企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系 .docVIP

企業(yè)研究論文-內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系一、關(guān)于內(nèi)部控制和公司治理的概述1.什么是內(nèi)部控制我國(guó)新的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中所稱的內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì))、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。2.公司治理在現(xiàn)代企業(yè)理論的發(fā)展過程中，公司治理即公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，有的也叫法人治理結(jié)構(gòu)，主要是指在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，界定企業(yè)各相關(guān)利益集團(tuán)與所有者之間關(guān)系的組織方式、控制機(jī)制、利益分配的所有機(jī)構(gòu)與制度安排。它是決定企業(yè)績(jī)效好壞的重要因素之一。從本質(zhì)意義上講，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指所有者和代理者之間的關(guān)系；從具體組織形式上講，是指股東會(huì)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理人之間的相互關(guān)系；從法律的角度上講，是指所有者和代理者之間基于特定法律法規(guī)而形成的一種契約關(guān)系。二、內(nèi)部控制與公司治理的互動(dòng)關(guān)系分析(一)內(nèi)部控制與公司治理的載體具有一致性內(nèi)部控制制度和公司內(nèi)部治理都可以說是一系列制度安排，而好的制度安排要想發(fā)揮作用就必須依附于組織載體。脫離企業(yè)這個(gè)組織載體，內(nèi)部控制和公司內(nèi)部治理就好比是“鏡中花，水中月”，不論內(nèi)部控制多么健全，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)多么完善，也都只是憑空而論，不能發(fā)揮實(shí)際作用，更談不上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。另外，內(nèi)部控制的加強(qiáng)和內(nèi)部治理的完善都必須依靠企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，二者具有共同的載體。信息是所有控制的前提，會(huì)計(jì)信息與內(nèi)部治理相輔相成，內(nèi)部控制有效，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、可靠。而信息是公司內(nèi)部治理的基礎(chǔ)。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、可靠也是實(shí)施內(nèi)部控制的基本保證。良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使管理者及時(shí)掌握組織的營(yíng)運(yùn)狀況，信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，也影響到內(nèi)部治理成果的好壞。(二)內(nèi)部控制對(duì)公司治理的影響一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，實(shí)際上是完善公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。內(nèi)部控制框架在公司制度安排中擔(dān)任著重要的角色，已成為公司管理中不可缺少的部分。第一，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)權(quán)利制衡的重要保證。公司治理結(jié)構(gòu)分為外部治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)受各利益相關(guān)方權(quán)利制衡的影響，如股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、債權(quán)人等是代表各利益相關(guān)方的權(quán)力機(jī)構(gòu)，它們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了公司內(nèi)部治理的重要內(nèi)容。良好的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)這些權(quán)力制衡的重要手段。第二，內(nèi)部控制能緩解我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)中股權(quán)高度集中和所有者缺位的問題，也有利于保護(hù)中小股東的利益。企業(yè)的所有者希望能夠客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，隨時(shí)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況，并且希望企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠采取有利于所有者自身利益的經(jīng)營(yíng)政策和管理措施。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位經(jīng)營(yíng)管理行為，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的達(dá)成，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，廣大的中小投資者可以獲取可信賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況，實(shí)施對(duì)公司的間接控制。第三，內(nèi)部控制有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，董事會(huì)接受股東會(huì)委托行使對(duì)公司的控制權(quán)和決策權(quán)。董事會(huì)的經(jīng)管責(zé)任和誠信的履行狀況，主要表現(xiàn)為向廣大股東提供可靠、有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。因此，董事會(huì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)和相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系，這是董事會(huì)行使控制權(quán)的重要保證。(三)公司內(nèi)部治理對(duì)內(nèi)部控制的能動(dòng)促進(jìn)作用健全的內(nèi)部治理又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與內(nèi)部治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性。首先，內(nèi)部治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。內(nèi)部治理是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他要素。沒有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，公司必然缺乏一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制，無論設(shè)計(jì)如何有效的內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式而難以收到既定效果。反之，內(nèi)部治理完善，內(nèi)部控制就可以行之有效。其次，公司治理是內(nèi)部控制的組織保障。內(nèi)部治理具有權(quán)利配置功能、激勵(lì)約束功能和協(xié)調(diào)功能，可以解決委托人與代理人之間的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題，可以規(guī)范和約束代理人的行為，克服代理人的機(jī)會(huì)主義傾向，可以激勵(lì)和約束董事會(huì)和高級(jí)管理層的行為，從而影響內(nèi)部控制的效率。綜上所述，內(nèi)部控制機(jī)制與公司治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，二者具有高度的相關(guān)性。一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)際上是完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。(四)內(nèi)部控制與公司治理統(tǒng)一于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是減少虛假會(huì)計(jì)信息，