2022年注冊會計師考試會計第五章固定資產練習題

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一、單項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高A生產線的生產能力，于2022年3月31日進行改良，11月份完工，改良期間領用外購原材料價款為50萬元（不含稅），發(fā)生其他相關支出共計32萬元。估計能使甲設備延長使用壽命3年。根據2022年3月月末的賬面記錄，該生產線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2022年11月份改良后該生產線的價值為（）。[1分]

A158萬元

B149.5萬元

C150萬元

D232萬元

2.2022年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2022年1月16日，M公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2022年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產計提折舊的年限是（）。[1分]

A7年

B12年

C10年

D9.7年

3.下列以出包方式形成的固定資產的說法中，正確的是（）。[1分]

A建設期間發(fā)生的聯(lián)合試車費計入管理費用

B建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、毀損、報廢的凈損失計入營業(yè)外支出

C企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金計入在建工程

D企業(yè)為建造該固定資產結算的工程價款計入在建工程

4.乙公司于2022年3月購入一臺需安裝的生產設備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。2022年4月28日，該固定資產達到預定可使用狀態(tài)。乙公司生產經營用設備的入賬價值為（）。[1分]

A2827.2萬元

B2901.35萬元

C2826.85萬元

D2926.85萬元

某企業(yè)接受投資者投入生產經營用設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，設備的不含稅公允價值為450000元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4000元；領用自產的產成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

5.假設該業(yè)務發(fā)生于2022年，則安裝完畢投入生產使用的該設備入賬成本為（）。[1分]

A471160元

B521160元

C545160元

D466400元

6.下列關于固定資產初始計量的表述中，不正確的是（）。[1分]

A企業(yè)外購固定資產的成本包括買價、相關稅金、運雜費、安裝費、裝卸費、場地整理費和專業(yè)人員服務費等

B購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付、實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

C以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本

D企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產；并與其他種類的固定資產一致，在資產后續(xù)使用期間內按照合理的折舊方法和折舊期間計提折舊

7.假設該項業(yè)務發(fā)生于2022年，則安裝完畢投入生產使用的該設備入賬成本為（）。[1分]

A471160元

B521160元

C547660元

D466400元

甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中外購設備和材料成本3660萬元，發(fā)生人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用500萬元，為使其正常運轉發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務費180萬元，員工培訓費60萬元。2022年1月31日，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。預計該設備整體使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C部件的預計使用年限均為10年，D部件預計使用年限為15年。稅法規(guī)定該設備采用年數總和法按5年計提折舊，且預計凈殘值為零。對于該設備，稅法與會計初始計量沒有差異。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。2022年，因設備處于投產初期，未能滿負荷運轉，甲公司當年虧損720萬元。因技術進步等原因，甲公司于2022年1月31對該設備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

8.下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。[1分]

A按照稅法規(guī)定的年限5年作為其折舊年限

B按照整體預計使用年限10年作為其折舊年限

C按照A.B、C、D各部件的預計使用年限分別做其折舊年限

D按照整體預計使用年限10年與稅法規(guī)定的年限5年兩者孰低作為其折舊年限

9.下列對于甲公司就該設備更新改造會計處理的表述中，錯誤的是（）。[1分]

A更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益

B更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認

C更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本

D更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

10.甲公司建造該設備的成本是（）。[1分]

A5400萬元

B6200萬元

C6260萬元

D5900萬元

11.甲公司該設備2022年度應計提的折舊額是（）。[1分]

A568.33萬元

B573.83萬元

C495萬元

D540.83萬元

甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題

12.甲公司該設備20×9年應計提的折舊是（）。[1分]

A6.375萬元

B6.39萬元

C6.426萬元

D7.446萬元

13.甲公司該設備的入賬價值是（）。[1分]

A127.5萬元

B127.8萬元

C128.52萬元

D148.92萬元

2022年3月31日，甲公司采用出包方式對某項固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2022年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至2題。

14.甲公司該項固定資產2022年度應計提的折舊是（）。[1分]

A308萬元

B180萬元

C128萬元

D384萬元

15.甲公司該項固定資產改良后的入賬價值是（）。[1分]

A96萬元

B1440萬元

C1536萬元

D2160萬元

長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一廠房，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

16.下列項目中，不構成自建項目工程成本的有（）。[1分]

A企業(yè)輔助生產部門為基建工程提供的修理勞務

B為該工程發(fā)生的人工費

C為構建該工程購入土地使用權發(fā)生的支出

D工程項目在達到預定可使用狀態(tài)之前進行的試車發(fā)生的試車支出

17.按照題目條件，該廠房的入賬價值為（）。[1分]

A622.2萬元

B648.2萬元

C666.4萬元

D656.7萬元

A公司2022年至2022年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2022年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價款為700萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務費20萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。（2）2022年12月31日，A公司對該設備進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值，預計可收回金額為560萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、折舊方法保持不變。預計凈殘值變更為20萬元。（3）2022年12月31日，A公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良。該設備于當日停止使用，開始進行改良。改良過程中，對該項固定資產的某一主要部件進行更換，被更換部件原價為325萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。（4）2022年3月31日，改良工程完工并驗收合格，A公司以銀行存款支付工程總價款320萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為5萬元。2022年12月31日，該設備未發(fā)生減值。（5）不考慮其他相關稅費。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

18.A公司2022年3月31日改良后的設備原值為（）。[1分]

A594.93萬元

B520萬元

C594萬元

D500萬元

19.A公司2022年改良后的設備折舊額為（）。[1分]

A158.01萬元

B158.65萬元

C178.02萬元

D178.48萬元

20.A公司2022年12月31日該設備計提的固定資產減值準備為（）。[1分]

A92.3萬元

B69.7萬元

C182萬元

D112萬元

21.A公司2022年12月20日取得該設備的入賬價值為（）。[1分]

A702萬元

B720萬元

C722萬元

D700萬元

22.A公司2022年12月31日該設備轉入改良時的賬面價值為（）。[1分]

A540萬元

B500萬元

C652.3萬元

D560萬元

二、多項選擇題

1.下列各項中，影響固定資產清理凈收益的因素應包括（）。[2分]

A出售固定資產的價款

B轉讓不動產應交納的營業(yè)稅

C毀損固定資產取得的賠款

D報廢固定資產的原價

E轉讓不動產應交納的土地增值稅

2.下列各項中，影響固定資產清理凈損益的有（）。[2分]

A出售固定資產的價款

B報廢固定資產的原價

C毀損固定資產取得的賠款

D發(fā)生的清理費用

E轉讓不動產應交納的土地增值稅

3.下列關于固定資產會計處理的說法中，正確的有（）。[2分]

A企業(yè)對于持有待售的固定資產，若原賬面價值高于調整后的預計凈殘值，差額應作為資產減值損失計入當期損益

B固定資產的入賬價值應當包括為取得該固定資產而交納的耕地占用稅等相關稅費

C對于存在棄置義務的特殊行業(yè)的特定固定資產，應在取得固定資產時，按預計棄置費用的現值，借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目

D對于存在棄置義務的特殊行業(yè)的特定固定資產，應在該項固定資產的使用壽命內，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目

E購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按所購固定資產購買價款的現值，借記“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目

4.下列各項固定資產中，不應計提折舊的有（）。[2分]

A經營租賃方式租入的固定資產

B季節(jié)性停用的固定資產

C正在改擴建固定資產

D已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

E按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地

5.下列各項資產，可以作為企業(yè)固定資產進行核算的有（）。[2分]

A企業(yè)為生產持有的機器設備

B企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設備

C企業(yè)以經營租賃方式出租的機器設備

D企業(yè)以經營租賃方式出租的建筑物

E企業(yè)庫存的高價周轉件

6.固定資產在符合定義的前提下，確認為“固定資產”時必須同時滿足的條件有（）。[2分]

A與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)

B使用壽命超過一個會計年度

C屬于有形資產

D成本能夠可靠的計量

E與該固定資產有關的經濟利益數量能夠可靠的計量

7.下列有關固定資產的核算，說法正確的有（）。[2分]

A高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

B企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

C建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄

D企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本

E在建工程進行負荷聯(lián)合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

三、綜合題

1.甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產經營期間以自營方式同時建造一條生產線和一座廠房。資料一、2022年1月至7月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：（1）1月10日，為建造生產線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票