醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

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醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部掌握制度

一、預(yù)算掌握：

1、醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院全部收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析等全面預(yù)算管理制度。

2、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，依據(jù)年度事業(yè)進(jìn)展方案以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算；依據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必需堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，不得編制赤字預(yù)算。由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)制定。

3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報(bào)，由市衛(wèi)生局、市財(cái)政局預(yù)算管理部門審批。醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行狀況與預(yù)算進(jìn)行對比分析，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺偏差、查找緣由，實(shí)行必要的措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順當(dāng)完成。

4、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定一般不予調(diào)整預(yù)算。當(dāng)醫(yī)院事業(yè)進(jìn)展方案有較大調(diào)整，經(jīng)衛(wèi)生局審核后報(bào)財(cái)政局按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。

5、年終，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門決算編制要求，真實(shí)、完整、精確?????、準(zhǔn)時(shí)編制決算。年度決算由主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)。由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。

二、收入掌握

1．醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保供應(yīng)服務(wù)與收取費(fèi)用、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時(shí)依據(jù)政府確定的付費(fèi)方式和付費(fèi)標(biāo)精確?????認(rèn)。

2．財(cái)務(wù)科制定《票據(jù)管理制度》，各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，取得的各項(xiàng)收入必需開具省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)。各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

3．加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間掌握。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，準(zhǔn)時(shí)精確?????核算收入。收費(fèi)處、住院處、醫(yī)保結(jié)算處根據(jù)規(guī)定時(shí)間準(zhǔn)時(shí)、精確?????、全面地報(bào)送收入、結(jié)算等報(bào)表及附件資料。

4．醫(yī)院建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必需供應(yīng)交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，合理退費(fèi)。

5.財(cái)務(wù)審計(jì)科定期或不定期到收費(fèi)處、住院處、醫(yī)保結(jié)算處檢查和考核，發(fā)覺問題，準(zhǔn)時(shí)改正，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度，有持續(xù)改進(jìn)記錄。

三、支出掌握

1．醫(yī)院各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。嚴(yán)格根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、核算支出，建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。

2．財(cái)務(wù)科要建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

3．加強(qiáng)支出的審核掌握。完善支出憑證掌握手續(xù)和核算掌握制度，準(zhǔn)時(shí)編制支出憑證，保證核算的準(zhǔn)時(shí)性、真實(shí)性和完整性。

4.醫(yī)院從財(cái)政部門或主管部門取得的有指定用途的項(xiàng)目資金，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定要求審批列支，定期向財(cái)政部門、主管部門報(bào)送項(xiàng)目資金使用狀況。項(xiàng)目完成后應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受財(cái)政部門、主管部門的檢查驗(yàn)收。

5.醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行政府選購和國家關(guān)于藥品選購的有關(guān)規(guī)定。

四、貨幣資金掌握

1．醫(yī)院要建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

2．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有方案地進(jìn)行崗位輪換。門診和住院收費(fèi)人員要具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)問和嫻熟操作計(jì)算機(jī)的力量。

3．嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金審批程序。根據(jù)規(guī)定的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)掌握措施審批，不得超越權(quán)限。

4．根據(jù)規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必需開具收款票據(jù)，保證貨幣資金準(zhǔn)時(shí)、完整入賬。

5．貨幣資金支付必需按規(guī)定程序辦理。

（1）支付申請。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請或發(fā)票，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，必要時(shí)附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)；

（2）支付審批。審批人依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾埢虬l(fā)票進(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；

（3）支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請或發(fā)票進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)算是否精確?????；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審核無誤后簽稽核章；

（4）支付結(jié)算。出納人員依據(jù)簽章齊全的支付申請或發(fā)票，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并準(zhǔn)時(shí)登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。

6．嚴(yán)格根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。遵守庫存現(xiàn)金限額管理，超過限額的部分，必需當(dāng)日送存銀行并準(zhǔn)時(shí)入賬，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

7．根據(jù)《支付結(jié)算方法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算，財(cái)務(wù)科定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用狀況。

8．財(cái)務(wù)科加強(qiáng)銀行存款對賬掌握。由出納和編制收付款憑證以外的財(cái)會(huì)人員每月必需核對一次銀行賬戶，并由與出納崗位不相容崗位專人編制銀行存款余額調(diào)整表，對調(diào)整不符、長期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

9．財(cái)務(wù)科加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必需由專人保管；個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

10．加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，財(cái)務(wù)科明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

11．加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的管理與掌握。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報(bào)表，做到日清月結(jié)，財(cái)務(wù)科每月清查。

12．建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。財(cái)務(wù)科隨機(jī)抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)整表，核對是否相符。審計(jì)人員不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院收費(fèi)備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

13.醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，外幣余額根據(jù)期末匯率折合為人民幣，折算差額作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

14.零余額賬戶用款額度的管理，嚴(yán)格根據(jù)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和市財(cái)政局的要求執(zhí)行。

五、庫存物資掌握

1.庫存物資是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。

2.存貨要合理確定儲(chǔ)備定額，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年終必需進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等狀況，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)查明緣由，依據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行處理。

3.物資管理部門要嚴(yán)格執(zhí)行庫存物資盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年末要進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤，保證賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等狀況，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)查明緣由，依據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行處理。

六、固定資產(chǎn)掌握

1．醫(yī)院要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，建立健全三賬一卡，嚴(yán)格根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和確認(rèn)條件核算固定資產(chǎn)，并按要求計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，在總賬下設(shè)固定資產(chǎn)一級明細(xì)賬，資產(chǎn)管理部門設(shè)置二級明細(xì)分類賬，并按使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。

3.固定資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)實(shí)行電子信息化管理，定期與財(cái)務(wù)部門核對，確保賬賬相符。

4.財(cái)務(wù)科加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序，根據(jù)管理權(quán)限逐級審核報(bào)批后執(zhí)行。

5.藥械科和總務(wù)科建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。對于盤盈、盤虧、毀損等狀況，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)查明緣由，依據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行處理。

6.醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理、使用等相關(guān)責(zé)任的考核機(jī)制，確保國有資產(chǎn)保值增值、科學(xué)使用。持續(xù)改進(jìn)管理程序，使資產(chǎn)發(fā)揮更大效益。

七、債權(quán)和債務(wù)掌握

1．財(cái)務(wù)科建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

2．財(cái)務(wù)科加強(qiáng)債務(wù)掌握。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款力量、對醫(yī)院可持續(xù)進(jìn)展的影響等因素，嚴(yán)格掌握借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必需在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。3．財(cái)務(wù)科建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的掌握制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，準(zhǔn)時(shí)清償債務(wù)，防范和掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

八、工程項(xiàng)目掌握

1．建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性討論與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。由院長、紀(jì)檢、基建科、財(cái)務(wù)審計(jì)科等部門分工負(fù)責(zé)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

2．制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的掌握要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，照實(shí)記載業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效掌握。

3．加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策掌握。要根據(jù)決策科學(xué)化、民主化要求，實(shí)行專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實(shí)行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性討論、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策意見。

4．建立工程項(xiàng)目概預(yù)算掌握制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否真實(shí)、完整、精確?????。

5．加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量掌握。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效掌握。

6．加強(qiáng)工程價(jià)款支付掌握。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同商定支付價(jià)款。