財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)2

FundamentalsinFinance2024/1/8下午09:591財務(wù)根底知識培訓(xùn)2003年1月2024年1月8日培訓(xùn)大綱一、會計系統(tǒng)根底二、公司會計制度及報表編制三、財務(wù)比率和報表分析四、本錢和本錢分析五、費用和費用分析六、預(yù)算和控制每講內(nèi)容相對獨立，自成單元，約講授三小時；實踐講授時按需求調(diào)整。2024/1/8下午09:593一、會計系統(tǒng)根底內(nèi)容：會計是什么？財務(wù)Finance是什么？2024/1/8下午09:594一、會計系統(tǒng)根底環(huán)境、運營、經(jīng)濟業(yè)務(wù)采集、編碼傳送解碼↓運用者本錢收益分析Costsvs.Benefits2024/1/8下午09:595一、會計系統(tǒng)根底會計市場規(guī)那么專業(yè)分工受托責(zé)任會計被稱為“商業(yè)言語〞，提供規(guī)范信息。收益、代價和職業(yè)判別2024/1/8下午09:596一、會計系統(tǒng)根底會計是一套來自于實際的信息歸集和處置系統(tǒng)，重規(guī)那么和職業(yè)判別。地中海貿(mào)易合伙運營受托責(zé)任復(fù)式簿記會計分期和損益表18世紀工業(yè)革命有限責(zé)任會計主體折舊和應(yīng)計制貨幣計量本錢會計、繼續(xù)運營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場2024/1/8下午09:597一、會計系統(tǒng)根底1973年，美國財務(wù)會計準那么委員會成立，1978年起公布FASB＃1~6：財務(wù)會計概念框架，闡明財務(wù)會計的目的、假設(shè)、原那么、要素，構(gòu)建了財務(wù)系統(tǒng)的根底。目的、假設(shè)、原那么、要素是財務(wù)信息編碼和解碼的根本法那么。〔企業(yè)可制定適用本人的詳細規(guī)那么，但通常不得與此根本法那么相沖突〕2024/1/8下午09:598一、會計系統(tǒng)根底財務(wù)會計目的制定經(jīng)濟決策股東債務(wù)人政府機構(gòu)社會公眾內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利才干受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)預(yù)測表

現(xiàn)時盈利才干+受托責(zé)任+預(yù)測2024/1/8下午09:599一、會計系統(tǒng)根底會計假設(shè)會計主體假設(shè)分析誰？會計分期假設(shè)評價什么？貨幣計量假設(shè)怎樣計〔簡單有效〕？繼續(xù)運營假設(shè)為什么可以這樣做？2024/1/8下午09:5910一、會計系統(tǒng)根底會計主體會計核算和報告體系所處置的特定對象。法權(quán)構(gòu)造與管理構(gòu)造的不一致；〔管理強調(diào)效率，法權(quán)強調(diào)責(zé)任〕無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；集團，分支機構(gòu)，事業(yè)部；投資工程；財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的運營活動，反映其財務(wù)情況和運營成果。2024/1/8下午09:5911一、會計系統(tǒng)根底會計分期信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，收入確認原那么和配比原那么。2024/1/8下午09:5912一、會計系統(tǒng)根底貨幣計量會計能做什么？能承當多大的責(zé)任〔可靠性〕？信息運用者又關(guān)懷什么？會計信息的可比性。會計信息的本錢。會計反映可以用貨幣來計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計信息是貨幣性和定量性的。2024/1/8下午09:5913一、會計系統(tǒng)根底繼續(xù)運營財務(wù)會計存在的根底，日常運營決策的根底。相關(guān)：資本保全思想，歷史本錢原那么和折舊攤銷的受害期原那么，預(yù)測邏輯。2024/1/8下午09:5914一、會計系統(tǒng)根底會計要素資產(chǎn)〔實踐要素與未來權(quán)益〕負債〔遞延類〕一切者權(quán)益收入〔營業(yè)與持產(chǎn)〕本錢和費用凈利潤經(jīng)濟學(xué)觀念與會計學(xué)觀念的不同2024/1/8下午09:5915一、會計系統(tǒng)根底會計原那么建立于目的、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對〔應(yīng)遵守的〕任務(wù)根本規(guī)那么的一致性意見。歷史本錢原那么，收入確認原那么，配比原那么；權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，劃分收益性與資本性支出原那么；相關(guān)性原那么〔預(yù)測、反響、及時性〕，可靠性原那么〔真實、可驗證、客觀〕，重要性原那么〔本質(zhì)重于方式〕；可比性原那么，一致性原那么，穩(wěn)健性原那么，充分披露原那么。2024/1/8下午09:5916一、會計系統(tǒng)根底會計準那么〔GAAP〕包括會計目的、假設(shè)、要素、原那么、程序、方法。會計實際界、實務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的根本規(guī)范。美國財務(wù)會計準那么委員會FASB國際會計準那么委員會IASCSEC證券買賣委員會國際組織IOSCO2024/1/8下午09:5917一、會計系統(tǒng)根底財務(wù)會計任務(wù)確認計量報告本錢收益分析Costsvs.Benefits收益、代價和職業(yè)判別本質(zhì)重于方式2024/1/8下午09:5918一、會計系統(tǒng)根底財務(wù)報表〔不同于管理睬計報表、內(nèi)部管理報告〕資產(chǎn)負債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表報表附注現(xiàn)時盈利才干+受托責(zé)任+預(yù)測2024/1/8下午09:5919資產(chǎn)負債表時點的財務(wù)情況2024/1/8下午09:5920利潤表調(diào)查期內(nèi)的運營成果2024/1/8下午09:5921利潤分配表投資收益的分配2024/1/8下午09:5922現(xiàn)金流量表運營成果與實踐現(xiàn)金進出的比較2024/1/8下午09:5923現(xiàn)金流量表補運營成果與實踐現(xiàn)金資產(chǎn)變動的比較2024/1/8下午09:5924費用明細表2024/1/8下午09:5925一、會計系統(tǒng)根底財務(wù)報表間的關(guān)系其他附表股東權(quán)益增減變動表分片報表〔事業(yè)部制〕報表格式與T型帳戶集團報表的特殊工程估計回傭，往來款，法人內(nèi)往來款；內(nèi)部銀行借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、本錢，內(nèi)部凈分進利潤；估計、實踐折扣，估計、實踐回傭。2024/1/8下午09:5926一、會計系統(tǒng)根底總結(jié)：財務(wù)會計的目的與缺乏信息體系，提供客觀且全面的貨幣性運營信息；效力對象主要是不易了解企業(yè)運營實踐情況的利益相關(guān)者；缺乏：過于保守，只從一個角度看問題；是全部信息來源中的主流，但相關(guān)性、及時性不夠。開展：管理睬計、社會責(zé)任會計、人力資源會計，等； 財務(wù)管理。2024/1/8下午09:5927一、會計系統(tǒng)根底管理睬計目的：分析信息和決策支持；中心：現(xiàn)金流量與價值增值；根本思緒：本錢收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊沿分析。主要內(nèi)容：〔作業(yè)〕本錢分析，本量利分析，預(yù)算〔方案〕控制分析，敏感性分析，價值分析，責(zé)任會計，等。非整體性。2024/1/8下午09:5928一、會計系統(tǒng)根底財務(wù)管理投資，籌資，頭寸管理，工程預(yù)算。長、短期方案分析、操作；資本構(gòu)造分析，報酬方案和公司價值分析；現(xiàn)金〔頭寸〕管理；〔資本支出性〕工程管理；預(yù)算和控制。目的體系，財務(wù)監(jiān)視和調(diào)整，財務(wù)考核。2024/1/8下午09:5929一、會計系統(tǒng)根底總結(jié)：會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；財務(wù)〔Finance〕是現(xiàn)金和〔企業(yè)〕價值管理。后者以前者為根底；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后銜接，互為補充。2024/1/8下午09:5930二、公司會計制度及報表編制公司會計制度根據(jù)公司本身特點，按照公認會計原那么GAAP，有選擇地細化后的詳細規(guī)那么體系，是歸集、處置和解釋會計信息的根據(jù)。公司會計政策、方法；公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程；現(xiàn)金管理；會計體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；其他。2024/1/8下午09:5931會計政策、方法記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。會計主體及合并范圍(多個主體的合并〕；資產(chǎn)分類、折舊及攤銷〔由配比原那么確定〕；收入確認原那么〔如：分期收款銷售〕；存貨計價及預(yù)備〔集團目前運用的規(guī)范本錢制度的本質(zhì)〕；投資計價〔本錢法、權(quán)益法、本錢與市價孰低法〕；在建工程〔利息資本化〕；所得稅〔無〕；2024/1/8下午09:5932會計政策、方法員工福利及鼓勵〔培訓(xùn)、購股權(quán)〕；利潤分配安排〔股利分派與再投資〕；其他。集團運用ERP系統(tǒng)后的會計政策變動：收入確認原那么，壞帳預(yù)備計提，規(guī)范本錢制度，存貨削價預(yù)備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處置，增值稅處置，報表體系，等。2024/1/8下午09:5933報表編制流程期末調(diào)整〔應(yīng)計事項〕→事業(yè)部報表→抵消內(nèi)部買賣、縱向合并→子公司報表→集團公司報表2024/1/8下午09:5934三、財務(wù)比率和報表分析他需求了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？怎樣分析可以突出問題？財務(wù)報表體系報表分析根底財務(wù)比率公司的財務(wù)目的體系2024/1/8下午09:5935財務(wù)報表體系報表：披露財務(wù)情況和運營成果；可用數(shù)據(jù)：收入、本錢、營業(yè)利潤、凈利潤，投資〔股權(quán)、債務(wù)〕，資產(chǎn)余額〔期初、期末〕，借款利息，實踐所得稅率，前期數(shù)據(jù)；集團特定數(shù)據(jù)：估計、實踐折扣，估計、實踐回傭；內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、本錢，未實現(xiàn)收入。2024/1/8下午09:5936報表分析根底比較報表〔年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計〕，〔行業(yè)內(nèi)外〕比較分析，趨勢分析；百分比分析〔橫向、縱向〕，構(gòu)造變動；比率分析。集團報表實例。2024/1/8下午09:59372024/1/8下午09:59382024/1/8下午09:5939運營目的一覽表2024/1/8下午09:5940比率分析資本構(gòu)造負債務(wù)益比率，負債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率；償債才干流動、速動、現(xiàn)金比率，利息保證倍數(shù)；獲利才干毛利率，銷售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率；周轉(zhuǎn)才干總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營運資本周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量比率營業(yè)現(xiàn)金流量/負債〔或現(xiàn)金股利、本年到期長期負債+應(yīng)付票據(jù)〕2024/1/8下午09:5941比率分析杜邦比率分析凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)杜邦資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)＝1÷〔1－資產(chǎn)負債率〕杜邦運營資產(chǎn)收益率＝營業(yè)利潤率×運營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2024/1/8下午09:5942比率分析類似的另一種分解2024/1/8下午09:5943比率分析幾個區(qū)別：營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運資本、有形凈資產(chǎn)、運營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量；留意：重要的不是比率稱號，而是比率計算中所運用的財務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法；重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進而預(yù)測。2024/1/8下午09:5944集團財務(wù)目的體系2024/1/8下午09:5945集團財務(wù)目的體系折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)本錢后，有多少錢可以用于折扣回傭、各種期間費用和構(gòu)成盈利。折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入扣除折扣、扣除營業(yè)本錢、加上回傭收入后，有多少錢可以用于各種期間費用和構(gòu)成盈利。沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利。期間費用率：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示獲得每一元營業(yè)收入耗費的期間費用。經(jīng)過分析可以促使公司擴展運營規(guī)模減少費用開支，改良運營管理，提高盈利程度。凈利率：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少。反映營業(yè)收入的收益程度。經(jīng)過分析可以促使公司在擴展營業(yè)收入的同時，留意改良運營管理，提高盈利程度。2024/1/8下午09:5946集團財務(wù)目的體系人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該目的在每月做分析時，要將月稅前凈利乘以12〔或?qū)⒗塾嫸惽皟衾岳塾嬙聰?shù)乘以12〕換算成年稅前凈利〔第6項亦然〕。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及暫時工。平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值〔后面有關(guān)平均數(shù)的概念與此一樣，不再解釋〕。人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運用方面的效果。集團資金利潤率：是年稅前凈利與平均一切者權(quán)益、內(nèi)部銀行借款〔無息及有息〕和向集團借款的總和的比例關(guān)系。反映公司利用一切者權(quán)益及集團資金賺取凈利的才干。2024/1/8下午09:5947集團財務(wù)目的體系流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周期越短，闡明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對更節(jié)約流動資金。凝滯存貨比率：是存貨削價預(yù)備金與存貨總額的比例關(guān)系。存貨削價預(yù)備金是對存貨價值損失，即凝滯存貨的估計。反映凝滯存貨占總存貨的比率。比率越小，闡明存貨情況越好。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是衡量和評價公司存貨的購買、消費、銷售等環(huán)節(jié)管理情況的綜合性目的。周期越短，存貨占用程度越低，流動越強，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)才干越強。2024/1/8下午09:5948集團財務(wù)目的體系壞帳比率：是壞帳預(yù)備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。壞帳預(yù)備金是對應(yīng)收帳款能夠產(chǎn)生損失，即壞帳的估計。比率越小，闡明應(yīng)收帳款質(zhì)量越好。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從獲得應(yīng)收帳款的權(quán)益到收回款項、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需求的時間。周期越短，闡明應(yīng)收帳款收回越快，變現(xiàn)才干越強。應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實踐支付款項、減少現(xiàn)金所需求的時間。周期越長，闡明可利用供應(yīng)商的商業(yè)信譽時間越久，但同時資金的風(fēng)險越大。2024/1/8下午09:5949四、本錢與本錢分析支出與費用、本錢〔對象化的費用〕，產(chǎn)品本錢，制造本錢〔變動本錢、完全