會計制度歷年大題及答案

四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡述企業(yè)會計制度總體設計的含義及作用。答案：企業(yè)會計制度總體設計是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，其工作重點是了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務。（2分）企業(yè)會計制度總體設計的作用：（1）企業(yè)會計制度總體設計是進行具體設計的基礎；（1分）（2）保證會計制度具體設計的適用性和可行性；（1分）（3）保證會計制度的具體設計有序進行。（1分）2.簡述小型企業(yè)會計機構(gòu)的運作要求。答案：（1）分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職；（1分）（2）設定會計憑證的傳遞程序；（1分）（3）要配備代職人員；（1分）（4）要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作；（1分）（5）要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管。（1分）3.簡述生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要分離控制的主要內(nèi)容。答案：（1）審批發(fā)料人員不能同時擔任倉庫保管員；（1分）（2）生產(chǎn)計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；（1分）（3）產(chǎn)成品的驗收部門應同產(chǎn)品制造部門相互獨立，產(chǎn)成品的驗收、保管、記賬職務應當分離（4）生產(chǎn)用物資的保管職務應與記錄職務相分離；（1分）（5）存貨盤點不能只由負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，或由他們共同進行。五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1. 審計人員在對A公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：（1）出納李某負責A公司的貨幣資金收付業(yè)務，收、付款原始憑證的復核和收、付款原始憑證的編制；（2）A公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關印鑒都由出納李某一人保管；（3）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金3000元應急，向出納李某借款，李某讓其寫了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險箱中；（4）出納李某逐日登記庫存現(xiàn)金日記賬，同時登記庫存現(xiàn)金明細賬。要求：根據(jù)上述情況，請問A公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問題？針對存在的問題，請指出相應的正確做法。答案：（1）出納不能負責收付款原始憑證的復核和收、付款憑證的編制。（1分）上述工作應由會計人員負責，由分管會計根據(jù)審核后的原始憑證，填制存款憑證或付款憑證，簽章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項。（2分）（2）支票及印鑒管理不健全。（1分）支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。（1分）其中，財務專用章應當由專人（非出納）保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。（1分）（3）借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫。（1分）企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（4）出納不得登記庫存現(xiàn)金明細賬。（1分）這項工作應由其他人員擔任。（1分）2. 某企業(yè)有大量的對外投資業(yè)務，計劃設計包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。要求：（1）代為設計投資取得控制制度；（2）代為設計投資保管控制制度；（3）代為設計投資收益控制制度；（4）代為設計投資處置控制制度；（5）代為設計投資盤點控制制度。答案：（1）投資取得控制制度的設計①建立對證券經(jīng)紀人從事對外投資業(yè)務的控制制度；（1分）②建立投資記名登記控制制度；（1分）（2）投資保管控制制度的設計企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。（1分）自行保管時，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要有兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。（1分）（3）投資收益控制制度的設計①建立投資收益收取的控制制度：關注投資收益發(fā)放公告，并對投資收益實際收取進行控制。（1分）②建立投資收益記錄的控制制度：核對投資收益、記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。（1分）（4）投資處置控制制度的設計投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷。（1分）投資處置控制制度主要有：嚴格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價格、認真審核相關審批文件。（1分）（5）投資盤點控制制度的設計對企業(yè)自行保管的有價證券實物，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符。（1分）投資盤點清查控制制度的內(nèi)容包括：對外投資資產(chǎn)清查的賬證核對、對外投資資產(chǎn)清查的賬實核對、對外投資資產(chǎn)清查的處理。（1分）3. 甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，除要計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。答案：甲公司合適的成本計算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（2分）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法成本計算流程是：（1）按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設基本生產(chǎn)成本明細賬，根據(jù)各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細賬。（2分）（2）月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本明細賬中所歸屬的生產(chǎn)費用，根據(jù)完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進行分配，計算出第一步驟的半成品成本。（2分）（3）將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟產(chǎn)品成本明細賬中的“半成品”或“直接材料”成本項目中，再加上第二步驟發(fā)生的費用，即為第二步驟歸集的總費用。然后根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進行分配，計算出第二步驟的半成品成本。（2分）（4）將第二步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第三步驟產(chǎn)品成本明細賬中的“半成品”或“直接材料”成本項目中，再加上第三步驟發(fā)生的費用，即為第三步驟歸集的總費用。然后根據(jù)第三步驟完工的產(chǎn)成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進行分配，計算出第三步驟的產(chǎn)成品成本，即本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。（2分）{08.10}四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）36.簡述對外投資的含義以及對外投資業(yè)務的特點。含義：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的的另一項資產(chǎn)。特點：能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；收益與風險并存；投資資產(chǎn)的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；投資資產(chǎn)的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當和業(yè)務處理出現(xiàn)弊端等問題。第七章P203,20537.簡述籌資的含義以及籌資業(yè)務的特點。含義：是指企業(yè)未來滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。特點：1.業(yè)務發(fā)生不頻繁，涉及金額較大。2.籌資方式多樣化。3.會計核算比較復雜。4.容易受到外部環(huán)境影響。第九章P26838.簡述銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標。1.保證銷售收入的真實性和合理性2.保證產(chǎn)品的安全、完整3.保證銷售折扣措施恰當4.保證銷售折讓和退回的合理與正確5.保證貨款及時足額地收回第十一章P331五、綜合題（本大題共3小題，每小題l0分，共30分）39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時進行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據(jù)交采購主管審核報銷；報銷時，采購主管認為這只是小額零星采購，在未經(jīng)詳細審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應商是一陌生供應商，且該批貨物可能存在虛開發(fā)票、多報貨款的問題。而這批所采購的貨物已經(jīng)發(fā)給客戶，貨款也已報銷完畢。要求：（1）如果這批貨物的采購確實有作弊行為，你認為作弊者可能是什么人?采購員（2）對于小額零星采購業(yè)務，在進行采購與驗收控制設計時應特別注意什么問題?1.建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，同一企業(yè)下屬的分支機構(gòu)應當避免多頭對同一供應商。2.根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式，小額零星物品或勞務采購可以采用直接購買等方式，企業(yè)還應該對例外緊急需求、小額零星等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。3.掌握有關供應商信譽、供貨能力小額零星采購應當由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關內(nèi)容進行審核。4.嚴格執(zhí)行驗收制度由獨立部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等相關內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收說明。P180（3）該批臨時采購業(yè)務未經(jīng)申請程序，請問這樣做妥當嗎?如果不妥，應如何設計臨時采購申請?zhí)幚沓绦?不妥當，臨時采購申請程序設計：1.請購單位編制請購單交供應部門；2.供應部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購；3.通知財會部門以備貨款結(jié)算。P193-19440.某企業(yè)有大量的對外投資業(yè)務，管理層希望能加強分類管理，提高財務管理水平。但不清楚該如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，對長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的適用范圍及核算特點也很困惑。要求：（1）代為設計交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的區(qū)分標準；第七章P203-204（2）代為設計長期股權(quán)投資核算方法的選擇標準及核算要點。第七章P23441．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需要設計一套適合本企業(yè)的會計制度。要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。品種法第十章P319{09.01}四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1. 簡述會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關系。答案：會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的保護性措施。（2分）內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。（1分）內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內(nèi)容。(2分)2. 簡述企業(yè)在設計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應采取的做法。答案：（1）加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。（1分）（2）根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。（1分）（3）庫存現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。（1分）（4）借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（1分）3. 簡述籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標。答案：籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標如下：（1）實行籌資業(yè)務預算和審批控制。（1分）（2）正確對籌資業(yè)務進行會計核算。（1分）（3）建立和健全籌資業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。（1分）（4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（1分）（5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。（1分）五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1. 某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達6年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領導審核批準的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣36.9萬元。據(jù)審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領導和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。要求：（1）根據(jù)上述資料，請指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？（2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應如何設計？答案：（1）①職責分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（2分）②報銷憑證中的相關責任人不全，還應具備業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時間過長。（1分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務的人員應定期進行崗位輪換。對企業(yè)關鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內(nèi)進行崗位輪換。（1分）（2）①先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（1分）②經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（1分）③將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（1分）2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度的有效實施，需要設計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務處理的原始憑證。要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務，代為設計固定資產(chǎn)業(yè)務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設計，應涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務。（2分）（1）取得固定資產(chǎn)時，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。（2）為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細賬。（3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（1分）（4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，經(jīng)批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。（1分）（5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強固定資產(chǎn)的明細核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價增減變動表”，為有關部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況。（1分）（6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應對固定資產(chǎn)進行盤點，并填制“固定資產(chǎn)盤點明細表”。（1分）（7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應如實填制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（1分）（8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設計銷售業(yè)務流程控制點，并指出銷售業(yè)務處理程序的設計要點。答案：銷售業(yè)務流程控制點：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款。（1分）（3）定期進行賬賬、賬實核對。（1分）銷售業(yè)務處理程序設計要點：（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。（2分）（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬。（2分）（3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（1分）（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進行銷售賬務處理。（1分）{09.10}四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36．簡述企業(yè)零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務流程的控制要點。要點：（1）有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）報銷前，由業(yè)務部門主管和會計部門主管審批，授權(quán)出納辦理費用支付。如報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業(yè)務事前審核，也須事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。（3）定期進行轉(zhuǎn)賬核對。37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的要求。答案要點：（1）根據(jù)資產(chǎn)特點和管理要求，該業(yè)務會計處理程序設計要能保證固定資產(chǎn)實物的安全與完整；（2）準確反映增減、處置、修理、更新和使用情況，準確計算折舊和修理費用；（3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。38．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務流程的控制要點。答案要點：（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務分離。（2）股票交款單合計數(shù)與銀行收款通知單金額合計數(shù)應核對一致。（3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39．甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？答案要點：（1）設計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括：①供貨方將材料發(fā)票、運單和退貨單通過銀行寄至購貨方；②購貨方財會部門收到寄來的單據(jù)，交供應部門審核并編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨；③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應部門；④供應部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財會；⑤財會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋”付訖”章，與訂購單副本一并歸檔。（2）材料采購、驗貨、付款控制點采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同核對，材料驗收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實核對。

40.某集團公司是一家大型企業(yè)，集團公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。答案要點：（1）實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設計選用何種成本計算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點和管理要求，即科學合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實際條件，即切實可行性原則；選定方法后不應經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。（2）對于集團公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。對于大量大批且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。

41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點和銷售與收款業(yè)務流程控制要點。答案要點：（1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務處理程序設計的要點：銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票；經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款；倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務的相關賬簿。（2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務流程控制要點銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。銷售價格按有關標準（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進行賬賬、賬實核對。{10.01}四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36、簡述會計制度設計的含義及意義。會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計的意義在于（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。37、在設計會計憑證時，應遵循哪些設計原則？答案要點：真實反映經(jīng)濟業(yè)務的基本情況；要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合；體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；憑證格式的設計要簡明實用，滿足管理要求；38、簡述長期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。答案要點：企業(yè)的長期股權(quán)投資按照會計準則可以選擇成本法和權(quán)益法兩種核算方法，其決定因素在于與投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關系。按照我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，對子公司投資，日常采用成本法，編制合并會計報表時調(diào)整為權(quán)益法。除子公司外，對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，也采用成本法。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39、某企業(yè)擁有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識，A利用自己承擔提貨任務的機會，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據(jù)發(fā)票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產(chǎn)清查時才得以覺察，但已給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。要求：(1)根據(jù)上述資料，請你評價該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。(2)請為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。答案要點：（1）該企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。該企業(yè)在存貨管理方面的控制制度存在很大的問題。該公司沒有貨沒有執(zhí)行存貨職責分工與授權(quán)批準制度，采購、驗收人員相互勾結(jié)，串通一氣，使得實際入庫材料與收料單數(shù)量不符；沒有或沒有嚴格執(zhí)行完整的采購登記制度和存貨稽核制度，以保證采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作，使得存貨帳實嚴重不符；沒有或沒有執(zhí)行建立或執(zhí)行嚴格的采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（2）建議該公司建立貨改進存貨方面的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)存貨的管理，應以永續(xù)盤制為基礎，實行實地盤點制，保證賬實相符。實地盤點采用定期和不定期盤點相結(jié)合的方式，并應由專人負責，成立盤點小組，不得由保管人員獨立進行。在材料驗收環(huán)節(jié)，應根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收報告、計量報告和驗收證明。該公司應建立或執(zhí)行存貨的稽核制度，倉庫保管員負責集合所保管材料的存貨數(shù)量與材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨帳、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購部門的帳、卡、實物數(shù)量，看其是否相符。40、請設計外購設備具體的業(yè)務流程(包括涉及的部門和控制要點)。（1）外購設備從購人、驗收到付款時的業(yè)務流程由供貨方將設備購買發(fā)票和提貨單函寄設備部門。設備部門據(jù)設備購買通知單和合同，編制入庫單一式三聯(lián)。

分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。廠內(nèi)運輸部門到車站提取設備后編到貨清單，并交設備部門驗收，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會付款。由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關總賬和明細賬。（2）采購、驗收、付款業(yè)務流程控制要點提貨、驗收、付款分管；設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證；定期進行賬賬、賬實核對。41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。要求：請為該公司設計合適的產(chǎn)品成本計算方法和成本計算流程。答案要點（1）成本計算方法成本計算方法包括品種法、分批法和分步法。根據(jù)該小型企業(yè)大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，并且該公司成本管理的要求是不需要分步計算半成品成本的特點，該企業(yè)成本計算方法應采用品種法核算。（2）成本計算流程1.審核原始憑證。據(jù)審核無誤的原始憑證和費用受益對象編制費用分配表。有對應成本項目直接費用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細賬；間接費用，經(jīng)分配后記入；無對應成本項目的間接費用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費用和廢品損失等總賬和明細賬。2.編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設計的分配方法分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬。3、編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細賬。4、不可修復廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細賬；5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細賬。6、期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，可根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量較多的不同特點，計算將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細賬。對于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，針對期末在產(chǎn)品數(shù)量較多的特征，可采用按年初數(shù)固定、按所耗原材料費用和按約當產(chǎn)量比例法計算期末在產(chǎn)品成本的方法。{10.10}四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36.簡述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設計的主要內(nèi)容。

37.簡述無形資產(chǎn)的含義及無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標。

38.簡述籌資業(yè)務會計制度設計的要求。

五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39.甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務內(nèi)部控制不嚴，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設計一套較科學的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點。

40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：

(1)除計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

(2)只計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

要求：

(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計算方法?并解釋其核算特點。

(2)請為甲公司設計第二種方案所適用的成本計算流程。

41.某公司是一家大型企業(yè)，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設計為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。

要求：

(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設計是否可行?發(fā)貨單的設計存在哪些不足?

(2)請為該公司設計發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。36簡述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設計的主要內(nèi)容1.貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員設置情況重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗現(xiàn)象。2.貨幣資金授權(quán)審批制度執(zhí)行情況重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3.支付款項印章保管情況重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4.票據(jù)保管情況重點檢查票據(jù)的購買、領用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。37題無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標目標1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性2）保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整4）保證攤銷方法和處置措施的合理性

38題籌資業(yè)務會計制度設計的目標

1.實行籌資業(yè)務的職責分工；2.實行籌資業(yè)務預算和審批控制；

3.正確對籌資業(yè)務進行會計核算；4.建立和健全籌資業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；5.定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；6.保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。無形資產(chǎn)的含義無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)，但能被所有者占有、使用并帶來經(jīng)濟效益的資產(chǎn)。{11.01}四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求。37.簡述企業(yè)設備采購、驗收到付款的業(yè)務流程。38.簡述對外投資職責分離制度的含義，以及投資業(yè)務職責分離制度設計的主要內(nèi)容。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的有序進行，需要設計材料采購與付款業(yè)務處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設計材料采購與付款業(yè)務的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。(2)說明各種憑證傳遞程序設計的要求。40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計算工作有序進行，需要設計成本核算業(yè)務的原始記錄。要求：為乙公司設計成本核算業(yè)務的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證)及用途。41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務量不大，銷售和收款業(yè)務均由主管銷售業(yè)務的會計一人辦理，近來業(yè)務量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴重，最近公司新進了一批人員，準備充實該項業(yè)務的經(jīng)辦部門，但不知如何設置崗位和職責分工。要求：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務設置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，提出改進建議。{11.10}四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務流程的控制要點。37．什么是固定資產(chǎn)?簡述固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標。38．簡述籌資業(yè)務內(nèi)部控制制度設計中的職責分離制度的設計。五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，由倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設計。40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求：(1)請為該企業(yè)設計合適的成本計算方法，重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據(jù)適用的成本計算方法，設計成本計算流程。41．某企業(yè)在商業(yè)街設立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2007年以來，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責清理收回銷售網(wǎng)點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務流程設計的控制要點。36.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據(jù)。2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進行收款通知單，庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。

37.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標：1.保證固定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進行會計處理的先決條件。保證固定資產(chǎn)確認已計量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應按正確的標準進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。要自考答案加，維護固定資產(chǎn)的安全和完整時保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計準則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。

38.職責分離制度的設計：1.籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3.會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構(gòu)負責支付業(yè)務。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務的全過程。

39.主要問題：1.倉庫保管員并不是根據(jù)領料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導致缺貸損失。2.不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現(xiàn)弄錯或舞弊行為。修正性設計：1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權(quán)的責任人批準過的領料單等有關憑證才能發(fā)料，且領料人和發(fā)料人均應在領發(fā)料憑證上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業(yè)存貸實施盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較以確定是否相符。

40.1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產(chǎn)品。由于是大批大量的生產(chǎn)，應定期計算成本，即以每月的起止日期作為成本計算的起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。2）品種法核算流程：1.根據(jù)原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。2.各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”‘輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。3.將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明細賬”。5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”。41.1）1.王某既是店長又是記賬員，職責分工不合理。2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。3.未做好應收賬款的管理，利用壞賬準備抵銷挪用的公款，同時賬內(nèi)做假賬。2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點:1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細賬。3.運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時進行銷售賬務處理。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點:1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。2.嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貸款。3.定期進行賬賬、賬實核對。{12.01}四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程。1、業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門；2、會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付；3、出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄；4、出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。37.簡述長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算的適用條件。1、我國《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定對子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報表時調(diào)整為權(quán)益法2、除企業(yè)對子公司投資外，對被投資方不具有共同控制或者重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。3、投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大控制的長期股權(quán)投資，也采用權(quán)益法核算。38.簡述設備(固定資產(chǎn))更新業(yè)務的處理流程和控制要點。1、更新業(yè)務的處理流程（1）設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。（2）設備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。（3）將合同副本、購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結(jié)算和自制設備核算的依據(jù)。2、更新業(yè)務的控制要點：（1）設備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。（2）財會部門參加合同的會簽、審核。五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.某企業(yè)在對存貨的采購與驗收進行控制設計的過程中，碰到以下困惑：(1)如何根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式?根據(jù)商品或者勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定購買方式：（1）一般物品或者勞務等采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等采購可以采用直接購買的方式，企業(yè)應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。（2）大宗商品或勞務采購必須采用投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的應以適當方式予以鼓勵。企業(yè)應當根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高限價。委托中介機構(gòu)進行招投標的，應當加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。(2)如何建立采購物資的驗收制度?1、建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式的確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。2、建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價。3、對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇做出明確規(guī)定。同一企業(yè)下屬的分支機構(gòu)應當盡量避免多頭對同一供應商。要求：為該企業(yè)的采購方式和驗收制度，提出適當?shù)目刂圃O計建議。40.某企業(yè)為鼓勵銷售人員打開銷路，實行銷售費用實報實銷制度。采購部門為確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗估計正常持有量的基礎上，增加一倍原材料庫存量。由于該類存貨市場價格持續(xù)下降，大量庫存給企業(yè)造成較大負擔。生產(chǎn)工人執(zhí)行計時工資制度，工人認為多干少干一個樣，生產(chǎn)積極性不高。要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務存在的問題，并進行設計上的改進。1、采購部門為了確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗估計正常持有量的基礎上，增加一倍原材料庫存量。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，采購部門沒有受到分離控制的制約，在企業(yè)中，采購部門同時擔任了審批發(fā)料人員和倉庫管理員,破壞了企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的控制原則，使企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各部門人員缺乏制約和監(jiān)督，沒有起到差錯防弊的作用。建議在設計時應當做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制。2、采購部門僅是根據(jù)經(jīng)驗估計就決定增加原材料庫存量，缺乏了對產(chǎn)品計劃的管理和控制。應加強對于產(chǎn)品計劃的管理和控制，明確投產(chǎn)前產(chǎn)品計劃的程序。企業(yè)應當對產(chǎn)品進行市場預測，并根據(jù)市場預測編制生產(chǎn)計劃，在投產(chǎn)前，應編制成本計劃，計劃獲批準后方可投產(chǎn)。3、因生產(chǎn)工人執(zhí)行計時工資制度，導致工人的生產(chǎn)積極性不高。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，定額管理制度沒有得到很好的控制。41.某企業(yè)設立銷售部門，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，并由財會部門負責開票。銷售部經(jīng)理對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務有權(quán)批準，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。貨到付款的業(yè)務，由銷售業(yè)務員負責赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財會部門。要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務存在的問題，并進行內(nèi)部會計控制制度設計上的改進。銷售部門同時擔任處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，屬于銷售和收款業(yè)務不相容崗位。企業(yè)應當加強對銷售與收款業(yè)務的崗位責任制的建立，明確相關部門和崗位的職權(quán)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務員負責赴購買方收款，并將現(xiàn)金或支票等票據(jù)交財會部門?，F(xiàn)銷業(yè)務的收款應當由獨立人員辦理，銷售人員應當避免銷售現(xiàn)款。{12.10}四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36、簡述庫存現(xiàn)金會計控制制度的設計要點。37、簡述設備(固定資產(chǎn))購入、驗收到付款的業(yè)務流程。38、簡述籌資業(yè)務的職責分離制度。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39、某企業(yè)在對存貨的采購與驗收進行控制設計的過程中，碰到以下困惑：(1)如何根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式?(2)如何建立采購物資的驗收制度?要求：為該企業(yè)的采購方式和驗收制度，提出適當?shù)目刂圃O計建議。40、某企業(yè)為鼓勵銷售人員打開銷路，實行“基本工資加獎金”制度，獎金由總經(jīng)理根據(jù)員工銷售情況以“紅包”形式不公開發(fā)放。為確保生產(chǎn)消耗的需要，原材料請購申請由車間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出，經(jīng)過總經(jīng)理批準后交采購部門進行采購。生產(chǎn)工人執(zhí)行計件工資制度，銷售部員工埋怨銷售情況時好時壞，產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)成品庫存很大。要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務存在的問題，并進行設計上的改進。41、某企業(yè)辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門分別設立。同時，考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部門進行業(yè)務談判，授權(quán)銷售部門兼任信用管理機構(gòu)。對大額銷售業(yè)務，銷售部門可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務中盡可能利用各種機會由業(yè)務員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財會部門存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務員甲聯(lián)系到一個大客戶，辦理300萬元的銷售任務，并將款項交財會部門入賬。次月，該業(yè)務員謊稱對方要求退貨，并自行從其它企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫。倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報告)。財會部門將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務員提供的銀行賬號。要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務存在的問題，并進行內(nèi)部會計控制制度設計上的改進。一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1、綜合性會計制度的特點是A、適用面窄B、技術性強C、可操作性強D、具有普通適應性2、會計規(guī)范體系的核心是A、會計法律法規(guī)B、會計準則和企業(yè)會計制度C、單位內(nèi)部會計制度D、會計職業(yè)道德3、新建的企業(yè)需要采取的會計制度設計方案是A、全面設計B、局部設計C、補充性設計D、修訂性設計4、會議設計方式的適用對象是A、小型企業(yè)B、大中型企業(yè)C、政府部門D、稍具規(guī)模的企業(yè)5、下列關于會計制度總體設計與具體設計關系的描述中，不正確的是A、總體設計是進行具體設計的基礎B、總體設計保證具體設計的適用性和可行性C、總體設計保證具體設計有序進行D、科學程序是從具體設計到總體設計6、下列選項中，不屬于賬務處理程序的是A、填制會計憑證B、財產(chǎn)清查C、編制會計報表D、登記賬簿7、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，必須設置總會計師的企業(yè)類型是A、上市公司B、國有出資的大、中型企業(yè)C、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)D、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)8、下列選項中，屬于獨立的企業(yè)法人的是A、企業(yè)集團B、分公司C、分支機構(gòu)D、子公司9、對集團性企業(yè)的會計組織機構(gòu)的設計，恰當?shù)氖茿、專注于控制總公司B、專注于控制子公司C、通常設一個財務公司D、通常與其他管理部門合并10、我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》中的會計科目編號采用的方法是A、數(shù)字順序法B、數(shù)字定位編號式C、數(shù)字橫線式D、數(shù)字分組法11、規(guī)模不大、業(yè)務較少的小型企業(yè)，適合采用的會計核算形式為A、記賬憑證核算形式B、多欄式日記賬核算形式C、科目匯總表核算形式D、匯總記賬憑證核算形式12、“利息收入”科目的用途是A、銀行專用B、金融共用C、企業(yè)共用D、沖減“財務費用”13、在不違反內(nèi)控原則的前提下，規(guī)模較小企業(yè)的出納人員可以兼任的工作是A、稽核B、應收、應付賬目的登記C、會計檔案的保管D、銀行存款日記賬的登記14、按照內(nèi)控要求，企業(yè)負責對所購物品或勞務進行驗收的是A、倉庫保管員B、倉庫部門C、采購部門D、獨立的驗收部門或指定專人15、下列關于長期股權(quán)投資成本法的適用范圍的描述中，正確的是A、對合營企業(yè)采用成本法核算B、對聯(lián)營企業(yè)采用成本法核算C、對子公司日常核算采用成本法D、對具有共同控制或重大影響的企業(yè)采用成本法16、環(huán)保設備和安全設備應計入的科目是A、固定資產(chǎn)B、存貨C、低值易耗品D、管理費用17、企業(yè)籌資可以從不同角度進行分類，按所籌資金的來源分類，可分為A、長期資金和短期資金B(yǎng)、股權(quán)資本和債權(quán)資本C、外部籌資和內(nèi)部籌資D、直接籌資和間接籌資18、設計標準\o"成本會計"成本會計制度的前提和關鍵是A、標準成本的制定B、成本差異的計算C、成本差異的分析D、成本考核辦法的制定19、提