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文檔簡(jiǎn)介

第6物流責(zé)任成本與財(cái)務(wù)績效評(píng)估1、戰(zhàn)鼓一響,法律無聲?!?、任何法律的根本;不,不成文法本身就是講道理……法律,也----即明示道理?!獝邸た瓶?、法律是最保險(xiǎn)的頭盔?!獝邸た瓶?、一個(gè)國家如果綱紀(jì)不正,其國風(fēng)一定頹敗?!麅?nèi)加5、法律不能使人人平等,但是在法律面前人人是平等的。——波洛克第6物流責(zé)任成本與財(cái)務(wù)績效評(píng)估第6物流責(zé)任成本與財(cái)務(wù)績效評(píng)估1、戰(zhàn)鼓一響,法律無聲。——英國2、任何法律的根本;不,不成文法本身就是講道理……法律,也----即明示道理。——愛·科克3、法律是最保險(xiǎn)的頭盔?!獝邸た瓶?、一個(gè)國家如果綱紀(jì)不正,其國風(fēng)一定頹敗?!麅?nèi)加5、法律不能使人人平等,但是在法律面前人人是平等的?!蹇?第六章

物流責(zé)任成本與

財(cái)務(wù)績效評(píng)估

36.1物流責(zé)任成本與財(cái)務(wù)績效評(píng)估概述 物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估是以物流活動(dòng)實(shí)施分權(quán)管理為基礎(chǔ),將企業(yè)整個(gè)物流過程劃分為各種不同形式的責(zé)任中心,對(duì)每個(gè)責(zé)任中心明確其權(quán)責(zé)及其財(cái)務(wù)績效計(jì)量和評(píng)估方式,建立起一種以責(zé)任中心為主體,責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制,通過信息的積累、加工、反饋而形成的物流系統(tǒng)內(nèi)部的一種嚴(yán)密控制系統(tǒng)6.1.1物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的基礎(chǔ)工作3.區(qū)分各個(gè)物流責(zé)任中心的可控與不可控費(fèi)用僅限于對(duì)可控項(xiàng)目的考核66.1.1物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的基礎(chǔ)工作4.建立健全的物流責(zé)任記錄、報(bào)告系統(tǒng)建立物流責(zé)任日常記錄制度建立計(jì)量和考核有關(guān)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)相關(guān)性、適時(shí)性、準(zhǔn)確性76.1.1物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的基礎(chǔ)工作5.制定合理而有效的獎(jiǎng)懲制度公平、合理、有效的原則形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制,審查數(shù)據(jù),依制度考評(píng)和執(zhí)行考評(píng)結(jié)果過程考核與結(jié)果考核相結(jié)合,即時(shí)獎(jiǎng)懲與期間獎(jiǎng)懲相結(jié)合86.1.2物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的步驟1.確定評(píng)估工作組織結(jié)構(gòu) 成員要求:豐富的專業(yè)知識(shí)熟悉評(píng)估業(yè)務(wù)、分析判斷能力強(qiáng)主持人經(jīng)濟(jì)管理工作經(jīng)歷時(shí)間長,堅(jiān)持原則,秉公辦事96.1.2物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的步驟2.制定評(píng)估工作方案評(píng)估對(duì)象評(píng)估目標(biāo):指南與目的評(píng)估指標(biāo):重點(diǎn)和關(guān)鍵物流作業(yè)評(píng)估指標(biāo)物流企業(yè)評(píng)估指標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估方法報(bào)告形式106.1.2物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的步驟3.收集和整理基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)各項(xiàng)具體物流作業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)其他企業(yè)的評(píng)估方法及標(biāo)準(zhǔn)以前的績效評(píng)估報(bào)告116.1.2物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的步驟4.評(píng)估計(jì)分5.編制報(bào)告6.評(píng)估工作總結(jié)126.1.3物流財(cái)務(wù)績效評(píng)估的基本原則成本與服務(wù)協(xié)調(diào)原則動(dòng)態(tài)性原則例外性原則136.2物流責(zé)任成本管理

物流責(zé)任會(huì)計(jì)就是根據(jù)不同級(jí)別的物流管理人員和管理部門應(yīng)負(fù)的責(zé)任,收集、匯總和報(bào)告其有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的一種會(huì)計(jì)制度。

是物流管理制度的一個(gè)組成部分 是物流系統(tǒng)成本控制的有效手段

146.2.1物流責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容

明確責(zé)任中心的劃分,以各中心為對(duì)象,收集報(bào)告計(jì)劃與實(shí)際數(shù)據(jù),并加以控制、分析和評(píng)估,以促使計(jì)劃和控制的不斷相互作用事前編制責(zé)任預(yù)算或責(zé)任成本預(yù)算事中進(jìn)行日常控制和核算事后進(jìn)行績效考核156.2.2物流責(zé)任中心

由一個(gè)主管人員負(fù)責(zé),承擔(dān)著規(guī)定責(zé)任并具有相應(yīng)權(quán)利的內(nèi)部物流單位166.2.2物流責(zé)任中心

物流公司運(yùn)輸隊(duì)裝卸隊(duì)包裝隊(duì)倉儲(chǔ)車組裝卸組包裝組庫房物流責(zé)任中心的劃分(物流投資中心)(物流利潤中心)(物流成本中心)171.物流成本(費(fèi)用)中心

對(duì)物流成本進(jìn)行歸集、分配,能加以控制、考核的責(zé)任單位,即對(duì)物流成本具有可控性的責(zé)任單位182.物流利潤中心

既負(fù)責(zé)物流收入,又負(fù)責(zé)物流支出,并負(fù)責(zé)管理一定數(shù)量資產(chǎn)的物流責(zé)任單位。即對(duì)物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位實(shí)際物流利潤中心內(nèi)部人為物流利潤中心193.物流投資中心

既負(fù)責(zé)收入、成本,又負(fù)責(zé)投資的物流責(zé)任單位。計(jì)算利潤計(jì)算回收率206.2.3物流責(zé)任會(huì)計(jì)在

物流成本管理中的應(yīng)用1.物流成本(費(fèi)用)中心的成本管理

細(xì)化每個(gè)成本費(fèi)用中心,明確責(zé)任,并明確各自的成本管理職責(zé),進(jìn)行相應(yīng)的績效考核

是預(yù)算管理的一部分區(qū)別:按照各級(jí)責(zé)任成本中心進(jìn)行層層的預(yù)算細(xì)化管理只分析和考核可控成本212.物流利潤中心的成本管理

內(nèi)部人為利潤中心的作用:

促進(jìn)責(zé)任中心的成本控制提高各部門經(jīng)營意識(shí)了解物流成本節(jié)約對(duì)自己部門績效的重要性促使改善管理和技術(shù),降低自身物流成本222.物流利潤中心的成本管理

利用人為利潤中心管理應(yīng)解決的問題:共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的合理分配內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定要合理

232.物流利潤中心的成本管理

內(nèi)部結(jié)算價(jià)格是指運(yùn)輸、裝卸、包裝、倉儲(chǔ)等人為利潤中心之間相互提供物流業(yè)務(wù)的結(jié)算價(jià)格成本定價(jià)法利潤定價(jià)法

24

責(zé)任會(huì)計(jì)是在企業(yè)實(shí)行分權(quán)管理體制后,以企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位為主體,以提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本、保證企業(yè)計(jì)劃順利落實(shí)為目的,以各責(zé)任單位(或個(gè)人)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象,利用價(jià)值形式并采用專門的會(huì)計(jì)方法對(duì)各責(zé)任單位的行為及結(jié)果進(jìn)行核算、考核與評(píng)估的會(huì)計(jì)

控制費(fèi)用的發(fā)生源256.2.4物流責(zé)任目標(biāo)成本管理1.物流責(zé)任目標(biāo)成本的測(cè)算(1)物流總目標(biāo)成本的測(cè)算 目標(biāo)成本=服務(wù)收入–目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤的預(yù)計(jì)方法目標(biāo)利潤率法 目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)服務(wù)收入×同類企業(yè)平均服務(wù)利潤率

=本企業(yè)凈資產(chǎn)×同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率

=本企業(yè)總資產(chǎn)×同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率266.2.4物流責(zé)任目標(biāo)成本管理1.物流責(zé)任目標(biāo)成本的測(cè)算(1)物流總目標(biāo)成本的測(cè)算 目標(biāo)成本=服務(wù)收入–目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤的預(yù)計(jì)方法目標(biāo)利潤率法上年利潤基數(shù)法

目標(biāo)利潤=上年利潤×利潤增長率

276.2.4物流責(zé)任目標(biāo)成本管理1.物流責(zé)任目標(biāo)成本的測(cè)算(2)物流單項(xiàng)目標(biāo)成本的測(cè)算倒扣法單位服務(wù)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)–單位服務(wù)目標(biāo)利潤

–預(yù)計(jì)單位服務(wù)稅金

–預(yù)計(jì)單位服務(wù)期間費(fèi)用比價(jià)測(cè)算法

282.物流責(zé)任目標(biāo)成本管理的步驟(1)設(shè)置物流總目標(biāo)成本(2)明確物流責(zé)任中心的成本責(zé)任(3)設(shè)置下級(jí)物流目標(biāo)成本(4)研究物流目標(biāo)成本可行性(5)分解物流目標(biāo)成本分解為材料費(fèi)用目標(biāo)、人工費(fèi)用目標(biāo)等分解到各級(jí)具體責(zé)任中心或負(fù)責(zé)人分解為年度、季度、月度目標(biāo)成本296.3物流企業(yè)的財(cái)務(wù)績效評(píng)估投資中心或利潤中心通過公開發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表來分析評(píng)估報(bào)表分析的目的評(píng)估過去的經(jīng)營績效評(píng)估現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)306.3.1財(cái)務(wù)分析的方法比較分析法

將本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,并分析揭示其差異和矛盾比較的對(duì)象:趨勢(shì)分析橫向比較差異分析31比率分析法用同一時(shí)期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較,得出他們的比率,以說明財(cái)務(wù)報(bào)表所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系,來判斷企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況的好壞常用的財(cái)務(wù)比率相關(guān)比率結(jié)構(gòu)比率動(dòng)態(tài)比率326.3.2物流企業(yè)的財(cái)務(wù)績效評(píng)估指標(biāo)體系財(cái)務(wù)比率償債能力比率營運(yùn)能力比率獲利能力比率現(xiàn)金流量比率336.3.2物流企業(yè)的財(cái)務(wù)績效評(píng)估指標(biāo)體系主要會(huì)計(jì)報(bào)表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表34償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo):流動(dòng)比率

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債一般,合理的流動(dòng)比率為2,但需同歷史和同業(yè)比較主要影響因素:應(yīng)收賬款、存活的周轉(zhuǎn)速度流動(dòng)比率=35償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo):流動(dòng)比率速動(dòng)比率(酸性測(cè)驗(yàn)比率)

流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 流動(dòng)負(fù)債通常,正常值為1速動(dòng)比率=36償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo):流動(dòng)比率速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率

負(fù)債總額 資產(chǎn)總額不同投資者的期望:

?債權(quán)人關(guān)心投資的安全程度

?股東關(guān)心全部資本利潤率與借入款利率

?

經(jīng)營者全面考慮×100%資產(chǎn)負(fù)債率=37償債能力比率反映企業(yè)償債能力的指標(biāo):流動(dòng)比率速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)(利息保障倍數(shù))

息稅前利潤 稅前利潤+利息費(fèi)用 利息費(fèi)用 利息費(fèi)用=已獲利息倍數(shù)=38營運(yùn)能力比率

反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的開發(fā)、使用以及資本的有效利用程度。39營運(yùn)能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

銷售收入

平均應(yīng)收賬款

360 平均應(yīng)收賬款×360

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=40營運(yùn)能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均流動(dòng)資產(chǎn)平均流動(dòng)資產(chǎn)=(年初流動(dòng)資產(chǎn)+年末流動(dòng)資產(chǎn))/2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=41營運(yùn)能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

銷售收入 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=42獲利能力比率營業(yè)凈利率

凈利潤 營業(yè)收入凈額營業(yè)凈利率=×100%43獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率 凈利潤 實(shí)收資本資本凈利潤率=×100%44獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率所有者權(quán)益報(bào)酬率

凈利潤 所有者權(quán)益平均值所有者權(quán)益平均值=(期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益)/2所有者權(quán)益報(bào)酬率=×100%45獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率所有者權(quán)益報(bào)酬率資產(chǎn)凈利率

凈利潤 資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2資產(chǎn)凈利率=×100%46獲利能力比率營業(yè)凈利率資本凈利潤率所有者權(quán)益報(bào)酬率資產(chǎn)凈利率成本費(fèi)用利潤率 利潤總額 成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用利潤率=47現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=48現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比營業(yè)現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 銷售額

營業(yè)現(xiàn)金比率=49現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比營業(yè)現(xiàn)金比率全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 全部資產(chǎn)

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=506.3.3物流企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評(píng)估

將企業(yè)的營運(yùn)能力、償債能力和獲利能力等諸方面的分析納入一個(gè)有機(jī)體中,分析其相互關(guān)系,全方位評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)51杜邦分析法所有者權(quán)益報(bào)酬率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)營業(yè)凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤營業(yè)收入營業(yè)收入資產(chǎn)總額52核心指標(biāo)所有者權(quán)益報(bào)酬率=營業(yè)凈利率×資金周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

資產(chǎn)總額 資產(chǎn)總額 1

所有者權(quán)益資產(chǎn)總額-負(fù)債總額 1-資產(chǎn)負(fù)債率==權(quán)益乘數(shù)=53(1)運(yùn)營獲利能力對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響(2)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響(3)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響權(quán)益資金債務(wù)資金資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益乘數(shù)546.3.4物流企業(yè)的綜合績效評(píng)估平衡計(jì)分卡法ABC成本核算法EVA評(píng)價(jià)法55平衡計(jì)分卡法結(jié)合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo),將績效評(píng)估與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系起來的綜合評(píng)估方法特點(diǎn):將企業(yè)的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)聯(lián)系起來,把企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標(biāo)和評(píng)測(cè)指標(biāo),實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和績效的有機(jī)結(jié)合56平衡計(jì)分卡法從四個(gè)方面評(píng)估公司財(cái)務(wù)角度---股東如何看待我們客戶角度---客戶如何看待我們內(nèi)部業(yè)務(wù)方面---我們擅長什么創(chuàng)新與學(xué)習(xí)方面---能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值57平衡計(jì)分卡法

以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)需要為基礎(chǔ),將財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)指標(biāo)和客戶滿意度、內(nèi)部業(yè)務(wù)及公司提高學(xué)習(xí)能力相結(jié)合

有利于正確評(píng)估經(jīng)營績效和競(jìng)爭(zhēng)能力; 直接表明企業(yè)的奮斗目標(biāo)和宗旨; 有利于全員對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃、目標(biāo)的理解; 有利于管理者決策的正確制定; 有利于戰(zhàn)略性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成58基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績效評(píng)估指標(biāo) 顯示物流企業(yè)戰(zhàn)略及其執(zhí)行對(duì)股東利益的影響

財(cái)務(wù)目標(biāo):盈利股東價(jià)值實(shí)現(xiàn)與增長59基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績效評(píng)估指標(biāo)(2)客戶層面績效評(píng)估指標(biāo) 對(duì)企業(yè)賴以生存的外部資源開發(fā)和利用的績效進(jìn)行衡量,具體,企業(yè)進(jìn)行客戶開發(fā)的績效和獲利能力的測(cè)量

客戶滿意度 客戶開發(fā)的數(shù)量與質(zhì)量60基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績效評(píng)估指標(biāo)(2)客戶層面績效評(píng)估指標(biāo)(3)內(nèi)部業(yè)務(wù)績效評(píng)價(jià) 企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力61基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績效評(píng)估指標(biāo)(2)客戶層面績效評(píng)估指標(biāo)(3)內(nèi)部業(yè)務(wù)績效評(píng)價(jià)(4)創(chuàng)新與學(xué)習(xí)層面績效評(píng)估62基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績效評(píng)估

重點(diǎn):根據(jù)物流企業(yè)本身的特點(diǎn)和物流客戶需求的特點(diǎn),設(shè)定恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo),提出一個(gè)全面衡量物流企業(yè)績效的方法體系。636.4貨主企業(yè)物流部門的財(cái)務(wù)績效評(píng)估指標(biāo)企業(yè)資金占用額物流成本的節(jié)約額646.4.1貨主企業(yè)存貨資金定額及其考核評(píng)估目的:在滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提下,盡可能使存貨投資最少,存貨周轉(zhuǎn)率最高65周轉(zhuǎn)期計(jì)算法

根據(jù)各種存貨平均每天的周轉(zhuǎn)額和其資金周轉(zhuǎn)日數(shù)來確定資金定額的一種方法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)66周轉(zhuǎn)期計(jì)算法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)儲(chǔ)備資金定額的核定

原材料資金占用額=計(jì)劃期原材料每日耗用量

×原材料計(jì)劃價(jià)格

×原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù) 原材料資金周轉(zhuǎn)日數(shù)=在途日數(shù)+驗(yàn)收日數(shù)

+整理準(zhǔn)備日數(shù)

+應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)

+保險(xiǎn)日數(shù)67周轉(zhuǎn)期計(jì)算法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)儲(chǔ)備資金定額的核定生產(chǎn)資金占用額的核定

在制品資金定額=產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量

×單位產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)成本

×在制品成本系數(shù)

×產(chǎn)品生產(chǎn)周期68周轉(zhuǎn)期計(jì)算法

存貨資金定額=每日平均周轉(zhuǎn)額×資金定額周轉(zhuǎn)日數(shù)儲(chǔ)備資金定額的核定生產(chǎn)資金占用額的核定產(chǎn)成品資金定額的核定

產(chǎn)成品資金占用額=產(chǎn)成品每日平均產(chǎn)量

×產(chǎn)成品單位計(jì)劃生產(chǎn)成本

×產(chǎn)成品資金定額日數(shù)

69因素分析法

以存貨項(xiàng)目上一年度的實(shí)際平均占用額為基礎(chǔ),根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)情況以及加速資金周轉(zhuǎn)的要求,進(jìn)行一定的分析調(diào)整,來計(jì)算存貨或流動(dòng)資金定額的一種方法

資金數(shù)額=(上年資金實(shí)際平均占用額-不合理占用額)

×(1±計(jì)劃年度營業(yè)額增減百分比) ×(1–加速資金周轉(zhuǎn)百分比)70比例分析法

根據(jù)存貨資金需要量和相關(guān)指標(biāo)因素之間的比例關(guān)系,按比例來測(cè)算資金數(shù)額的方法 存貨資金數(shù)額=計(jì)劃年度商品銷售收入計(jì)劃額

×計(jì)劃銷售收入存貨資金率計(jì)劃銷售收入存貨資金率=

上年存貨資金平均余額-不合理占用額上年實(shí)際銷售收入總額×(1-計(jì)劃年度資金周轉(zhuǎn)加速率)×100%716.4.2貨主企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率評(píng)估1.存貨周轉(zhuǎn)率分析 銷售成本 平均存貨

360 360

存貨周轉(zhuǎn)率 銷售成本/平均存貨 平均存貨×360

銷售成本=存貨周轉(zhuǎn)率=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)==72制造企業(yè),細(xì)分 原材料平均存貨×360

全年原材料消耗總金額 在制品平均存貨×360

全年總產(chǎn)值

產(chǎn)成品平均存貨×360

全年銷售成本原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)=在制品周轉(zhuǎn)天數(shù)=產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)=732.存貨資金的相對(duì)節(jié)約和絕對(duì)節(jié)約絕對(duì)節(jié)約:在生產(chǎn)銷售任務(wù)不變的情況下減少存貨資金占用,并從周轉(zhuǎn)中騰出部分流動(dòng)資金相對(duì)節(jié)約:加速周轉(zhuǎn),以原有的存貨資金占用書來完成更多的生產(chǎn)和銷售任務(wù),減少了需要增加的存貨資金投入,相對(duì)減少流動(dòng)資金需要量74例:某企業(yè)上年度銷售收入14400萬元,存貨資金平均占用額1800萬元,周轉(zhuǎn)次數(shù)8次,周轉(zhuǎn)天數(shù)45天。若計(jì)劃收入不變,周轉(zhuǎn)次數(shù)提高為10次,則:絕對(duì)節(jié)約的存貨資金數(shù)額=1800-14400/10=360若收入提高到18000萬元?jiǎng)t:存貨資金相對(duì)節(jié)約額=18000/8-1800=450756.4.3貨主企業(yè)物流成本的分析與評(píng)估基礎(chǔ):物流成本核算761.單位銷售額物流成本率 物流成本 銷售額=×100%771.單位銷售額物流成本率2.單位成本

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