注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷2（共394題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷2（共9套）（共394題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是()。A、受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌B(niǎo)、當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外完全毀損C、為取得銀行貸款，已作抵押的存貨D、委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是()。A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定都可用監(jiān)盤(pán)程序予以證實(shí)B、對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D、存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、如果通過(guò)監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤(pán)確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無(wú)效的是()。A、對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性B、提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因D、如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析助理人員對(duì)z公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，運(yùn)用抽樣時(shí)遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為回答。4、在可容忍誤差率為5%、預(yù)計(jì)誤差率為3%、允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況得出的結(jié)論是()。A、接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率B、不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率C、不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率D、接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、運(yùn)用《停一走決策表》，判斷助理人員進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果累計(jì)60個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了4個(gè)誤差，則應(yīng)決策下一步的工作為()。A、停止抽樣，以既定的可信賴(lài)程度信賴(lài)內(nèi)部控制B、追加36個(gè)樣本，然后再檢查誤差是否增加C、以樣本誤差作為預(yù)期總體誤差采用固定樣本量抽樣D、追加96個(gè)樣本，將累計(jì)樣本量擴(kuò)展至156個(gè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、助理人員采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為()。A、10B、20C、50D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：抽樣間隔=總體規(guī)?！聵颖救萘?總體規(guī)?！?總體規(guī)模×抽樣比例)=1÷抽樣比例=1÷5%=20。二、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其構(gòu)成要素是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的重要導(dǎo)向。對(duì)于T會(huì)計(jì)師事務(wù)所的Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確結(jié)論。7、檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素之一。在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、江注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查乙公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的()行為將導(dǎo)致本項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，估A與c將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成同向變動(dòng)關(guān)系。9、以下所列的()的水平，可以隨每個(gè)賬戶(hù)的認(rèn)定而變化。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)賬戶(hù)余額、交易而言的。審查Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。為了在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下提高審計(jì)工作的效率，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定盡可能多地實(shí)施審計(jì)抽樣。10、在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目或相關(guān)內(nèi)部控制有效性測(cè)試對(duì)審計(jì)抽樣的適用性時(shí)，在以下各項(xiàng)目中，不適宜采用審計(jì)抽樣的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：A不適宜抽樣：短期借款的筆數(shù)僅6筆，大部分金額均達(dá)到了重要性水平的50%以上，適宜選取全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；B不適宜抽樣，原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)大量的錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目。C不適宜抽樣，原因是筆數(shù)較少，采用細(xì)節(jié)測(cè)試即可；D：沒(méi)有跡象顯示不能采用審計(jì)抽樣方法。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師K在測(cè)試Y公司購(gòu)貨、銷(xiāo)售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：A、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程或態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。12、只要使用審計(jì)抽樣，總會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但不同類(lèi)型的抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響是不同的。在以下各類(lèi)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效果，即，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(A)和誤受風(fēng)險(xiǎn)(D)影響審計(jì)的效果，信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)(B)和誤據(jù)風(fēng)險(xiǎn)(C)影響審計(jì)的效率。在K公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李平具體負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)工作，包括對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)，和對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。請(qǐng)針對(duì)李平遇到的下列問(wèn)題做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。13、在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，“開(kāi)具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問(wèn)題是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：開(kāi)具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷(xiāo)售單。14、企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣折讓?zhuān)贾苯佑绊戜N(xiāo)售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李平對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：外幣折算與折扣、折讓之間沒(méi)有直接聯(lián)系。15、李平在確定K公司應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，應(yīng)通過(guò)()選擇具體樣本。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個(gè)必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選D)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時(shí)，分層就不必要了(應(yīng)選C)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師姬海霞正在對(duì)Q公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。在審計(jì)過(guò)程中，遇到了以下具體問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。16、姬海霞通過(guò)()審計(jì)程序，可以查找Q公司未入賬的應(yīng)付賬款。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A：資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬；B：函證應(yīng)付賬款的主要目的是查找漏記或被低估的應(yīng)付賬款；C：通過(guò)支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購(gòu)貨；D：商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫(kù)，而尚未收到購(gòu)貨發(fā)票則表明上年不可能入賬。17、為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。在以下的各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)年未入賬的業(yè)務(wù)必然不在當(dāng)年的賬戶(hù)記錄中。程序B是無(wú)效的。18、姬海霞在驗(yàn)證Q公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：向債務(wù)人寄送詢(xún)證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改為債權(quán)人，則可選D。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性方面的證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：與期初余額、期后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，但它們均不屬于報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。21、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍改變而改變。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：這種變化應(yīng)該是檢查風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。22、合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》(修訂)的內(nèi)容，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否遵循了“國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度”。23、同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、若被審單位的銷(xiāo)售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷(xiāo)售日記賬和總賬，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：此時(shí)違返了完整性目標(biāo)。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明被審計(jì)單位是否多計(jì)或少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的控制測(cè)試范圍越大，則評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)必然越低。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托進(jìn)行驗(yàn)資審計(jì)時(shí)，如果被審驗(yàn)單位或其出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，則應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局在聲明書(shū)中說(shuō)明擬采取的改善措施。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)29、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)負(fù)責(zé)人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制了解和測(cè)試中進(jìn)行了下列工作：了解到XYZ公司針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售費(fèi)用的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制包括財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷(xiāo)售收入(按產(chǎn)品細(xì)節(jié))和銷(xiāo)售費(fèi)用(按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)節(jié))，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于差異金額超過(guò)5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷(xiāo)售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與銷(xiāo)售經(jīng)理的討論中，發(fā)現(xiàn)他對(duì)分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無(wú)法作出合理解釋?zhuān)瑥亩@示該控制并未得到有效的運(yùn)行。請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師解釋下列伺題：(1)為什么會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻認(rèn)為XYZ公司控制可能運(yùn)行無(wú)效?為什么?(2)簡(jiǎn)述測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。(3)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)可能被審單位內(nèi)部控制的確存在，并得以執(zhí)行，但可能流于形式。因?yàn)闇y(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。(2)區(qū)別，測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。聯(lián)系：為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專(zhuān)為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率。(3)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：1)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。2)控制是否得到一貫執(zhí)行。3)控制由誰(shuí)執(zhí)行。4)控制以何種方式運(yùn)行。如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、P公司在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，采用了訂貨與核準(zhǔn)購(gòu)貨方信用職務(wù)分離的控制制度，目的是為了防止在銷(xiāo)售過(guò)程中吃回扣或不能及時(shí)回收銷(xiāo)貨款。由于執(zhí)行者沒(méi)有認(rèn)真履行訂貨合同與批準(zhǔn)銷(xiāo)售的職權(quán)分離的內(nèi)控制度，致使公司本年度內(nèi)銷(xiāo)貨交易貨款的55%不能按時(shí)回收，給公司造成了巨大的財(cái)務(wù)損失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)中，對(duì)其內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)時(shí)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為公司在訂購(gòu)與銷(xiāo)貨方面不存在問(wèn)題，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試，致使會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)較大數(shù)額的錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)回答：(1)什么是普通過(guò)失和重大過(guò)失?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司的審計(jì)中屬于何種過(guò)失?(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?可能受到哪些處罰?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)普通過(guò)失是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎，沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求。重大過(guò)失是指連起碼的謹(jǐn)慎都不保持，根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)P公司的內(nèi)控制度沒(méi)有做出正確的判斷，這種因工作中疏忽未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)應(yīng)屆于重大過(guò)失。但如果由于公司內(nèi)部的負(fù)責(zé)訂貨與審核銷(xiāo)售的雙方串聯(lián)作弊，致使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法發(fā)現(xiàn)這一交易的舞弊行為，則屬于普通過(guò)失。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，可能受到警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的處罰：對(duì)其所在的事務(wù)所來(lái)說(shuō)，可能受到警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷(xiāo)和賠償受害人損失等處罰。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的L注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年5月離職，加入B會(huì)計(jì)事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并與其簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中，XYZ公司同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年4月出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?(3)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)中的保留事項(xiàng)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)的前提是什么?(4)l注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽署XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請(qǐng)說(shuō)明具體原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)檔案的方式了解期初余額的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的主要內(nèi)容包括：第一，通過(guò)協(xié)商查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性。第二，了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并查清原因，特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分。(2)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)期初余額通常實(shí)施的主要審計(jì)程序包括：第一，分析被審計(jì)單位所選用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，是否一貫運(yùn)用；第二，分析上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期；第三，向A會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷前任獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性；第四，了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并查清原因，特別關(guān)注其中與本期會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的部分；第五，如實(shí)施上述審計(jì)程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局，審閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料，通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序等程序來(lái)認(rèn)定期初余額；第六，形成審計(jì)結(jié)論，確定對(duì)本期審計(jì)意見(jiàn)的影響。(3)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)的前提是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表所出具的保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響已消除。(4)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽署XYZ公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。這是由于L注冊(cè)會(huì)計(jì)師的轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月份才辦理完畢，而XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告于2002年4月簽發(fā)。所以，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)32、深圳通明股份科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)通明公司)2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表由天馳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏、劉丹實(shí)施審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2006年8月，雙方續(xù)簽了通明公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。天馳會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)指派王宏、劉丹擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。2006年11月初，王宏、劉丹著手編制通明公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的總體審計(jì)計(jì)劃。為初步確定財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平，王宏、劉丹將通明公司2006年1至10月份的月報(bào)分別與2005年同月的情況進(jìn)行了比較，發(fā)現(xiàn)通明公司2006年情況普遍好于上年。資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)均比上年同期上升了至少5%?？紤]到距年末僅有兩個(gè)月的時(shí)間，且年末屬于銷(xiāo)售旺季，王宏、劉丹決定將上年年末資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)及上年度營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)的105%分別作為2006年末資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)及2006年度營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)的估計(jì)值，并按行業(yè)慣例，以資產(chǎn)總額的0.5%～1%、凈資產(chǎn)的1%、營(yíng)業(yè)收入的0.5%～1%以及凈利潤(rùn)的5%～10%作為初步評(píng)估重要性水平的計(jì)算比例。2007年2月10日，王宏、劉丹開(kāi)始執(zhí)行通明公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤工作。通明公司2006年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表如下。要求：(1)假定現(xiàn)在是2006年11月初，回答下列問(wèn)題：①王宏、劉丹估計(jì)的通明公司2006年度資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)分別是多少?②基于謹(jǐn)慎性原則，考慮與確定重要性水平相關(guān)的行業(yè)慣例和通明公司的具體情況，王宏、劉丹確定的重要性水平是多少?③如果王宏、劉丹僅以?xún)衾麧?rùn)作為初步評(píng)估通明公司重要性水平的判斷基礎(chǔ)，你認(rèn)為是否適當(dāng)?④為全面反映通明公司的情況，王宏、劉丹初步確定通明公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平為200萬(wàn)元，你認(rèn)為是否適當(dāng)?請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。(2)假定現(xiàn)在是2007年1月初，審計(jì)人員已獲取了通明公司編制2006年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，為了確定即將開(kāi)始的外勤審計(jì)工作的重點(diǎn)，王宏、劉丹決定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的若干項(xiàng)目實(shí)施分型程序。請(qǐng)回答下列相關(guān)問(wèn)題：①關(guān)于應(yīng)收賬款項(xiàng)目的分型程序：從交易、業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系出發(fā)，選擇與應(yīng)收賬款關(guān)系最為密切的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比率分析，指出所能得出的結(jié)論，簡(jiǎn)要說(shuō)明原因；計(jì)算2005年、2006年末應(yīng)收賬款對(duì)資產(chǎn)總額的比率并進(jìn)行比較，指出所得結(jié)論并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因；進(jìn)而指出，為確認(rèn)這一結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇何種類(lèi)似比率進(jìn)行驗(yàn)證，驗(yàn)證結(jié)果是否支持已有結(jié)論。②關(guān)于存貨項(xiàng)目的分型程序：計(jì)算通明公司2005年度、2006年度的存貨周轉(zhuǎn)率，進(jìn)行對(duì)比分析，得出分析結(jié)論，并指出引起存貨變動(dòng)的可能原因；計(jì)算2005年、2006年末存貨余額對(duì)資產(chǎn)總額的比率并進(jìn)行比較，指出所得結(jié)論并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因；進(jìn)而指出：為了進(jìn)一步確認(rèn)這一結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇何種類(lèi)似比率進(jìn)行驗(yàn)證，驗(yàn)證結(jié)果是否支持已有結(jié)論。③關(guān)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目的分型程序：計(jì)算2005年末、2006年末應(yīng)付賬款對(duì)負(fù)債總額的比值，進(jìn)行結(jié)構(gòu)比例分析，確定2006年末應(yīng)付賬款項(xiàng)目的余額有無(wú)異常變化；根據(jù)原材料實(shí)物流轉(zhuǎn)的邏輯關(guān)系和方向，設(shè)計(jì)一個(gè)能衡量應(yīng)付賬款變動(dòng)是否正常的比例，對(duì)結(jié)構(gòu)比例分析所得的結(jié)論進(jìn)行印證。④關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分型程序：根據(jù)資料—，通過(guò)比較2004、2006年度毛利率，分析并確定通明公司2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有無(wú)異常變動(dòng)；通過(guò)計(jì)算并比較2004、2006年度的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，分析通明公司2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有無(wú)異常變動(dòng)。根據(jù)上述兩個(gè)比率所得出的結(jié)論，確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)將通明公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性作為主要審計(jì)目標(biāo)。⑤關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的分型程序：如果基于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和毛利率的分析結(jié)果是可信的，則這些結(jié)果能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析通明公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本帶來(lái)何種提示。這種提示的結(jié)論與(3)中分析應(yīng)付賬款時(shí)運(yùn)用邏輯關(guān)系設(shè)計(jì)的比率的變化趨勢(shì)是否一致。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①按照105%的增長(zhǎng)比例，王宏、劉丹估計(jì)的通明公司2006年末資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)以及2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)分別為：資產(chǎn)總額：35753×105%=37540.56萬(wàn)元凈資產(chǎn)：19980×105%=20979萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：36113×105%=37918.65萬(wàn)元凈利潤(rùn)：13455×105%=14127.75萬(wàn)元。②按確定重要性水平的慣例，通明公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平可以是以下范圍或金額中的任何一個(gè)：介于資產(chǎn)總額的0.5%～1%之間，即介于37540.56×0.5%=187.7萬(wàn)元與37540.56×1%=375.4萬(wàn)元之間；凈資產(chǎn)的1%，即，20979×1%=209.8萬(wàn)元；介于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的0.5%～1甲6之間，即介于37918.65×0.5%=189.6萬(wàn)元與37918.65×1%=379.2萬(wàn)元之間；凈利潤(rùn)的5%～10%，即14127.75×5%=706.4萬(wàn)元與1412.8萬(wàn)元之間。基于謹(jǐn)慎性原則，王宏、劉丹應(yīng)選擇以上四個(gè)金額中最小值，即，以187.7萬(wàn)元作為通明公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平。③如果僅考慮凈利潤(rùn)這一判斷基礎(chǔ)，所確定的重要性水平最小也達(dá)到706.4萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于根據(jù)其他三個(gè)基礎(chǔ)確定的重要性水平，既不符合謹(jǐn)慎性原則，也不具有全面性。④以200萬(wàn)元作為初步評(píng)估的重要性水平是適當(dāng)?shù)?。這一金額與凈資產(chǎn)的1%(209.8萬(wàn)元)很接近，同時(shí)，也落入了按資產(chǎn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確定的重要性水平的金額范圍，至于這一金額小于按凈利潤(rùn)確定的重要性水平，符合從低選取的謹(jǐn)慎性原則。(2)①應(yīng)收賬款項(xiàng)目的分型程序：從交易、業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系出發(fā)，應(yīng)選擇“應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行比較分析：2005年，這一比率為10.1%。由于2006年這一比率與上年完全相同，沒(méi)有跡象表明通明公司的應(yīng)收賬款被高估或低估；通明公司2005年末應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額的比率為10.2%，2006年上升為10.4%，假定2006年末繼續(xù)保持2005年末的比率，如果2006年度資產(chǎn)總額是正確的，則應(yīng)收賬款可能存在高估，可能高估的金額為4035-38785×10.2%=78.93萬(wàn)元；為了進(jìn)一步證實(shí)上述結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以計(jì)算應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率，并進(jìn)行比較分析。事實(shí)上，通明公司2005年末應(yīng)收賬款對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的比率為19.6%，2006年末上升為20.0%，在相似的假定下，推斷的應(yīng)收賬款可能高估金額為4035-20165×19.6%=82.66萬(wàn)元，支持了上述結(jié)論。②通明公司2005年度的存貨周轉(zhuǎn)率為1.49，2006年上升為1.51。假定2006年度繼續(xù)保持2005年度的存貨周轉(zhuǎn)率，且2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目不存在錯(cuò)報(bào)，則2006年末存貨余額應(yīng)為15102/1.49=10135.57，這說(shuō)明通明公司2006年度存貨余額可能被低估了10135.57-10025=110.57萬(wàn)元。引起存貨減少的原因可能包括：有意無(wú)意地減少存貨儲(chǔ)備，存貨管理或控制程序發(fā)生變動(dòng)，存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)或沖銷(xiāo)政策發(fā)生變動(dòng)。通明公司2005年末存貨余額占資產(chǎn)總額的比率為25.5%，2005年末上升為25.8%，假定2006年繼續(xù)保持2005年的比率且2006年末資產(chǎn)總額是正確的，則2006年末存貨余額應(yīng)為38785×25.5%=9890.18萬(wàn)元，這比2006年末未審資產(chǎn)負(fù)債表上列示的存貨余額10025萬(wàn)元少了134.83萬(wàn)元，這意味著2006年未存貨余額可能有134.83萬(wàn)元的高估。為了驗(yàn)證這一結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以計(jì)算前后兩年存貨年末余額占當(dāng)年年末流動(dòng)資產(chǎn)余額的比率：2005年末，這一比率為49.2%，到2006年末，這一比率上升為49.7%，這可能意味著2006年末存貨余額被高估了10025-20165×49.2%=103.8萬(wàn)元，進(jìn)一步支持了存貨可能被高估的結(jié)論。③2005年末，通明公司應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比例為51.8%，到2006年末下降為36.0%。如果2006年末的比例與2005年末相同，2006年度流動(dòng)負(fù)債總額正確無(wú)誤，則2006年末應(yīng)付賬款的余額應(yīng)為：8985×51.8%=4654.23萬(wàn)元，這意味著2006年末應(yīng)付賬款可能被低估了4654.23-3235=1419.23萬(wàn)元。2005年末，通明公司應(yīng)付賬款占負(fù)債總額的比例為25.14%，到2006年末下降為21.50%。如果2006年末的比例與2005年末相同，2006年度負(fù)債總額正確無(wú)誤，則2006年末應(yīng)付賬款的余額應(yīng)為：15045×25.14%=3782.31萬(wàn)元，這意味著2006年末應(yīng)付賬款可能被低估了3782.31-3235=547.31萬(wàn)元。由于應(yīng)付賬款主要與原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)，采購(gòu)的原材料要么包含在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中，要么包含在利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目中，因此。從邏輯關(guān)系上衡量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之和的比率。事實(shí)上，2005年末這一比率為17.5%，到2006年末下降為12.9%。如果2006年繼續(xù)保持上年的比率，2006年末存貨余額及2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生額正確無(wú)誤，則2006年末應(yīng)付賬款的余額應(yīng)為：(10025+15102)×17.5%=4397.23萬(wàn)元，而不是3235萬(wàn)元。這意味著，2006年末應(yīng)付賬款可能被低估了4397.23-3235=1162.23萬(wàn)元，這一結(jié)果進(jìn)一步印證了上述結(jié)構(gòu)比例分析的結(jié)果。④計(jì)算表明，通明公司2005年度及2006年度的毛利率(1-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)均為62.4%，這表明從毛利率的計(jì)算結(jié)果來(lái)看，通明公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目未見(jiàn)異常；計(jì)算結(jié)果還表明，通明公司2005年度的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/總資產(chǎn))為101.0%，2006年上升為103.5%。如果通明公司2006年度的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持在2005年度的水平上，且資產(chǎn)總額為正確的，則2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)為39172.85萬(wàn)元，這與通明公司2006年度未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相比降低了952.15萬(wàn)元，表明通明公司2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可能存在嚴(yán)重的高估。處于謹(jǐn)慎性考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將通明公司2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性作為主要的審計(jì)目標(biāo)。⑤基于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析結(jié)果，通明公司2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可能存在嚴(yán)重高估。在這一結(jié)果可信的前提下，該公司前后兩年毛利率不變意味著主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存在著與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比例的高估。應(yīng)付賬款對(duì)存貨與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之和的比率從2005年末的17.5%下降為2006年末的12.9%，說(shuō)明通明公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本可能存在高估。這一結(jié)論與上述基于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析結(jié)果相同。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、廣州通暢化工有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)通暢公司)成立于2001年初，是一家以生產(chǎn)、存儲(chǔ)和運(yùn)輸化工產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)的化工企業(yè)。該公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)系由廣州B會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施，王朋擔(dān)任該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。當(dāng)時(shí)基于通暢公司與其在建工程的施工方存在重大糾紛這一情況，王明對(duì)通暢公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2006年10月，通暢公司決定繼續(xù)聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明、黃靜擔(dān)任通暢公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。2006年11月初，項(xiàng)目組著手測(cè)試通暢公司的相關(guān)內(nèi)部控制、編制審計(jì)計(jì)劃并初步確定了審計(jì)小組的人員分工，其中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師被分配負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中各項(xiàng)目的審計(jì)。項(xiàng)目組基于通暢公司2005年、2006年業(yè)務(wù)基本穩(wěn)定這一經(jīng)營(yíng)情況，決定在2006年繼續(xù)沿用上年使用的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平10萬(wàn)元。2007年1月15日，項(xiàng)目組開(kāi)始實(shí)施外勤審計(jì)工作。相關(guān)資料如下。通暢公司近期經(jīng)營(yíng)情況：自2004年起，隨著石油價(jià)格的持續(xù)上升，化工產(chǎn)品的成本逐年提高，價(jià)格也隨之上漲，化工產(chǎn)品的銷(xiāo)售逐年旺盛，產(chǎn)品供不應(yīng)求。2006年1月8日，公司召開(kāi)全體股東大會(huì)，確立了三年上市的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2006年度全行業(yè)毛利率比去年上升了1個(gè)百分點(diǎn)。通暢公司規(guī)定按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是：賬齡為1年以?xún)?nèi)(含，下同)，按其余額的5%計(jì)提；賬齡為1～2年的，按其余額的10%計(jì)提；賬齡為2～3年的，按其余額的15%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的20%計(jì)提。資料一：通暢公司于2007年1月5日編制完成了2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2006年度的利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表，其中，2006年12月31日未審資產(chǎn)負(fù)債表及未審利潤(rùn)表如下。資料二：通暢公司絕大多數(shù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限均不低于10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，均采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2006年度會(huì)計(jì)資料顯示，除12月份將已完工的A生產(chǎn)車(chē)間由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)以及發(fā)生了少量小額固定資產(chǎn)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外，通暢公司沒(méi)有發(fā)生其他的固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)。資料三：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人王明、黃靜在臨近外勤審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，對(duì)審計(jì)工程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了匯總，確認(rèn)以下需要加以考慮的事項(xiàng)或情況：(1)2006年10月9日，通暢公司銷(xiāo)售給E公司L原料一批，貨款4.68萬(wàn)元已收到，并已確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4萬(wàn)元，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了3.2萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。2007年1月16日，E公司因部分使用后出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，按雙方簽署的合同約定將尚未使用的75%的L原料退回。通暢公司收到退貨后已退回了相關(guān)的貨款3.51萬(wàn)元，沖減了1月份的銷(xiāo)售收入。(2)2006年12月，通暢公司以一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)與乙公司的車(chē)床進(jìn)行交換，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理失誤將應(yīng)計(jì)入換入固定資產(chǎn)的183.33萬(wàn)元計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入借方科目。(3)2006年12月，通暢公司與P公司進(jìn)行了如下債務(wù)重組業(yè)務(wù)：通暢公司換出的是應(yīng)收N公司、產(chǎn)生于2004年6月的30萬(wàn)元銷(xiāo)售款，換入的為P公司應(yīng)收M公司、產(chǎn)生于2005年2月、已提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元的20萬(wàn)元銷(xiāo)售款和公允價(jià)值分別為6萬(wàn)元與4萬(wàn)元、賬面價(jià)值分別為6萬(wàn)元與5萬(wàn)元的固定資產(chǎn)A和B。相關(guān)的稅費(fèi)由P公司支付。交易完成后，通暢公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款—M公司200000元壞賬準(zhǔn)備300000×10%-20000=10000元固定資產(chǎn)—A60000元固定資產(chǎn)—B50000元貸：應(yīng)收賬款—公司300000元營(yíng)業(yè)外收入20000元(4)2006年初，通暢公司的臨時(shí)成品庫(kù)和舊車(chē)間所在地區(qū)興建了大型居住小區(qū)。為保障居民的健康，經(jīng)協(xié)商，公司以30萬(wàn)元的價(jià)格將該倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間廠(chǎng)房整體出售給了小區(qū)的物業(yè)公司(相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)，新的生產(chǎn)車(chē)間(A車(chē)間)已于2006年底竣工投入使用，新的成品倉(cāng)庫(kù)仍在興建之中。已出售的倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間的賬面原值分別為30萬(wàn)元和26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值均為零，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，均按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。至出售時(shí)為止，已分別累計(jì)計(jì)提折舊15萬(wàn)元和13萬(wàn)元，相關(guān)的清理費(fèi)用可以忽略。交易完成后。通暢公司管理層指示財(cái)務(wù)人員作了借記“累計(jì)折舊”28萬(wàn)元、貸記“業(yè)務(wù)成本”28萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。出售固定資產(chǎn)所得的30萬(wàn)元作為董事會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，交由管理人員張某保管，未入賬。(5)銷(xiāo)售給F建筑公司的涂料23.4萬(wàn)元(含稅，增值稅稅率為17%)。雙方簽訂的銷(xiāo)售合同約定，P公司收到涂料后，支付30%的貸款；使用涂料半年并經(jīng)環(huán)保部門(mén)檢測(cè)合格后，交付余款。如環(huán)保部門(mén)檢測(cè)不合格，通暢公司負(fù)責(zé)退換貨或換為其他達(dá)標(biāo)涂料，否則退款。實(shí)際執(zhí)行情況是，F(xiàn)公司于2006年8月1日驗(yàn)收并簽收涂料。年末，基于環(huán)保部門(mén)尚未進(jìn)行檢測(cè)以及尚未收到F公司應(yīng)付的30%貨款等具體情況，通暢公司僅對(duì)應(yīng)收取的30%貨款確認(rèn)了6萬(wàn)元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并按比例結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.8萬(wàn)元。(6)2004年2月2日，通暢公司從伊國(guó)的U公司賒購(gòu)了少量特種化工原料，后來(lái)因伊國(guó)陷于戰(zhàn)爭(zhēng)，通暢公司一直無(wú)法與U公司取得聯(lián)系，致使款項(xiàng)無(wú)法支付。到2006年末為止，掛賬時(shí)間已近3年。資料四：在審計(jì)工程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還遇到以下事項(xiàng)：(1)2005年末，承建通暢公司A車(chē)間的J建筑公司以不按合同及時(shí)支付第二期工程款為由向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。至2006年12月底，舊的糾紛雖剛得以解決，新的糾紛接踵而來(lái)：按合同約定，第三期工程款應(yīng)于2006年12月底付清，但截至外勤審計(jì)結(jié)束為止通暢公司仍未支付。J公司以此為理由拒絕審計(jì)項(xiàng)目組成員進(jìn)入工地實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察工程物資和在建工程。(2)檢查長(zhǎng)期借款合同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到通暢公司于2005年6月30日向V銀行取得了100萬(wàn)元的3年期借款，由于取得借款當(dāng)時(shí)通暢公司財(cái)務(wù)狀況不佳，雙方簽訂的借款合同要求通暢公司隨時(shí)保持不低于150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)和不低于160萬(wàn)元的存貨作為此項(xiàng)長(zhǎng)期借款的抵押物。在借款到期之前，V銀行有權(quán)隨時(shí)對(duì)通暢公司的固定資產(chǎn)和存貨保持情況進(jìn)行監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)有違借款合同的情況，協(xié)議中的懲罰性措施立即自動(dòng)生效。2007年初，v銀行了解到通暢公司近期經(jīng)營(yíng)狀況良好后，決定半年內(nèi)不再對(duì)固定資產(chǎn)和存貨的保持情況進(jìn)行檢查。通暢公司以此為由決定不在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)此借款合同進(jìn)行披露。(3)2007年1月16日，通暢公司的一輛原值20萬(wàn)元、預(yù)計(jì)行駛80萬(wàn)公里、已實(shí)際行駛70萬(wàn)公里、按工作量法計(jì)提折舊的運(yùn)輸車(chē)輛因在所裝運(yùn)的化工原料自燃而失火報(bào)廢。因不符合保險(xiǎn)條款的規(guī)定，保險(xiǎn)公司拒絕賠償，通暢公司決定訴諸法律。要求：(一)在對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施具體審計(jì)程序之前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定先對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施分析性程序。請(qǐng)針對(duì)資料一，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成下列要求：(1)了實(shí)施分析性程序，請(qǐng)選擇四個(gè)主要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；(2)基于所選擇的項(xiàng)目，確定分析性程序?qū)⒁?jì)算的基本比率，列示計(jì)算結(jié)果；(3)根據(jù)計(jì)算結(jié)果，分析并指出通暢公司可能存在的問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明原因；(4)依據(jù)上述分析結(jié)論，確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)通暢公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的主要審計(jì)目標(biāo)、應(yīng)獲取的主要審計(jì)證據(jù)和為此需要實(shí)施的主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。(二)按審計(jì)計(jì)劃的要求，流動(dòng)資產(chǎn)是通暢公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。2007年2月16日，王明、黃靜已對(duì)貨幣資金和短期投資項(xiàng)目實(shí)施了審計(jì)，在此基礎(chǔ)上，決定指派助理人員劉形對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目中除應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款以外的其他項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在具體分派這項(xiàng)工作時(shí)，王明、黃靜需要對(duì)劉形進(jìn)行初步的邏輯性指導(dǎo)。假定你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)基于各項(xiàng)目年初余額與年末余額的具體情況，并基于邏輯關(guān)系，告知?jiǎng)⑿胃黜?xiàng)目是否可能存在異常，如認(rèn)為存在異常，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(三)針對(duì)資料二，利用未審財(cái)務(wù)報(bào)表列示的固定資產(chǎn)類(lèi)各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，回答下列問(wèn)題：判斷固定資產(chǎn)原值項(xiàng)目的總體合理性，簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。(四)針對(duì)資料三，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要向通暢公司提出審計(jì)建議。需要提出審計(jì)調(diào)整建議的，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對(duì)“所得稅”及“利潤(rùn)分配”的影響)。(五)除上述情況外，假定通暢公司不存在其他需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。在審計(jì)工作結(jié)束前，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制試算平衡表。(六)針對(duì)資料四，回答下列問(wèn)題：(1)單獨(dú)考慮事項(xiàng)(1)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終未能進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施觀(guān)察，指出應(yīng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。(2)單獨(dú)考慮事項(xiàng)(2)，如果通暢公司最終不對(duì)合同情況進(jìn)行披露，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。(3)單獨(dú)考慮事項(xiàng)(3)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型審計(jì)報(bào)告。(4)假定項(xiàng)目組2007年1月20日實(shí)施了所有的審計(jì)程序，通暢公司于2007年1月20日接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的全部調(diào)整和披露建議，并于1月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的提交審計(jì)報(bào)告日期(1月22日)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)因資料五中事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(3)引起的糾紛仍未解決，請(qǐng)代王明、黃靜確定應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，并代為起草審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(一)(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入以及營(yíng)業(yè)成本這四個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，實(shí)施分析性程序。(2)對(duì)于應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)算的比率及相應(yīng)的計(jì)算結(jié)果為：2005年末應(yīng)收票據(jù)余額/2005年末資產(chǎn)總額=246000/8401400=2.9%2006年末應(yīng)收票據(jù)余額/2006年末資產(chǎn)總額=46000/8093645=0.6%2006年末應(yīng)收票據(jù)余額/2005年末應(yīng)收票據(jù)余額=46000/246000=18.7%對(duì)于應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)算的比率及相應(yīng)的計(jì)算結(jié)果為：2005年末應(yīng)收賬款余額/2005年末資產(chǎn)總額=299100/8401400=3.6%2006年末應(yīng)收賬款余額/2006年末資產(chǎn)總額=598200/8093645=7.4%2006年末應(yīng)收賬款余額/2005年末應(yīng)收賬款余額；598200/299100=200%對(duì)于營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)算的比率及相應(yīng)的計(jì)算結(jié)果為：2005年度毛利率=(1141118-912900)/1141118=20.0%2006年度毛利率=(1250000—720000)/1250000=42.4%(3)根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，通暢公司2006年末應(yīng)收票據(jù)余額及其占資產(chǎn)總額的比率均比2005年末有大幅度下降，與此同時(shí)，2006年末應(yīng)收賬款余額及其占資產(chǎn)總額的比率均高達(dá)2005．年末對(duì)應(yīng)比例的200%以上，出現(xiàn)了大幅度的上升，意味著通暢公司2006年度銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)大量增加。這與通暢公司所屬的化工行業(yè)2006年產(chǎn)品供不應(yīng)求的總體形勢(shì)嚴(yán)重不符，說(shuō)明通暢公司可能存在著虛增應(yīng)收賬款的情況。上述計(jì)算結(jié)果還表明，通暢公司主要產(chǎn)品的毛利率由2005年度的20%大幅上升為42.4%，這與2006年全行業(yè)平均毛利率上升1%的總體情況嚴(yán)重脫節(jié)，表明通暢公司可能存在著高估營(yíng)業(yè)收入或低估營(yíng)業(yè)成本的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理懷疑通暢公司存在著通過(guò)高估應(yīng)收賬款來(lái)高估收入、利潤(rùn)及資產(chǎn)的情況。(4)依據(jù)上述分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以“真實(shí)性”作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的主要審計(jì)目標(biāo)。與此相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)包括：銷(xiāo)售合同，發(fā)貨憑證，銷(xiāo)售發(fā)票，月末賣(mài)方對(duì)賬單，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬及總賬，應(yīng)收賬款函證回函。相應(yīng)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括函證、檢查和計(jì)算等。(二)(1)其他應(yīng)收款與預(yù)付賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，年初余額與年末余額完全相同，可能存在異常。應(yīng)通過(guò)檢查這兩個(gè)項(xiàng)目相關(guān)的明細(xì)賬，確認(rèn)2006年度增加及減少額是否為零，如為零，應(yīng)合理懷疑其他應(yīng)收款的可收回性及預(yù)付賬款所購(gòu)的貨物最終能否收到；(2)存貨項(xiàng)目年初余額與年末余額基本相當(dāng)，對(duì)于一個(gè)均衡生產(chǎn)的企業(yè)而言，從邏輯上看不出異常之處；(三)(1)在建工程項(xiàng)目2006年末余額比年初減少了92.2萬(wàn)元，如已完工A生產(chǎn)車(chē)間轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，則固定資產(chǎn)原值的年末余額為150+92.2=242.2萬(wàn)元，與報(bào)表列示數(shù)基本二致，沒(méi)有跡象表明固定資產(chǎn)原值項(xiàng)目總體不合理。(四)(1)發(fā)生于上年財(cái)務(wù)報(bào)表公布日前的銷(xiāo)貨退回，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入。應(yīng)建議通暢公司進(jìn)行如下審計(jì)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入30000元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)5100元貸：其他應(yīng)付款—E公司35100元借：存貨—L原料24000元貸：營(yíng)業(yè)成本24000元(2)應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄如下：借：固定資產(chǎn)183.33元貸：營(yíng)業(yè)外收入183.33元(3)首先，通暢公司應(yīng)按本公司的規(guī)定對(duì)換入的應(yīng)收賬款重新計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20×10%：2萬(wàn)元；然后，在與對(duì)換出應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備4.5萬(wàn)元相抵后，借記壞賬準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元。最后，作以下處理：借：應(yīng)收賬款—M公司200000元壞賬準(zhǔn)備300000×15%-200000×10%=25000元固定資產(chǎn)—A60000×7.5÷10=45000元固定資產(chǎn)—B40000×7.5÷10=30000元貸：應(yīng)收賬款—M公司300000元可見(jiàn)，通暢公司的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建議進(jìn)行以下審計(jì)調(diào)整：借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15000元營(yíng)業(yè)外收入20000元貸：固定資產(chǎn)35000元(4)不考慮固定資產(chǎn)清理科目，在出售固定資產(chǎn)時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款300000元累計(jì)折舊280000元貸：固定資產(chǎn)560000元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000元營(yíng)業(yè)外收入5000元審計(jì)人員應(yīng)建議通暢公司作以下審計(jì)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)成本280000元其他應(yīng)收款—張某300000元貸：固定資產(chǎn)560000元應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000元營(yíng)業(yè)外收入5000元(5)合同約定的主要條件尚未達(dá)到，不能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)建議通暢公司進(jìn)行如下審計(jì)調(diào)整：沖銷(xiāo)已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款：借：營(yíng)業(yè)收入234000×30%÷117%=60000元應(yīng)交梯費(fèi)—應(yīng)交增值稅60000×17%=10200元貸：應(yīng)收賬款234000×30%=70200元沖銷(xiāo)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備70200×5%=3510元貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3510元轉(zhuǎn)回沖銷(xiāo)已結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：存貨—×涂料48000元貸：營(yíng)業(yè)成本48000元(6)應(yīng)建議通暢公司按會(huì)計(jì)制度規(guī)定將應(yīng)付U公司的10000元材料款轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目。調(diào)整分錄如下：借：應(yīng)付賬款—U公司10000元貸：營(yíng)業(yè)外收入10000元(五)代為填制的試算平衡表如下：(六)(1)通暢公司資產(chǎn)負(fù)債表中工程物資項(xiàng)目的余額為15萬(wàn)元，在建工程余額為57.8萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)72.8萬(wàn)元，占其資產(chǎn)總額781.86萬(wàn)元的比例為9.31%，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(2)合同條款并未解除，通暢公司應(yīng)繼續(xù)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。由于涉及金額高達(dá)310萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的比例高達(dá)39.65%，這是一個(gè)較高的比例，考慮到通暢公司2006年末資產(chǎn)總額與凈利潤(rùn)分別比年初及上年下降了約7%和80%這一不利情況，如果通暢公司不在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露借款擔(dān)保抵押事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。(3)由于損失金額很小(約2.5萬(wàn)元)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須建議通暢公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。(4)王明、黃靜應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。起草的審計(jì)報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告通暢化工有限責(zé)任公司全體股東：我們審計(jì)了后附的通暢化工有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)通暢公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2006年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)通暢公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的工程物資和在建工程項(xiàng)目合計(jì)金額為72.8萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的9.31%，是通暢公司資產(chǎn)的重要組成部分。由于在建工程建筑商J公司因與通暢公司存在經(jīng)濟(jì)糾紛而限制我們進(jìn)入建筑工地現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察，致使我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?shí)物證據(jù)以證明這部分工程物資和在建工程的存在性。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除本報(bào)告第三段所述的工程物資與在建工程項(xiàng)目審計(jì)范圍受到限制可能造成的影響外，上述財(cái)務(wù)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了通暢公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2006年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)此外，我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，V銀行基于借款合同的約定，有權(quán)隨時(shí)對(duì)通暢公司的存貨與固定資產(chǎn)情況進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)有違合同的情況，協(xié)議中的懲罰性措施立即自動(dòng)生效。雖然通暢公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露，但這一情況對(duì)通暢公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的重大不確定性影響依然存在。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。廣州B會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王明(簽名并蓋章)(公章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：黃靜(簽名并蓋章)地址：中國(guó)，廣州2007年1月21日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析六、單項(xiàng)選擇題（含2小題）(本題共2題，每題1.0分，共2分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)對(duì)XYZ公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)重要審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作。在對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有下列問(wèn)題需作出判斷。34、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其明細(xì)如下：針對(duì)向甲銀行的借款注冊(cè)會(huì)計(jì)師所規(guī)劃的下列審計(jì)程序中，不能認(rèn)同的是()。A、取得借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件及合同，檢查借款的金額、期限、利率、條件等內(nèi)容B、檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價(jià)值C、由于長(zhǎng)期借款系以往年度形成，由此無(wú)需再對(duì)借款的授權(quán)及借款的金額、期限、利率、條件等進(jìn)行審計(jì)D、檢查借款的分類(lèi)及披露標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果以往形成的借款在合同中有特殊規(guī)定等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)進(jìn)行審查。35、針對(duì)向乙銀行的借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、取得并檢查該借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件B、檢查借款合同確定借款的金額、期限、利率、條件等C、檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價(jià)值D、重新計(jì)算其資本化的金額以確定其是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：向乙銀行的借款為流動(dòng)資金借款，不存在資本化的問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在為V公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)。在執(zhí)業(yè)過(guò)程需要對(duì)遇到的相關(guān)問(wèn)題做出正確的決定。請(qǐng)代為進(jìn)行正確的決策。1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項(xiàng)要求中，你認(rèn)為不適當(dāng)?shù)氖?)。A、遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范B、不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出要求C、并不能對(duì)財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論D、不對(duì)服務(wù)對(duì)象主體提供任何保證成分標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：代編業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能為客戶(hù)服務(wù)。2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時(shí)，通常執(zhí)行下列()程序。A、閱讀代編的財(cái)務(wù)信息B、詢(xún)問(wèn)客戶(hù)管理層，以評(píng)價(jià)所提供信息的可靠性和完整性C、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制D、驗(yàn)證重大事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：B、C、D通常屬于鑒證業(yè)務(wù)的程序，在代編業(yè)務(wù)中通常不執(zhí)行。3、按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)一代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時(shí)，必須()；A、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性B、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系時(shí)，出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告C、驗(yàn)證管理層對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的解釋D、在代編報(bào)告中增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息沒(méi)有背離采用的編制基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A不是必須的，C、D都是無(wú)須的。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)T公司2006年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)助理人員對(duì)資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)其審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，請(qǐng)代為進(jìn)行判斷。4、銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵是()。A、審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、確定被審計(jì)年度企業(yè)開(kāi)出的最后一張支票號(hào)碼C、審查當(dāng)年各月的銀行存款對(duì)賬單D、確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：確定最后‘張支票號(hào)碼后再抽查該號(hào)碼前后若干張支票看其人賬時(shí)間是否恰當(dāng)。5、審計(jì)助理人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金收支進(jìn)行截止測(cè)試，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)年愂鍪?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金收支的截止日期B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)C、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)D、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行截止測(cè)試是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)“其他信息”只需向管理層告知。6、審計(jì)助理人員對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試，下列情形陳述不正確的為()。A、12月31日購(gòu)入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，但購(gòu)貨發(fā)票2007年1月3日收到，審計(jì)助理人員發(fā)現(xiàn)T公司12月31日已作暫仙材料入庫(kù)，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確B、12月31日購(gòu)人的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，而購(gòu)貨發(fā)票于2007年1月3日才收到，甲材料未納入盤(pán)點(diǎn)也未記入2006年12月31日存貨。審計(jì)助理人員認(rèn)為T(mén)公司存貨截止正確C、12月31日收到廠(chǎng)乙材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記人12月31日的存貨賬內(nèi)，該批乙材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月3日到庫(kù)，未包括在12月31日的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，T公司有可能虛增2006年度的利潤(rùn)D、12月31日收到了乙材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記人12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月3日到庫(kù)，但在盤(pán)點(diǎn)時(shí)已視為該批材料到庫(kù)納入盤(pán)點(diǎn)，T公司有可能虛增2006年度的利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)D中，T公司不可能虛增2006年度的利潤(rùn)。二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(根據(jù)2008年考題修訂)7、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中。正確的是()。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D小正確。8、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指()。A、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。A、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B、將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C、降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、消除固有風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(用k表示)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)(用y表示)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用X表示)決定的，即檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)／重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即y=k／X，故選項(xiàng)C和D都不正確；選項(xiàng)A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。相反只有通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)范圍才有可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，故選項(xiàng)B正確。10、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、檢查風(fēng)險(xiǎn)D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題未涉及審計(jì)抽樣問(wèn)題，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序才能評(píng)估其水平，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問(wèn)題，所以選項(xiàng)D不正確。11、在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。A、調(diào)高重要性水平B、測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C、進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D、合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B、C都不正確。重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平。三、單項(xiàng)選擇題（含7小題）(本題共17題，每題1.0分，共17分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。12、為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的。為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱(chēng)為()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性程序D、細(xì)節(jié)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序)；(2)必要時(shí)或決定測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，測(cè)試內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱(chēng)為控制測(cè)試)；(3)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)(為實(shí)現(xiàn)該目的所實(shí)施的審計(jì)程序稱(chēng)為實(shí)質(zhì)性程序，包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測(cè)試及實(shí)質(zhì)性分析程序)。13、下列各項(xiàng)中，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩厥?)。A、控制程序B、控制測(cè)試的時(shí)間C、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊D、控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩?。注?cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)囊蛩匕ǎ簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)；具體審計(jì)項(xiàng)目重要性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型與獲取途徑。14、根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是()。A、未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿B、未經(jīng)委托人同意，允許政府審計(jì)部門(mén)派出檢查組查閱審計(jì)工作底稿C、未經(jīng)委托人同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿D、未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密。未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿，允許政府審計(jì)部門(mén)派出檢查組查閱審計(jì)工作底稿，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿不屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中，收集的下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是()。A、關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)B、詢(xún)問(wèn)獨(dú)立第三者的書(shū)面記錄C、被審計(jì)單位開(kāi)具的銷(xiāo)貨發(fā)票D、嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于應(yīng)收賬款的函證答復(fù)屬于由獨(dú)立第三者所提供的外部書(shū)面證據(jù)，其證明力最強(qiáng)。詢(xún)問(wèn)獨(dú)立第三者的書(shū)面記錄屬于口頭證據(jù)，被審計(jì)單位開(kāi)具的銷(xiāo)貨發(fā)票以及在嚴(yán)密的內(nèi)部控制下形成的會(huì)計(jì)記錄都屬于內(nèi)部書(shū)面證據(jù)。16、在下列各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B、應(yīng)收賬款函證的回函C、客戶(hù)自己編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表D、應(yīng)付賬款函證的回函標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為書(shū)面證據(jù)的可靠性。書(shū)面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，也可稱(chēng)之為基本證據(jù)，其按來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類(lèi)：外部證據(jù)一般具有較強(qiáng)的證明力，按證明力強(qiáng)弱可劃分為由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)。由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制但為被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等。內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠。但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。即使只在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的書(shū)面證據(jù)，其可靠程度也視被審計(jì)單位內(nèi)部控制的好壞而異。應(yīng)收賬款函證回函為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的書(shū)面證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()。A、購(gòu)貨發(fā)票B、銷(xiāo)貨發(fā)票C、采購(gòu)訂貨單副本D、應(yīng)收賬款函證回函標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：參見(jiàn)第5題。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書(shū)面記錄，屬于()。A、書(shū)面證據(jù)B、口頭證據(jù)C、實(shí)物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)。依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書(shū)面記錄，實(shí)質(zhì)為口頭答復(fù)，形式為書(shū)面記錄，其屬于口頭證據(jù)。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是()。A、詢(xún)證函回函B、被審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、管理建議書(shū)D、管理當(dāng)局聲明書(shū)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的管理建議書(shū)不是審計(jì)證據(jù)，管理建議書(shū)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。20、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證敘述不正確的是()。A、函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)B、回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所C、存放在外地的存貨可用函證驗(yàn)證其存在D、函證信可由被審計(jì)單位書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：函證信應(yīng)由被審計(jì)單位直接寄發(fā)易被涂改。21、以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是()。A、內(nèi)部控制制度越健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少B、內(nèi)部控制越不健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多C、管理當(dāng)局的可信賴(lài)度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D、管理當(dāng)局的可信賴(lài)度越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：基于謹(jǐn)慎的觀(guān)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴(lài)程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。22、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常是針對(duì)()來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。A、審計(jì)總目標(biāo)B、會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定C、審計(jì)的一般目標(biāo)D、審計(jì)項(xiàng)目的具體目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，因此應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。23、為了獲得有關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是()。A、分析程序B、函證C、檢查D、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為采取什么程序，獲得什么證據(jù)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑臏y(cè)試程序，通常選擇檢查方法，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。24、有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是()，A、書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀(guān)事實(shí)。不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？捎孟率鰳?biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：以書(shū)面文件為形式的書(shū)面證據(jù)，比經(jīng)由對(duì)有關(guān)人員口頭詢(xún)問(wèn)而得到的口頭證據(jù)可靠；取自被審計(jì)單位以外的獨(dú)立的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)，比被審計(jì)單位內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠；不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性。25、如果被審計(jì)單位現(xiàn)金折扣單獨(dú)記賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計(jì)證據(jù)的最佳方法是()。A、觀(guān)察B、查詢(xún)及函證C、分析程序D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的獲取。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用()獲取審計(jì)證據(jù)。A、檢查B、計(jì)算C、分析程序D、估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的獲取。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以采用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)程序(或稱(chēng)審計(jì)方法)獲取審計(jì)證據(jù)。分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。27、有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、檢查和分析程序等方法，均可獲取書(shū)面證據(jù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、檢查和程序等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)和審計(jì)證據(jù)的獲取。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等證明力可靠。A項(xiàng)環(huán)境證據(jù)屬于間接證據(jù)；C項(xiàng)觀(guān)察不能獲取書(shū)面證據(jù)；D項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)一般采用詢(xún)問(wèn)、檢查和觀(guān)察等方法，而函證、分析性復(fù)核則一般運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了()。A、合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B、識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類(lèi)別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)詩(shī)處理過(guò)程C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)程序按其運(yùn)用目的分類(lèi)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序的目的。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序，其主要目的是為了摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計(jì)的和是否得到執(zhí)行。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)G公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，遇到如下問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。29、G公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2×10年度未發(fā)生變化。J注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2×10年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中必作的程序之一，所以選項(xiàng)A是正確的。選項(xiàng)C每次審計(jì)過(guò)程中都需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。31、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析安太公司委