畢馬威“惡性避稅”及其分析

2005826日“四大”之一的畢馬威（KPMG）2004152481企業(yè)在經營中要進行合法的稅務籌劃（（TaxPlanning）。而偏惡性避稅手段（AbusiveTaxShelters）則屬非法，它的一個顯著特征2090年代，惡性避稅在美國漸呈蔓延之勢，“五大”均有2002年IRS明確惡性避稅非法之前，安永（Ernst&Young）132個客戶提供過此類服務，獲得收入約到了避稅的好處。200371500萬美元的罰款了解了IRS1997年，畢馬威就專2001150項產品提案。員2000年畢馬威甚至推出“聯(lián)手方案”，即讓審計團隊與稅務團隊合SC2）1.24億美元的收入。這些避稅手段的一個共同特點1999-2000186（BondLinkedIssuePremiumStructure，BLIPS）。由此，畢馬威獲得IRS的IRS的傳喚等。多年來，畢馬威從未對其避稅產品予以25億美元的損2005求。美國國會下屬的政府責任署（GovernmentAccountabilityOffice，GAO.該機構2004年以前的名稱為GeneralAc-countingOffice在20042001122314日，美國司法部對安然審計師安達信2300家上市客戶。刑事訴訟使這些客戶84個國家和地區(qū)的會員所也不得不“改換門庭”，并入“四而至。例如，2004年以來媒體對薩—奧法案（Sarbanes-OxleyAct）3萬名（AlbertoGonzales）81名律師將成3SEC（RichardBreeden）5年內仍保留起訴IRS19972001年期間提供的避稅手段判為無效。SAB&W律師行（SidleyAustinBrown&Wood）已原則同意向這些客1.95億美元的賠償（80%）；向控方律師支3000萬美元賠償?？胤铰蓭熤赋觯哼@一金額實在是便宜了畢馬威模最大的西—奧律師行（SidleyAustin）同紐約的布—伍律師行（Brown&Wood）2001在美國，IRS90重組與改革法案》（IRSRestructuringandReformAct），旨在將IRSIRS本來就非常有限的資源變得更加拮據(jù)。有數(shù)據(jù)顯示，1992年IRS對納稅人納稅申報的抽查審0.66%20020.16%0IRS對惡性避稅建1992207320021025起。20002IRS設立了一個避稅調查辦（OfficeofTaxShelterAnalysis，OTSA）o布2003年IRS5.25%a20041022什正式簽署《增加就業(yè)法》（GobsCreationAct），為遏制和打擊避12月IRS230號條例（Circular法案”。IRS真正加大了對避稅的調查與處罰。IRS明確了六種必須報告的交易類型，包括現(xiàn)實的和潛在的避定性的交易（ListedTransactions），IRS明確的避合約保護交易（ContractualTransactions），即將付費同節(jié)納稅虧損交易（LossTransactions），即產生節(jié)稅性虧損的（５）財稅差異交易（Book-TaxDifference），即導致財務報告征兆，因此需重點審核o（I）2005524日，IRS302000年之后定性1050萬美元罰款。IRS對避稅具體處罰是避稅手段投資總額的I%500美元，兩者擇大而定。而5萬美元。如果涉及定性交易的披露，則處罰為虛假交易原則（ShamTransaction）。法院不允許兩種虛假商業(yè)目的原則（BusinessPurpose）。它講求納稅人參與交實質重于形式原則（SubstanceOverForm）。如果公司構分步交易原則（StepTransaction）。該原則認為：如果公制。20057月上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）SEC提出20061231日后撤銷刑事起訴。這對10名畢馬威合伙人。再次，美國通過立法加強了對避稅的調查和處罰。200412月IRS230號條例。該條例是美國稅收征管的主要依據(jù)，其歷