金融企業(yè)會計（第3版）課件：存款業(yè)務的核算

金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算金融企業(yè)會計基本理論與核算方法第一節(jié)存款業(yè)務概述第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算一、存款的分類金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時閑置和待用的貨幣資金，是銀行對存款客戶的負債，體現(xiàn)了銀行與存款客戶之間的一種信用關(guān)系。商業(yè)銀行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分類標準。第一節(jié)存款業(yè)務概述金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算第一節(jié)存款業(yè)務概述一、存款的分類存款按存款對象分類按存款期限分類按存款的資金性質(zhì)分類按存款產(chǎn)生的來源分類按存款幣種分類單位存款儲蓄存款活期存款定期存款一般存款財政性存款派生存款原始存款人民幣存款外幣存款金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算第一節(jié)存款業(yè)務概述二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。（一）銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理存款業(yè)務的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算第一節(jié)存款業(yè)務概述銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶銀行結(jié)算賬戶的種類個人銀行結(jié)算賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶存款業(yè)務的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（二）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，除了應向銀行提交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。第一節(jié)存款業(yè)務概述二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理存款業(yè)務的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（三）銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行應對存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強管理，監(jiān)督和檢查存款人是否按規(guī)定正確使用賬戶，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為，以保護存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。第一節(jié)存款業(yè)務概述二、銀行結(jié)算賬戶的開立與管理三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算第一節(jié)存款業(yè)務概述會計科目吸收存款應付利息利息支出三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“吸收存款”科目該科目為負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。該科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。第一節(jié)存款業(yè)務概述三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“吸收存款”科目

商業(yè)銀行收到客戶存入的款項時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“吸收存款——本金”科目，如存在差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。第一節(jié)存款業(yè)務概述三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“吸收存款”科目

資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。第一節(jié)存款業(yè)務概述三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“吸收存款”科目支付的存入資金利息，借記“應付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。支付的存款本金，借記“吸收存款——本金”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目，按其差額，借記“利息支出”科目。

第一節(jié)存款業(yè)務概述三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“利息支出”科目

第一節(jié)存款業(yè)務概述該科目為損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。該科目可按利息支出項目進行明細核算。三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“利息支出”科目

第一節(jié)存款業(yè)務概述資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。期末，應將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“應付利息”科目

第一節(jié)存款業(yè)務概述該科目為負債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應支付的利息。該科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。三、存款業(yè)務會計科目的設(shè)置金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算“應付利息”科目

第一節(jié)存款業(yè)務概述資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”等科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“吸收存款”等科目。四、吸收存款的確認與計量金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算第一節(jié)存款業(yè)務概述吸收存款初始計量后續(xù)計量按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。采用實際利率法按攤余成本計量

按照吸收存款的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法。攤余成本＝初始確認金額－已償還的本金±采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額各期利息費用＝攤余成本×實際利率將吸收存款在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該吸收存款當前賬面價值所使用的利率。四、存款業(yè)務會計核算的有關(guān)規(guī)定金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算第一節(jié)存款業(yè)務概述資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行應將按吸收存款的攤余成本和實際利率計算的金額，確認為利息費用。若實際利率與合同利率差異較小，也可以采用合同利率計算利息費用。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算單位存款定義種類單位存款，又稱對公存款，是指企事業(yè)單位、機關(guān)團體、部隊和個體經(jīng)營者等在金融機構(gòu)存入的款項。單位活期存款單位定期存款單位通知存款單位協(xié)定存款

一、單位活期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算單位活期存款是在存入時不約定存期，客戶可根據(jù)需要隨時存取，并按結(jié)息期計算利息的存款。第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算單位活期存款存取方式現(xiàn)金存取轉(zhuǎn)賬存取支票戶存取存折戶存?。ū菊轮v述）（第六章講述）一、單位活期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算1．存入現(xiàn)金的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票登記存款單位的分戶賬。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××戶（本金）一、單位活期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算2．支取現(xiàn)金的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算銀行審核現(xiàn)金支票無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬和現(xiàn)金付出日記簿。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××戶（本金）貸：庫存現(xiàn)金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算1．存入現(xiàn)金的核算銀行登記現(xiàn)金收入日記簿，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票登記存款單位的分戶賬和存折。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款——××戶（本金）一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算2．支取現(xiàn)金的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算銀行以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬、存折和現(xiàn)金付出日記簿。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××戶（本金）貸：庫存現(xiàn)金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算（三）單位活期存款利息的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算1．利息計算的范圍根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項外，吸收的其他各種存款均應按規(guī)定計付利息。一、單位活期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算２．利息計算的有關(guān)規(guī)定單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的20日為結(jié)息日。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應采取利隨本清的方法。一、單位活期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算利息＝本金×存期×利率(1)存期的計算

第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算３．利息計算的基本公式一、單位活期存款的核算存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。存期的計算一般采取“算頭不算尾”的方法。即存入日計算利息，支取日不計算利息。但若遇結(jié)息日，則存期的計算應采取“算頭又算尾”的方法。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算(2)利率的使用

第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算一、單位活期存款的核算年利率、月利率、日利率之間的換算公式為：日利率（）＝年利率（％）÷360月利率（‰）＝年利率（％）÷12在具體運用年利率、月利率和日利率時，應與存期保持一致。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算4．利息計算的方法一、單位活期存款的核算單位活期存款利息的計算，一般采用積數(shù)計息法。積數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息積數(shù)乘以日利率計算利息。其計息公式為：(1)若計息期間無利率調(diào)整，則利息計算為：利息＝累計計息（日）積數(shù)×日利率金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算一、單位活期存款的核算(2)若計息期間遇利率調(diào)整，則利息計算為：利息＝∑〔分段累計計息（日）積數(shù)×日利率〕

5．利息的計算與核算(1)資產(chǎn)負債表日利息的計算與核算

資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算一、單位活期存款的核算(2)結(jié)息日利息的計算與核算

利息的計算余額表計息乙種賬計息采用計息余額表計算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。采用乙種賬頁計算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算一、單位活期存款的核算(2)結(jié)息日利息的計算與核算利息的核算結(jié)息日計算出利息后，一般于次日入賬。銀行制作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：應付利息——××單位戶貸：吸收存款——活期存款（××單位戶）金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算一、單位活期存款的核算(3)利息的計算與核算實例【例3－1】【例3－2】金融企業(yè)會計存款業(yè)務的核算商業(yè)銀行業(yè)務核算單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務核對，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進行核對，以保證雙方存款余額的一致。（四）單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務核對1．支票戶的內(nèi)外賬務核對2．存折戶的內(nèi)外賬務核對一、單位活期存款的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算隨時核對定期核對隨時核對二、單位定期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算單位定期存款是存款單位在存入款項時與銀行約定期限，到期支取本息的存款。財政撥款、預算內(nèi)資金和銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。單位定期存款的起存金額為1萬元，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。二、單位定期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算（一）單位定期存款存入的核算

《企業(yè)會計準則——應用指南》規(guī)定，商業(yè)銀行收到存款時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“吸收存款——本金”科目，如存在差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。

在現(xiàn)行實務中，商業(yè)銀行吸收存款實際收到的金額就是吸收存款的本金，且存款業(yè)務一般不會發(fā)生交易費用，因此，單位定期存款存入的核算為：二、單位定期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算現(xiàn)金存入時，以單位定期存款繳款憑證第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期存款——××戶（本金）

轉(zhuǎn)賬存入時，以證實書第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××戶（本金）貸：吸收存款——定期存款——××戶（本金）金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算（二）資產(chǎn)負債表日計提利息的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算借：利息支出（攤余成本×實際利率）貸：應付利息（合同本金×合同利率）借或貸：吸收存款——利息調(diào)整（借貸方差額）實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。資產(chǎn)負債表日，計提利息的分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算（三）單位定期存款支取的核算支取時只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算借：吸收存款——定期存款——××戶（本金）應付利息——××戶貸：吸收存款——活期存款——××戶（本金）1．到期支取的處理銀行制作利息清單，以證實書代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方／貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算2．提前支取的處理二、單位定期存款的核算單位定期存款可以全部或部分提前支取，但若辦理部分提前支取，則以一次為限。部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計算利息，辦理支取手續(xù)，并為定期存款剩余金額開具新證實書；若剩余定期存款低于起存金額，銀行根據(jù)提前支取的規(guī)定計算利息，并對該項定期存款予以清戶。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算(1)全部提前支取時

銀行應計算單位定期存款全部提前支取利息，賬務處理與到期支取相同。存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算若“吸收存款——利息調(diào)整”科目有余額，應予以轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷時，借記“利息支出”科目，貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算(2)部分提前支取時

若剩余定期存款不低于起存金額，銀行應計算單位定期存款部分提前支取利息，并采取滿付實收、更換新證實書的做法，即視同原證實書本金一次全部支取，對實際未支取部分按原存期、原利率和到期日另開具新證實書一式三聯(lián)。會計分錄為：存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算借：吸收存款——定期存款——×戶（本金）（全部本金）應付利息——×戶（提前支取部分利息）貸：吸收存款——活期存款——×戶（本金）借：吸收存款——活期存款——×戶（本金）（未支取本金）貸：吸收存款——定期存款——×戶（本金）（未支取本金）

“吸收存款——利息調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)銷的賬務處理同全部提前支取。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算3．逾期支取的處理逾期支取，銀行除計算到期利息外，對逾期部分還應按逾期支取存款利息計算的有關(guān)規(guī)定，計算應付利息，其辦理手續(xù)和賬務處理與到期支取相同。二、單位定期存款的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算（四）單位定期存款利息的計算單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨本清。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算1．利息計算的公式（1）計息期為整年或整月時，計息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率（2）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時，計息公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金

×零頭天數(shù)×日利率金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算（3）將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息時，計息公式為：利息＝本金×實際天數(shù)×日利率2．利息計算的有關(guān)規(guī)定（1）在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（3）部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息），未支取部分到期時按原開戶日掛牌公告的利率計算利息；若剩余定期存款低于起存金額，對該項定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算（2）全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。（5）到期日為節(jié)假日時，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計算利息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算（4）逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息（不分段計息）。二、單位定期存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算（五）單位定期存款核算實例【例３－３】【例３－４】【例３－５】實際利率法金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算二、單位定期存款的核算實例一實例二實例三實例四實例五合同利率法實例一：中信公司2014年8月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票80000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，假設(shè)存入時掛牌的半年期定期存款利率為2.25%。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——中信公司戶80000貸：吸收存款——定期存款——中信公司戶80000實例二：中國工商銀行某支行2015年1月31日計提利息費用時，中信公司半年期定期存款80000元，存入時年利率為2.25%，申達公司一年期定期存款100000元,存入時年利率為2.52%；天凌集團兩年期定期存款120000元，存入時年利率為3.06%；中盛工貿(mào)有限公司三年期定期存款50000元，存入時年利率為3.69%。假設(shè)上述存款均為2014年12月31日以前存入，存滿本月，實際利率與合同利率差異較小，資產(chǎn)負債表日采用合同利率計算確定利息費用。2015年1月31日計算應提利息費用：（1）中信公司利息費用＝80000×1×2.25%÷12＝150借:利息支出——定期存款利息支出戶150貸:應付利息——定期存款利息戶150（2）申達公司利息費用＝100000×1×2.52%÷12＝210借:利息支出——定期存款利息支出戶210貸:應付利息——定期存款利息戶210（3）天凌集團利息費用＝120000×1×3.06%÷12＝306借:利息支出——定期存款利息支出戶306貸:應付利息——定期存款利息戶306（4）中盛工貿(mào)有限公司利息費用＝50000×1×3.69%÷12＝153.75借:利息支出——定期存款利息支出戶153.75貸:應付利息——定期存款利息戶153.75實例三：沿用實例一的資料，中信公司于2015年2月25日到期支取，其他資料同上。2015年2月25日到期支取時：（1）利息計算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計息公式時：利息=80000×6×（2.25%÷12）=900（元）借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）80000

應付利息——定期存款利息戶900貸:吸收存款——活期存款——中信公司戶80900（2）利息計算采用“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”計息公式時：利息=80000×184×（2.25%÷360）=920（元）會計分錄略實例四：沿用實例一的資料，假設(shè)中信公司由于急需資金，于2015年2月1日提前支取本金30000元，假設(shè)2015年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。借：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）80000

應付利息——定期存款利息戶96貸:吸收存款——活期存款——中信公司戶80096借：吸收存款——活期存款——中信公司戶50000貸：吸收存款——定期存款——中信公司戶（本金）500002015年2月1日部分提前支取時：利息=30000×160×0.72%÷360=96（元）實例五：實例二中，申達公司一年期定期存款100000元，為2014年12月28日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入，假設(shè)存入時年利率為2.52%，申達公司于2016年2月10日來行支取。假設(shè)2016年2月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.72%。（1）原定存期內(nèi)利息計算采用“利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，利息計算為：2016年2月10日申達公司來行支取時：（2）原定存期內(nèi)利息計算采用“利息＝本金×實際天數(shù)×日利率”計息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息，利息計算為：利息＝100000×1×2.52%＋100000×44×0.72%÷360＝2520＋88＝2608(元)借：吸收存款——定期存款——申達公司戶（本金）100000

應付利息——定期存款利息戶2608貸:吸收存款——活期存款——申達公司戶102608利息＝100000×365×2.52%÷360＋100000×44×0.72%÷360＝2555＋88＝2643(元)會計分錄略三、單位其他存款的核算

金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（一）單位通知存款的核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算單位通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。單位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知銀行約定支取存款至少提前七天通知銀行約定支取存款三、單位其他存款的核算

金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算

單位通知存款為記名式存款，起存金額為人民幣50萬元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時不約定期限。單位通知存款存入的核算參照單位定期存款。1．單位通知存款的開戶與存入2．資產(chǎn)負債表日計提利息的核算

通知存款采用積數(shù)計息法，每月月末計提利息時，按計提日掛牌公告的相應檔次通知存款利率（換算為日利率）和累計積數(shù)（開戶日至計提日）計算應提利息，并與已提利息相比較，對差額進行計提或沖銷。計提時會計分錄為：借：利息支出——單位通知存款利息支出貸：應付利息——單位通知存款應付利息沖銷時會計分錄相反。三、單位其他存款的核算

金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算3．單位通知存款的通知與支取單位通知存款可一次或分次支取，支取時，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。分次支取時，每次最低支取金額為10萬元，賬戶留存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一次性清戶處理。單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。三、單位其他存款的核算

金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算4．單位通知存款利息的計算（1）到期支取時，按實存天數(shù)和支取日掛牌公告的同檔次通知存款利率計算利息，利隨本清。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計息。（2）在以下幾種情況下，單位通知存款按活期存款利率計息：①未提前通知而支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息；②已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息；三、單位其他存款的核算

金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算③支取金額不足最低支取金額（10萬元）的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息；④支取金額超過約定金額的，超過部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息；⑤部分支取時留存金額低于起存金額的，應予以清戶，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息。（3）支取金額不足約定金額的，支取部分按支取日掛牌公告的同檔次通知存款利率計息，不足部分視同未通知處理。（4）已辦理通知手續(xù)而未支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，視同未通知處理。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算單位通知存款利息計算實例【例３－6】三、單位其他存款的核算

【例3－6】天凌集團于2016年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬元，與銀行約定為七天通知存款。2016年7月10日天凌集團書面通知銀行于2016年7月17日支取通知存款50萬元，2016年7月17日天凌集團來行支取時，當日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為1.62%，存期內(nèi)無利率調(diào)整。（1）資產(chǎn)負債表日計提利息。應提利息＝500000×16×1.62%÷360＝360（元）借：利息支出——單位通知存款利息支出戶360貸：應付利息——天凌集團戶3601）2016年5月31日計提利息。2）2016年6月30日計提利息。

應提利息＝500000×46×1.62%÷360-360＝675（元）借：利息支出——單位通知存款利息支出675貸：應付利息——天凌集團戶675（2）2016年7月17日支付本息。應付利息＝500000×62×1.62%÷360＝1395(元)已提利息＝360＋675＝1035（元）補提利息＝1395-1035＝360（元）借：利息支出——單位通知存款利息支出360貸：應付利息——天凌集團戶360支付本息：

借：吸收存款——單位通知存款——天凌集團戶500000應付利息——天凌集團戶1395貸：吸收存款——活期存款——天凌集團戶501395

金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算單位協(xié)定存款是單位通過與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行將結(jié)算賬戶中超過基本存款額度的部分轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定存款賬戶，并按照協(xié)定存款利率計息的一種存款。存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算三、單位其他存款的核算

（二）單位協(xié)定存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算1．單位協(xié)定存款賬戶的開立存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算三、單位其他存款的核算

單位與開戶行簽訂《協(xié)定存款合同》，協(xié)定存款賬戶在其基本存款賬戶或一般存款賬戶的基礎(chǔ)上辦理，協(xié)定存款賬戶下設(shè)結(jié)算戶（A戶）和協(xié)定戶（B戶）兩部分。其基本存款賬戶或一般存款賬戶作為協(xié)定存款賬戶的結(jié)算戶（A戶）。同時，單位須與銀行共同商定A戶需保留的基本存款額度，并在合同中訂明。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算2．單位協(xié)定存款賬戶的使用存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算三、單位其他存款的核算

A戶視同一般結(jié)算賬戶管理和使用，B戶作為A戶的后備存款賬戶，不直接發(fā)生經(jīng)濟活動。存款單位的存款資金全部通過A戶往來，超過基本存款額度部分的資金，銀行將自動轉(zhuǎn)入B戶；當A戶低于基本存款額度部分時，銀行自動將B戶資金補足A戶額度；當B戶資金不足以補足A戶額度時，B戶余額直至為零，A戶和B戶在合同期仍可繼續(xù)使用。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算3．單位協(xié)定存款利息的核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算三、單位其他存款的核算

（1）資產(chǎn)負債表日利息的計算與核算資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算三、單位其他存款的核算

單位協(xié)定存款賬戶按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。其利息的計算采用積數(shù)計息法，將賬戶余額按基本存款額度分為兩部分，賬戶余額小于或等于基本存款額度的部分（即A戶余額），其利息的計算與單位活期存款相同；賬戶余額大于基本存款額度的部分（即B戶余額），按實存天數(shù)計算累計計息積數(shù)，乘以結(jié)息日銀行掛牌的協(xié)定存款利率，即為所計算的協(xié)定存款利息。（2）結(jié)息日利息的計算與核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算儲蓄存款，又稱為對私存款或個人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算一、儲蓄存款的種類金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取零存整取活期儲蓄存款定活兩便儲蓄存款個人通知存款存本取息整存零取二、活期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算銀行以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄為：活期儲蓄存款1元起存，多存不限，憑存折和預留密碼或印鑒隨時存取款項。存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲蓄存款——××人戶（一）開戶金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（二）續(xù)存銀行登記分戶賬和存折，結(jié)出本次余額，同時根據(jù)分戶賬上次余額及實存天數(shù)計算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對應的積數(shù)欄中。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄與開戶相同。存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算二、活期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算銀行登記分戶賬和存折，結(jié)出本次余額，同時根據(jù)分戶賬上次余額及實存天數(shù)計算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對應的積數(shù)欄中。以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票入賬。會計分錄為：（三）支取借：吸收存款——活期儲蓄存款——××人戶貸：庫存現(xiàn)金存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算二、活期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（四）銷戶存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算銀行制作利息清單，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票入賬，存折作為取款憑條的附件。會計分錄為：借：吸收存款——活期儲蓄存款——××人戶應付利息——××人戶貸：庫存現(xiàn)金二、活期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算二、活期儲蓄存款的核算（五）利息計算與核算1．資產(chǎn)負債表日利息計算與核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算活期儲蓄存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息，利息算至清戶的前一日止。存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算二、活期儲蓄存款的核算2．結(jié)息日利息計算與核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算二、活期儲蓄存款的核算借：應付利息——××人戶

貸：吸收存款——活期儲蓄存款——××人戶結(jié)息日，將各儲戶活期儲蓄存款本計息期累計計息積數(shù)，乘以當日掛牌公告的活期存款利率，即計算出每一儲戶本計息期的所有應付利息，并與已提利息相比較，對差額進行補提或沖銷。補提時會計分錄為：借：利息支出——活期儲蓄利息支出戶貸：應付利息——××人戶沖銷時會計分錄相反。

結(jié)息日次日，將本計息期間的利息結(jié)入各儲戶活期儲蓄存款賬戶。會計分錄為：三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算整存整取定期儲蓄存款50元起存，存期分三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。本金一次存入，到期支取本息。儲戶也可在存款時辦理到期約定或自動轉(zhuǎn)存，到期時儲戶若未支取，銀行將按約定或自動轉(zhuǎn)存。三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××人戶存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算1．開戶銀行制作一式三聯(lián)“整存整取定期儲蓄存單”，以第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄為：三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算2．資產(chǎn)負債表日計提利息借：利息支出（攤余成本×實際利率）貸：應付利息（合同本金×合同利率）借或貸：吸收存款——利息調(diào)整（借貸方差額）實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。資產(chǎn)負債表日，計提利息的分錄為：三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算3．支?。?）到期支取銀行制作利息清單,以存單代現(xiàn)金付出傳票，與一聯(lián)利息清單一起辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××人戶應付利息——××人戶貸：庫存現(xiàn)金（2）過期支取過期支取時，應計算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同。三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算（3）提前支取整存整取定期儲蓄存款可辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為限。全部提前支取時，銀行按提前支取規(guī)定計付利息。其余處理手續(xù)與到期支取相同。部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，銀行按“滿付實收、更換新存單”的做法，按規(guī)定計算提前支取部分利息。會計分錄為：

借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取×戶（全部本金）應付利息——××人戶（提前支取部分利息）貸：庫存現(xiàn)金金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取×戶（未支取部分本金）4．利息計算整存整取定期儲蓄存款采用逐筆計息法。即支取時按預先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨本清。部分提前支取時，若留存金額低于起存金額，則賬務處理與全部提前支取相同，并對該定期存款清戶。（1）在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。（2）全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（3）部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，留存部分到期時，按原存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計付利息；部分提前支取時，若留存金額低于起存金額，則對該項定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算（4）逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。（5）到期日如為法定節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理取款，手續(xù)上視同提前支取，利息按到期支取計算。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算5．整存整取定期儲蓄存款核算實例【例３－7】【例３－8】【例３－9】金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款核算課堂練習

練習一練習二練習三課堂練習解答課堂練習練習一：某儲戶于2014年11月3日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲蓄存款10000元，于2015年11月3日到期支取，假設(shè)存入時一年期整存整取定期儲蓄存款年利率為2.25%。不考慮利息調(diào)整。借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶17.50

貸：應付利息——定期儲蓄利息戶17.50（1）2014年11月3日存入時：借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××人戶10000（2）2014年11月30日銀行計提利息時，應付該儲戶的利息為：應付利息=10000×28×2.25%÷360=17.50（元）（3）2014年12月31日銀行計提利息時，應付該儲戶的利息為：應付利息=10000×1×2.25%÷12=18.75（元）借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶18.75

貸：應付利息——定期儲蓄利息戶18.75（4）2015年1月至10月資產(chǎn)負債表日計提利息的處理同（3）。（5）2015年11月3日到期支取時：①利息計算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計息公式時：利息=10000×1×2.25%=225（元）稅金=225×20%=45（元）稅后利息=225－45=180（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××戶10000

應付利息——定期儲蓄利息戶225

貸：庫存現(xiàn)金10180

應交稅費——應交利息稅戶45②利息計算采用“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”計息公式時：利息=10000×365×2.25%÷360=228.13（元）稅金=228.13×20%=45.63（元）稅后利息=228.13－45.63=182.50（元）會計分錄略練習二：沿用練習一的資料，假設(shè)該儲戶于2016年1月10日來行支取存款，當日活期存款年利率為0.72%。其他資料同上。2016年1月10日該儲戶過期支取時：（1）原定存期內(nèi)利息計算采用“利息=本金×年（月）數(shù)×年（月）利率”計息公式，過期部分按支取日活期存款利率計息，利息計算為：利息=10000×1×2.25%+10000×68×0.72%÷360=225+13.60=238.60（元）稅金=238.60×20%=47.72（元）稅后利息=238.60－47.72=190.88（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取×戶10000

應付利息——定期儲蓄利息戶238.60貸：庫存現(xiàn)金10190.88

應交稅費——應交利息稅戶47.72（2）原定存期內(nèi)利息計算采用“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”計息公式，過期部分按支取日活期存款利率計息，利息計算為：

利息=10000×365×2.25%÷360+10000×68×0.72%÷360=228.13+13.60=241.73（元）稅金=241.73×20%=48.35（元）稅后利息=241.73－48.35=193.38（元）會計分錄略練習三：某儲戶于2015年1月5日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲蓄存款30000元，假設(shè)存入時一年期整存整取定期儲蓄存款年利率為2.25%，該儲戶由于急需資金，于2015年3月12日要求提前支取12000元，當日活期存款年利率為0.72%，剩余18000元于2016年1月5日到期支取。2015年3月12日部分提前支取時：利息=12000×66×0.72%÷360=15.84（元）稅金=15.84×20%=3.17（元）稅后利息=15.84－3.17=12.67（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××人戶30000

應付利息——定期儲蓄利息戶15.84貸：庫存現(xiàn)金30015.84借：庫存現(xiàn)金18003.17貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取××人戶18000

應交稅費——應交利息稅戶3.17零存整取定期儲蓄存款每月固定存額，5元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，應在次月補存，未補存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期存款利率計息。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算（二）零存整取定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算1．開戶銀行以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取××人戶2．資產(chǎn)負債表日計提利息借：利息支出（攤余成本×實際利率）貸：應付利息（合同本金×合同利率）借或貸：吸收存款——利息調(diào)整（借貸方差額）

實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。資產(chǎn)負債表日，計提利息的分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算3．支?。?）到期支取銀行制作利息清單，以存折代現(xiàn)金付出傳票，與一聯(lián)利息清單一并辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取××人戶應付利息——××人戶貸：庫存現(xiàn)金2．續(xù)存銀行以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄與開戶時相同。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算（3）提前支取存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算（2）過期支取過期支取時，應計算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同?？赊k理全部提前支取，不能辦理部分提前支取。全部提前支取時，銀行按提前支取規(guī)定計付利息，賬務處理可參照到期支取。三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算到期支取時，按開戶日掛牌公告的利率計付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。利息計算具體有月積數(shù)計息法和固定基數(shù)計息法。存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算4．利息計算（1）到期支取的利息計算三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算累計計息月積數(shù)＝∑（每月存款余額×實存月數(shù)）利息＝累計計息月積數(shù)×月利率月積數(shù)計息法公式實例【例3－10】

三、定期儲蓄存款的核算【例3－10】儲戶張林于20×1年9月8日在某商業(yè)銀行開立1年期零存整取定期儲蓄存款賬戶，約定每月固定存入500元，開戶日銀行掛牌公告的1年期零存整取定期儲蓄存款年利率為1.71％，于20×2年9月8日支取。該儲戶零存整取定期儲蓄存款分戶賬如表3－11所示。6000160005001216855001550050011775000150005001056450014500500985400014000500864350013500500710330001300050063225001250050051212000120005004151215001150050032111000110005002910500150050018920×1位數(shù)位數(shù)位數(shù)日月年積數(shù)月數(shù)結(jié)存存入次數(shù)日期零存整取定期儲蓄存款分戶賬到期：20×2年09月08日利率：1.71％表3－1120×120×120×120×220×220×220×220×220×220×220×2累計計息月積數(shù)＝500＋1000＋1500＋…＋6000＝（500＋6000）÷2×12＝39000（元）到期利息＝39000×1.71％÷12＝55.58（元）借：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取張林戶

6000

應付利息——張林戶

55.58

貸：庫存現(xiàn)金6055.58金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算固定基數(shù)計息法

以到期支取時，每月每元存入金額的到期利息為固定利息基數(shù)。則：1年期年利率為1.71％時，固定利息基數(shù)＝（1＋2＋…＋12）×1.71％÷12＝0.11115（元）以到期支取時，每元支取本金的到期利息為固定利息基數(shù)。則：1年期年利率為1.71％時，固定利息基數(shù)＝0.11115÷12＝0.0092625（元）三、定期儲蓄存款的核算金融企業(yè)會計過期支取時，分別計算到期利息和過期利息。過期利息按最后余額與過期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計算。商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算（2）提前支取的利息計算全部提前支取時，按照實際存期計算月積數(shù)，按照支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息。（3）過期支取的利息計算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算采用月積數(shù)計息法時，提前支取和過期支取的存期，凡存滿整月的，按對月計算，不足整月的零頭天數(shù)不計利息。（三）整存零取定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款1000元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次。本金一次存入，憑存單分期支取本金，支取期分一個月、三個月、半年一次，利息于存款到期結(jié)清時一并計付。金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算1．開戶銀行制作一式三聯(lián)“整存零取定期儲蓄存單”。第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶2．資產(chǎn)負債表日計提利息借：利息支出（攤余成本×實際利率）貸：應付利息（合同本金×合同利率）借或貸：吸收存款——利息調(diào)整（借貸方差額）

實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。資產(chǎn)負債表日，計提利息的分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶貸：庫存現(xiàn)金全部提前支取時，按提前支取的規(guī)定計付利息；部分提前支取時，可提前取本一至二次，但應在以后取本期內(nèi)停取一至二次，其余取本日期按原定日期不變。2．分次支取銀行以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票入賬。會計分錄為：金融企業(yè)會計商業(yè)銀行業(yè)務核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算三、定期儲蓄存款的核算3．結(jié)清整存零取定期儲蓄存款到期，儲戶最后一次取本結(jié)清時，銀行制作利息清單，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，存單作取款憑條附件，與一聯(lián)利息清單一起辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶（最后取本金額）