企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與治理對(duì)策.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與治理對(duì)策一、企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷1.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不完善(1)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)主要以事項(xiàng)、流程為基礎(chǔ)，遵循業(yè)務(wù)的角度，偏重于日常經(jīng)營(yíng)管理的遵循，保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性，主要以監(jiān)督機(jī)制為主。(2)公司治理結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一般是管理者針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程和企業(yè)的狀況而設(shè)計(jì)的，而由于“經(jīng)濟(jì)人”的特性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過程中難免會(huì)給自己留有一定的操作空間，以便尋求最大化的利益而忽視了投資者的需求。(3)忽視了“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過分地強(qiáng)調(diào)剛性的政策、程序等技術(shù)問題，而忽視了人在內(nèi)部控制中的作用，因?yàn)槿嗽趦?nèi)部控制中既是控制的主體又是控制的客體，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)未能充分考慮人的主觀能動(dòng)性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風(fēng)格等，如此設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制不能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，甚至?xí)?dǎo)致員工產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。2.企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)人員目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，所以急于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但是企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的人員，對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行構(gòu)建。所以大多數(shù)企業(yè)選擇聘請(qǐng)國內(nèi)外的專家，為企業(yè)設(shè)計(jì)構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系。然而內(nèi)部控制制度的構(gòu)建并不是一個(gè)通用的模板，而是需要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從而最終為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。二、內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷1.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制還有許多誤解，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度，是人為制造矛盾，視內(nèi)部控制制度為麻煩。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。2.評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不健全我國還未能建立起有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，使得大部分內(nèi)控制度流于形式。雖然近來證監(jiān)會(huì)對(duì)少部分企業(yè)有所要求，國家審計(jì)署也作為測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容，但沒有嚴(yán)格的評(píng)價(jià)體系和制約機(jī)制，約束性不強(qiáng)。3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄我國企業(yè)剛走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)的手段缺乏，只能依靠主觀經(jīng)驗(yàn)判斷，不能應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。很多國內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊(cè)、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化。三、內(nèi)部控制保障缺陷1.內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制不健全目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上建立起來的，企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在動(dòng)力。審計(jì)署明文規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。2.激勵(lì)與約束機(jī)制不健全從目前看，企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的薪酬與工作質(zhì)量不掛鉤，極大地挫傷了會(huì)計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，致使有些會(huì)計(jì)人員經(jīng)受不住金錢的誘惑，違背了應(yīng)有的職業(yè)道德，故意提供虛假會(huì)計(jì)信息；另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，尤其是在國有企業(yè)，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。3.內(nèi)部控制審核機(jī)制不健全企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行審核時(shí)，存在以下問題:（1）沒有設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)整個(gè)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督審核；（2）沒有將控制點(diǎn)按照重要程度分成若干級(jí)別，對(duì)所有控制點(diǎn)進(jìn)行審核。如果存在上述問題，會(huì)大大降低審核的效率，同時(shí)也會(huì)浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，增加了審核的成本。四、企業(yè)內(nèi)部控制治理對(duì)策1.完善內(nèi)控制度體系健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面。健全的管理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看，應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)等。2.完善公司治理結(jié)構(gòu)公司治理是一種對(duì)公司進(jìn)行管理與控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他厲害關(guān)系者，并且清楚地說明決策事務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的管理方式。這種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制能明確所有者對(duì)企業(yè)擁有最終解釋權(quán)。3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制當(dāng)前企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，因而須從環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)的分析入手將企業(yè)的長(zhǎng)處、短處與環(huán)境中的機(jī)會(huì)、威脅進(jìn)行配對(duì)分析，形成應(yīng)對(duì)環(huán)境的戰(zhàn)略設(shè)想，并進(jìn)行持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)檢驗(yàn)，最后形成企業(yè)戰(zhàn)略。4.強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制我國在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)與完善方面雖已進(jìn)入起步階段，但有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系較為薄弱，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。因此，建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平至關(guān)重要。參考文獻(xiàn):1張硯:內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究J.會(huì)計(jì)研究.2005,(2):13-162高一斌王宏:對(duì)加快推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)若干問題的思考