做賬實(shí)操-醫(yī)療服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-醫(yī)療服務(wù)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景“XX醫(yī)療服務(wù)公司”是一家綜合性醫(yī)療服務(wù)企業(yè)，提供門(mén)診、體檢、住院等醫(yī)療服務(wù)。公司擁有先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備和專業(yè)的醫(yī)護(hù)團(tuán)隊(duì)。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等。2.負(fù)債類：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。3.所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。4.收入類：醫(yī)療收入（包括門(mén)診收入、住院收入、體檢收入等）、其他業(yè)務(wù)收入等。5.成本費(fèi)用類：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（包括藥品成本、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)療設(shè)備折舊等）、管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用、管理人員工資等）、銷售費(fèi)用（廣告宣傳費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)等）。三、賬務(wù)處理實(shí)例1.收到患者門(mén)診費(fèi)用假設(shè)收到患者門(mén)診費(fèi)用5000元，現(xiàn)金支付。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：醫(yī)療收入——門(mén)診收入50002.采購(gòu)藥品采購(gòu)藥品花費(fèi)20000元，以銀行存款支付。借：庫(kù)存商品——藥品20000貸：銀行存款200003.發(fā)放藥品給患者假設(shè)發(fā)放藥品成本為15000元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——藥品成本15000貸：庫(kù)存商品——藥品150004.支付醫(yī)護(hù)人員工資本月支付醫(yī)護(hù)人員工資30000元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——醫(yī)護(hù)人員工資30000貸：銀行存款300005.計(jì)提醫(yī)療設(shè)備折舊假設(shè)醫(yī)療設(shè)備原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=1000000×(15%)÷(10×12)=7916.67元。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——醫(yī)療設(shè)備折舊7916.67貸：累計(jì)折舊7916.676.收到體檢收入假設(shè)收到體檢收入8000元，銀行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款8000貸：醫(yī)療收入——體檢收入80007.支付廣告宣傳費(fèi)支付廣告宣傳費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)5000貸：銀行存款50008.計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)假設(shè)醫(yī)療服務(wù)收入適用增值稅稅率為6%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。醫(yī)療收入總額=5000+8000=13000元。增值稅=13000×6%=780元。城市維護(hù)建設(shè)稅=780×7%=54.6元。教育費(fèi)附加=780×3%=23.4元。地方教育附加=780×2%=15.6元。借：稅金及附加93.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅54.6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加23.4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加15.6借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780貸：銀行存款780四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。例如，期末資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，負(fù)債總額為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額為300萬(wàn)元。2.利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本和利潤(rùn)。例如，本月醫(yī)療收入為13000元，醫(yī)療業(yè)務(wù)成本為52916.67元（藥品成本15000元+醫(yī)護(hù)人員工資30000元+醫(yī)療設(shè)備折舊7916.67元），銷售費(fèi)用為5000元，稅金及附加為93.6元，利潤(rùn)總額為45010.27元。3.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。例如，本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入為13000元（門(mén)診收入5000元+體檢收入8000元），經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為50000元（采購(gòu)藥品20000元+支付醫(yī)護(hù)人員工資30000元），經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為37000元。五、注意事項(xiàng)1.準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.按照稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)藥品、醫(yī)療設(shè)備等資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，定期盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全。4.關(guān)注醫(yī)療行業(yè)的政策法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理方法。醫(yī)療服務(wù)企業(yè)的成本核算方法：一、確定成本核算對(duì)象醫(yī)療服務(wù)企業(yè)的成本核算對(duì)象可以是具體的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、科室或患者群體。例如，可以將某一特定的手術(shù)項(xiàng)目、內(nèi)科科室或特定病種的患者作為成本核算對(duì)象。二、成本分類1.直接成本人力成本：包括醫(yī)護(hù)人員、行政管理人員等的工資、獎(jiǎng)金、津貼、社保費(fèi)用等。醫(yī)護(hù)人員的成本可根據(jù)其職稱、工作年限、工作崗位等因素進(jìn)行細(xì)分。藥品和醫(yī)用材料成本：購(gòu)買藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)療器械等的費(fèi)用。這部分成本可以根據(jù)不同的藥品和材料種類進(jìn)行明細(xì)核算。設(shè)備折舊和維修成本：醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置成本按照一定的折舊方法分?jǐn)偟礁髌冢约霸O(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)用。能源成本：水、電、氣等能源消耗費(fèi)用。2.間接成本管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)用、管理人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。后勤服務(wù)費(fèi)用：如保潔、保安、餐飲等服務(wù)費(fèi)用。房屋及設(shè)備租賃費(fèi)用：如果企業(yè)租賃房屋和設(shè)備，需將租賃費(fèi)用計(jì)入成本。營(yíng)銷費(fèi)用：廣告宣傳、市場(chǎng)推廣等費(fèi)用。三、成本核算方法1.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的醫(yī)療服務(wù)企業(yè)。例如，對(duì)于體檢中心等提供相對(duì)單一服務(wù)的企業(yè)，可以將所有的成本按照體檢項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配。核算步驟：確定成本核算對(duì)象為不同的體檢套餐或單項(xiàng)體檢項(xiàng)目。歸集直接成本，如醫(yī)護(hù)人員工資（按參與體檢的人員工時(shí)比例分配）、藥品和材料成本（按實(shí)際使用量計(jì)算）、設(shè)備折舊（按設(shè)備在體檢項(xiàng)目中的使用時(shí)間比例分配）等。分配間接成本，可采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如體檢人數(shù)、體檢項(xiàng)目收入等，將管理費(fèi)用、后勤服務(wù)費(fèi)用等間接成本分配到各個(gè)體檢項(xiàng)目中。計(jì)算每個(gè)體檢項(xiàng)目的總成本和單位成本。2.分步法適用于多步驟生產(chǎn)的醫(yī)療服務(wù)企業(yè)，如綜合性醫(yī)院?？梢园凑蔗t(yī)療服務(wù)的流程，將成本核算分為不同的步驟，如門(mén)診、住院、手術(shù)等環(huán)節(jié)。核算步驟：確定各個(gè)步驟的成本核算對(duì)象，如門(mén)診科室、住院病房、手術(shù)項(xiàng)目等。歸集各步驟的直接成本，如門(mén)診科室的醫(yī)護(hù)人員工資、藥品成本、設(shè)備折舊等；住院病房的床位費(fèi)用、護(hù)理費(fèi)用、藥品成本等；手術(shù)項(xiàng)目的手術(shù)費(fèi)、麻醉費(fèi)、醫(yī)用材料成本等。分配間接成本，可根據(jù)各步驟的特點(diǎn)選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)，如門(mén)診人數(shù)、住院天數(shù)、手術(shù)次數(shù)等，將管理費(fèi)用、后勤服務(wù)費(fèi)用等間接成本分配到各個(gè)步驟中。計(jì)算每個(gè)步驟的總成本和單位成本，進(jìn)而匯總得到整個(gè)醫(yī)療服務(wù)企業(yè)的總成本和單位成本。3.作業(yè)成本法適用于成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜、間接成本占比較高的醫(yī)療服務(wù)企業(yè)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行分析，將成本分配到各個(gè)作業(yè)中心，再根據(jù)成本動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)中心的成本分配到成本核算對(duì)象上。核算步驟：確定作業(yè)中心，如掛號(hào)收費(fèi)作業(yè)中心、藥品調(diào)配作業(yè)中心、醫(yī)療檢查作業(yè)中心、手術(shù)作業(yè)中心等。歸集作業(yè)中心的各項(xiàng)成本，包括直接成本和間接成本。直接成本如作業(yè)中心的人員工資、材料成本等；間接成本如管理費(fèi)用、設(shè)備折舊等，可先歸集到一個(gè)公共的成本池中。確定成本動(dòng)因，如掛號(hào)收費(fèi)作業(yè)中心的成本動(dòng)因可以是掛號(hào)人數(shù)；藥品調(diào)配作業(yè)中心的成本動(dòng)因可以是藥品調(diào)配次數(shù)；醫(yī)療檢查作業(yè)中心的成本動(dòng)因可以是檢查項(xiàng)目數(shù)量等。根據(jù)成本動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)中心的成本分配到成本核算對(duì)象上。例如，將掛號(hào)收費(fèi)作業(yè)中心的成本按照每個(gè)患者的掛號(hào)次數(shù)分配到各個(gè)患者身上；將藥品調(diào)配作業(yè)中心的成本按照每個(gè)患者的藥品調(diào)配次數(shù)分配到各個(gè)患者的藥品成本中。計(jì)算每個(gè)成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。四、成本核算的注意事項(xiàng)1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：確保成本核算所依據(jù)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠，包括收入數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、工作量數(shù)據(jù)等。建立完善的數(shù)據(jù)收集和記錄制度，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的審核和驗(yàn)證。2.成本分配標(biāo)準(zhǔn)合理性：選擇合理的成本分配標(biāo)準(zhǔn)，確保間接成本能夠準(zhǔn)確地分配到各個(gè)成本核算對(duì)象上。成本分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與成本動(dòng)因密切相關(guān)，能夠反映成本的實(shí)際發(fā)生情況。3.定期成本核算與分析：定期進(jìn)行成本核算，及時(shí)了解企業(yè)的成本狀況。同時(shí)，對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)。4.考慮醫(yī)療質(zhì)量和患者滿意度：在成本核算過(guò)程中，不能僅僅關(guān)注成本的降低，還要考慮醫(yī)療質(zhì)量和患者滿意度。確保在控制成本的同時(shí)，不影響醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和患者的就醫(yī)體驗(yàn)。5.與預(yù)算管理相結(jié)合：將成本核算與預(yù)算管理相結(jié)合，通過(guò)對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，根據(jù)成本核算結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。以下是一個(gè)醫(yī)療服務(wù)企業(yè)成本核算實(shí)例：一、企業(yè)背景“安康醫(yī)療服務(wù)中心”是一家綜合性醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，設(shè)有內(nèi)科、外科、婦產(chǎn)科、兒科等多個(gè)科室，提供門(mén)診、住院、體檢等醫(yī)療服務(wù)。二、確定成本核算對(duì)象本次以安康醫(yī)療服務(wù)中心的內(nèi)科科室為例進(jìn)行成本核算。三、成本分類與歸集1.直接成本人力成本：內(nèi)科科室共有醫(yī)生10名，護(hù)士20名。醫(yī)生平均月工資為15000元，護(hù)士平均月工資為8000元。則人力成本為10×15000+20×8000=310000元。藥品和醫(yī)用材料成本：本月內(nèi)科科室藥品采購(gòu)花費(fèi)500000元，醫(yī)用材料花費(fèi)300000元，共計(jì)800000元。設(shè)備折舊和維修成本：內(nèi)科科室醫(yī)療設(shè)備原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為5000000×(15%)÷(10×12)=39583.33元。本月設(shè)備維修花費(fèi)10000元，設(shè)備折舊和維修成本共計(jì)49583.33元。2.間接成本管理費(fèi)用：本月中心管理費(fèi)用總計(jì)100000元，按照科室收入比例分配到內(nèi)科科室。假設(shè)內(nèi)科科室收入占中心總收入的20%，則分配到內(nèi)科科室的管理費(fèi)用為100000×20%=20000元。后勤服務(wù)費(fèi)用：中心后勤服務(wù)費(fèi)用每月50000元，按照科室面積比例分配到內(nèi)科科室。內(nèi)科科室面積為1000平方米，中心總面積為10000平方米，則分配到內(nèi)科科室的后勤服務(wù)費(fèi)用為50000×(1000÷10000)=5000元。房屋及設(shè)備租賃費(fèi)用：中心每月房屋及設(shè)備租賃費(fèi)用為80000元，按照科室使用面積和設(shè)備價(jià)值比例分配到內(nèi)科科室。假設(shè)內(nèi)科科室設(shè)備價(jià)值占中心設(shè)備總價(jià)值的15%，則分配到內(nèi)科科室的房屋及設(shè)備租賃費(fèi)用為80000×(1000÷10000+15%)=28000元。四、成本核算結(jié)果1.總成本內(nèi)科科室總成本=直接成本+間接成本直接成本=310000+800000+49583.33=1159583.33元間接成本=20000+5000+28000=53000元總成本=1159583.33+53000=1212583.33元2.單位成本假設(shè)本月內(nèi)科科室門(mén)診人次為5000人，住院人次為500人?？?cè)舜?5000+500=5500人單位成本=總成本÷總?cè)舜?1212583.33÷5500≈220.47元/人次五、成本分析與控制1.成本分析人力成本占比較高，可考慮優(yōu)化人員配置，提高工作效率，降低人力成本。藥品和醫(yī)用材料成本也較高，可加強(qiáng)采購(gòu)管理，與供應(yīng)商談判降低采購(gòu)價(jià)格，同時(shí)合理控制庫(kù)存，減少浪費(fèi)。設(shè)備折舊和維修成本相對(duì)穩(wěn)定，但可通過(guò)定期維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低維修成本。間接成本中管理費(fèi)用和房屋及設(shè)備租賃費(fèi)用可通過(guò)優(yōu)化管理流程、提高資源利用率等方式進(jìn)行控制。2.成本控制措施優(yōu)化人員