jìn)性和競爭力，企業(yè)在制定費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)流程再造和價(jià)值鏈整合為基礎(chǔ)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，切忌閉門造車。（二）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用控制的一體化要對(duì)費(fèi)用實(shí)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算控制，應(yīng)以費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因作為費(fèi)用動(dòng)態(tài)預(yù)算和控制的單位，這種費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因通常是業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是時(shí)間。有些企業(yè)企圖按時(shí)間細(xì)分的思路來實(shí)現(xiàn)費(fèi)用動(dòng)態(tài)預(yù)算和控制，這種思路是錯(cuò)誤的。對(duì)大多數(shù)費(fèi)用來說，應(yīng)根據(jù)事先設(shè)定的費(fèi)用預(yù)算水準(zhǔn)，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化而不斷地調(diào)整其預(yù)算水平，即隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生，不斷地調(diào)整其允許正常開支的費(fèi)用數(shù)額，并以調(diào)整后的數(shù)額作為控制實(shí)際費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)，這樣才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的費(fèi)用動(dòng)態(tài)預(yù)算和控制。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)選擇合適的控制點(diǎn)，在費(fèi)用發(fā)生之前就把將要發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用相對(duì)照，以此決定費(fèi)用可否發(fā)生或允許發(fā)生多少，把費(fèi)用控制由事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，扭轉(zhuǎn)費(fèi)用控制的被動(dòng)局面，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用控制的一體化。（三）以有效的考核獎(jiǎng)懲制度相配合，考核指標(biāo)由會(huì)計(jì)利潤轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)利潤考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理工作的生命線。科學(xué)、合理的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲體系有助于減輕信息不對(duì)稱對(duì)預(yù)算管理的不利影響，及時(shí)準(zhǔn)確地揭示預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異和存在的問題，達(dá)到獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工積極性的目的。為了配合費(fèi)用的動(dòng)態(tài)控制和業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制一體化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任考評(píng)體系，要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢和分析，做到每日考核和獎(jiǎng)懲。在考核指標(biāo)上，會(huì)計(jì)利潤存在很多缺陷，其計(jì)算是定期的，并以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為核算前提