2023年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)習(xí)題-第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

2023年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)習(xí)題

第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

【多選題】2016年9月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司2015年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，要

求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款56萬元，并在規(guī)定時限內(nèi)申報繳納。甲公司以2015年企業(yè)所

得稅稅款是聘請乙稅務(wù)師事務(wù)所計算申報為由，請求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款。主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請求，并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保。甲公司請丙公司提供

納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機(jī)關(guān)和企業(yè)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有

（）。

A.乙稅務(wù)師事務(wù)所B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.甲公司D,丙公司

【答案】BCD【解析】本題考核稅收法律關(guān)系的主體范圍。稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體和

納稅主體，征稅主體包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，納稅主體包括納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)

保人。本題中，選項B屬于征稅主體，選項CD屬于納稅主體。

【單選題】下列稅種中，采用超率累進(jìn)稅率的是（）。

A.個人所得稅B.房產(chǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.土地增值稅

『正確答案』D

『答案解析』選項A,個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率與比例稅率兩種形式；選項B,房產(chǎn)稅

采用比例稅率；選項C,城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率；選項D,土地增值稅采用超率累進(jìn)

稅率。

【單選題】區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志是（）o

A,納稅環(huán)節(jié)B.稅目

C.稅率D.征稅對象

『正確答案』D『答案解析』不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

【單選題】下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）,

A.契稅B.船舶噸稅C.車船稅D.車輛購置稅

『正確答案』B『答案解析』海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：（1）關(guān)稅；（2）船舶噸

稅；（3）委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

1

【多選題】下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.納稅人

D.扣繳義務(wù)人

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項AB,屬于征稅主體；選項CD,屬于納稅主體。

【多選題】我國現(xiàn)行的稅率主要有（）o

A.比例稅率B.比率稅率C.定額稅率D.累進(jìn)稅率

『正確答案』ACD『答案解析』我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

【多選題】下列各項中，屬于稅法要素的有（）。

A.稅率B.征稅對象C.納稅人D.稅收優(yōu)惠

『正確答案』ABCD

『答案解析』稅法要素一般包括納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、

納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等。

【多選題】下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有（）,

A.契稅

B.社會保險費(fèi)

C.船舶噸稅

D.關(guān)稅

『正確答案』CD『答案解析』海關(guān)主要負(fù)責(zé)征收關(guān)稅、船舶噸稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、

消費(fèi)稅。

【判斷題】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

（）

『正確答案』X『答案解析』稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)

承擔(dān)的義務(wù)；題目表述為稅收法律關(guān)系的客體。

考點(diǎn)：增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)受讓方為納稅人

B.提供建筑安裝服務(wù)，以建筑安裝服務(wù)接收方為納稅人

2

C.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，一律以承包人為納稅人

『正確答案』C

『答案解析』選項A,轉(zhuǎn)讓方為納稅人；選項B,提供建筑安裝服務(wù)方為納稅人；選項D,

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)

包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，

以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確

的是（）□

A.實行簡易征稅辦法

B.一律不使用增值稅專用發(fā)票

C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額

D.可以請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

『正確答案』B

『答案解析』選項AC,小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，不得抵扣進(jìn)項稅額；選項BD,小

規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿

使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，也可以請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

【判斷題】除個體經(jīng)營者外，其他個人不屬于增值稅一般納稅人。（）

『正確答案』V

【判斷題】甲酒店為增值稅小規(guī)模納稅人，出售其擁有的臨街店鋪，可使用增值稅發(fā)票管理

系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

『正確答案』V『答案解析』小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開

具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

考點(diǎn)：增值稅征稅范圍：一般規(guī)定

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）o

A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具

D.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)

『正確答案』B

3

『答案解析』選項B,屬于銷售不動產(chǎn)。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”繳納

增值稅的是（）。

A.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.融資性售后回租

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.車輛停放業(yè)務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項A,屬于交通運(yùn)輸服務(wù)一一水路運(yùn)輸服務(wù)；選項B,屬于金融服務(wù)一一貸

款服務(wù)；選項C,屬于交通運(yùn)輸服務(wù)

----航空運(yùn)輸服務(wù)。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)按“生活服務(wù)”繳納增值稅的是（）。

A.家政服務(wù)B.道路通行服務(wù)

C.基礎(chǔ)電信服務(wù)D.車輛停放服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』選項BD,屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)；選項C,屬于電信服務(wù)。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一建筑服務(wù)”

稅目計算增值稅的是（）。

A.平整土地B.出售住宅C.出租辦公樓D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

『正確答案』A

『答案解析』選項B,出售住宅屬于銷售不動產(chǎn)；選項C,屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)；選

項D,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一生活服務(wù)”

稅目計繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳

增值稅的是（）。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.銷售底商

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

『正確答案』B

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『答案解析』選項A,按“現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)”計繳增值稅；選項CD,按照“銷售無

形資產(chǎn)”計繳增值稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)一一貸款服務(wù)”稅

目計繳增值稅的是（）o

A.資金結(jié)算

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.信用卡透支利息收入

D.貨幣兌換

『正確答案』C『答案解析』各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含

到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入

返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票

據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項AD,

屬于金融服務(wù)一一直接收費(fèi)金融服務(wù)；選項B,屬于金融服務(wù)一一金融商品轉(zhuǎn)讓。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按照“銷售無形資產(chǎn)”稅目計

繳增值稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)B.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓金融商品

『正確答案』ABC

『答案解析』銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，

是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商

標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)

和其他自然資源使用權(quán)）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有（）o

A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)

C.交通運(yùn)輸服務(wù)D.物流輔助服務(wù)

『正確答案』ABD

『答案解析』現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、

租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

【多選題】下列無形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的有（）。

A.土地使用權(quán)B.海域使用權(quán)C.采礦權(quán)D.經(jīng)營權(quán)

5

『正確答案』ABC『答案解析』根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》及相關(guān)的規(guī)定，土

地使用權(quán)、海域使用權(quán)和采礦權(quán)屬于自然資源使用權(quán)。經(jīng)營權(quán)屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”計繳增值稅

的有（）o

A.程租業(yè)務(wù)B.期租業(yè)務(wù)

C.濕租業(yè)務(wù)D.道路通行服務(wù)

『正確答案』ABC

『答案解析』車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動

產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計算繳納增

值稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓外匯

B.融資性售后回租

C.貨幣兌換服務(wù)

D.財產(chǎn)保險服務(wù)

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項A,轉(zhuǎn)讓外匯屬于金融服務(wù)一一金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)；選項B,融資性售后

回租屬于金融服務(wù)一一貸款服務(wù)；選項C,貨幣兌換服務(wù)屬于金融服務(wù)一一直接收費(fèi)金融服

務(wù)；選項D,財產(chǎn)保險服務(wù)屬于金融服務(wù)一一保險服務(wù)。

【判斷題】進(jìn)口原屬于中國境內(nèi)的貨物，不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍。

【判斷題】將建筑物的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，應(yīng)按照“廣告服務(wù)”稅目計繳

增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單

位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

【判斷題】出租車公司對使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取管理費(fèi)用，按照交通運(yùn)輸

服務(wù)計算增值稅。（）

『正確答案』V

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『答案解析』出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路

運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。交通運(yùn)輸服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管

道運(yùn)輸服務(wù)。

【判斷題】融資性售后回租業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”稅目計繳增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【單選題】甲家具廠的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A.將自產(chǎn)的家具用于辦公B.委托乙商店代銷家具

C.外購鋼材用于擴(kuò)建廠房D.外購大米用于集體福利

『正確答案』B

『答案解析』選項AC,將自產(chǎn)或外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售；選項B,委托代銷

行為（包括委托他人代銷和銷售代銷貨物），視同銷售；選項D,將自產(chǎn)、委托加工的貨物

用于集體福利或者個人消費(fèi)，視同銷售，這里不包括外購的情況。

【單選題】下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A.將外購貨物用于個人消費(fèi)B.將外購貨物用于免稅項目

C.將外購貨物無償贈送他人D.將外購貨物用于集體福利

『正確答案』C

『答案解析』選項C,外購貨物“對外”（用于贈送），視同銷售；選項AD,外購貨物“對

內(nèi)”（用于集體福利或個人消費(fèi)），進(jìn)項稅額不得抵扣；選項B,將外購貨物，用于“免征增

值稅項目”的，進(jìn)項稅額不得抵扣。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為

的是（）□

A.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位B.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

C.將委托加工的貨物分配給股東D.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費(fèi)

『正確答案』B

『答案解析』選項B,將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，為視同銷售,

不含購進(jìn)的貨物。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于兼營行為的是（）。

A.購物中心既銷售商品又提供餐飲服務(wù)

B.裝修公司在提供裝修服務(wù)的同時銷售裝修材料

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C.家用空調(diào)專賣店在銷售家用空調(diào)的同時提供安裝服務(wù)

D.門窗商店在銷售門窗的同時提供送貨服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』選項BCD,屬于混合銷售行為。

【單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)

C.存款利息

D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)

『正確答案』D

『答案解析』選項A,被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B,根據(jù)國家指令無

償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定的用

于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項C,存款利息，不征收增值稅；選項D,照章繳納

增值稅。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的

有（）□

A.將服裝交付他人代銷

B.將自產(chǎn)服裝用于職工福利

C.將購進(jìn)服裝無償贈送給某小學(xué)

D.銷售代銷服裝

『正確答案』ABCD

『答案解析』以上選項均屬于視同銷售貨物范圍。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的

有（）o

A.將外購的貨物用于個人消費(fèi)B.將自產(chǎn)的貨物交付代銷商代銷

C.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，而非視同銷售。

【多選題】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。

A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務(wù)

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B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時又銷售煙酒

C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時提供安裝服務(wù)

D.歌舞廳在提供娛樂服務(wù)的同時銷售食品

『正確答案』ABCD『答案解析』一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)的屬于混合銷售。選

項ABCD均屬于混合銷售。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于兼營行為的有（）。

A.美容店提供美容服務(wù)的同時銷售美容產(chǎn)品B.餐飲業(yè)提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

C.銷售自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)D.銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)件的同時提供安裝服務(wù)

『正確答案』CD

『答案解析』納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝

服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)“分別核算”貨物和建筑服務(wù)的銷售額，“分別適用”不同的稅

率或者征收率。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收增值稅的有（）。

A.物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費(fèi)B.被保險人獲得的醫(yī)療保險賠付

C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金D.存款利息

『正確答案』BCD

『答案解析』不征收增值稅項目：（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服

務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)；（2）存款利息；（3）被保險人獲得的保險賠付；（4）

房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅

專項維修資金；（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者

部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及

的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；

（6）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實

物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的

征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；（7）納稅人取得

的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤

的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅

收入，不征收增值稅。

【判斷題】銀行存款利息不征收增值稅。（）

『正確答案』V

9

【判斷題】被保險人獲得的保險賠付應(yīng)征收增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

【判斷題】根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的鐵路運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)征收增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增

值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

【判斷題】物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金應(yīng)征收增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單

位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

【單選題】一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計稅，選擇簡易辦法計算

繳納增值稅后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是（）。

A.24個月B.12個月C.36個月D.18個月

『正確答案』C

『答案解析』一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計稅，選擇簡易辦法依

照3%征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是（）。

A.郵政服務(wù)

B.交通運(yùn)輸服務(wù)

C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

『正確答案』C

『答案解析』一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%；增值電信服務(wù)，稅率為6%;

郵政服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。

【單選題】甲公司為二手車銷售一般納稅人，2021年6月銷售其收購的二手機(jī)動車，取得

含增值稅銷售額211706元，已知銷售二手車減按0.5%征收增值稅，計算甲公司應(yīng)當(dāng)繳納

的增值稅的下列算式中，正確的是（）。

A.211706X0.5%=1058.53元

B.2117064-(1+3%)X0.5%=1027.7元

10

C.2117064-(1+2%)*0.5%=1037.77元

D.2117064-(1+0.5%)X0.5%=1053.267C

『正確答案』D

『答案解析」自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷

售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征

收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額+(1+0.5%)=2117064-(1

+0.5%)X0.5%=1053.26(元)。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以選擇簡易計稅

方法計繳增值稅的有()。

A.食品廠銷售的食用植物油

B.縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

C.自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水

D.煤氣公司銷售的煤氣

『正確答案』BC

『答案解析』銷售植物油與煤氣不屬于可以按照簡易計稅方法計稅的范圍。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列貨物應(yīng)當(dāng)按增值稅低稅率9%征收的有

()o

A.糧食B.圖書C.暖氣D.電力

『正確答案』ABC

『答案解析』糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣等；圖書、報紙、雜志適用增值稅9%

的低稅率。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月提供設(shè)計服務(wù)取得含增值稅價款636

萬元，另收取獎勵費(fèi)10.6萬元。已知，增值稅稅率為6%,計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅

銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[636+10.64-(1+6%)]X6%=38.76萬元

B.B.6364-(1+6%)X6%=36萬元

C.636X6%=38.16萬元

D.(636+10.6)+(1+6%)X6%=36.6萬元

『正確答案』D『答案解析』提供設(shè)計服務(wù)收取的獎勵費(fèi)屬于價外費(fèi)用，需要并入銷售額計

征增值稅，價款和價外費(fèi)用均為含稅價，需要價稅分離，換算為不含稅價格。

11

【單選題】2020年9月，甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款113000元，另收取包裝物租金

6780元。已知增值稅稅率為13%,則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，

正確的是()。

A.113000X(1+13%)X13%=16599.7元

B.(113000+6780)+(1+13%)*13%=13780元

C.113000X13%=14690元

D.(113000+6780)X13%=15571.4元

『正確答案』B

『答案解析』包裝物租金為價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計征增值稅，價外費(fèi)用含增值稅，須

進(jìn)行價稅分離，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(113000+6780)+(1+13%)X

13%=13780(:元)。

【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將100件自產(chǎn)服裝發(fā)給職工作為福

利。該批服裝成本904元/件，甲服裝廠同類服裝含增值稅單價1356元/件。已知，增值稅

稅率為13%,計算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.100義1356義13%=17628元

B.100X13564-(1+13%)X13%=15600元

C.100X904X13%=11752元

D.100X9044-(1+13%)X13%=10400元

『正確答案』B

『答案解析』將自產(chǎn)貨物用作職工福利，應(yīng)視同銷售貨物，計征增值稅；由于甲服裝廠存在

同類服裝的價格，應(yīng)當(dāng)使用同類貨物價格計稅，不需要組成計稅價格；同類服裝的單價為含

稅金額，需要換算為不含稅金額。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年7月將自產(chǎn)的100件新產(chǎn)品贈送給乙公司,

生產(chǎn)成本為50元/件，無同類產(chǎn)品銷售價格，己知增值稅稅率為13%,成本利潤率為10%。

計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.100X50X13%=650元B.100X50X(1-10%)X13%=585元

C.100X50X10%X(1+13%)=565元D.100X50義(1+10%)X13%=715元

『正確答案』D

『答案解析』組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)，因此選項D正確。

【單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7

12

萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物的增值稅稅率為13%,

銷售餐飲服務(wù)的增值稅稅率為6%。計算該商場增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是

()o

A.101.74-(1+13%)X13%+21.24-(1+6%)X6%=12.9萬元

B.101,7X13%+21.24-(1+6%)X6%=14.421萬元

C.101.74-(1+13%)X13%+21.2X6%=12.972萬元

D.101,7X13%+21.2X6%=14.493萬元

『正確答案』A

『答案解析』本題銷售額為含稅價，需要換算為不含稅金額。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算

銷項稅額的有()。

A.手續(xù)費(fèi)

B.違約金

C.包裝物租金

D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅

『正確答案』ABC

『答案解析』銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價

外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約

金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備

費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，不包括受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)

品所代收代繳的消費(fèi)稅。

【多選題】下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有()。

A.向購買方收取的違約金

B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)

C.因銷售貨物向購買方收取的手續(xù)費(fèi)

D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

『正確答案』AC『答案解析』選項AC,屬于價外費(fèi)用，無論會計上如何核算，均應(yīng)計入銷

售額；選項BD,不屬于價外費(fèi)用，不計入增值稅的應(yīng)稅銷售額。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨

物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注

13

明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的

是()。

A.(90000-9000)4-(1+13%)*13%=9318.58元B.90000X13%=117007C

C.900004-(1+13%)*13%=10353.98元D,(90000-9000)X13%=10530元

『正確答案』D『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張

發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。所以甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項

稅額=(90000-9000)X13%=10530(元)。

【單選題】甲公司為一般納稅人，2020年6月銷售新型冰箱50臺，每臺含稅價格5650元；

采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收回的舊冰箱每臺作價226元，實際每臺收取款

項5424元。已知增值稅稅率為13%,計算甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確

的是()□

A.[50X5650+20X(5424—226)]義13%=50239.8元

B.(50X5650+20X5424)+(1+13%)X13%=44980元

C.(50+20)X56504-(1+13%)*13%=45500元

D.(50X5650+20X5424)X13%=50827.4元

『正確答案』C

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,

不得扣減舊貨物的收購價格。同時含稅價格要做不含稅的換算。

【單選題】甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2020年10月采用以舊換新方式銷售某型號

手機(jī)100部，該型號新手機(jī)含稅銷售單價為3164元，回收的舊手機(jī)每臺折價226元，已知

增值稅稅率13%,則甲手機(jī)專賣店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是

()。

A.3164X1004-(1+13%)X13%=36400元

B.3164X100X13%=41132元

C.(3164-226)X1004-(1+13%)X13%=33800元

D.(3164-226)X100義13%=38194元

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售

額，不得扣減舊貨物的收購價格。

【單選題】甲首飾店是增值稅一般納稅人。2020年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金

14

項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為135600元，換回的舊項鏈作價124300元，甲首飾店實

際收取差價款11300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額

的下列計算中，正確的是()。

A.1356004-(1+13%)X13%=15600元

B.1243004-(1+13%)X13%=143007C

C.135600X13%=17628元

D.113004-(1+13%)X13%=1300元

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實際收取”的不含增值稅

的全部價款確定銷售額。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得含增值稅銷售額678000

元，另收取包裝物押金60000元，且單獨(dú)記賬核算。已知增值稅稅率為13%,計算甲公司

當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.6780004-(1+13%)X13%=78000元

B.6780004-(1+13%)X13%+60000X13%=85800元

C.(678000+60000)X13%=95940元

D.678000X13%=88140元

『正確答案』A

『答案解析』對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以

及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。但是本題說的是啤酒，收取包裝物押

金時，不繳納增值稅。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬

元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押

金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列

算式中，正確的是()o

A.(610.2+5.65+11.3)X13%=81.5295萬元

B.(610.2+11.3)+(1+13%)義13%=71.5萬元

C.(610.2+5.65+11.3)+(1+13%)義13%=72.15萬元

D.(610.2+11.3)X13%=80.795萬元

『正確答案』B『答案解析』納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬

15

核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不

再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售啤酒取得含稅價款226萬元，另

收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元，已知增值稅適用稅率為13%,計算甲公

司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()o

A.(226+1.13)4-(1+13%)X13%=26.13萬元

B.2264-(1+13%)X13%=26萬元

C.226X13%=29.38萬元

D.(226+1.13+3.39)+(1+13%)X13%=26.52萬元

『正確答案』A

『答案解析』包裝物租金屬于價外費(fèi)用，需要計入銷售額計算增值稅；啤酒、黃酒的包裝物

押金在收取時不征收增值稅，逾期時計算繳納增值稅。

【單選題】甲銀行為增值稅一般納稅人，2019年第三季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息

收入3180萬元，支付存款利息2650萬元。已知增值稅稅率為6%,計算甲銀行該季度貸

款服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

A.3180義6%=190.8萬元

B.31804-(1+6%)X6%=180萬元

C.(3180-2650)X6%=31.8萬元

D.(3180-2650)+(1+6%)義6%=30萬元

『正確答案』B

『答案解析』貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。因此，

甲銀行該季度貸款服務(wù)增值稅銷項稅額=3180+(1+6%)X6%=180(萬元)。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包裝物押金,

無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計繳增值稅的有()。

A.啤酒B.白酒C.黃酒D.紅酒

『正確答案』BD

『答案解析』1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物

押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

【判斷題】航空運(yùn)輸企業(yè)的增值稅銷售額，包括代收的民航發(fā)展基金和代售其他航空運(yùn)輸企

業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。()

16

『正確答案』X

『答案解析』稅法規(guī)定，航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的民航發(fā)展基金和代售其他航

空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【單選題】2020年8月甲公司進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為150萬元，已知關(guān)稅稅率為

5%;增值稅稅率為13%；計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的下列算式中正確的是

()。

A.(150+150X5%)X13%=20.48萬元B.150X13%—150義5%義13%=18.53萬元

C.150X13%+150X5%=27萬元D.150X13%=19.5萬元

『正確答案』A『答案解析』進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)義增值稅稅率。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅

價格為116萬元。已知增值稅稅率為13%；關(guān)稅稅率為10%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.116X(1+10%)4-(1+13%)X13%=14.68萬元

B.1164-(1+13%)X13%=13.35萬元

C.116X(1+10%)X13%=16.59萬元

D.116X13%=15.08萬元

『正確答案』C

『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價格X(1+關(guān)稅稅率)X增值稅稅率。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)

定的是()0

A.農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品C.圖書D.自己使用過的汽車

『正確答案』B『答案解析』選項A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅規(guī)定；選項C,

古舊圖書適用免稅規(guī)定;選項D,銷售自己使用過的物品適用免稅規(guī)定。自己使用過的物品，

是指其他個人自己使用過的物品。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是()o

A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)B.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

C.企業(yè)進(jìn)口玩具D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

『正確答案』C『答案解析』選項ABD,免征增值稅；選項C,按照進(jìn)口貨物適用13%的稅

率計征增值稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是()。

17

A.商店銷售糖果

B.木材加工廠銷售原木

C.糧店銷售面粉

D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

『正確答案』D『答案解析』選項ABC,照章繳納增值稅；選項D,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)

農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是（）o

A.單位銷售自己使用過的小汽車

B.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設(shè)備

C.外貿(mào)公司進(jìn)口服裝

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的蔬菜

『正確答案』D『答案解析』選項ABC,照章繳納增值稅；選項D,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)

農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是（）。

A.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供英語培訓(xùn)

B.金融同業(yè)往來利息收入

C.超市銷售植物油

D.煙草批發(fā)企業(yè)批發(fā)卷煙

『正確答案』B

『答案解析』選項A,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅，不包括職業(yè)培訓(xùn)

機(jī)構(gòu)提供的教育，職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的英語培訓(xùn)計征增值稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅項目的是（）。

A.超市銷售保健品

B.外貿(mào)公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品

C.商場銷售兒童玩具

D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資

『正確答案』D

『答案解析』選項D,外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免稅；選項B,由

殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可

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以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內(nèi)不得再申請免稅，該期限為（）。

A.42個月B.36個月C.60個月D.48個月

『正確答案』B

『答案解析』納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放

棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法

的有（）o

A.倉儲服務(wù)B.收派服務(wù)

C.電影放映服務(wù)D.餐飲服務(wù)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D,不能選擇適用簡易計稅方法計稅。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）o

A.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

C.電信公司提供的語音通話服務(wù)D.科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口直接用于科學(xué)研究的儀器

『正確答案』ABD

『答案解析』選項AB,婚姻介紹服務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅；選項D,直

接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免稅。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)

D.火葬場提供的殯葬服務(wù)

『正確答案』ABCD

【判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的征收率計算增值

稅應(yīng)納稅額。（）

『正確答案』X

『答案解析』納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價

格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

【判斷題】醫(yī)療器械公司直接進(jìn)口供殘疾人專用的輪椅，免征增值稅。（）

『正確答案』X

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『答案解析』殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。

【判斷題】增值稅起征點(diǎn)適用于個體工商戶。（）

『正確答案』X

『答案解析』增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，且不適用于登記為一般納稅人的個體工商

戶。

【判斷題】職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開辦考前培訓(xùn)班取得的收入，免征增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。

【判斷題】個人銷售自建自用住房，應(yīng)繳納增值稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』個人銷售自建自用住房，免征增值稅。

【判斷題】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別

核算銷售額的，不得免稅、減稅。（）

『正確答案』V

『答案解析』納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分

別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確

的是（）。

A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物生產(chǎn)工期不超過12個月的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

『正確答案』B

『答案解析』選項A,委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部

或部分貨款的當(dāng)天；選項C,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售

生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約

定的收款日期的當(dāng)天；選項D,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨

物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)

票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為

開具發(fā)票的當(dāng)天。

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【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正

確的是()o

A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，

為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為簽訂租賃合同的當(dāng)天D.納稅人從事金融商品

轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

『正確答案』C

『答案解析』納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)

收款的當(dāng)天。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定業(yè)戶納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是

()。

A.銷售商標(biāo)使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向商標(biāo)使用權(quán)購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.銷售采礦權(quán)，應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.銷售設(shè)計服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向設(shè)計服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.銷售廣告服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

『正確答案』D

『答案解析』固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，因此選項D

正確。非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

其他個人提供建筑服務(wù),銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、

不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是

()。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

『正確答案』B

『答案解析』非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅

務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

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【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列行為中，允許開具增值稅專用發(fā)

票的是（）=

A.汽車租賃公司向租賃者個人出租車輛B.裝修公司向消費(fèi)者個人提供裝修服務(wù)

C.專利代理公司向一般納稅人提供專利代理服務(wù)D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售食品

『正確答案』C

『答案解析』不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食

品、服裝、鞋帽（不含勞保用

品）、化妝品等消費(fèi)品（選項D）；（2）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的（選項AB）；

（3）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專

用發(fā)票的是（）。

A.家電商場向消費(fèi)者個人銷售電視機(jī)B.百貨商店零售服裝

C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個人提供手機(jī)修理勞務(wù)D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

『正確答案』D

『答案解析』選項AC,向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用

發(fā)票；選項B,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、

化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專

用發(fā)票的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個人銷售房屋B.百貨公司零售食品

C.超市向消費(fèi)者個人銷售紅酒D.會計師事務(wù)所向一般納稅人提供咨詢服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項AC,向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用

發(fā)票；選項B,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、

化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確

的有（）=

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.納稅人視同銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為勞務(wù)完成的當(dāng)天

C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

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D.納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A,納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出均為收到銷售

款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確

的有（）-

A.納稅人進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售款的當(dāng)天

C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為交付租賃物的當(dāng)天

D.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

『正確答案』AD

『答案解析』選項B,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所

有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；選項C,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時

間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列各項物品，不得開具

增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.食品B.勞保鞋C.白酒D.香煙

『正確答案』ACD

『答案解析』商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售鞋帽（不包括勞保專用部分）是不得開具增值稅專用

發(fā)票的。

【多選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，不正確的有（）,

A.作為購買方核算采購成